一、单项选择题
1.企业持有的某项可供出售金融资产，成本为520万元，资产负债表日，其公允价值为640万元，该企业适用的所得税税率为25％。该业务对当期所得税费用的影响额为（）万元。
A.30
B.130
C.160
D.0 【正确答案】 D
【答案解析】可供出售金融资产公允价值的变动计入资本公积，因公允价值变动产生的暂时性差异确认的递延税款也计入资本公积，不影响当期所得税费用的金额。
【该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核】
2.某企业2008年因债务担保确认了预计负债800万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用，因产品质量保证确认预计负债200万元。假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除。那么2008年末企业的预计负债的计税基础为（）万元。
A.800
B.600
C.1 000
D.200
【正确答案】C
【答案解析】因担保产生预计负债的计税基础＝账面价值800万元－可从未来经济利益中扣除的金额0＝800万元。因产品质量保证产生预计负债的计税基础＝账面价值200万元－可从未来经济利益中扣除的金额200＝0万元。2008年末企业的预计负债的计税基础为1000万元。
【该题针对“递延所得税负债确认”知识点进行考核】
3.甲公司于2008年1月以265万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2008年末该项投资性房地产的公允价值为320万元。该公司的折旧政策与税法规定相同，房屋采用直接法按20年计提折旧，残值率为5％。则该项投资性房地产在2008年末的计税基础为（）万元。
A.265
B.253.45
C.320
D.254.35
【正确答案】 B
【答案解析】按照税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2008年末该项投资性房地产的计税基础为原值减去税法规定的折旧额。
税法规定的月折旧额=265×（1－5％）÷20÷12＝1.05（万元）
计税基础＝265－1.05×11＝253.45（万元）
【该题针对“资产计税基础的确定”知识点进行考核】
4.A公司于2007年12月31“预计负债一产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元，2008年实际发生产品质量保证费用90万元，2008年12月31日预提产品质量保证费用120万元，2008年12月31日，下列关于预计负债产生的暂时性差异的说法中正确的是
（）。
A、产生应纳税暂时性差异余额230万元
B、产生可抵扣暂时性差异余额230万元
C、产生应纳税暂时性差异余额320万元
D、产生可抵扣暂时性差异余额320万元【正确答案】 B
【答案解析】因产品质量保证费用在实际发生时可予抵扣，所以产生可抵扣暂时性差异，可抵扣暂时性差异余额=200-90+120=230万元。
【该题针对“可抵扣暂时性差异的确定”知识点进行考核】
5.甲公司2008年实现利润总额为2 000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支160万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计上比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的贷方余额为50
万元；年末固定资产账面价值为5 000万元，其计税基础为4 700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25％。甲公司2008年的净利润为（）万元。
A.1 485
B.1 460
C.1 410
D.1 510
【正确答案】 B
【答案解析】当期所得税＝（2 000＋160－100）×25％＝515（万元），递延所得税费用＝（5 000－4 700）×25％－50＝25（万元），所得税费用总额＝515＋25＝540（万元），净利润＝2 000－540＝1 460（万元）。
【该题针对“递延所得税负债的确认”知识点进行考核】
6.某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为33％，“递延所得税资产”科目的借方余额为1 188万元，本期适用的所得税税率为25％（假设前期无法预期此次税率变动），本期计提无形资产减值准备5 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回1 200万元，本期“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元（不考虑除减值准备外的其他暂时性差异）。
A．贷方842 B．借方842 C．借方978 D．贷方978
【正确答案】 B
【答案解析】计提减值准备产生可抵扣暂时性差异，应确认为递延所得税资产。本期计入到递延所得税资产科目的金额＝（5 720－1 200）×25％＝1 130（万元）以前各期发生的可抵扣暂时性差异＝1 188÷33％＝3 600（万元）
本期由于所得税税率变动调减递延所得
税资产的金额＝3 600×（25％－33％）＝288（万元）
本期“递延所得税资产”科目借方发生额＝ 1 130－288＝842（万元）。
【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】
7.企业2008年8月研发成功一项专利技术，发生研发支出1 600万元，其中符合资本化的金额为1 200万元，该无形资产的预计使用年限10年。税法规定企业发生的研究开发支出可以按照实际发生额的150加计扣除。则本期无形资产产生的暂时性差异为（）。
A.应纳税暂时性差异1 150万元
B.可抵扣暂时性差异1 150万元
C.应纳税暂时性差异1 200万元
D.可抵扣暂时性差异1 200万元
【正确答案】 A
【答案解析】无形资产成本＝1 200－1 200÷10÷12×5＝1 150（万元）；计税基础＝0；资产账面价值大于计税基础产
