商场购物返税分的税务处理

税收返还、税收优惠税务及账务处理第一篇：税收返还、税收优惠税务及账务处理税收返还、税收优惠税务及账务处理税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。

增值税出口退税不属于政府补助。

除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。

这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为会计准则规范的政府补助。

《新企业会计准则——会计科目和主要账务处理》规定“营业外收入”科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

确认的政府补助利得，借“银行存款”、“递延收益”等科目，贷“营业外收入”。

在税务处理上，企业的补贴收入包括在收入总额中，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应作为应纳税所得额的组成部分，计算缴纳所得税。

企业按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定，实际收到具有专门用途的先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的所得税税款，按照会计准则规定应计入取得当期的利润总额，暂不计入取得当期的应纳税所得额；其他没有国务院财政、税务主管部门有关文件明确规定免税的税收返还，除企业取得的出口退税（增值税进项）外，一般都应作为应税收入征收企业所得税。

《财政部、国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税（1944）74号）规定，对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。

对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。

对增值税进项税额不作为应税收入，是因为根据相关税收法规规定，对增值税出口货物实行零税率，即对出口环节的增值部分免征增值税，同时退还出口货物前面环节所征的进项税额。

零售企业会员积分返利税收规定在当今的商业环境中，零售企业为了吸引和留住顾客，常常推出会员积分返利的营销策略。

然而，这一常见的商业行为在税收方面有着一系列的规定和要求，企业需要充分了解并合规处理，以避免潜在的税务风险。

一、会员积分返利的基本概念会员积分返利是指零售企业根据顾客的消费金额给予一定比例的积分，顾客在积累到一定积分后，可以兑换商品、优惠券或者现金等形式的返利。

这种营销方式旨在提高顾客的忠诚度和消费频次。

二、税收规定的重要性对于零售企业而言，准确理解和遵守会员积分返利的税收规定至关重要。

一方面，合规纳税是企业的法律义务，违反税收规定可能导致罚款、滞纳金等严重后果，影响企业的声誉和财务状况。

另一方面，合理规划税务处理可以优化企业的成本结构，提高经济效益。

三、增值税方面的规定1、积分发放时在顾客消费获得积分的环节，零售企业通常不需要对积分的发放缴纳增值税。

因为此时积分只是一种潜在的未来可能兑换的权益，尚未实现实际的货物或服务的销售。

当顾客使用积分兑换商品或服务时，零售企业需要根据兑换的具体情况来确定增值税的处理方式。

如果兑换的商品或服务是企业正常销售的货物或服务，那么企业应按照正常销售的税率计算缴纳增值税。

例如，顾客用积分兑换了一件标价 100 元的衬衫，而该衬衫在正常销售时适用 13%的增值税税率，那么企业应就这一兑换行为缴纳 13 元的增值税。

如果兑换的商品或服务是企业无偿提供的，例如赠品或特别定制的服务，那么应按照视同销售的规定计算缴纳增值税。

视同销售的计税价格通常按照市场公允价值来确定。

四、企业所得税方面的规定1、积分发放时在积分发放环节，零售企业一般不确认收入。

因为积分的发放并不意味着企业已经实现了经济利益的流入，而是一种预期的、未来可能发生的交易。

2、积分兑换商品或服务时当积分被兑换为商品或服务时，企业应将兑换部分确认为收入，并相应扣除商品或服务的成本。

如果兑换的商品或服务是企业自产的，按照商品的成本价确认成本；如果是外购的，按照外购价格确认成本。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】以“购物返积分”形式促销的税务处
理
积分促销活动已日趋深入我们的生活，如各类商业会员卡消费积分、银行卡刷卡消费积分、航空公司会员累积里程积分等。

按积分是否设定有效期，分为两类。

一类是有时间限制的积分兑换形式，此种积分兑换规则有严格的时间限制，能够刺激消费者在一定的时间内增多消费次数和购买金额，过期积分即作废从累计积分中扣除。

这种积分形式，一般在超市和各大购物中心普遍应用。

另一类是无时间限制的积分兑换形式，没有任何时间限制，可以任意积分，消费者可以根据积分数随时兑换相应的礼品或折合成一定金额的代金券等。

由于兑换时间没有限制，可以稳定一部分固定客户。

积分的兑换形式千差万别，有按积分数兑换指定礼品的，如信用卡积分；有按一定的规则转换成相应金额的购物券或代金券，客户可以自行选购商品或服务，如超市和购物中心会员积分；有累计达到一定的积分额即可参与抽奖，若中奖则可兑换成相应的奖品，若未中奖相应的积分将从累积的积分中扣除，这种形式常见于信用卡积分。

无论是兑换成指定礼品、转换成购物券、代金券等，其积分与兑换标的存在一定的换算比例关系。

但如果采用抽奖消费积分的形式，则可进一步细分为两部分，一部分是将中奖积分换算成相应奖品的价值，另一部分是将未中奖积分视为有时间限制的过期积分作废处理。

笔者就购物返积分所涉及的税务处理作出分析。

有关企业所得税的处理，根据《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2010]148号）规定，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，。

销售返利的会计处理与税务处理销售返利是一种商业活动，通常由供应商向客户提供一定比例的现金或商品折扣作为奖励，以鼓励客户增加采购量或达到销售目标。

销售返利的会计处理和税务处理对于企业来说非常重要，因为它涉及到资金流动和财务报表的准确性，同时也涉及到税务法规的合规性和税务成本的控制。

本文将对销售返利的会计处理和税务处理进行详细介绍。

会计处理销售返利的会计处理主要涉及两个方面，即供应商向客户提供的返利和客户从供应商处获得的返利。

在处理销售返利的会计过程中，需要对返利金额进行确认、核算和记录，并确保相关财务报表的准确性。

供应商向客户提供的返利的会计处理包括以下步骤：1.确认返利条件：供应商通常会向客户提供销售返利，以鼓励客户增加采购量或达到销售目标。

在发生销售返利之前，供应商需要与客户达成一致的返利条件，包括返利比例、返利金额、返利期限等。

2.核算返利金额：供应商需要根据客户的销售情况计算返利金额，并确认返利的应付金额。

通常返利金额是根据客户的实际销售额或采购量来确定的，这需要与客户进行核实和确认。

3.记录返利负债：确认返利金额后，供应商需要将返利金额记录为应付账款或其他负债项目，以便在适当的时候向客户支付返利。

4.收取相关证明和文件：供应商需要确保收集客户提供的销售数据和其他相关证明文件，以便确认返利金额的准确性和合法性。

税务处理销售返利的税务处理主要涉及返利是否应当纳税以及纳税的方式和比例。

在处理销售返利的税务过程中，需要遵循税法规定并确保企业的税务成本最优化。

供应商向客户提供的返利的税务处理包括以下步骤：1.确定返利是否应当纳税：供应商需要根据税法规定和税务机构的指导意见，确定提供给客户的返利是否应当作为销售成本计入成本费用，或者作为销售支出计入营业费用，或者作为收入计入其他应收款等。

2.核算应纳税额：如果返利应当纳税，供应商需要根据税法规定计算应纳税额，并按照税法规定支付税款或提供相应的税务申报资料。

销售返利的会计处理与税务处理销售返利是商业活动中常见的一种促销手段，通过向客户提供一定比例的返利来吸引他们增加购买量。

在销售返利的会计处理与税务处理方面，需要遵循一定的规定和原则，以确保公司合规运营并获得税务优惠。

本文将对销售返利的会计处理与税务处理进行详细解析。

一、销售返利的会计处理1.确认计提返利销售返利的会计处理首先需要确认计提返利。

根据《企业会计准则》的规定，返利是一种预计发生的费用，需要按照权责发生制原则确认和计提。

当销售返利的发生还不确定时，可以先按照预测的销售额和返利比例进行估算，并计提相应的返利费用。

在确认计提返利时，应充分考虑到销售返利的实际发生情况，以避免因计提过多而导致的亏损。

销售返利的会计处理还需要确认返利收入。

当客户符合了返利政策的要求并达到了一定的购买量时，公司就可以确认返利收入。

在确认返利收入时，需要及时记录返利收入并对应确认返利费用，以保持会计科目的平衡。

3.监控返利结算销售返利的会计处理还包括监控返利结算。

在销售返利的过程中，公司需要及时监控返利的结算情况，确保客户能够按照约定条件获得相应的返利。

还需要对返利的结算情况进行核对，以确保返利的准确性和及时性。

4.调整返利费用销售返利的会计处理还需要不断调整返利费用。

随着销售返利的实际发生情况和市场环境的变化，公司可能需要对返利费用进行调整。

在调整返利费用时，需要注意及时更新相关的会计记录，并及时通知相关部门进行调整。

在销售返利的会计处理中，需要充分考虑返利的实际发生情况和市场环境的变化，及时调整返利费用，确保公司能够合规运营并获得税务优惠。

1.税前成本销售返利的税务处理首先需要考虑税前成本。

根据《企业所得税法》的规定，返利支出可以作为企业的成本，从而减少应纳税所得额。

在销售返利的税务处理中，公司可以将返利支出作为税前成本，降低应纳税所得额，从而减少企业的税负。

2.增值税计税3.所得税抵扣4.税务申报销售返利的税务处理还需要及时进行税务申报。

商场返券促销业务会计与税务处理方法辩析潘存君（发表于《现代商贸工业》2011年10月刊）[摘要] 购物返券是商场经常采用的促销方式，但现行会计准则与税务法规并未对其处理做出明确规定，各商家理解与处理方法不尽相同，大致有销售折扣说、销售费用说、递延收益说三大类处理方法。

本文试对上述三类处理方法的依据、操作及其优劣做出辩析，探讨较好的会计与税务处理方式。

[关键词] 返券促销；销售折扣；销售费用；递延收益逢年过节，各商场经常会推出打折、买赠、满减、返券、积分等促销方式吸引消费者，其中最常采用的就是购物返券促销。

所谓返券促销，就是当顾客向商家购买商品满一定金额时，商家赠送一定金额的购物券，顾客在该商家再次购物时，可凭此购物券享受券面所载明金额的价值减免。

对于返券促销业务，在什么时点、以什么样的金额确认收入和计税，是会计和税务处理中需要重点考虑的事项。

关于商品销售收入的确认，目前我国会计和税务方面的主要规定有《企业会计准则第14号—收入》及其应用指南和讲解、《财政部关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》（财会函[2008]60号）、国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）等。

但上述规定中对商家返券促销方式的会计与税务处理均未做出明确而具体的规定，由于各商家对该项经济业务的理解不同，在会计和税务处理方法上也不尽相同，使该业务成为会计和税务处理实务中争议较大的一个业务事项。

归结起来，主要有三种处理方式，分别认为返还的购物券属于销售折扣、销售费用、递延收益。

下面就同一举例，对这三种处理方式做出辩析。

2011年9月，某大型商场举行店庆活动，凡在不同柜面购物满200元，返还200元、150元、80元不等的购物券，可在全场购物使用。

假设该商场在店庆期间共实现现金收入10000万元（含税价），送出购物券7000万元，收回购物券6000万元，销售的全部商品的成本是6400万元（不含税价）。

商品流通企业购物返券的会计处理与纳税浅析作者：李梅来源：《今日财富》2020年第21期商品流通企业不断推陈出新的促销活动，却对会计人员的工作产生了一定挑战。

如何对这些特殊的交易模式进行合理的会计计量，是每一个会计工作者需要思考的问题。

本文以购物返券为例，尝试从会计核算原则和相关准则规定方面探析较为合理的账务处理方法，并参照增值税、企业所得税相关规定，探讨会计核算如何与纳税相协调的问题。

每逢节假日，零售企业经常会推出各类不同形式的促销活动，比如返购物券、奖励积分、买赠、满减、打折、有奖销售等。

其中购物返券是近年来各大百货商场频频使用的促销手段之一。

这种“满就送”的优惠方式刺激了消费者的购买欲望。

对顾客来说，返券可以当做现金使用，比赠品更加实用。

对商家来说，返券促使顾客多次消费，可以稳定客源，提高销售额。

如何对购物返券的促销模式进行会计核算，在企业会计准则没有明确规定、企业内部账务处理规范还没统一的情况下，目前实务工作中主要存在三种处理方法。

一、预计负债法购物券促销具有或有事项的特征，一是由过去的交易或事项形成的，二是购物券是否使用具有不确定性，而且这种不确定性不是企业能够控制的。

或有事项准则规定，当与或有事项相关的义务已经成为企业应该承担的现时义务，并且履行该义务很可能会导致经济利益流出企业，在能可靠计量该义务发生金额的条件下，按照谨慎性原则，企业应作为预计负债处理。

而何时确认预计负债，在逻辑上讲有三个时点可以确认：一是在意识到经济利益的流出将来会发生即确认;二是在经济利益实际流出企业时确认;三是选择在两个时点之间确认。

按照第一个时点确认，有可能不会发生利益流出，会降低财务报表的可靠性，按照第二个时点确认，不能体现会计稳健处理的原则，反映在资产负债表上会低估负债。

因此在介于这两个时点之间的某一个时点确认就显得更加合理。

那么购物返券可以作如下处理：发出购物券时借记“销售费用”，贷记“预计负债”。

使用购物券时，借记“预计负债”，贷记“主营业务收入”。

商场的返利券促销会计处理和税务策划现在商场的促销手段五花八门，如顾客购买了一定金额的商品后，商场给予顾客一定金额的返利券（或称“购物券”）就是其中之一。

对于这种促销形式，商场究竟应该如何规范、科学地进行会计处理和税务筹划呢？笔者专题谈一谈这方面的问题。

一、实务举例：**年2月中旬，笔者为返利券的会计和税务处理去某商场调查，商场财务总监向我介绍了如下情况：该商场**年5月1日举办了“买三送一”的促销活动，即顾客购物每满300元，商场即赠送100元的返利券，5月1日发放返利券120万元（实际回收返利券117万元）。

**年5月该商场实现商品销售收入3510万元（含税价），在回收的返利券中，按商场与商品供应商的约定，商场负担35.1万元，供应商负担81.9万元。

**年5月末，该商场针对上述业务做了如下帐务处理：借：银行存款3393.00万元借：应付账款――各商品供应商――应收返利券款81.90万元贷：主营业务收入2**0.00万元贷：应缴税金――应缴增值税（销项税）5**90万元从上述处理可以看出，返还的返利券由供应商负担的部分已由商场全额向各供应商收取，商场自己负担的部分则直接抵减了主营业务收入。

**年6月初申报增值税时，国税管理部门的同志关注到该商场5月1日的促销活动，询问其返利券的帐务处理后认为，商场返还给顾客的返利券应比照非公益性捐赠按视同销售处理。

所以，由商场负担的部分应补缴增值税。

商场遂在**年6月补做了如下会计分录：借：经营费用――商品促销费（返利券）5.10万元贷：应缴税金――应缴增值税（销项税）5.10万元事后，该商场又询问了其税务顾问，根据税务顾问的建议，该商场在**年7月又补做了如下帐务处理：借：经营费用――商品促销费（返利券）30.00万元贷：主营业务收入30.00万元另外，笔者还特别对赠送和回收返利券的具体处理情况进行了了解。

财务总监回答主要有三个关键点：一是只要顾客5月1日在其商场指定的柜台消费购物，商场按商品标示价格开具发票并收款（使用现金和返利券均可），顾客可以凭购物发票按照每满300元即赠送100元返利券的标准领取商场赠送的返利券二是在顾客用返利券消费时，商场虽仍按商品标示价格开具发票，但必须在发票中注明收取的返利券和现金各是多少，如顾客购买价格为500元的商品，共付现金300元，返利券200元，商场开具的发票需注明收现金300元，返利券200元，总价500元三是商场在赠送返利券时仅是做好发放登记记录，只对回收的返利券进行帐务处理。

销售返利的会计处理与税务处理销售返利是指企业在营销活动中向购买该产品或服务的客户提供一定比例或金额的返还。

这是一种促销手段，可以帮助企业增加销量、扩大市场占有率。

销售返利的会计处理与税务处理是十分复杂的，下面将就这两方面进行详细阐述。

从会计处理的角度来看，销售返利应被看作一种销售费用或折让。

在销售商品或提供服务的过程中，企业可以根据营销活动或与客户的协商，向客户返还一定比例或金额的费用。

这部分费用应被计入销售费用中，反映在损益表中。

具体会计处理如下：1.应该在公司财务制度或会计政策中明确销售返利的会计处理方法，并告知相关人员。

2.当出现销售返利时，应及时计提返利费用，使用借记纪录此项费用，同时使用贷方纪录应付返利准备，将其列入负债科目。

3.待返利条件满足后，根据客户实际获得的返利金额，结转应付返利准备，将其转化为现负债，并使用贷方纪录该金额的支付，将其结转到应付账款或现金银行存款科目。

从税务处理的角度来看，销售返利的税务处理与会计处理有所不同。

根据税收规定，销售返利属于销售费用，可以按照企业所得税法的相关规定进行税务处理。

具体税务处理如下：1.根据国家税收相关规定，销售返利可以计入成本中，从而减少应纳税所得额。

企业在计算应纳税所得额时，可以将销售返利额度扣减，并计入税前利润中。

2.但需要注意的是，企业在税务申报时，需提供与销售返利相关的有效凭证和证明文件，以确保税务机关对销售返利的认可，避免税收风险。

销售返利的会计处理与税务处理是一项较为复杂的任务，需要企业充分了解相关法规和规定，制定适合自身业务的会计政策，并密切关注税收政策的变化。

只有正确处理好销售返利的会计与税务问题，企业才能有效地监控成本和税收风险，达到促销的目的，提升企业竞争力。

案例解析商业活动积分返劵的财税处理周星在数字经济时代下，商业活动积分返劵是商家促销的一种模式，这一模式已被商家广泛应用并已常态化。

那么，在企业会计新准则下，从事商业活动的企业的财务人员如何对促销活动的积分返劵进行财税处理？本文结合案例进行细致分析，旨在帮助相关企业财会人员进一步做好该项业务的财税处理，保障已实现的国家税收及时足额入库。

一、新收入准则对积分返券的规定1.积分返劵为单项履约义务。

根据收入准则的相关规定，积分返劵属于“附有客户额外购买选择权的销售”，需要评估该选择权是否向客户提供一项重大权利。

如果构成重大权利，应当作为单项履约义务，客户在该合同下支付的价款实际上购买两项单独的商品：一是客户在该合同下原本购买的商品。

二是客户可以免费或者以折扣价格购买额外商品。

企业应当将交易价格在这两项商品之间进行分摊。

其中，分摊至后者的交易价格与未来的商品相关，企业应当在客户未来行使该项选择权取得相关商品的控制权时，或者在该选择权失败时确定收入。

2.积分返券可分为合同负债或金融负债。

根据《监管规则适用指南——会计类第1号》，客户选择使用奖励积分兑换其他方销售的商品时，企业虽然承担向其他方交付现金的义务，但由于该义务产生于客户购买商品并取得奖励积分的行为，适用收入准则进行会计处理。

企业在收到的合同价款中，分摊至奖励积分的部分（无论客户未来选择兑换该企业或其他方的商品），应当先确认为合同负债。

等到客户选择兑换其他方销售的商品时，企业的积分兑换义务解除，此时公司应将有义务支付给其他方的款项从合同负债重分类为金融负债。

归纳为：合同负债，是指企业己收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。

如企业在转让承诺的商品之前己收取的款项；金融负债，是指企业向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务。

二、积分返券的案例解析[案例]2020年1月1日，甲公司推行一项奖励积分计划。

客户在甲公司每消费10元可获得1积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。

税务返还账务处理流程及注意事项
哎呀呀，税务返还账务处理可不能瞎搞哦！这事儿可得仔仔细细、认认真真地对待，就像对待稀世珍宝一样。

先说处理流程吧，那得一步一步来，不能乱了套呀！首先，你得把相关的资料准备齐全喽，什么申请表、税务凭证啥的，一个都不能少，这就好比盖房子得先把砖头准备好！然后，按照规定的程序提交申请，可别错过了时间节点哟，不然就像错过了末班车一样让人着急！审核通过后，要准确地进行账务登记，这一步可容不得半点马虎，就像给精密仪器校准一样。

再讲讲注意事项，这更是关键中的关键！你想想，要是在这上面出了岔子，那可麻烦大啦！比如说，提交的资料必须真实有效，千万别弄虚作假，这可不是开玩笑的！还有哦，账务处理要符合会计准则和税法规定，不然就像在钢丝上跳舞，随时可能掉下来。

而且，要密切关注政策的变化，税务政策可不是一成不变的呀，就像天气说变就变。

哎呀，咱们在处理税务返还账务的时候，一定要打起十二分的精神，像呵护幼苗一样精心对待。

可不能掉以轻心，不然到时候后悔都来不及哟！总之啊，税务返还账务处理流程和注意事项一定要牢记在心，千万别等出了问题才抓瞎。

要认认真真地把这事儿办好，这样才能顺顺利利，没有麻烦找上门呀！。

做账实操-销售返点的账务处理及税务处理销售返利的账务处理：支付销售返利方:销售返利如采用返回所销售商品方式的,根据税法的规定,应视作销售处理,并计缴增值税.借:销售费用贷:库存商品,应交税费--应交增值税（销项税额）期末对于捐赠的商品进行纳税调整.收到销售返利方:收到实物销售返利方冲减有关存货成本,并要计缴增值税.“返利”是企业销售政策中不可或缺的内容,也是经销商十分关心的内容."返利”就是供货方将自己的部分利润返还给销售方,它不仅可以激励销售方提升销售业绩,而且还是一种很有效的针对销售方的控制手段.销售返点的账务处理及税务处理收到返点时计收入还是冲减成本？根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》文件规定:“对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,且一律不得开具增值税专用发票按税法规定,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明,销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税,如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣,而购买方应按折扣后的余额计算进项税额.销售返利如采用在销售发票直接扣减方式,性质上类同销售折让,其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样.支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入;收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本.如果将返利额另开发票,对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利,在开具发票后发生的返还费用,或者需要在期后才能明确返利额,销售方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单"开出红字发票冲销收入,并相应冲减销项税额由此可见,单独返点可以计入业务收入,如果返点与购进商品开在一张发票上,需冲减商品成本.。

“购物返券”税务风险点分析（非常实用）解税宝 2017-04-06 17:05【风险一】多纳增值税当返券被使用的可能性比较大时，将会虚增收入，使企业承担更多增值税。

主营业务收入1368元，实际收到的现金流只有1000元，却要按照1368元的收入计算缴纳增值税。

借：银行存款 1000预计负债 600贷：主营业务收入 1368应交税费——应交增值税（销项税额） 232应交增值税=(1000+600)/(1+17%)*17%=232【风险二】虚增收入收入5983，商品成本4800，实际收到的现金仅有1000。

借：银行存款 1000预计负债 6000贷：主营业务收入 5983应交税费——应交增值税（销项税额） 1017应交增值税=(1000+6000)/(1+17%)*17%=1017借：主营业务成本 4800贷：库存商品 4800例题 2【风险二】虚增收入收入5983，商品成本4800，实际收到的现金仅有1000。

借：银行存款 1000预计负债 6000贷：主营业务收入 5983应交税费——应交增值税（销项税额） 1017应交增值税=(1000+6000)/(1+17%)*17%=1017借：主营业务成本 4800贷：库存商品 4800购物返券相关政策《关于买赠行为增值税处理问题的公告》(四川省国家税务局公告2011年第6号)第二条规定：“纳税人采取“购物返券”方式销售货物，所返购物券在购买货物时应在发票上注明货物名称、数量及金额，并标注“返券购买”，对价格超过购物券金额部分的，应计入销售收入申报缴纳增值税。

”《关于买赠行为增值税处理问题补充意见的公告》(四川省国家税务局公告2011年第7号)第二条关于纳税人采取“购物返券”方式销售货物开具发票问题，明确规定：“销货方开具发票时，对在同一张发票上注明“返券购买”的货物金额，应作为折扣额在总销售额中扣减。

”《关于若干增值税政策和管理问题的通知》(皖国税函〔2008〕10号)第四条规定：“商业企业在顾客购买一定金额的商品后，给予顾客一定数额的代金券，允许顾客在指定时间和指定商品范围内，使用代金券购买商品的行为，不属于无偿赠送商品的行为，不应按视同销售征收增值税。