往来款审计心得

往来账的审计技巧浅谈往来帐的管理与审计(2011-10-25 11:17:57)往来账项审计主要包括对应收账款、其他应收款、预付账款和应付账款、其他应付款、预收账款的审计。

在审计中经常会遇到往来账的问题，因为往来账既与收入、成本有关，又与潜盈、潜亏相连，同时往来账中也隐藏有各类管理问题。

因此，搞好往来账审计对于厘清债权债务，摸清企业家底，保护企业资产安全具有重要意义。

一、往来账管理中存在的常见问题（一）领导不重视有些单位的领导尤其是财务领导对往来账的管理不够重视，财务部门既没有往来账的工作程序，又没有往来账的岗位职责，更没有往来账的奖惩制度。

由于领导不重视，该决策的时候不决策，该审批的时候不审批，该检查的时候不检查，从而影响了往来账的正常核算工作。

在他们看来，往来账很普遍，哪个单位都不少，对账不对账都无关紧要，反正一时半会结不清。

经办人员及会计人员换了一茬又一茬，结果导致账龄越来越长，谁欠谁的说不清楚，最终成为呆账，给单位造成了很大的经济损失。

（二）核对不及时往来账要管理好，就得及时进行核对，每个单位根据业务量的大小，应按月份、季度、半年度、年度定期进行对账，如发现问题应及时沟通，查找原因，保证双方账目余额一致。

但在实际工作中，经常发现有些单位平时不对账，或者很少对账，有的到年底才对一次账，更有甚者到年底因为单据不齐、急于结账而草草了事，往来账的余额为逐年滚动而成，越滚越对不清，结果等查账的时候因对不上账而不能取得函证，延迟了查账的进度，给单位造成了不良的影响。

（三）方法不合理往来账在核对时，要将涉及到一个往来客户的所有科目放在一起，经过相互抵销和对冲以后的余额，确定为最终应付或应收对应客户的金额。

但在实际对账时，因受会计工作水平和工作习惯的影响，有的会计对同一个往来客户，既设有应收、预收账户，还设有应付、预付账户，甚至还有借款等多个账户，可在对账时，往往只给对方提供应收类账户的数据，对应付及借款类账户的数据很少甚至从不提及，从而导致双方在对账时经常“捉迷藏”，加大了对账的难度。

本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==审计报告往来款篇一：往来款审计心得往来款审计心得经常有新人询问：往来科目如何审计？重点是什么？目的又是什么？企业一般如何通过往来科目进行账务上的不合规处理？结合实践工作，我认为主要有以下几种情况，仅供各位同行探讨：1、无法取得合法发票的往来单位，企业多头挂账，次年或再次年进行科目对冲或通过现金转销，逃避税法关于成本费用应有合法发票入账的规定。

有些企业凭电汇单计入预付账款，收到货时未取得发票，只能计入应付账款。

时隔2-3年，企业写个调账说明，便将往来单位科目合并，预付和应付同时下账，各往来科目余额为零。

从会计上讲，有事实的业务发生，可以将此计入成本；但从形式上讲，没有合法的发票入账，违反税法规定。

2、往来科目审计的目的是确认其存在性、真实性和完整性，如果内控失灵，则完整性最容易受到影响。

因为我们的审计客户有很多是中、小型民营企业，股东直接作为管理者在企业重要部门负责管理，且多为一支笔处理。

尤其是一些小型的农产品加工企业，产品的定价通常老板一个人说了算，所以收入的确认很不规范，企业通常按发票金额确认收入。

这种企业很少签订销售合同，或即使有也只是全年的柜架协议，具体每批发出商品的定价，则由老板说了算，财务人员只出具发票，然后依此入账。

所以，计入应收账款的金额就会受到影响。

3、往来科目必须结合账龄分析才能更好地认定其余额的正确性及款项的性质和形成原因。

这里说的账龄分析是指资产类往来科目按其借方累计发生额采用先进先出法进行的账龄划分，负债类往来科目按其贷方累计发生额采用先进先出法进行的账龄划分。

比如，应收账款-李二201X年末余额100万，201X年借方累计发生额60万，201X年借方累计发生额100万，201X年借方发生额累计40万，则应收账款-李二100万的账龄应划分为：一年以内60万，1-2年40万。

往来款审计心得说起往来款审计，这可真是一段让我又爱又恨的经历。

我还记得第一次接触往来款审计项目的时候，那心情，就像是即将踏入一个未知的神秘世界，既兴奋又紧张。

当时所在的公司规模不算小，往来款的账目那叫一个错综复杂。

我和同事们拿到那一堆堆厚厚的账本和凭证，瞬间感觉头都大了。

不过，既然接了这活儿，就得硬着头皮上啊！我们先从应收账款入手，一笔一笔地核对合同、发票和收款记录。

这过程可不像听起来那么简单，有些客户的名字长得离谱，还有些发票号码混乱得让人抓狂。

有一家客户，名字里居然包含了生僻字，我和同事查了半天字典才确认读音，真是让人哭笑不得。

在核对的过程中，我们发现了一些奇怪的现象。

有一笔应收账款，已经逾期很久了，但却没有任何的催收记录。

于是，我们顺着这条线索深挖下去，发现原来是负责的同事把相关的催收通知给弄丢了，这可把大家急坏了。

我们赶紧联系客户，结果对方的态度还特别不好，说我们公司服务不到位，才导致他们不愿意付款。

没办法，我们只能一边安抚客户的情绪，一边重新整理资料，跟客户详细解释情况。

那段时间，电话打得我耳朵都快起茧子了。

不过，经过我们的努力，客户总算是答应尽快付款，这可让我们松了一口气。

再来说说应付账款。

有一次，我们发现有一笔应付账款的金额和合同约定的不一致。

经过仔细排查，原来是财务在入账的时候把小数点给弄错了。

就这么一个小小的错误，差点给公司造成了不必要的损失。

还有一次，我们发现有一家供应商的发票一直没有收到。

我们赶紧联系采购部门，结果采购的同事说早就寄过来了。

这下可把我们搞糊涂了，难道这发票还能自己长翅膀飞了？后来经过一番周折，才发现是快递出了问题，把发票寄到了别的部门，被压在一堆文件下面了。

在审计的过程中，也会遇到一些让人无奈的情况。

比如说，有些部门之间沟通不畅，信息传递不及时，导致我们的工作进展缓慢。

还有些同事对我们的审计工作不太理解，觉得我们是在挑刺儿，不配合我们的工作。

但我们心里清楚，这都是为了公司的财务健康，为了大家的利益。

篇一：湖北兴业往来款项清理专项审计工作方案湖北兴业钢铁炉料有限责任公司兴法审字[2015]第 001号企业往来款项清理专项审计工作方案清理整顿资金往来款项是加强企业资产监管，防止企业资产流失，规避财务风险的关键环节，也是盘活企业资金,缓解资金调度困难，提高预算执行率的重要措施,通过专项审计进一步强化往来款项管理,提高财务管理水平。

为确保往来款项清理的顺利进行,特制订本方案一、清理审计范围和原则此次往来款项清理审计范围为公司内所有财务独立核算单位自建账至今的往来款项账面余额及未入账往来款项，包括内部往来和外部往来:1、应收款项：预付账款、应收账款、其他应收款等.具体包括应收各项经营收入、出租收入、固定资产处置收入等款项；预付给其他单位款项以及其他单位、个人借用等应收款项。

2、应付款项：预收账款、应付账款、其他应付款等。

具体包括各项经营欠款、预收款项、借用其他单位款项以及其他应付款项等.以2015年8月份会计报表中的往来款项为基础，按照先易后难、实事求是的原则对所有往来账款进行全面清理审计。

重点清理审计挂账账龄长、金额大，挂账原因不清，甚至形成了呆账、死账的往来款项、债务不实款项和内部往来之间形成的“三角”债务等。

综合分析各公司的实际情况，逐项甄别核实，理清往来款项的来龙去脉,保证往来款项的真实准确。

对于清理过程中发现的往来款项错账问题及时进行账务调整二、清理审计内容主要审计由下列原因形成的往来账项：1、由于认识不到位。

会计人员对本人职责理解不透彻，缺乏自我理财的积极性，单位财务管理意识薄弱依赖性强，单位领导对往来账管理重视不够形成往来数额不减或逐年增加；2、往来账目形成原因不清晰。

由于单位往来账长期不清理，加之单位领导和财务人员变更、会计资料移交不完整等原因，致使一些往来账发生的时间和内容连单位财务人员都解释不清，现任财务人员无从下手清理的往来账目；3、单位内控制度不健全。

对往来账款未实行责任追究制,领导干部离任时往来账的清理工作缺乏制度监督和约束，而“新官不理旧账”使往来账越压越久。

往来款审计要点
1. 嘿，往来款审计要点之一就是要仔细核对每一笔款项的来龙去脉呀！就像你要搞清楚一个人每天都去了哪里干了啥一样。

比如审查销售合同，看看是不是按照合同约定来收款付款。

2. 注意啦，对往来款的账龄分析可重要了哟！这就好比是观察水果有没有变质，时间越久越可能有问题呀。

像对那些长期挂账的往来款就得特别上心，得去深究一下原因。

3. 千万别忘了审计往来款的余额准确性啊！这就跟你核对自己钱包里的钱对不对得上一样重要啊。

查查有没有重复记账或者遗漏记账的情况，这可不能马虎！
4. 你们知道吗，对往来款的对方单位也要好好审查呀！这就好像交朋友要了解对方的为人一样。

看看对方单位是否可靠，会不会耍赖皮啥的，比如有没有不良信用记录。

5. 还有呀，对往来款的凭证审查也不能马虎哦！这就像是检查每件商品的合格证一样。

仔细看看那些凭证是不是真实有效，有没有伪造的嫌疑。

6. 要特别关注往来款的异常波动呀！这就如同发现天气突然变得很奇怪，肯定有啥情况发生了。

比如突然增加或减少很多往来款，那可得好好调查一番原因。

7. 别忘了审计往来款相关的内部控制制度呀！就像给一个房子检查它的安全防护措施够不够完善一样。

看看有没有漏洞，能不能防范风险。

我的观点结论就是：往来款审计要点真的很多，每一个都不能忽视，只有认真仔细全面地进行审计，才能确保往来款的准确和可靠，避免出现问题呀！。

实战篇“往来帐”审计的几点思考往来账既与收入、成本费用有关，也容易成为利润亏损的调节器，由于科目众多、发生频繁、情况复杂、取证困难，里面可能隐藏诸多管理问题，做好往来账管理，理清债权债务，摸清家底，是每个财务人员的职责重点。

1往来账问题的集中点一是利用往来款项调整收入、支出，操纵会计数据。

一些单位为了“完成”经营指标，将取得的收入列入往来账户挂账，并不做收入处理，以达到隐瞒收入目的；或者利用应付账款、其他应付款等科目虚列支出以达到减少账面利润目的。

二是往来账核算不规范、管理混乱。

单方增减往来账项，使关联单位往来对不上账，导致债权或债务不实；将职工预借的差旅费、医药费等长期挂在“暂付款”科目，不及时催促结算；对往来账不进行定期核查或对本单位的债权不进行催收，长期挂账，形成隐患；提供劳务、商品或预付款项形成的债权，在明知收回可能性很小甚至债务人已经破产的情况下仍不进行账务处理，继续挂账，不能真实反映经营情况；在结算资料、手续不完备的情况向对方付款，蒙受经济损失；账务处理随意，科目不正确、借贷方向错误，无依据随意计提坏账准备。

三是将往来账户作为舞弊的桥梁。

有的单位使用应收账款、其他应收款等往来科目作为媒介进行舞弊。

通过往来科目进行舞弊的方式多种多样：将捐赠资金、罚款等营业外收入截留，挂入往来账户，形成账内小金库；将违规支付的款项通过往来账转移给下属单位进行支付；将款项借给虚拟的员工，借记其他应收款，贷记银行存款或现金，将零星款项转到账外，为小金库输血；以支付押金的形式向外单位汇款，收回押金时不做账务处理，形成账外资金；有的单位款项借出后，用坏账的名义进行销账处理，将实际已收回的借出资金转移账外。

2审计切入点一是往来账里面应该上缴国家的税收、非税收入、基金和行政事业性收费，没有及时上缴国库，审查其它应付款里的税费、暂存款。

二是长期挂账的“往来”账中的余额未进行清理，要去函证，查为什么以前年度有经济往来，之后的2-3年里却无经济往来了，往来账却没有清理，值得怀疑，查那几笔往来账的资金流向。

企业往来账款管理的体会企业往来账款管理是每个企业在日常运营中必须面对的问题，如何有效地管理往来账款、避免财务风险、提高企业的经济效益，一直是企业管理者不断探索和思考的话题。

在这篇文章中，我将结合实际工作经验和学习对企业往来账款管理的体会进行分享。

一、对客户的信用评估和选择在企业往来账款管理中，对客户的信用评估和选择是第一步，也是至关重要的一步。

企业在开展业务前，一定要先对客户进行评估，了解客户的信用状况、实力和经营状况，从而选择优质的客户，从一开始就尽可能地降低自身的财务风险。

对客户的信用评估可以通过多种渠道进行，如了解客户的财务报表、了解企业的市场口碑和业务情况等。

在评估和选择客户时，企业要综合考虑多方面因素，不能片面依据某一因素作出决策。

一个品质良好、经营有规划和较好信用状况的客户，能为企业带来更高的财务收益和更低的各类财务风险。

二、建立完善的往来账款管理制度建立完善的往来账款管理制度是一个企业有效管理往来账款的前提。

在制定往来账款管理制度时，企业应根据业务性质、财务状况和管理经验等多方面因素进行论证和推敲，制定出适合自身的规章制度，并建立起相关财务管理制度档案。

往来账款管理制度可以包括客户管理、应收账款管理、欠款催收等多个方面。

通过严格管理制度，企业可以制定规范的应收账款管理流程，加强对欠收账款的催收力度，避免企业营收收缩和财务风险，推动企业财务的稳健增长。

三、合理制定结算方式和周期在日常客户结算中，结算的方式和周期对于往来账款管理也有着重要影响。

企业在制定结算方式时应综合考虑客户的实际情况以及企业的资金流动状况，既要保证客户的购买承受能力和体量，又要保证企业的资金回流周期和收益水平。

在结算周期方面，固定周期能够使企业加快账款回流，节约流动资金成本，避免账款周转周期过长而导致公司资金链不稳。

企业可以根据自身情况，合理制定合同约定、发票开具时间、付款截止日期等规定，使得资金流动得到更好的保障。

审计往来预审工作总结汇报近期，我主要负责审计往来预审工作，现就此工作进行总结汇报如下。

往来预审作为审计工作中的重要环节，旨在确保公司与外部合作伙伴的交易能够符合合规要求，保障公司利益。

通过对合作伙伴资质及信用情况的全面了解，可以减少公司与风险程度较高的合作伙伴的交易，降低了公司的经济损失风险。

在往来预审工作中，我首先对公司往来合作伙伴的信用评估进行了全面的调研。

通过收集相关资料、查询信用评级机构的评级报告以及与其他业界人士交流，我对合作伙伴的信用状况有了深入了解。

这一步骤帮助我了解了合作伙伴的公司背景、经营情况以及财务状况，为后续的往来预审工作打下了基础。

然后，我对公司与合作伙伴的合同文件进行了全面的审查。

通过仔细阅读合同条款，我确保了合同内容与公司的经营政策相一致，并且没有违反法律法规的行为。

同时，我还核实了合同中的商务条款是否符合公司的利益，避免了合作伙伴的不诚信行为对公司造成的经济损失。

在往来预审工作的过程中，我还积极与公司的相关部门进行沟通协作。

与采购部门、销售部门以及财务部门的沟通有助于共享信息，并及时了解到公司与合作伙伴之间的交易情况。

这样可以帮助我更好地预估往来交易风险，并实时进行风险控制措施。

另外，我还注重了往来预审工作的记录与归档。

对于每一次往来预审，我都制定了详细的记录，包括所用资料的来源、审查的过程以及我所得出的结论。

这样一来，不仅方便之后的工作回顾与总结，也为公司提供了可追溯的审计依据，保障了审计工作的准确性与可靠性。

总的来说，往来预审工作是公司审计工作中的重要环节。

通过对合作伙伴进行信用评估、合同文件审查以及与相关部门的沟通协作，我保证了公司与外部合作伙伴的交易合规性与公司利益的保障。

在下一阶段的工作中，我将继续加强与相关部门的沟通协作，完善往来预审工作的流程与制度，为公司的经营活动提供更有效的支持与保障。

以上是我对审计往来预审工作的总结汇报，谢谢。

往来账款个人年终总结往来账款是企业和个人在日常经济往来中必不可少的一项重要工作。

年终总结是对全年往来账款工作的总结和反思，旨在总结经验教训，为新的一年提供参考和改进方向。

以下是我个人在过去一年往来账款工作的总结。

一、往来账款收支情况总结在过去的一年里，我的往来账款收支情况整体还算稳定。

我通过认真核对账目和及时跟进逾期账款，成功收回了大部分欠款。

1. 收入方面：根据公司政策和协议要求，我每月细致地核对收入，并及时通知相关部门进行核对。

在日常的工作中，我严格操作应收账款的发票开具和记录，确保了收入的准确性和及时性。

2. 支出方面：我在日常支出方面的工作相对较少，但我仍然尽职尽责地核对相关文件，并保证付款的准确性和及时性。

同时，我也提醒相关部门做好费用预算和控制，以确保支出合理、节约成本。

二、往来账款管理经验总结通过一年的往来账款管理工作，我积累了一些经验和感悟，总结如下：1.建立规范的往来账款管理制度。

规范的管理制度能够对往来账款的流程、操作、监控等进行明确规定，有助于提高工作效率和减少错误。

2.加强核对账目的准确性。

核对账目是防范往来账款风险的重要环节，要加强对账目的核对和比对，确保账目准确无误。

3.加强信用管理和风险防控。

在与客户进行业务往来之前，要对其信用进行充分评估和审查，确保合作的可行性和稳定性。

对于逾期账款，要及时跟进和催收，以降低坏账风险。

4.积极推进数字化转型。

利用信息技术手段，如财务软件和在线支付系统等，实现往来账款的数字化管理和自动化处理，能够提高工作效率和准确性。

三、往来账款工作中存在的问题及解决方案在往来账款工作中，我也发现了一些问题，并制定了相应的解决方案，以期在新的一年中改进和提升工作质量。

1.对账时出现的差错问题。

尽管我在核对账目时非常小心，但仍然难免会出现一些差错。

为了解决这个问题，我决定在对账前再加强仔细核对，并请同事一起进行复核，以减少错误的发生。

2.逾期账款的追回问题。

审计工作心得体会范文审计工作是一项非常重要的工作，对于企业的发展和社会的稳定都有着重要的影响。

在我参与的审计工作中，我深刻体会到了审计工作的重要性，并积累了一些宝贵的经验和体会。

下面就我参与的一次审计工作进行总结，分享一下我的心得体会。

这次审计工作是针对一家制造企业进行的财务审计。

在开始工作之前，我首先对该企业的业务范围、财务状况和会计制度进行了深入了解。

通过对企业的年度报表和财务会计记录的分析，我了解了企业的财务状况和运营状况。

根据这些了解，我制定了审计计划和工作程序。

首先，我进行了初步的风险评估。

通过对财务报表和会计记录的分析，我发现这家企业存在一些潜在的风险。

比如，企业在经营过程中存在着应收账款的坏账风险，同时还存在着库存的降值风险。

为了减少这些风险给企业带来的损失，我在审计计划中重点关注了这些领域，并设计了相应的审计程序进行检验。

接下来，我按照审计计划进行了具体的审计工作。

我首先对企业的内部控制制度进行了评估。

通过对内部控制制度的检查和测试，我发现了一些存在的问题，并提出了改进意见。

比如，企业的财务会计记录存在着重大的错误和疏漏，这对企业的财务报表的准确性和可靠性产生了一定的影响。

为此，我向企业提出了建议，希望他们能够做好内部控制的建立和完善工作，从而提高财务报表的准确性和可靠性。

在对内部控制的评估完成之后，我开始对财务报表的准确性和真实性进行审查。

我首先对企业的资产负债表进行了详细的检查和核对。

通过对资产负债表中各项账目的核实和比对，我确保了资产负债表的总额和各项明细的准确性。

同时，我还对企业的利润表和现金流量表进行了检查和核对，确保了这些报表的真实性和可靠性。

除了对财务报表的审查之外，我还对企业的财务会计记录进行了详细的检查。

通过对企业的账簿、凭证和相关的会计记录的检查和核对，我发现了一些会计记录的问题和错误。

比如，企业在销售收入的记录上存在着重大的错误和疏漏，这对企业的财务报表的准确性产生了一定的影响。

本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==往来账审计报告篇一：往来款审计心得往来款审计心得经常有新人询问：往来科目如何审计？重点是什么？目的又是什么？企业一般如何通过往来科目进行账务上的不合规处理？结合实践工作，我认为主要有以下几种情况，仅供各位同行探讨：1、无法取得合法发票的往来单位，企业多头挂账，次年或再次年进行科目对冲或通过现金转销，逃避税法关于成本费用应有合法发票入账的规定。

有些企业凭电汇单计入预付账款，收到货时未取得发票，只能计入应付账款。

时隔2-3年，企业写个调账说明，便将往来单位科目合并，预付和应付同时下账，各往来科目余额为零。

从会计上讲，有事实的业务发生，可以将此计入成本；但从形式上讲，没有合法的发票入账，违反税法规定。

2、往来科目审计的目的是确认其存在性、真实性和完整性，如果内控失灵，则完整性最容易受到影响。

因为我们的审计客户有很多是中、小型民营企业，股东直接作为管理者在企业重要部门负责管理，且多为一支笔处理。

尤其是一些小型的农产品加工企业，产品的定价通常老板一个人说了算，所以收入的确认很不规范，企业通常按发票金额确认收入。

这种企业很少签订销售合同，或即使有也只是全年的柜架协议，具体每批发出商品的定价，则由老板说了算，财务人员只出具发票，然后依此入账。

所以，计入应收账款的金额就会受到影响。

3、往来科目必须结合账龄分析才能更好地认定其余额的正确性及款项的性质和形成原因。

这里说的账龄分析是指资产类往来科目按其借方累计发生额采用先进先出法进行的账龄划分，负债类往来科目按其贷方累计发生额采用先进先出法进行的账龄划分。

比如，应收账款-李二201X年末余额100万，201X年借方累计发生额60万，201X年借方累计发生额100万，201X年借方发生额累计40万，则应收账款-李二100万的账龄应划分为：一年以内60万，1-2年40万。

《往来账款审计之我见(胡蓉)》第一篇：往来账款审计之我见（胡蓉）往来账款审计之我见嘉禾县审计局——胡蓉往来账主要包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、其他应付款等科目，在审计工作中，因往来账的许多经济业务并不直接表现为收入、成本等敏感项目，且大多科目明细繁多、发生频繁、函证也比较困难，如果审计人员不认真分析判断，或仅仅用少量抽取凭证的审计方法，往往会错失很多发现问题的机会，在此，笔者结合自己的部分审计案例，浅谈一下关于往来账审计的注意事项和方法。

根据审计目的的不同，审计人员在审阅被审计单位的基础资料后，应详细了解该单位的资金运营、经营范围、主要的客户对象等情况，在了解情况的过程中应逐步明确自己的重点审计方向。

在对往来账进行审计时应对企业的往来账的二级科目及金额进行分析判断，往来账的发生大多与资金密切相关，一个管理成熟的企业通常都会制定一套较为完善的资金审批和内控制度，而这些制度也是对往来账审计的主要依据之一，从这种意义上讲，往来账的审计更强调符合性测试，在进行实质性测试的同时进行符合性测试，往往能够发现一些隐藏在往来账中的问题。

一、预付账款的审查预付账款的审计中应当关注有关的购货合同是否真实、合－1－法，对方单位是否真实存在，以确定企业是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题。

二、应收账款的审查。

（一）了解并测试被审单位应收账款的内部控制。

应收账款的控制测试主要围绕应收账款的不相容职务分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、定期寄送对账单以及内部核查等来实施。

在审计时应重点关注如下几个方面的控制测试及评价：1、应收账款的记录是否以经销售部门核准的销售发票和发运凭证为依据；2、企业是否根据应收账款明细账的余额定期编制客户对账单并与客户对账，编表与记录、调整应收账款的不相容职务是否得到了分离；3、应收账款的总账和明细账户登记是否由不同的人员根据汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，应收账款总账和明细账户的余额是否由独立于记录应收账款的其他人员定期核查；4、测试企业的信用部门是否定期编制应收账款分析表并标出虚列的应收账款或不能收回的应收账款；5、测试企业对于账龄较长的客户的应收账款是否指定专人进行催收以保证债权得以收回，应收账款的各种贷项调整（包括坏账冲销、折扣与折让的给予）是否经过专人授权审批；6、测试企业是否建立坏账准备金制度。

篇一:往来款审计心得往来款审计心得经常有新人询问:往来科目如何审计?重点是什么?目的又是什么?企业一般如何通过往来科目进行账务上的不合规处理?结合实践工作,我认为主要有以下几种情况,仅供各位同行探讨:1、无法取得合法发票的往来单位,企业多头挂账,次年或再次年进行科目对冲或通过现金转销,逃避税法关于成本费用应有合法发票入账的规定。

有些企业凭电汇单计入预付账款,收到货时未取得发票,只能计入应付账款。

时隔2-3年,企业写个调账说明,便将往来单位科目合并,预付和应付同时下账,各往来科目余额为零。

从会计上讲,有事实的业务发生,可以将此计入成本;但从形式上讲,没有合法的发票入账,违反税法规定。

2、往来科目审计的目的是确认其存在性、真实性和完整性,如果内控失灵,则完整性最容易受到影响。

因为我们的审计客户有很多是中、小型民营企业,股东直接作为管理者在企业重要部门负责管理,且多为一支笔处理。

尤其是一些小型的农产品加工企业,产品的定价通常老板一个人说了算,所以收入的确认很不规范,企业通常按发票金额确认收入。

这种企业很少签订销售合同,或即使有也只是全年的柜架协议,具体每批发出商品的定价,则由老板说了算,财务人员只出具发票,然后依此入账。

所以,计入应收账款的金额就会受到影响。

3、往来科目必须结合账龄分析才能更好地认定其余额的正确性及款项的性质和形成原因。

这里说的账龄分析是指资产类往来科目按其借方累计发生额采用先进先出法进行的账龄划分,负债类往来科目按其贷方累计发生额采用先进先出法进行的账龄划分。

比如,应收账款-李二2009年末余额100万,2009年借方累计发生额60万,2008年借方累计发生额100万,2007年借方发生额累计40万,则应收账款-李二100万的账龄应划分为:一年以内60万,1-2年40万。

其他科目依此类推。

正确的划分往来单位款项账龄的意义:一、账龄在1年以内的往来单位,其款项的性质、可收回性、余额的正确性可以很轻松的通过凭证抽查发现。

往来账专项审计报告往来账专项审计报告往来款审计心得二、账龄划分在1-2年或2-3年往来单位，要注意关注前期审计的相关说明，并要求企业说明近期未发生业务的原因如果金额较大，可以发函或采用替代等实质性程序来确认其款项性质、收回或支付的可能性异形成的原因，所以笔者认为，结合账龄分析，采用替代程序，查阅往来账凭证和其附件就可以直接找到原因②注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额底稿，然后根据其重要性确定是否需建议被审计单位进行相应的调整款账龄分析表，提供给企业负责人、销售部门决策，对于逾期未收回的应收账款，要及时督促相关人员催收，将经常拖欠货款的企业列入“黑名单”，在以后的业务往来中严加把关货币资金在帐外的银行账户，我们仅以会计与出纳的内部复核制度确认其银行存款余额的真实性费用费用费用 - 费用 -46, 费用 24,045,从上表数据分析，贵公司其他应收款项中，账面值虽有116,183,元，但应剔出实质上不属于应收款项的部分我们仅根据财务人员提供的数据，对其中的部分数据进行了上述调整其中：挂应收款项实属费用性支出的调整了56,511,元；挂应收账款实属投资的调整了21,700,元合计调整后明细：项目名称合计除上表所列可以明确计量的投资外，利润项目能真实体现公司的财务状况和经营成果如白条支出、无合法理由核销的呆坏账、无法体现的投资款等，在一本帐的会计报表中是无法反映的这就带来一个问题：如何既能合法会计核算，又能提供真实会计报表？参与人员：邓涛吴春婷理费、计提的基金等应记入“拨入经费”或“其他收入”等科目的款项,以及应划入预算外资金管理专户,接受财政监管的款项,却均记作“其他应付款”或“暂存款”3.已开支的款项却不冲减支出,虚增债务,虚增支出如代职工交的水电费、电视信号费、物业管理费、个人负担的住房公积金和医保金等,有的单位先已列支出,那么扣回后应直接冲减支出却挂应付款本虚增的问题交清单和详情说明,保证不留坏账规范会计科目的使用，严禁在往来科目中列收列支，加强单位财务内控制度的建设，建立健全财务公开制度、债权债务追究制度等加强外部监督行政事业单位的主管部门及财政、审计部门等要加强对各单位往来款项的监督检查对一些单位往来款项长期挂账的问题，督促其及时清理，对利用往来账户隐瞒、截留收入，偷逃税金，转移、挪用专项资金等问题，要进行严肃处理。

往来账‎专项审‎计报告‎往来‎账专项‎审计报‎告‎‎‎‎篇一‎：‎‎‎往来款‎审计心‎得往来‎款审计‎心得‎经常有‎新人询‎问：‎‎往来科‎目如何‎审计？‎重点是‎什么？‎目的又‎是什么‎？企业‎一般如‎何通过‎往来科‎目进行‎账务上‎的不合‎规处理‎？结‎合实践‎工作，‎我认为‎主要有‎以下几‎种情况‎，仅供‎各位同‎行探讨‎：‎‎‎1、无‎法取得‎合法发‎票的往‎来单位‎，企业‎多头挂‎账，次‎年或再‎次年进‎行科目‎对冲或‎通过现‎金转销‎，逃避‎税法关‎于成本‎费用应‎有合法‎发票入‎账的规‎定。

‎有些企‎业凭电‎汇单计‎入预付‎账款，‎收到货‎时未取‎得发票‎，只能‎计入应‎付账款‎。

时隔‎2-3‎年，企‎业写个‎调账说‎明，便‎将往来‎单位科‎目合并‎，预付‎和应付‎同时下‎账，各‎往来科‎目余额‎为零。

‎从会计‎上讲，‎有事实‎的业务‎发生，‎可以将‎此计入‎成本；‎但从形‎式上讲‎，没有‎合法的‎发票入‎账，违‎反税法‎规定。

‎‎2、‎往来科‎目审计‎的目的‎是确认‎其存在‎性、真‎实性和‎完整性‎，如果‎内控失‎灵，则‎完整性‎最容易‎受到影‎响。

‎因为我‎们的审‎计客户‎有很多‎是中、‎小型民‎营企业‎，股东‎直接作‎为管理‎者在企‎业重要‎部门负‎责管理‎，且多‎为一支‎笔处理‎。

尤其‎是一些‎小型的‎农产品‎加工企‎业，产‎品的定‎价通常‎老板一‎个人说‎了算，‎所以收‎入的确‎认很不‎规范，‎企业通‎常按发‎票金额‎确认收‎入。

这‎种企业‎很少签‎订销售‎合同，‎或即使‎有也只‎是全年‎的柜架‎协议，‎具体每‎批发出‎商品的‎定价，‎则由老‎板说了‎算，财‎务人员‎只出具‎发票，‎然后依‎此入账‎。

所以‎，计入‎应收账‎款的金‎额就会‎受到影‎响。

‎‎3、往‎来科目‎必须结‎合账龄‎分析才‎能更好‎地认定‎其余额‎的正确‎性及款‎项的性‎质和形‎成原因‎。

这‎里说的‎账龄分‎析是指‎资产类‎往来科‎目按其‎借方累‎计发生‎额采用‎先进先‎出法进‎行的账‎龄划分‎，负债‎类往来‎科目按‎其贷方‎累计发‎生额采‎用先进‎先出法‎进行的‎账龄划‎分。

往来款项梳理专项审计报告范文1. 引言该报告是对公司往来款项进行专项审计的总结和分析。

本次审计旨在梳理公司与其他单位之间的款项流动情况，确保公司财务状况的准确性和合规性。

2. 审计目的本次审计的主要目的包括但不限于：- 确认公司与其他单位之间的款项往来准确无误；- 梳理款项流动的过程和方式，发现可能存在的风险和问题；- 验证相关款项的合规性，以确保财务报告的准确性。

3. 审计范围和方法3.1 审计范围本次审计的范围包括公司与其他单位之间的款项往来，主要包括供应商、客户、合作伙伴等。

3.2 审计方法- 检查公司财务记录，包括账户余额、银行对账单等；- 核对相关往来合同、、付款凭证等资料；- 进行现场调查和访谈，了解相关款项的流动情况；- 通过数据分析等手段，识别可能存在的异常情况。

4. 审计结果4.1 公司与供应商往来款项审计结果经过审计，公司与供应商之间的款项往来情况良好，记账准确，付款及时，无异常情况。

4.2 公司与客户往来款项审计结果经过审计，公司与客户之间的款项往来情况良好，账款收回及时，无异常情况。

4.3 公司与合作伙伴往来款项审计结果经过审计，公司与合作伙伴之间的款项往来情况良好，合作款项结算及时，无异常情况。

5. 风险和问题分析5.1 风险分析- 款项流动过程中可能存在的信息不对称和风险控制不完善；- 涉及大额款项的往来可能存在潜在的信用风险。

5.2 问题识别- 部分合作伙伴的款项结算程序不规范，存在潜在的风险；- 部分客户的账款收回周期较长，可能对公司资金流动产生影响。

6. 建议和改进措施6.1 建议- 加强与合作伙伴之间的沟通和合作，提高款项结算的规范性；- 针对收回周期较长的客户，加强信用风险评估，并采取相应措施加快账款回收。

6.2 改进措施- 完善公司的款项往来管理制度，明确各部门和人员的职责；- 建立健全的风险控制机制，定期对往来款项进行核查和审计。

7. 结论通过本次审计，公司的往来款项流动情况总体良好，财务报告的准确性和合规性得到了验证。

往来账的审计技巧往来账是一种常见的会计账户，用于记录公司与供应商、客户之间的交易往来，包括应收账款和应付账款。

审计往来账是审计师在进行财务报表审计过程中的一个重要环节，可以帮助审计师了解公司与供应商、客户之间的财务交易情况，准确评估公司应收账款和应付账款的真实性和充分性。

以下是审计往来账的一些技巧：2.检查凭证和账务记录：审计师需检查往来交易的凭证和账务记录，包括发票、收据、付款凭证等。

需要核实发票、收据等凭证的真实性和合法性，确保账务记录与实际交易一致。

3.核实应收账款：审计师需要核实公司的应收账款余额。

可以通过复核销售发票、对账单、账龄分析等方式来确认应收账款的真实性和准确性。

同时，需要关注应收账款的账龄，检查是否存在逾期和坏账的情况。

4.核实应付账款：审计师需要核实公司的应付账款余额。

可以通过复核采购发票、对账单、账龄分析等方式来确认应付账款的真实性和准确性。

同时，需要关注应付账款的账龄，检查是否存在逾期和未支付的情况。

5.检查往来交易的合规性：审计师需要检查往来交易的合规性，包括交易是否符合公司的内部控制制度和相关法规，并且是否经过适当的授权和核准。

这可以通过审查相关文档和记录，以及与相关部门或人员进行沟通来完成。

6.考虑关联交易：如果存在涉及公司和其股东、高级管理人员或其他关联方的往来交易，审计师需要特别关注这些交易的合理性和真实性。

需要核实这些交易是否符合公平交易原则，是否经过审批和公示，并且是否明确披露在财务报表中。

7.考虑往来账总结的准确性：审计师需要确保往来账总结和核算的准确性。

可以通过与总账的核对，以及与其他相关会计科目的关联性检查来确认总结数的准确性。

8.考虑非货币性交易：审计师需要注意非货币性交易的审计，如物物交换、赠与、债转股等。

这些交易需要特别注重交易的公正性、准确性和披露情况。

9.关注逾期和坏账：审计师需要关注逾期和坏账的情况，并评估公司对这些风险的控制和防范措施。

浅谈往来帐的管理与审计(2011-10-25 11:17:57)往来账项审计主要包括对应收账款、其他应收款、预付账款和应付账款、其他应付款、预收账款的审计。

在审计中经常会遇到往来账的问题,因为往来账既与收入、成本有关,又与潜盈、潜亏相连,同时往来账中也隐藏有各类管理问题。

因此,搞好往来账审计对于厘清债权债务,摸清企业家底,保护企业资产安全具有重要意义。

一、往来账管理中存在的常见问题(一)领导不重视有些单位的领导尤其是财务领导对往来账的管理不够重视,财务部门既没有往来账的工作程序,又没有往来账的岗位职责,更没有往来账的奖惩制度。

由于领导不重视,该决策的时候不决策,该审批的时候不审批,该检查的时候不检查,从而影响了往来账的正常核算工作。

在他们看来,往来账很普遍,哪个单位都不少,对账不对账都无关紧要,反正一时半会结不清。

经办人员及会计人员换了一茬又一茬,结果导致账龄越来越长,谁欠谁的说不清楚,最终成为呆账,给单位造成了很大的经济损失。

(二)核对不及时往来账要管理好,就得及时进行核对,每个单位根据业务量的大小,应按月份、季度、半年度、年度定期进行对账,如发现问题应及时沟通,查找原因,保证双方账目余额一致。

但在实际工作中,经常发现有些单位平时不对账,或者很少对账,有的到年底才对一次账,更有甚者到年底因为单据不齐、急于结账而草草了事,往来账的余额为逐年滚动而成,越滚越对不清,结果等查账的时候因对不上账而不能取得函证,延迟了查账的进度,给单位造成了不良的影响。

(三)方法不合理往来账在核对时,要将涉及到一个往来客户的所有科目放在一起,经过相互抵销和对冲以后的余额,确定为最终应付或应收对应客户的金额。

但在实际对账时,因受会计工作水平和工作习惯的影响,有的会计对同一个往来客户,既设有应收、预收账户,还设有应付、预付账户,甚至还有借款等多个账户,可在对账时,往往只给对方提供应收类账户的数据,对应付及借款类账户的数据很少甚至从不提及,从而导致双方在对账时经常“捉迷藏”,加大了对账的难度。