税收筹划的基本理论和方法
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本次税收策划实训旨在通过模拟实际税收筹划案例,使学生深入了解我国税收政策,掌握税收筹划的基本原理和方法,提高学生的税收筹划能力和实际操作能力。
同时,通过实训,培养学生严谨的工作态度和团队合作精神。
二、实训背景随着我国经济的快速发展,税收政策也在不断调整和完善。
税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分,对企业降低税负、提高经济效益具有重要意义。
然而,税收筹划涉及到复杂的法律法规和会计知识,对于初学者来说具有一定的难度。
为了帮助学生更好地掌握税收筹划技能,特开展此次实训。
三、实训内容1. 税收筹划基本理论(1)税收筹划的定义和作用(2)税收筹划的原则和方法(3)税收筹划的风险与合规2. 实际案例分析(1)增值税筹划案例(2)企业所得税筹划案例(3)个人所得税筹划案例3. 税收筹划操作流程(1)收集和整理相关资料(2)分析企业财务状况和税收政策(3)制定税收筹划方案(4)实施税收筹划方案(5)评估税收筹划效果四、实训过程将学生分成若干小组,每组5-6人,分别担任项目经理、财务分析师、税收筹划师等角色。
2. 案例分析各小组选取一个实际案例,分析企业面临的主要税收问题,并提出相应的税收筹划方案。
3. 税收筹划方案制定各小组根据案例分析结果,制定税收筹划方案,包括方案目标、实施步骤、预期效果等。
4. 方案汇报各小组向全班同学汇报税收筹划方案,其他小组进行点评和讨论。
5. 教师点评与总结教师对各小组的税收筹划方案进行点评,总结实训过程中的优点和不足,并提出改进建议。
五、实训收获1. 深入了解了我国税收政策及税收筹划的基本原理和方法。
2. 提高了税收筹划的实际操作能力,掌握了税收筹划的操作流程。
3. 培养了团队合作精神和沟通能力。
4. 增强了税收筹划风险意识,了解了税收筹划的合规要求。
六、实训总结通过本次税收策划实训,学生掌握了税收筹划的基本知识和技能,提高了实际操作能力。
同时,实训过程中培养了学生的团队合作精神和沟通能力,为今后从事相关领域工作打下了坚实基础。
税收筹划第一章税收筹划的基本理论1.税收(名)是指国家依法对负有纳税义务的单位和个人征收一定的货币和实物。
2.税法(名)是指有权的国家机关制定的,有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。
3.税收筹划(名)是指在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规的前提下,通过对纳税主体经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排,以达到少缴税和递延纳税为目标的一系列谋划活动。
4.税收筹划的必要性(简)政府视角:①有利于资源分配②有利于收入分配③有利于经济发展④有利于税法的完善企业视角:①税收是企业强制性的纯成本②企业进行税收筹划,不仅没有涉税风险,而且经济效益相当可观③税收筹划成为困难企业的生死线④提高纳税人的纳税意识与税收管理意识5.企业发展战略与税收筹划的关系(简)(一)企业税收筹划服从于企业发展战略企业进行战略决策时主要考虑的是行业利润率以及行业准入障碍,在这种情况下,企业税收筹划即使作为事前的预见性行为,都很难左右战略决策。
因为企业发展战略更主要地研究企业如何在竞争中谋求和确立长期的竞争优势问题,所以,企业税收筹划作为企业日常财务活动的一部分,更多的是服从于企业的全局战略。
(二)企业税收筹划反作用于企业发展战略企业税收筹划在企业的财务活动中具有较为独特的性质,决定了它有可能反作用于企业发展战略。
(三)企业税收筹划帮助企业制定和实施发展战略企业的每一项战略决策都会考虑很多方面的因素,但有时也会遇到若干方案评价结果处于伯仲之间的情况,这时多一个税负评价指标会降低选择方案的难度。
一个经营有方管理完善的企业会把企业税收筹划视为企业日常财务活动的一部分,从内部规范核算,充分利用税法安排的弹性,旧能享受税法设定的优惠政策,合理运用各种企业税收筹划技术和手段。
企业税收筹划都能为制定和实施战略提供帮助6.税收筹划的特点(简)①合法性合法、顺应税法立法意图,不钻税法漏洞②超前性纳税人筹划行为是在具体业务发生前进行的③专业性税务代理、咨询公司应运而生④方式多样性单个税种筹划;围绕经营活动不同进行筹划⑤综合性纳税人进行筹划师要考虑税后财务利益最大化、税制变化风险、利率风险等。
二、纳税筹划的基本理论(一)纳税筹划定义、特征1.纳税筹划的定义国内外对于纳税筹划有不同的定义,印度的亚萨斯威认为:纳税筹划是在合理的安排税务活动下,更好的享受税法所提供的优惠福利,进而获得最大的利益。
在国内最早提出纳税筹划定义的是唐腾翔,他认为税收筹划是在我国法律允许的条件下,进行投资或者其他财务活动,从而享得降低税收的收益。
张中秀提出:在纳税之前,纳税人进行正确的节税方法,对自己的投资和财务活动做好安排,从而降低缴税目标,尽可能大的获得税收利益。
2.纳税筹划的特征通过纳税筹划的定义,发现纳税筹划具有以下几点特征:(1)目的性纳税筹划的初衷是降低税收目标,使企业获得更大利益。
纳税人可以通过降低目标和递延缴纳,在做到不违反国家法律法规的条件下,要有可持续发展的眼光进行纳税筹划,企业的利益才能更加长远发展。
(2)不违法性纳税筹划要遵守我国的税法,税法不允许超越税法的界限以及不履行纳税义务的行为,如果一经查实,将受法律的严惩。
但是,纳税人可以利用合理的避税方法和正确的节税方法来进行纳税筹划。
(3)事前筹划性在缴纳税收之前,企业应当合理的利用财务和税法上的知识,适当地调整企业的财务活动,这样在应税时可以最大的降低税收目标,企业获得最大的经济价值。
(4)全局性纳税筹划时眼光要有长期性,制定具有战略性的方案,将企业在未来的纳税义务中总体税收负担降到最低,最大化地提升企业价值。
(5)风险性纳税筹划具有一定的风险,它与国家政治环境、目前市场发展的层次有关。
由于纳税人在缴纳税收时通过不违反税法的避税方法和财务活动,在税法是否具有漏洞上,司法和企业之间有着各自的理解,企业通过某些模糊的税法降低缴税目标,获得企业价值。
(二)纳税筹划原则、基本技术及步骤1.纳税筹划的原则纳税筹划时要有长期性、战略性的眼光,为了突破其局限性和复杂性,企业需要遵循以下几点原则:(1)合法、合规原则不同于偷税漏税行为,纳税筹划是通过非违法的避税方法,企业合理地调整生产计划与安排财务活动,总体上降低税收目标,长远的追求企业的利益。
税收筹划相关理论一、税收筹划与成本效益原则税收筹划作为企业理财学的一个组成部分,从某种意义上讲应归于企业财务管理的范畴,它的目标是由企业财务管理目标决定的,即为实现企业所有者财富最大化。
因此,在筹划税收方案时,不能一味地考虑税收成本的降低,而忽略了税收筹划引起的其他费用的增加或收入的减少,必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。
随着一项筹划方案的实施,纳税人在取得部分税收收益的同时,必然会为该方案的实施付出费用,以及会产生因选择此方案而放弃彼方案的机会成本,只有增加的收益大于增加的费用和机会成本时,这个方案才是合理的方案。
一项税收筹划方案是多种方案的优化选择,税负轻的方案不一定是最优方案。
可见,税收筹划和其他财务管理方法一样,必须遵循成本效益原则,结合各因素的影响来综合考虑。
二、税收筹划与税收政策的关系1.税收筹划应符合税收政策的精神。
税收政策是一个国家在一定时期针对税收分配关系设定的基本方针,而税收法律、法规是税收政策的载体。
从立法者的意图来讲,税收政策主要分为:(1)鼓励型税收政策。
如增值税和消费税的出口退税;高薪技术产业和能源、交通等基础设施建设中的所得税优惠;西部大开发中的税收优惠;外商投资企业所得税的“两免三减半”政策和再投资退税;个人所得税中对专项教育储蓄免税的优惠等。
(2)限制型税收政策。
这种税收政策是国家基于产业导向、环保要求、供求关系、引导消费等目标所作出的税收限制。
如消费税中提高了对粮食类白酒和甲级香烟的税率;《企业所得税税前扣除办法》中加强了对广告费、赞助费、罚款罚金等税前扣除管理;关税中对限制进口的产品采用高关税率等。
(3)照顾型税收政策。
这种税收政策体现了国家对老弱病残者的照顾、对低收入阶层的优惠、对突发事件或意外灾害的救助等。
因此,开展税收筹划应主动响应鼓励型税收政策,尽量回避限制型税收政策。
由于税收政策经常处于变化之中,开展税收筹划还必须掌握税收政策的精神实质和发展变化动态。
第一章税收筹划的基本理论(习题及参考答案)复习思考题1.什么是税收筹划?,如何理解税收筹划的概念?参考答案:税收筹划是指纳税人或扣缴义务人在既定的税制框架内,通过对纳税主体(法人或自然人)的战略模式、经营活动、投资行为、理财涉税事项进行事先规划和安排,以达到节税、递延纳税或降低税务风险为目标的一系列税务规划活动。
2.税收筹划与逃税、避税有何不同?请举例说明。
参考答案:逃税是指负有纳税义务的纳税人,故意违反税法,通过对已发生的应税经济行为进行隐瞒、虚报等欺骗手段以逃避缴纳税款的行为。
逃税具有明显的欺诈性和违法性。
避税是纳税人采取利用法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事物,以减少其应承担的纳税数额,但这种做法并没有违反法律。
虽然避税行为可能被认为是不道德的,但使用的方式是合法的,而且纳税人行为不具有欺诈的性质。
税收筹划是指纳税人或扣缴义务人在既定的税制框架内,通过对纳税主体(法人或自然人)的战略模式、经营活动、投资行为、理财涉税事项进行事先规划和安排,以达到节税、递延纳税或降低税务风险为目标的一系列税务规划活动。
税收筹划是符合税法要求的,是市场条件下纳税人维护自身合法权益的一种正当行为。
3.避税可以分为哪几类?请分别举例说明。
参考答案:根据避税活动的行为方式及其影响,可以把避税分为以下两类:一是灰色避税,二是中性避税。
灰色避税是通过改变经济活动的本来面目来达到少缴税款的避税行为,或者是企业会计核算和纳税处理中所反映的信息不符合经济事实。
例如,王某兄弟二人开办了一个私营公司,将其已赋闲养老的父母均聘为公司正式职工,王老夫妇工作轻松,但报酬优厚。
如果王某兄弟不将父母聘入公司,则兄弟二人要先获得较高的个人收入,在扣缴个人所得税后,用税收所得赡养二老。
现让王老夫妇上班,将本属于王某兄弟的个人收入分解部分到其父母名下,变相地转移了收入。
但是,这种行为表象与事实不符,是现行税法所不支持的。
中性避税主要是利用现行税制中的税法漏洞或缺陷,或者是利用税收政策在不同地区、不同时间的差异性,通过对经济活动的周密策划和适当安排,从而将应税行为转变为非应税行为,将高税负活动转变为低税负活动的避税方式。
税收筹划的方法有哪些税收筹划是指通过合法手段,合理规避税收,降低纳税负担的一种行为。
税收筹划的方法有很多种,下面我们就来详细了解一下。
首先,企业可以通过合理选择企业所得税优惠政策来进行税收筹划。
在我国,对于一些特定的行业和地区,政府会出台一些优惠政策,比如减免企业所得税、延长税款缴纳期限等。
企业可以根据自身的情况,合理选择适用的优惠政策,降低企业所得税的负担。
其次,企业可以通过转移定价来进行税收筹划。
转移定价是指企业在跨国经营中,通过调整跨国交易的价格,来合理分配利润和税收的一种方式。
企业可以通过合理调整跨国交易的价格,将利润转移到税收负担较低的地区,从而降低纳税负担。
另外,企业还可以通过合理安排资产负债表来进行税收筹划。
资产负债表是企业财务报表的重要组成部分,企业可以通过合理安排资产负债表,来降低应纳税所得额,从而降低纳税负担。
比如,企业可以通过合理安排资产负债表,将利润转移至税收负担较低的地区,或者通过增加负债来减少应纳税所得额。
此外,企业还可以通过合理选择税收优惠的投资项目来进行税收筹划。
在我国,政府会对一些特定的投资项目给予税收优惠,比如鼓励节能环保、技术创新等项目。
企业可以通过合理选择这些税收优惠的投资项目,来降低纳税负担。
最后,企业还可以通过合理利用税收减免来进行税收筹划。
在我国,对于一些特定的行业和地区,政府会给予税收减免,比如对于小微企业、科技型中小企业等。
企业可以通过合理利用这些税收减免政策,来降低纳税负担。
综上所述,税收筹划是企业合法合规的行为,企业可以通过合理选择企业所得税优惠政策、转移定价、合理安排资产负债表、选择税收优惠的投资项目、合理利用税收减免等方法,来降低纳税负担,提高企业的竞争力和盈利能力。
希望以上内容能够对您有所帮助。
2024年企业税收筹划学习心得体会专题一、引言在经济发展的背景下,税收对于企业来说是一个重要的方面。
税收筹划成为企业在实际操作中的一项基本工作。
随着社会经济的不断发展和税收政策的完善,企业税收筹划对企业的生存和发展起到了至关重要的作用。
在今后的发展中,税收筹划将面临新的机遇和挑战。
本文将围绕2024年企业税收筹划展开研究和讨论,通过对相关理论和实践的总结和分析,得出一些结论和启示。
二、理论基础1.税收筹划的概念和意义税收筹划是指企业通过合法手段,通过合理的税收优惠政策,最大限度地降低税负,提高企业的经济效益的过程。
税收筹划是企业财务管理中的一个重要组成部分,是企业核心管理层履行税收义务和维护企业利益的重要手段。
税收筹划对企业的意义主要体现在以下几个方面:(1)降低税负:通过税收筹划,企业可以合理利用各类税收优惠政策和减免项目,降低税负,提高企业经济效益。
(2)提高竞争力:通过税收筹划,企业可以合理配置资源,提高市场竞争力。
(3)规避风险:通过税收筹划,企业可以化解税务风险,减少可能的税务纠纷,维护企业的合法权益。
2.税收筹划的原则和方法税收筹划的原则主要包括合法原则、效益原则、稳定原则和合理原则。
合法原则是指税收筹划必须在法律的框架内进行,不得违反国家税法。
效益原则是指税收筹划必须以提高企业经济效益为目标,不得损害企业长远发展的利益。
稳定原则是指税收筹划必须稳定可行,不能过于依赖于政策的变化。
合理原则是指税收筹划必须合理利用各种筹划手段,尽量降低企业税负。
税收筹划的具体方法包括积极合理利用税收优惠政策、优化企业组织结构、合理安排企业经营活动、合理选择会计准则和会计政策等。
三、实践案例分析1.积极合理利用税收优惠政策税收优惠政策是国家为了鼓励企业发展制定的,企业可以根据自身的情况积极利用这些优惠政策来降低税负。
比如,对于高新技术企业,可以享受高新技术企业认定、研发费用加计扣除等税收优惠政策;对于小微企业,可以享受小型微利企业所得税优惠政策等。
税收筹划的基本理论和方法探讨在发达国家,纳税人对税务筹划早已耳熟能详,具有完备的理论体系和丰富的实践经验。
而在我国尚处于初级阶段,但不论法人、还是自然人,对税务筹划已越来越关注。
下面我从这么几个问题来分析一下企业税收筹划一些问题,税收对企业有什么影响;企业要减轻税收税收负担可以采取哪些手段,哪些可行?哪些不可行?比如说偷税有很多的手段,这个手段是不是在今后能用,结论肯定是不能用,不能用肯定就有一些筹划的技术和方法。
一、税收对企业的影响首先简单说一下什么是税收?税收是国家凭借其政治权力,无偿的参与社会产品的分配,从而获取纳税人创造的一部分利益的行为。
“税收是居民不付任何报酬而向居民取得的东西”(列宁),税收的特点是强制性、无偿性和固定性。
每一个企业对有依法纳税义务,这是不言而喻的事。
但对纳税人而言,税收并非出自纳税人的自由意志,而带有浓厚的权力强制色彩,特别是从形式上分析,纳税将直接减少纳税人的可支配收入。
那么说税收到底对企业有什么影响?作为我们管理人员来说,怎样看税收对企业的影响,我们认为税收对企业的影响应该有这么几方面:第一,税收首先影响企业的营业利润,也就是说它和企业的经营有关,你的经营行为越突出,你的经营的规模越大,相对来说税金就越多。
第二,税收会影响企业的净利润。
营业利润我们从销售额、经营的规模来看,而净利润就是就所得税来说的,就是得到总利润以后,还有所得税的问题,它影响企业的净利润。
第一就是做了多少事,我要交多少税;第二是你赚了多少钱,还要交多少税。
第三,税收会影响企业的现金流量。
很多企业认为最重要的利润,利润确实不错,但是我个人认为、财富观念认为,对企业最重要的不一定是利润,一个企业能不能最终的存在和发展,它关键取决于这个企业有没有现金流量,没有现金,你哪怕企业有利润,我们敢说你这个企业至少举步维艰。
有一个企业家给我打个比方,我觉得说的很好,他说利润相当于一个企业的胖瘦,你胖一点,瘦一点,只要健康就好象没有多大的关系,但是现金流量相当于一个企业的血液,也就是你这个企业没血了,肯定就倒闭了,所以我们认为现金流量是最重要的,反过来税收对企业现金流量影响是最大的。
因为税收都是现金缴纳,没有实物;再就是增值税上,大家都知道,增值税属于流转税,收入确认都是按照权责发生制,只要你有销售,但是没有收回钱就要交税,又是现金交付制,你必须交付钱才有抵扣,这样企业有非常大的影响。
最后,税收会影响企业的生存。
生存我们从两个问题上说,第一是盈利性,会降低你的盈利性;第二如果你企业发生税收违法行为,那么很可能意味着处罚,甚至于个人来说,触犯刑律的话,可能会被逮起来,所以在管理者来说,我们应该从这么几个地方来考虑税收问题。
从财务报表的角度来说,我们说税收对企业影响的部位在哪里?第一,主营业务下面的主营业务税金及附加;第二营业利润里面,其他业务利润里面有其他营业利润及附加;管理费用里面也会进入大量的税金;最后在利润总额里面,投资收益会被征税;最后一点就是企业要有一个所得税的问题,所以大家看,从几个步骤上来看,从企业经营来说,从企业所得和国家所得分配来说,税收都有影响。
因此我们得出一个结论,由于税收使企业利润和现金流量减少,因此企业有减轻税收负担得的需求。
虽然我们现在强调依法纳税,那是没有错,但是企业作为利益关系人来说,他还是很想把利益怎么多一些在企业,少一些交税,毕竟税收是无偿的,那么对于这个问题,我们站在企业的地位上来说,是可以理解的。
那么减轻税收负担有哪些手段?偷税、逃税、抗税、骗税、避税、纳税筹划?至少前四个听起来很吓人,肯定是你不能去做的,后面两个我们是不是可以运作一下,这就是我们税款节省几个基本的种类,可以这样来想。
逃税、抗税、骗税,这些东西我相信大量企业没有,但是大量企业有偷税的行为,原来有一个说法叫偷漏税,但是现在的税法没有漏税的概念,只有偷税的概念。
偷税企业在现实生活中存在的很多。
现在偷税企业,一般采取什么手法?我们看一下偷税的常见手段。
偷税有一个中心的含义,就是作假,假的东西。
税法上关于这个东西,它是说采用编造、伪造、藏匿、销毁凭证,达到少记收入,不记收入,多记支出的方法就叫偷税,偷税在法律上来讲,有一个很明显的东西,就是作假,那么企业里面有哪些作假的办法?第一可能是收入作假。
常见的手段有,一是现金不入账,虚减收入;第二是建立秘密核算账户,现在企业允许除了核算基本的账户,还可以建立其他的账户,有些企业就建立账户以外的账户;第三虚开发票,降低销售收入。
这是原来企业经常用到的,现在增税发票很少出现这个问题,现在还有头大尾小的所谓鸳鸯发票,在座各位至少耳闻一点。
第四是建立账外账,搞企业循环。
很多人说建立两套账,一套对外,对税务局,一套自己看,搞这种东西,收入我们从另外一个账上找,不上税控账。
第五以应付款来代替其他的往来,我收到一部分钱不计算成本,放在那里,认为税务机关不认为那是销售金额。
第六虚假销售,就是搞一些假销售,搞假销售,这个问题是这样的,就是说不以压低价格来销售,中间的差价,一般是关联企业会用的,然后通过其他的方式来补偿。
第二是支出作假。
虚报人数,增加工资扣减数,无票冲账,白条无任何票就把费用冲进去,他想法很简单,我今天就冲了,我就把它放在里面,我就赌你,你不一定抽到这一张,抽到就算事,不抽就算了。
混淆费用与资产购买,企业支出与个人支出混淆,有很多人说你们平时消费有什么花销交到企业来;第二是购买虚假发票;第三涂改票据,这些行为肯定都是违法行为;重复使用票据,今年报的账,拿出来又来报账,还是存在侥幸心理。
虚假的购买,为了打到冲减成本的目的,甚至有些为了冲减增值税抵扣,搞虚假购买,然后运作来抵扣税金。
还有其他的作假方法,比如说利用税收管理体制的不完善,比如利用税收体制不完善,来偷税;还有就是利用征管手段进行偷税;收税优惠的利用,有的为残疾人搞停止收税,但是大量的残疾人泛滥,达到偷税的目的;再就是重复设置机构,达到偷税的目的;第五频繁设立与注册,有些人就不交税,他估计快查到他,就关掉,再设置一个企业;还有其他的,许许多多的方法,这些做法肯定都是一些违法的行为。
现在不少企业对税收存在误区,不清楚税收的规定。
就是有哪些优惠条件,他有哪些权利;另外税收到底怎么规定,很多老板人员连框架都不清楚,轻易相信关于假账的说法。
会流传请一个高级会计师,做假账查不出来,就不用交税了,就我们的实践和经验来说,没有假账,没有假账什么人没有查不出来,最好的假账是什么?我认为最好的假账就是不做账,不仅税务人不知道怎么回事,连你都不知道怎么回事,这就行了,除非你不做账,如果你做账,除非不查你,查你不可能查不出来。
下面我们说这种方式运用的后果是什么?第一偷税是违法行为,一旦被发现,企业及其主要人员的风险很大,税法上规定,财务主管、法人代表、具体经办人,这三种人一个都跑不了,大家知道现在报税的税表,法人代表还有声明,交税是准确无误的,还要签字盖章;第二由于企业的偷税行为必然使企业的会计记录产生矛盾,你只要搞了假,你的会计记录一定有问题,一定有矛盾,所以要查你,那是很简单的事情。
那么我们可以看一下什么矛盾?我们至少在一般企业,只要做了假的企业有三方面的矛盾,第一账实矛盾;第二收支矛盾;第三购销矛盾,这种记录必然有矛盾,你要不信的话,哪天把账拿出来我帮你查一下,只要有这种矛盾,我就知道,因为这种矛盾是你没办法解决的,因此账实矛盾有库存问题;收支的矛盾,现金与银行存款的矛盾;最后购销的矛盾,比如说增值税有时候可能避不了税。
偷税必然使帐目混乱,有人把现金放在出纳那里,以个人名义存款,如果出纳把钱贪污了,企业拿不出证据说明这个钱是你的,你就不敢这么说,而且由于你虚假的失误,就变成税收和帐目对不清楚,搞久了一定会出现问题。
结论企业为偷税支出的成本往往大于税收本身,就是你为了节约那点钱,结果可能造成的损失远远大于你节约的那点钱,所以我们认为偷税是不可取的。
那么减轻税收负担的手段就只有避税和税收筹划了。
二、纳税筹划的基本理论(一)纳税筹划的概念和内涵何谓纳税筹划,可以说是人言言殊,国际上对纳税筹划概念的描述也不尽相同。
在我国,不同的学者也有不同的看法。
首先是称谓的不同,有“税收筹划”、“税务筹划”、“纳税筹划”和“税收策划”等。
税收筹划实质上就是纳税人在依法纳税的前提下,运用税法保护自身利益的手段,是一种具有法律意识的主动行为。
税收筹划,又称为节约企业纳税成本的筹划。
一个企业的存在,不可避免地有多种纳税方案可供选择,税收筹划是通过在经济活动中的事先安排和策划,寻找税收法律中的税负下限,以使企业的税收负担最小的,达到税后财富最大化的目的。
那么也就是说我们通过各种方法来找税收最下限,而不是教大家不交税,不纳税,而是找到税负最下限。
税收筹划的内涵有广义与狭义之分,狭义的税收筹划仅指体现税收政策导向意图的节说,而广义的税收筹划既包括节税也包括避税。
狭义的税收筹划,仅指节税,是在税法规定的范围内,当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时,纳税人以税负最低为目标,采取合法的手段,对企业的经营、投资、筹资等经济活动等涉税事项进行筹划,已达到减轻企业税收负担的合法行为。
避税是纳税人在熟知相关税收环境和税收法规的基础上,在不直接违反税法的前提下,利用税法的漏洞、不完善之处或缺陷,通过对经营活动、筹资活动、投资活动对涉税事项的精心安排,以达到规避或减轻税负的行为。
是纳税人利用税法本身的漏洞减少税收负担的选择,这就是专门钻法律的空子,我们叫做灰色区域,这种灰色区域的意思就是上前一步就违法,退后一步就不违法,节税和税收规避是有区别的。
节税是一种顺法意识,合法合德,避税的方法就是合法不合德。
节税是在税法允许、甚至鼓励的范围内进行的纳税优化选择,符合政府的政策导向意图,与立法的目标是一致的。
而避税则是专门钻法律的空子,利用税法的一些选择性条款、伸缩性条款和不明确的条款进行避税。
“法无明文规定者不为罪”势避税遵循的原则,避税尽管不违法,但不符合政府的政策导向意图,与立法的目标背道而驰。
避税国家要查,查出来以后,国家处理是更正,但是没有处罚。
而且,对于税法存在的不足,在今后的税法修订重要弥补。
节税完全是在国家在政策方面是鼓励的,特别是在某些方面,另外也有一些交织,有些避免往后退一步就是筹划,这些事也些能说,有些不能说。
(二)税收筹划基本特征第一是合法性。
一方面是指税收筹划不违反国家的税收法规,前提是在税收政策允许范围之内进行。
另一方面这种行为不但不违反税法而且符合国家的经济导向。
第二是超前性,税收筹划是一种事先设计的行为。
往往在经营活动之前就把税收作为一项重要因素进行考虑,什么样的经济活动,企业就应负担什么样的流转税纳税义务。