应收和预付款项课件
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应收及预付款项教学课件
客户信用评估
总结词
客户信用评估是应收及预付款项 风险管理的关键环节。
详细描述
通过征信调查、资产状况调查等 方式，评估客户的还款意愿和能 力，为不同客户制定不同的信用 政策。
应收及预付款项监控
总结词
实施有效的监控措施，确保应收及预 付款项的安全。
详细描述
监控包括定期对账、检查客户还款情 况、定期进行应收账款分析等，以便 及时发现问题并采取措施。
06
总结与展望
应收及预付款项管理的总结
重要性和必要性
应收及预付款项管理在企业的日 常经营活动中具有重要意义，它 能够确保企业及时收回货款，减 少坏账风险，提高资金使用效率
。
管理策略
有效的应收及预付款项管理策略 包括定期对账、及时催收、建立 信用管理制度、合理运用金融工
具等。
成功案例
介绍一些企业通过优化应收及预 付款项管理，提高经营效益的成
确保企业资金安全
降低企业财务风险
应收及预付款项是企业的重要流动资 金，加强管理可以避免坏账损失，确 保资金安全。
应收及预付款项管理不到位可能导致 企业财务风险增加，通过加强管理可 以降低财务风险。
提高企业竞争力
通过加强应收及预付款项管理，可以 缩短资金回笼周期，提高企业资金使 用效率，进而提高企业竞争力。
02
应收及预付款项的核算与 记录
应收账款的核算
01
02
03
确认应收账款
在销售商品或提供服务时 ，当客户未能立即支付款 项时，会形成应收账款。
记录销售收入
在客户未支付款项时，需 要将销售收入记入应收账 款账户。
跟踪收款
需要定期跟踪应收账款的 收款情况，确保及时收回 款项。
应收账款和预付款项课件
05
应收账款和预付款项的协调管 理
协调管理的必要性
优化企业现金流
01
通过管理应收账款和预付款项，企业可以优化现金流，确保资
金流畅运转。
提高资金使用效率
02
合理安排应收账款和预付款项的期限和规模，可以加快资金回
笼，提高资金使用效率。
降低财务风险
03
通过协调管理，企业可以降低财务风险，避免资金链断裂或坏
根据支付方式，预付款项可以分为现金预付款项和非现金 预付款项。现金预付款项是指以现金形式支付的款项，而 非现金预付款项则是指以其他资产形式支付的款项，如以 存货或固定资产换取对方提供的服务等。
预付款项的成因
企业为了确保获得所需的商品或服务，需要预先支付一定的款项作为保证金或定金 。
企业为了获得折扣或其他优惠条件，需要预先支付一定的款项以获得这些优惠。
06
应收账款和预付款项的内部控 制与审计
内部控制的要点与措施
明确职责分工
强化审批流程
应收账款和预付款项的申请、审批、记录 和核对等环节应由不同部门和人员负责， 以避免舞弊和错误。
建立完善的审批流程，包括事前审批、事 后审批和特殊审批，以确保所有交易都符 合规定并经过适当授权。
现问题及时整改
在评估过程中发现的问题，应立即采取整改措施 ，以确保内部控制的有效性和适应性。
3
持续改进
根据评估结果和整改经验，持续改进公司的应收 账款和预付款项内部控制，以提高效率和降低风 险。
THANK YOU
应收账款的风险评估与预警
风险评估
定期对应收账款进行风险 评估，识别高风险账款， 及时采取措施降低风险。
预警机制
建立预警机制，对存在风 险的应收账款进行预警， 以便于及时发现和解决问 题。
第三章--应收及预付款项PPT课件
年末计提利息
借：应收利息
贷：财务费用
3、应收票据到期业务
到期收回本息
借：银行存款
贷：应收票据
财务费用
例：P50
借：银行存款 贷：应收票据 财务费用 应收利息
练习带息应收票据的核算
甲公司2008年5月1日销售一批产品给乙公 司，货已发出，发票上注明价款为100 000 元，增值税为17000元。收到乙公司交来的 商业承兑汇票一张，面值117000元，期限 为6个月，票面利率10%。要求：
1、计算商业汇票的到期值 2、编制甲公司收到汇票时及汇票到期时的
会计分录。
（五）应收票据的其他核算
1、收到抵偿应收账款的应收票据
借：应收票据
贷：应收账款
2、应收票据背书转让用于采购业务
借：材料采购（或原材料、库存商品）
应交税费一应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
银行存款 （应收票据账面余额不足部分）
第三章 应收及预付款项
第一节 应收票据
一、应收票据概述
（一）应收票据的概念
应收票据是指企业因销售商品、产品、提 供劳务而收到的尚未到期的商业汇票。
（二）应收票据的种类
1、应收票据按承兑人不同，分为应收商业 承兑汇票和应收银行承兑汇票。
2、应收票据按是否计息来划分，可以分为 带息应收票据和不带息应收票据。
二、应收票据的核算
（一）应收票据的计价 1、应收票据的计价是指应收票据入账价值的确
定。 应收票据一般按其面值计价。其面值应等于销售商
品的价款和增值税之和，如果替购货方代垫了运 杂费，还应包含运杂费的金额。
2、商业汇票的构成要素 面值---实际上就是债务人欠债权人的本金 出票日---商业汇票的签发日期 到期日---债务人承诺付款的时间 期限---出票日与到期日之间的时间间隔 票面利率---债务人承诺付出的代价
借：应收利息
贷：财务费用
3、应收票据到期业务
到期收回本息
借：银行存款
贷：应收票据
财务费用
例：P50
借：银行存款 贷：应收票据 财务费用 应收利息
练习带息应收票据的核算
甲公司2008年5月1日销售一批产品给乙公 司，货已发出，发票上注明价款为100 000 元，增值税为17000元。收到乙公司交来的 商业承兑汇票一张，面值117000元，期限 为6个月，票面利率10%。要求：
1、计算商业汇票的到期值 2、编制甲公司收到汇票时及汇票到期时的
会计分录。
（五）应收票据的其他核算
1、收到抵偿应收账款的应收票据
借：应收票据
贷：应收账款
2、应收票据背书转让用于采购业务
借：材料采购（或原材料、库存商品）
应交税费一应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
银行存款 （应收票据账面余额不足部分）
第三章 应收及预付款项
第一节 应收票据
一、应收票据概述
（一）应收票据的概念
应收票据是指企业因销售商品、产品、提 供劳务而收到的尚未到期的商业汇票。
（二）应收票据的种类
1、应收票据按承兑人不同，分为应收商业 承兑汇票和应收银行承兑汇票。
2、应收票据按是否计息来划分，可以分为 带息应收票据和不带息应收票据。
二、应收票据的核算
（一）应收票据的计价 1、应收票据的计价是指应收票据入账价值的确
定。 应收票据一般按其面值计价。其面值应等于销售商
品的价款和增值税之和，如果替购货方代垫了运 杂费，还应包含运杂费的金额。
2、商业汇票的构成要素 面值---实际上就是债务人欠债权人的本金 出票日---商业汇票的签发日期 到期日---债务人承诺付款的时间 期限---出票日与到期日之间的时间间隔 票面利率---债务人承诺付出的代价
《应收和预付账款》课件
处理争议
对于存在的争议，及时与客 户协商解决。
报告与分析
定期生成应收账款和预付账 款的报告，进行财务分析，为
决策提供支持。
04
CATALOGUE
应收和预付账款的风险控制
风险识别
客户信用风险
识别客户是否有违约历史或信用 状况不良，可能导致应收账款无
法收回。
合同条款风险
审查合同条款是否明确、合法，是 否存在潜在的法律纠纷或违约风险 。
预付账款的种类
总结词
预付账款可以根据不同的标准进行分类，如按预付时间、预付对象等。
详细描述
根据预付时间的不同，预付账款可以分为预付款项和定金。预付款项是在合同生效前或合同履行过程中，按照合 同规定预先支付给供应商的款项；而定金则是在合同签订后，为保证合同履行而预先支付的一部分款项。此外， 根据预付对象的不同，预付账款可以分为预付货款和预付劳务费用等。
02
CATALOGUE
预付账款概述
预付账款的定义
总结词
预付账款是指企业按照合同规定预付给供应单位的款项，是企业的一项流动资产 。
详细描述
预付账款是指企业为了购买货物、接受劳务或是其他原因，按照合同规定预先支 付给供应商或服务商的款项。预付账款实质上是企业的一项流动资产，通常在购 买过程中预先支付，以便在未来获得相应的货物或服务。
03
CATALOGUE
应收和预付账款的管理
管理原则
01
02
03
完整性
应收和预付账款应被完整 地记录和追踪，确保所有 交易都有据可查。
准确性
数据录入应准确无误，避 免因错误导致的财务纠纷 或损失。
及时性
更新和处理应收账款和预 付账款的信息应及时，以 反映最新的财务状况。
应收及预付款项PPT课件
不带息票据的到期值=面值 带息票据的到期值=面值+利息
=面值+应收票据票面金额×利率×期限
2. 计算贴现期 票据贴现日至票据到期日的间隔期为贴现天数，但通常是在贴现日与到期 日两天中，只计算其中的一天。
贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1 =期限-持有天数
3. 计算贴现利息 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期
【注意】月末签发的票据，不论月份大小，统一以到期月份的最后一日为 到期日。如1月31日签发的期限分别为1个月、2个月的票据，其到期日分别为 2月28日（闰年为2月29日）、3月31日。
票据期限按日表示时，统一按票据的实际天数计算，但通常在出票日和到 期日这两天中，只计算其中的一天。如2015年1月31日签发期限为60天的票据 ，到期日应为4月1日（当年2月份为28天）。
财务费用（未提利息）（差额）
②到期对方不能如期付款，要承担连带责任，分两步处理： a. 付款，承担连带责任 借：短期借款（到期值）
贷：银行存款（到期值） b. 追偿款项 借：应收账款（到期值）
贷：应收票据（面值+已提利息） 财务费用（未提利息）
2. 应收票据贴现（不负连带责任）的会计处理 不负连带责任实质将应收票据出售给银行，只需做一步贴现时的处理。 借：银行存款（贴现收入）
（二）带息应收票据的核算 1. 到期值的计算及到期日的确定 带息应收票据到期收回时，收取的票款等于应收票据的票面金额加上票据 利息。应收票据利息按照票据上载明的利率和期限计算。计算公式如下：
票据到期值＝应收票据票面金额＋应收票据利息 应收票据利息＝应收票据票面金额×票面利率×期限 （1）公式中的期限是指从票据签发日到到期日的时间间隔。在实务中， 票据的期限一般有按月表示和按日表示两种。 票据期限按月表示时，不考虑各月份实际天数多少，统一按次月对日为整 月计算，即以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。如1月10日签发期 限为3个月的票据，到期日应为4月10日。
=面值+应收票据票面金额×利率×期限
2. 计算贴现期 票据贴现日至票据到期日的间隔期为贴现天数，但通常是在贴现日与到期 日两天中，只计算其中的一天。
贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1 =期限-持有天数
3. 计算贴现利息 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期
【注意】月末签发的票据，不论月份大小，统一以到期月份的最后一日为 到期日。如1月31日签发的期限分别为1个月、2个月的票据，其到期日分别为 2月28日（闰年为2月29日）、3月31日。
票据期限按日表示时，统一按票据的实际天数计算，但通常在出票日和到 期日这两天中，只计算其中的一天。如2015年1月31日签发期限为60天的票据 ，到期日应为4月1日（当年2月份为28天）。
财务费用（未提利息）（差额）
②到期对方不能如期付款，要承担连带责任，分两步处理： a. 付款，承担连带责任 借：短期借款（到期值）
贷：银行存款（到期值） b. 追偿款项 借：应收账款（到期值）
贷：应收票据（面值+已提利息） 财务费用（未提利息）
2. 应收票据贴现（不负连带责任）的会计处理 不负连带责任实质将应收票据出售给银行，只需做一步贴现时的处理。 借：银行存款（贴现收入）
（二）带息应收票据的核算 1. 到期值的计算及到期日的确定 带息应收票据到期收回时，收取的票款等于应收票据的票面金额加上票据 利息。应收票据利息按照票据上载明的利率和期限计算。计算公式如下：
票据到期值＝应收票据票面金额＋应收票据利息 应收票据利息＝应收票据票面金额×票面利率×期限 （1）公式中的期限是指从票据签发日到到期日的时间间隔。在实务中， 票据的期限一般有按月表示和按日表示两种。 票据期限按月表示时，不考虑各月份实际天数多少，统一按次月对日为整 月计算，即以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。如1月10日签发期 限为3个月的票据，到期日应为4月10日。
《应收及预付款项》课件
应收及预付款项的内部控制与审计
03
定期对账与核查
定期对应收及预付款项进行对账和核查，确保账目准确无误。
01
建立严格的审批流程
确保每一笔应收或预付款项都有明确的审批权限和责任人，防止未经授权的操作。
02
职责分离
确保涉及应收及预付款项的岗位之间能够相互制约，避免出现舞弊或错误。
明确审计的范围，包括涉及的账户、期间和交易类型等。
实践建议
05
CHAPTER
应收及预付款项的报表列示与分析
报表应简洁明了，数据排列有序，方便阅读者快速获取信息。
清晰明了
报表的格式、数据来源和计算方法应统一规范，确保数据的可比性和准确性。
规范统一
报表数据应真实准确，不得随意篡改或隐瞒，同时要经过严格的审核和复核程序。
真实准确
采用比率分析、趋势分析、结构分析等多种方法，对报表数据进行深入剖析。
预付账款可能面临的风险包括供应单位破产、供应单位不履行合同、供应单位延迟交货等。
预付账款的风险类型
企业应建立完善的内部控制制度，对预付账款进行严格审批和控制；同时，应加强与供应单位的沟通和协调，及时了解供应单位的经营状况和合同履行情况，以降低预付账款的风险。
预付账款的风险防范措施
04
CHAPTER
《应收及预付款项》PPT课件
目录
应收及预付款项概述应收款项管理预付账款管理应收及预付款项的内部控制与审计应收及预付款项的报表列示与分析
01
CHAPTER
应收及预付款项概述
应收及预付款项是指企业在生产经营过程中因销售商品、提供劳务等业务而形成的债权，以及因购买商品、接受劳务等业务而形成的债务。
应收及预付款项具有双重性质，既包括债权也包括债务，其管理需要综合考虑债权管理和债务管理两个方面。
03
定期对账与核查
定期对应收及预付款项进行对账和核查，确保账目准确无误。
01
建立严格的审批流程
确保每一笔应收或预付款项都有明确的审批权限和责任人，防止未经授权的操作。
02
职责分离
确保涉及应收及预付款项的岗位之间能够相互制约，避免出现舞弊或错误。
明确审计的范围，包括涉及的账户、期间和交易类型等。
实践建议
05
CHAPTER
应收及预付款项的报表列示与分析
报表应简洁明了，数据排列有序，方便阅读者快速获取信息。
清晰明了
报表的格式、数据来源和计算方法应统一规范，确保数据的可比性和准确性。
规范统一
报表数据应真实准确，不得随意篡改或隐瞒，同时要经过严格的审核和复核程序。
真实准确
采用比率分析、趋势分析、结构分析等多种方法，对报表数据进行深入剖析。
预付账款可能面临的风险包括供应单位破产、供应单位不履行合同、供应单位延迟交货等。
预付账款的风险类型
企业应建立完善的内部控制制度，对预付账款进行严格审批和控制；同时，应加强与供应单位的沟通和协调，及时了解供应单位的经营状况和合同履行情况，以降低预付账款的风险。
预付账款的风险防范措施
04
CHAPTER
《应收及预付款项》PPT课件
目录
应收及预付款项概述应收款项管理预付账款管理应收及预付款项的内部控制与审计应收及预付款项的报表列示与分析
01
CHAPTER
应收及预付款项概述
应收及预付款项是指企业在生产经营过程中因销售商品、提供劳务等业务而形成的债权，以及因购买商品、接受劳务等业务而形成的债务。
应收及预付款项具有双重性质，既包括债权也包括债务，其管理需要综合考虑债权管理和债务管理两个方面。
《应收和预付款项》课件
应收和预付款项的重要性
01
02
03
增加企业收入
及时回收应收款项可以增 加企业的现金流入，提高 企业的盈利能力。
降低经营风险
合理管理应收和预付款项 可以降低企业的经营风险 ，避免资金链断裂。
提高企业竞争力
优化应收和预付款项的管 理可以提升企业的信用评 级，增强企业的市场竞争 力。
应收和预付款项的种类
应收款项的催收
总结词：有效措施
详细描述：采取有效措施进行应收款项的催收，降低坏账风险，提高资金回流速度。
应收款项的风险控制
总结词：预防为主
详细描述：通过建立风险预警机制，提前发现并预防应收款项风险，保障企业资产安全。
03
预付款项管理
预付款项的核算
总结词
明确核算内容
详细描述
预付款项的核算主要包括对预付款项的金额、支付时间、支付方式以及相关凭 证的管理。确保预付款项的核算准确无误，是进行预付款项管理的基础。
感谢观看
THANKS
《应收和预付款项 》ppt课件
目 录
• 应收和预付款项概述 • 应收款项管理 • 预付款项管理 • 应收和预付款项的内部控制 • 应收和预付款项的案例分析
01
应收和预付款项概述
定义与特点
定义
应收和预付款项是指企业在经营 活动中因销售商品、提供劳务等 而形成的尚未收取或预先支付的 款项。
特点
应收和预付款项是企业在经营活 动中形成的债权或债务，具有不 同的性质和特点。
详细描述
该企业采取了以下改进措施：1. 对供应商进 行评估，选择信誉良好的合作伙伴；2. 制定 严格的预付账款审批流程，确保预付账款的 合理性和安全性；3. 定期对预付账款进行清 理和分析，及时发现并解决异常情况；4. 通 过与供应商协商，争取更有利的付款条件和
五应收及预付款项PPT课件
到期不能收回的带息票据，期末不再 计提利息，其所包含的利息，在有关 备查簿中进行登记，待实际收到时， 再冲减收到当期的财务费用。
第五章 应收及预付项目
如上例为11月1日收到票据，则12月31 日应计提两个月的利息 应计利息＝117000×9%÷12×2=1755
借：应收票据 1755 贷：财务费用 1755
借：应收账款——C公司
234000
贷：应收票据——C公司
234000
③如属于银行承兑汇票？
付款方账务处理？
第五章 应收及付项目
（二）带息商业汇票的核算
华光公司9月12日销售乙产品，货款为100000元， 增值税税率为17%。收到A公司一张期限为3个 月的带息商业承兑汇票，票面利率为9%，票面 金额为117000元
第五章 应收及预付项目
预付及其他应收款 坏账损失及其核算 应收债权融资
第五章 应收及预付项目
§1 应收票据
由收款人或付款人 （或承兑申请人）签发，由承兑人承兑， 应收票并据于的到概期念日向收款人或被应背收书票人据的核算
及其计价 支付款项的票据
商业汇票
商业汇票种类
第五章 应收及预付项目
商业承兑汇票 按承兑人
银行承兑汇票
带息商业汇票 按是否带息
不带息商业汇票
⑤划款通知
⑦通知收款 ③到期委托收款
第五章 应收及预付项目
收款人
程序
①供货 ②签发并承兑汇票
付款人
开户行
⑥联行往来 ④通知付款
开户行
第五章 应收及预付项目
一、应收票据的概念及其计价
含义 企业因销售产品而收到的商业汇票
计价
取得时的计价
面值
不带息票据 期末计价
第四章应收及预付款项ppt课件
付
贷：应收票据
付 银行承兑 到 款 汇票 期 方 商业承兑
无 汇票 力 支 付
借：应收账款 贷：应收票据
精品课件
带息票据
（同不带息票据）
借：应收票据 贷：财务费用
一般为6月30日或12月31日也 可每月一次 借：银行存款（本+息）
借：应收票据——商业承兑汇票 117 000贷： Nhomakorabea营业务收入
100 000
应交税金——应交增值税(销项税额)
精品课件 财务会计>>第三章>>第二节 应收票据
17 000
三、应收票据一般业务的账务处理
(一)不带息应收票据
(2)9月30日到期收到票据款时，根据有关原始 凭证，编制如下会计分录：
借：银行存款
117 000
贷：应收票据——商业承兑汇票 117 000
精品课件 财务会计>>第三章>>第一节 应收票据
三、应收票据一般业务的账务处理
(二)带息应收票据
带息应收票据的到期值是票据的面值加上按票 面利率计算的利息。按现行制度规定，带息应收票 据应于期末时，按应收票据的票面价值和确定的利 率计算计提利息。
假如是月末签发的商业汇票，不管月大月 小，其到期日均为到期月份的最后一天。
如果按日表示的票据，其到期日就要按票 据的实际天数计算，一般出票日和到期日只算其中 一天，所谓“算头不算尾，算尾不算头”。
精品课件 财务会计>>第三章>>第一节 应收票据
三、应收票据一般业务的账务处理
(二)带息应收票据
对利息的账务处理，应视具体情况进行：如果 持有期间按规定计提的利息，应借记“应收票据” 账户，贷记“财务费用”账户；对到期利息，应借 记“银行存款”账户，贷记“财务费用”等账户。
应收及预付款项教学课件PPT
应收票据的贴现
贴现
是指企业将手中未到期的票据提前拿到银行换 取资金的行为，也是将票据转让给银行的行为。 卖方占主动—收款方
延期付款
买方
销售商品
卖方
4个月 贴现
银行
扣除贴现息
借：原材料
借：应收票据
应交税费—增（进） 贷：应付票据
贷：主营业务收入 应交税费—增（销）
注：应持有6个月，但6个月前需要自己，转给银行
商业折扣：100件售价=1000（1-20%） ×100=80000
原来售价=1000元
现售价=800
开增值税发票按折扣后的价格开据
卖方（甲） 1.卖方赊销时
借：应收账款 93600 贷：主营业务收入 80000 应交税费—增（销） 13600
2.10天内收回货款 现金折扣=80000 ×2%=1600（元）
2. 商业折扣 是指当买方成批购买商品时，卖方给予的价 格的优惠。 我们买东西时的八折、九 折就是商业折扣
现金折扣 是指卖方为了鼓励买方提前付款，给于买方 的一种时间和价格上的优惠
形式：2/10、1/20、n/30
例题
甲企业向乙企业销售商品，每件产品售价1000元，卖方 表示买方若成批购买，可以享受20%的优惠，这时买方 购买了100件，卖方开出增值税发票，金额80000元，税 额13600元，双方合同规定2/10、1/20、n/30，买方在10 天内偿还款项，做买卖双方的账务处理。
1.2001.12.31计提坏账准备=1000000 ×2%=20000
借：资产减值损失 20000 贷：坏账准备 20000
坏账准备
资产负债表
期初无余额 ？=20000
应收账款 1000000 减：坏账准备 20000
《应收和预付款项》课件
特点
应收款项具有可回收性、时效性 和风险性等特点，需要企业加强 管理，确保及时回收，降低坏账 风险。
应收款项的种类
01
02
03
应收账款
指企业因销售商品、提供 劳务等经营活动而应向购 货单位或接受劳务单位收 取的款项。
应收票据
指企业因销售商品、提供 劳务等经营活动而收到的 商业汇票，包括商业承兑 汇票和银行承兑汇票。
《应收和预付款项》ppt课件
目录
• 应收款项概述 • 预付款项概述 • 应收和预付款项的风险与控制 • 应收和预付款项的会计处理 • 应收和预付款项的审计与报告
01 应收款项概述
定义与特点
定义
应收款项是指企业在生产经营过 程中因销售商品、提供劳务等业 务而形成的债权，包括应收账款 、应收票据、其他应收款等。
报告形式：表格、图表、文字说明等 多种形式，以便更直观地展示数据和 信息。
THANKS FOR WATCHING
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预付款项的会计处理
预付款项的定义 按照购货合同规定，企业预先支付给供货单位的货款。
预付款项的核算
预付款项的会计处理
预付时
借记“预付账款”，贷记“银行存款 ”。
收到货物时
借记“库存商品”等，贷记“预付账 款”。
预付款项的会计处理
01
建立预付账款台账，定期与供应 商核对。
02
对于长期挂账的预付账款，查明 原因并及时处理。
在此添加您的文本16字
对异常项目进行深入调查，如大额、长期挂账等。
在此添加您的文本16字
关键风险点：坏账、虚假交易、长期挂账等。
应收和预付款项的报告
报告目的：提供应收和预付款项的详 细信息，帮助决策者了解公司的现金
应收款项具有可回收性、时效性 和风险性等特点，需要企业加强 管理，确保及时回收，降低坏账 风险。
应收款项的种类
01
02
03
应收账款
指企业因销售商品、提供 劳务等经营活动而应向购 货单位或接受劳务单位收 取的款项。
应收票据
指企业因销售商品、提供 劳务等经营活动而收到的 商业汇票，包括商业承兑 汇票和银行承兑汇票。
《应收和预付款项》ppt课件
目录
• 应收款项概述 • 预付款项概述 • 应收和预付款项的风险与控制 • 应收和预付款项的会计处理 • 应收和预付款项的审计与报告
01 应收款项概述
定义与特点
定义
应收款项是指企业在生产经营过 程中因销售商品、提供劳务等业 务而形成的债权，包括应收账款 、应收票据、其他应收款等。
报告形式：表格、图表、文字说明等 多种形式，以便更直观地展示数据和 信息。
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预付款项的会计处理
预付款项的定义 按照购货合同规定，企业预先支付给供货单位的货款。
预付款项的核算
预付款项的会计处理
预付时
借记“预付账款”，贷记“银行存款 ”。
收到货物时
借记“库存商品”等，贷记“预付账 款”。
预付款项的会计处理
01
建立预付账款台账，定期与供应 商核对。
02
对于长期挂账的预付账款，查明 原因并及时处理。
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对异常项目进行深入调查，如大额、长期挂账等。
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关键风险点：坏账、虚假交易、长期挂账等。
应收和预付款项的报告
报告目的：提供应收和预付款项的详 细信息，帮助决策者了解公司的现金
应收和预付款项教学课件
预付款项的风险防控
风险评估
企业应定期对预付款项进行风险评估，识别潜在的风险因素，采取措施降低风 险。
风险应对
针对可能出现的风险，企业应制定相应的风险应对措施，包括风险规避、风险 降低、风险转移等。
04
应收和预付款项的会计 处理
应收账款的会计处理
初始确认
在应收账款发生时，需要进行初始确认，通常借记“应收账款” 科目，贷记“营业收入”或“销售收入”科目。
合同条款设定
在合同条款中应设定相应的违约责任和罚则，以 约束客户的违约行为。
法律维权
对于恶意拖欠货款的客户，应积极采取法律手段 进行维权，确保企业的合法权益不受侵害。
03
预付款项管理
预付款项的申请和审批流程
申请流程
企业需要建立规范的预付款项申 请流程，包括提交申请、填写申 请表格、提供必要的信息等。
解释特殊结算方式在会计核算上的处理，如开票、收款、背书转让 等。
与国际应收和预付款项管理的差异及跨文化管理问题
1 2 3
国际应收和预付款项管理的差异
对比分析国内外应收和预付款项管理的法规、惯 例和要求，指出差异和挑战。
跨文化管理问题的解决
探讨在不同文化背景下应收和预付款项管理可能 面临的问题及解决方法，如商业惯例、信用观念 等。
预付账款的核算
在核算预付账款时，需要 正确记录预付账款的账面 价值，并按照合同规定进 行账务处理。
应收和预付款项在财务中的重要性
改善现金流
通过应收和预付款项的合理运用 ，可以改善企业的现金流状况，
提高资金使用效率。
风险管理
应收和预付款项管理是企业管理中 的重要环节，对于防范坏账风险、 降低财务风险具有重要意义。
应收及预付款项教学课件
REPORTING
应收款项的会计处理
定义
应收款项是指企业因销售商品、 提供劳务等经营活动应收取的款 项，包括应收账款、应收票据、
其他应收款等。
会计处理原则
根据权责发生制原则，企业应当在 确认收入的同时确认应收账款，并 按照实际利率法计算利息收入。
坏账处理
对于无法收回的应收账款，企业应 当按照规定计提坏账准备，并在实 际发生坏账时进行核销。
PART 06
应收及预付款项的案例分 析
REPORTING
应收款项案例分析
案例一
甲公司向乙公司销售一批商品，合同约定乙公司在一个月后支付款项。但到期后，乙公司未能按时支付款项，甲 公司应如何处理？
案例二
丙公司向丁公司购买一项服务，合同约定丁公司在服务完成后提供发票并由丙公司支付款项。但丁公司未提供发 票，丙公司应如何处理？
应收及预付款项教学 课件
REPORTING
• 应收款项概述 • 预付款项概述 • 应收及预付款项的会计处理 • 应收及预付款项的风险管理 • 应收及预付款项的内部控制 • 应收及预付款项的案例分析
目录Biblioteka PART 01应收款项概述
REPORTING
定义与特点
定义
应收款项是指企业因销售商品、 提供劳务等经营活动，应向购货 单位或接受劳务单位收取的款项 。
特点
应收款项是企业的一项流动资产 ，具有周期长、风险大的特点， 需要加强管理和控制。
应收款项的种类
应收账款
企业因销售商品、提供劳务等经营活 动，应向购货单位收取的款项。
其他应收款
企业除应收账款之外的其他应收款项 ，如应收票据、预付账款、应收利息 、应收股利等。
应收款项的管理
应收款项的会计处理
定义
应收款项是指企业因销售商品、 提供劳务等经营活动应收取的款 项，包括应收账款、应收票据、
其他应收款等。
会计处理原则
根据权责发生制原则，企业应当在 确认收入的同时确认应收账款，并 按照实际利率法计算利息收入。
坏账处理
对于无法收回的应收账款，企业应 当按照规定计提坏账准备，并在实 际发生坏账时进行核销。
PART 06
应收及预付款项的案例分 析
REPORTING
应收款项案例分析
案例一
甲公司向乙公司销售一批商品，合同约定乙公司在一个月后支付款项。但到期后，乙公司未能按时支付款项，甲 公司应如何处理？
案例二
丙公司向丁公司购买一项服务，合同约定丁公司在服务完成后提供发票并由丙公司支付款项。但丁公司未提供发 票，丙公司应如何处理？
应收及预付款项教学 课件
REPORTING
• 应收款项概述 • 预付款项概述 • 应收及预付款项的会计处理 • 应收及预付款项的风险管理 • 应收及预付款项的内部控制 • 应收及预付款项的案例分析
目录Biblioteka PART 01应收款项概述
REPORTING
定义与特点
定义
应收款项是指企业因销售商品、 提供劳务等经营活动，应向购货 单位或接受劳务单位收取的款项 。
特点
应收款项是企业的一项流动资产 ，具有周期长、风险大的特点， 需要加强管理和控制。
应收款项的种类
应收账款
企业因销售商品、提供劳务等经营活 动，应向购货单位收取的款项。
其他应收款
企业除应收账款之外的其他应收款项 ，如应收票据、预付账款、应收利息 、应收股利等。
应收款项的管理
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正确答案：B 解析:100000×(1+6%×2/12)=101000(元)。
应收和预付款项
应收票据核算科目的设置
“应收票据”属于资产类科目，主要用来核算商业 汇票取得、到期收款及紧急贴现等的业务内容。
应收票据
收到商业汇票面值 汇票未到期，贴现或背书转让
带息商业汇票 年末计提利息
商业汇票 到期收款 商业汇票 到期未能收款，转出
应收和预付款项
商业汇票的核算
收到不带息票据时：
借：应收票据(按应收票据的面值) 贷：主营业务收入(按实现的营业收入）
应交税费---应交增值税(销项税额）
到期如数收款
借：银行存款（收到款项） 贷：应收票据
到期未能收款
借：应收账款（未收到款项） 贷：应收票据
应收和预付款项
【例题】某企业2013年10月1日向广州公司销 售产品一批，价款10000元，增值税1700元，收到 广州公司当日签发的面值11700元，期限为6个月 的商业承兑汇票一张。
月利率=年利率/12 日利率=年利率/360
应收和预付款项
商业汇票利息计算
（2）期限是指签发日至计息日的时间间隔
按月计算：按到期月的同一天，作为到期日。
期限
按日计算：要按照实际经过的天数来计算。
算头不算尾，算尾不算头
应收和预付款项
到期日及利息的计算
某企业持有一张2008年2月26日签发、期限为6个 月的商业汇票，该汇票票面额为200000元，票面 利率为6%。
到期时
2007年计提利息:11.7万*8%*3/12=0.234万
借：银行存款
12.168
贷：应收票据—面值 11.7
—应计利息 0.234
财务费用
0.234
应收和预付款项
商业汇票背书转让的处理
不带息商业汇票转让 借：材料采购（在途物资，原材料）
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应收票据 （票面金额）
要求：试编制相关会计分录。
应收和预付款项
【答案】
收到时
借：应收票据—面值 11.7
贷：主营业务收入 10
应交税费—应交增值税（销项税额） 1.7
年度终了（2006-12）
2006年底计息:11.7万*8%/12*3=0.234
借：应收票据—应计利息 0.234
贷：财务费用
Байду номын сангаас
0.234
应收和预付款项
【答案】
3.汇票到期时，不能如数收回的，按账面余额转入应收
账款，带息票据也不再计提利息。
应收和预付款项
应收和预付款项
应收和预付款项
银行承兑汇票
应收和预付款项
商业承兑汇票
应收和预付款项
应收票据的确认与计价
商业汇票利息计算公式：
利息＝面值×票面利率×期限
注意：
（1）票面利率 票面利率与期限要对应，若期 限以“年”表示，则利率应为年利率；若期限以 “月”表示，则利率应为月利率；若期限以“日” 表示，则利率应为日利率。
该商业汇票的到期日为（ ）月（ ）日 该商业汇票到期利息为（ ） 另： 期限为120天时，汇票到期日为（ ）月（ ） 日，到期利息为（ ）。
应收和预付款项
选择
甲企业对外提供中期财务报告。4月30日收到带息 应收票据一张，期限6个月，面值100000元，票面利率 6%，6月30日计息后，应收票据的账面价值是（ ）元。 A、100000 B、101000 C、106000 D、103000
要求： 1、编制收到商业承兑汇票的会计分录。 2、编制商业承兑汇票到期收到款项的会计分 录。 3、编制商业承兑汇票到期付款方无力偿还款 项的会计分录。
应收和预付款项
【答案】
取得时
借：应收票据 11700
贷：主营业务收入 10000
应交税费-应交增值税（销项税额）
到期收到款项
借：银行存款 11700
贷：应收票据 11700
到期付款方无力偿还款项
借：应收账款（对方无力支付） 11700
贷：应收票据
11700
1700
应收和预付款项
商业汇票的核算
收到带息票据时：同收到不带息票据
年借末：按应收期票计据息(按时应收票据的面值)
借贷：：应主收营票业据务收入(按实现的营业收入） 贷应：交财税务费费-用--应交增值税(销项税额）
余额：未到期商业汇票余 额
注：本金+应计利息 应收和预付款项
账簿的设置与登记
对商业汇票取得、贴现、收款等业务进行核算，企业除登
记“应收票据”（ ）账、（ ）账外，还应设置“应收票据备 查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票
面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的 姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和 贴现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情 况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内 逐笔注销。
第三章 应收和预付款项
应收和预付款项
第三章 应收和预付款项
本章重点、难点分析 应收票据的核算 应收账款的入账价值的确认 坏账的计提范围与计提方法 应收预付项目在会计报表中的列示
应收和预付款项
概述
功与过 是与非
应收及预付款项，主要是指企业在生产经营过程 中发生的各项债权，包括应收票据、应收账款、应收 股利、应收利息、应收补贴款、预付账款和其他应收 款等。
应收和预付款项
一、应收票据
应
应收票据的确认与计价
收 应收票据核算的科目设置 票
据 应收票据业务的账务处理
应收和预付款项
应收票据的确认与计价
确认：---仅限于商业汇票；承兑人不同；是否计息有别。 计价：
1.取得汇票时，无论是否带息，一律按其面值计价。 2.期末时，带息的应收票据，应于期末按照本金（或票 据价值）与确定的利率计算的金额，增加其账面余额， 同时，冲减“财务费用”。
带息票据到期如数收款
借：银行存款 贷：应收票据(账面余额=面值+已计提利息） 财务费用（未提利息）
带息票据到期未能收款
借：应收账款 贷：应收票据（账面余额=面值+利息）
应收和预付款项
【例题】 某企业2006年10月1日向丙公司 销售产品一批，价款10万元，增值税1.7万， 收到丙公司当日签发的面值11.7万元，期限为 6个月的商业承兑汇票一张，票面利率8%
银行存款（库存现金）
应收和预付款项
商业汇票背书转让的处理
带息商业汇票转让： 借：材料采购（在途物资，原材料）
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应收票据 （账面价值=面值+已计提利息） 财务费用（尚未计提的利息）
银行存款
应收和预付款项
商业汇票贴现的核算 贴现是指企业因急需资金，将未到期的 商业汇票转让给银行，银行受理后，从票 据到期值中扣除按银行的贴现率计算确定 的贴现息后，将票据贴现净值付给贴现企 业的融资行为。
应收和预付款项
应收票据核算科目的设置
“应收票据”属于资产类科目，主要用来核算商业 汇票取得、到期收款及紧急贴现等的业务内容。
应收票据
收到商业汇票面值 汇票未到期，贴现或背书转让
带息商业汇票 年末计提利息
商业汇票 到期收款 商业汇票 到期未能收款，转出
应收和预付款项
商业汇票的核算
收到不带息票据时：
借：应收票据(按应收票据的面值) 贷：主营业务收入(按实现的营业收入）
应交税费---应交增值税(销项税额）
到期如数收款
借：银行存款（收到款项） 贷：应收票据
到期未能收款
借：应收账款（未收到款项） 贷：应收票据
应收和预付款项
【例题】某企业2013年10月1日向广州公司销 售产品一批，价款10000元，增值税1700元，收到 广州公司当日签发的面值11700元，期限为6个月 的商业承兑汇票一张。
月利率=年利率/12 日利率=年利率/360
应收和预付款项
商业汇票利息计算
（2）期限是指签发日至计息日的时间间隔
按月计算：按到期月的同一天，作为到期日。
期限
按日计算：要按照实际经过的天数来计算。
算头不算尾，算尾不算头
应收和预付款项
到期日及利息的计算
某企业持有一张2008年2月26日签发、期限为6个 月的商业汇票，该汇票票面额为200000元，票面 利率为6%。
到期时
2007年计提利息:11.7万*8%*3/12=0.234万
借：银行存款
12.168
贷：应收票据—面值 11.7
—应计利息 0.234
财务费用
0.234
应收和预付款项
商业汇票背书转让的处理
不带息商业汇票转让 借：材料采购（在途物资，原材料）
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应收票据 （票面金额）
要求：试编制相关会计分录。
应收和预付款项
【答案】
收到时
借：应收票据—面值 11.7
贷：主营业务收入 10
应交税费—应交增值税（销项税额） 1.7
年度终了（2006-12）
2006年底计息:11.7万*8%/12*3=0.234
借：应收票据—应计利息 0.234
贷：财务费用
Байду номын сангаас
0.234
应收和预付款项
【答案】
3.汇票到期时，不能如数收回的，按账面余额转入应收
账款，带息票据也不再计提利息。
应收和预付款项
应收和预付款项
应收和预付款项
银行承兑汇票
应收和预付款项
商业承兑汇票
应收和预付款项
应收票据的确认与计价
商业汇票利息计算公式：
利息＝面值×票面利率×期限
注意：
（1）票面利率 票面利率与期限要对应，若期 限以“年”表示，则利率应为年利率；若期限以 “月”表示，则利率应为月利率；若期限以“日” 表示，则利率应为日利率。
该商业汇票的到期日为（ ）月（ ）日 该商业汇票到期利息为（ ） 另： 期限为120天时，汇票到期日为（ ）月（ ） 日，到期利息为（ ）。
应收和预付款项
选择
甲企业对外提供中期财务报告。4月30日收到带息 应收票据一张，期限6个月，面值100000元，票面利率 6%，6月30日计息后，应收票据的账面价值是（ ）元。 A、100000 B、101000 C、106000 D、103000
要求： 1、编制收到商业承兑汇票的会计分录。 2、编制商业承兑汇票到期收到款项的会计分 录。 3、编制商业承兑汇票到期付款方无力偿还款 项的会计分录。
应收和预付款项
【答案】
取得时
借：应收票据 11700
贷：主营业务收入 10000
应交税费-应交增值税（销项税额）
到期收到款项
借：银行存款 11700
贷：应收票据 11700
到期付款方无力偿还款项
借：应收账款（对方无力支付） 11700
贷：应收票据
11700
1700
应收和预付款项
商业汇票的核算
收到带息票据时：同收到不带息票据
年借末：按应收期票计据息(按时应收票据的面值)
借贷：：应主收营票业据务收入(按实现的营业收入） 贷应：交财税务费费-用--应交增值税(销项税额）
余额：未到期商业汇票余 额
注：本金+应计利息 应收和预付款项
账簿的设置与登记
对商业汇票取得、贴现、收款等业务进行核算，企业除登
记“应收票据”（ ）账、（ ）账外，还应设置“应收票据备 查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票
面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的 姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和 贴现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情 况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内 逐笔注销。
第三章 应收和预付款项
应收和预付款项
第三章 应收和预付款项
本章重点、难点分析 应收票据的核算 应收账款的入账价值的确认 坏账的计提范围与计提方法 应收预付项目在会计报表中的列示
应收和预付款项
概述
功与过 是与非
应收及预付款项，主要是指企业在生产经营过程 中发生的各项债权，包括应收票据、应收账款、应收 股利、应收利息、应收补贴款、预付账款和其他应收 款等。
应收和预付款项
一、应收票据
应
应收票据的确认与计价
收 应收票据核算的科目设置 票
据 应收票据业务的账务处理
应收和预付款项
应收票据的确认与计价
确认：---仅限于商业汇票；承兑人不同；是否计息有别。 计价：
1.取得汇票时，无论是否带息，一律按其面值计价。 2.期末时，带息的应收票据，应于期末按照本金（或票 据价值）与确定的利率计算的金额，增加其账面余额， 同时，冲减“财务费用”。
带息票据到期如数收款
借：银行存款 贷：应收票据(账面余额=面值+已计提利息） 财务费用（未提利息）
带息票据到期未能收款
借：应收账款 贷：应收票据（账面余额=面值+利息）
应收和预付款项
【例题】 某企业2006年10月1日向丙公司 销售产品一批，价款10万元，增值税1.7万， 收到丙公司当日签发的面值11.7万元，期限为 6个月的商业承兑汇票一张，票面利率8%
银行存款（库存现金）
应收和预付款项
商业汇票背书转让的处理
带息商业汇票转让： 借：材料采购（在途物资，原材料）
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应收票据 （账面价值=面值+已计提利息） 财务费用（尚未计提的利息）
银行存款
应收和预付款项
商业汇票贴现的核算 贴现是指企业因急需资金，将未到期的 商业汇票转让给银行，银行受理后，从票 据到期值中扣除按银行的贴现率计算确定 的贴现息后，将票据贴现净值付给贴现企 业的融资行为。