税收执法过程中责令限期改正通知书的法律适用

对税务行政处罚告知程序的几点思考对税务行政处罚告知程序的几点思考对税务行政处罚告知程序的几点思考对税务行政处罚告知程序的几点思考更多精品文章来源自3edu教育网行政处罚告知程序是指行政机关在作出行政处罚决定之前,应当向当事人告知作出行政处罚决定的事实、理由和依据,并告知当事人依法享有的权利,否则,行政处罚决定不能成立。

行政处罚告知程序对于充分维护当事人自身权益,便于行政机关全面了解案情,从而公正公开地作出行政处罚决定具有重要意义。

下面,笔者结合税务行政处罚实践,就税务行政处罚告知程序中常见的几个问题进行简要探讨。

一、关于告知机构和告知环节问题根据行政处罚法的规定,税务行政处罚案件分为简易程序案件、一般程序案件和听证程序案件。

对于简易程序案件税务机关一般当场作出处罚决定,其告知环节是很容易确定的,就是税务人员在作出当场处罚决定前当场告知。

而对于一般程序案件和听证程序案件其告知程序应在哪一个环节作出呢?国家税务总局《税务案件调查取证与处罚决定分开制度实施办法(试行)》第四条规定,税务机关的调查机构对税务案件进行调查后,对依法应当给予行政处罚的,应及时提出处罚建议,制作《税务行政处罚事项告知书》并送达当事人,告知当事人作出处罚建议的事实、理由和依据,以及当事人依法享有的陈述、申辩或要求听证的权利。

显然,根据上述办法,告知应在调查机构取证后完成,即税务机关对税务案件调查取证结束后,先行告知。

换言之,告知机构为调查部门。

但在税务实践中存在以下问题值得思考:其一,如果调查机构对案件已调查终结,其作出的定性和提出的处罚建议经审理机构审理并完全采纳的,则根据《行政处罚法》第三十一条规定,由调查机构履行告知程序是完全合法合理的,此种情况即:告知在先,审理在后。

其二,如果调查机构对案件已调查终结,其作出的定性和提出的处罚建议经审理机构审理未完全采纳的,即审理机构改变了调查机构已告知当事人的处罚决定的事实、理由和依据,或虽未改变调查机构已告知当事人的处罚决定的事实、理由和依据,但加重了处罚的,则应由审理机构再次履行一次告知程序,此种情况即:审理在先,告知在后。

整改通知书的法律效力【篇一：限期整改通知书的期限】《责令限期改正通知书》的“限期”该限多长赵哲依据行政法学原理，责令改正一般是指国家机关或法律、法规授权的组织，为了预防或制止正在发生或可能发生的违法行为、危险状态以及不利后果，而作出的要求违法行为人履行法定义务，停止违法行为、消除不良后果或恢复原状的具有强制性的决定。

行政执法部门在具体行政执法中经常使用的法律文书之一就是《责令限期改正通知书》（后简称限改），这一文书适用于行政执法过程中的各类案件，应用非常广泛。

所以，该文书在使用时经常会出现“限期”该限多长的问题。

一、法律法规在时间限制上的规定比较模糊二、现实行政执法过程中出现了“人情”限期所谓限期是指限制在一定期限内，然而“一定的期限”是多长，这是一个仁者见仁，智者见智的问题。

例如《包头市城市市容和环境卫生管理条例》第二十五条拆除大型户外广告，责令限期拆除1个小时或1天有时不现实，1个月就成了放任自流。

这就需要执法人员在现场根据具体情况做出合情合理的判断，这一判断并非双方能达到满意的理想效果，所以就会出现“人情”限期，或者纠违现场出现讨价还价的尴尬局面，一些不法分子甚至因此见机钻法律空子，做出有利于自己的解释，造成行政执法的被动。

三、自由裁量权的使用导致执法不严的状况行政自由裁量权是指行政机关在法律规定的范围幅度内，享有一定的选择权，即行政机关可以根据自己的最佳判断作为或不作为以及如何作为的权力。

实质在于赋予行政机关和行政执法人员一定的判断和选择的余地，这就意味着行政裁量范围内行政机关和行政执法人员拥有了一定的自由度，从而灵活果断地解决问题，提高行政效率。

但正是因为时间弹性的存在，留出了孳生腐败的空间。

如对情况完全相同的临时占道经营案件，可以得到两种不同的整改要求，即可以责令立即纠正违章行为或给出一定期限的整改决定。

再则，如果违法当事人只需1个月的占道时间，“限改”完全可以在合法的条件下给出1个月的限改期限。

一、单选题（共25题，每小题1分，共25分。

在每小题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。

）1.从理论上讲，作为增值税课税对象的增值额是指（）。

A. V+MB. VC.MD.C+V+M2.对于增值税一般纳税人，下列业务不得抵扣进项税金的是（）。

A.进口生产经营用的原材料B.接受境外单位提供的增值税应税服务C.接受旅客运输服务D.接受铁路运输服务3.依据现行增值税政策规定，增值税一般规模纳税人一般计税法下，发生下列经营行为，适用17%税率的是（）。

A.销售厂房B.销售自来水C.提供设备租赁D.提供旅游服务4.依据现行增值税政策规定，属于不征增值税项目的是（）。

A.贷款利息收入B. 存款利息收入C.保险公司的保费收入D.金融商品转让收入5.王先生（中国公民）将自己使用过的原值为8000元的摩托车出售，取得收入4160元，下列表述正确的是（）。

A.缴纳121.17元的增值税B.免征增值税C. 缴纳80.77元的增值税D. 缴纳83.2元的增值税6.依据我国现行消费税政策规定，纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，（）。

A.视同销售纳税B.于移送使用时纳税C.按组成计税价格计算缴税D.不纳税7. 某制药厂（增值税一般纳税人）2017年10月生产医用酒精20吨，成本16000元，将5吨投入车间连续加工跌打正骨水，10吨对外销售，取得不含税收入10000元。

本月工厂应缴纳的消费税（）元。

（酒精的消费税税率为5%）A.500 B. 580C. 750D.10008．根据《发票管理办法实施细则》第三十三条规定，用票单位和个人有权申请税务机关对发票真伪进行鉴别。

收到申请的税务机关鉴别有困难的，可以提请协助鉴别的部门是（）。

A．公安部门B．发票监制税务机关C．法院D．公证部门9.根据企业所得税法及相关规定，下列说法正确的是（）。

A. 企业公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的，不予结转以后年度扣除B. 企业发生的汇兑损失可以企业所得税税前扣除C. 企业支付的融资租赁的租金不允许税前扣除D. 企业林木和花卉的种植免征企业所得税10.根据企业所得税法及相关规定，下列说法正确的是（）。

责令改正≠责令限期改正
 基层税务机关在执法实践中，“责令改正”与“责令限期改正”未加严格区分的现象非常普遍，既不符合法律法规规定，也容易造成逻辑上的错误。

税务机关及其工作人员在执法实践中应区别运用。

 根据《中华人民共和国行政处罚法》第二十三条的规定，对税收违法当事人的违法行为，税务机关在实施行政处罚时，“应当责令当事人改正或者限期改正违法行为”。

对直接危害税收征管秩序，冲击、干扰了税收征管的基础工作、税源控置措施，影响税款征收的行为当事人，责令改正或责令限期改正，是对税收违法行为一种补救性惩处措施。

 补救性惩处措施是着眼于行为人的未来行为，而不只是已存在的违法行为；主要是通过阻止、矫正税收违法行为，责令税收违法当事人改正税收违法行为，恢复被侵害的税收管理秩序。

辅之以行政处罚等其他惩处措施，预防破坏税收征管秩序的行为再次发生。

从法理和逻辑上看，“责令改正”侧重于要求税收违法当事人作为或不作为，使其即时中止违法行为；“责令限期改正”是要求税收违法当事人在一定期限内改正或纠正违法行为，除此，更多的是令其履行应当履行的义务，或者以其他方式达到与履行义务相当的状态。

试想，当对税收违法当事人。

常见税务执法文书使用的五个要点能否正确使用税务执法文书，反映了一个税务机关执法水平的高低。

如果文书使用错误，不仅会影响税务机关的权威性，加大执法风险，有时还会侵犯行政相对人的合法权益。

因此，正确使用执法文书，至关重要。

笔者依据工作实践经验，对常见税务执法文书使用的注意事项进行了梳理，供大家参考。

“询问通知书”只适用于纳税人和扣缴义务人部分税务机关在使用“询问通知书”时，不区分被询问对象是否为纳税人和扣缴义务人，一律使用该文书，这种做法是错误的。

根据《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知》规定，“询问通知书”是依据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条而设置，即用于询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。

因此，该文书不适用于询问纳税人和扣缴义务人以外的对象。

有的“询问笔录”不需要“询问通知书”不少税务人员以为，只要有“询问笔录”，就一定要有“询问通知书”，其实并非如此。

因为“询问通知书”仅适用于纳税人和扣缴义务人，而“询问笔录”除了用于询问纳税人和扣缴义务人外，还可以在调查税务违法案件时用于询问其他有关人员涉税情况。

此外，在纳税人和扣缴义务人生产、经营场所进行询问时，也可能不需要再向被询问人送达《询问通知书》。

“税务事项通知书”应适用于专用通知书以外事项税务机关在通知纳税人缴纳税款、滞纳金以及要求当事人提供有关资料，办理有关涉税事项时，应使用相关通知书。

目前，税务机关通知特定事项一般使用专用通知书，如“税务检查通知书”“调取账簿资料通知书”“询问通知书”“责令限期改正通知书”“限期缴纳税款通知书”“核定定额通知书”“冻结存款通知书”“扣缴税收款项通知书”“税务行政处罚听证通知书”和“协助执行通知书”等等，但仍然有些事项未明确专用通知书，对此类情形，税务机关均可使用“税务事项通知书”。

陈述申辩笔录并非只用于行政处罚当前，税务机关往往很重视纳税人、扣缴义务人对行政处罚事项的陈述权、申辩权，而忽视其对处理决定及其他税务决定的陈述权、申辩权。

_______税务局责令限期改正通知书：（纳税人识别号：）你（单位）。

根据，限你（单位）于年月日前。

如对本通知不服，可自收到本通知之日起，六十日内依法向申请行政复议；或者自收到本通知之日起，三个月内依法向人民法院起诉。

税务机关（签章）年月日使用说明1.本文书依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》设置。

2.适用范围：纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规的规定，税务机关责令其限期改正时使用。

3.填写说明：（1）抬头：税务管理相对人名称；（2）“你（你单位）”：具体违法行为；（3）“根据”：有关法律、行政法规的具体内容；（4）“于年月日”：责令改正的期限；（5）“前”：责令改正的具体内容。

4.本文书为A4型竖式，一式二份，税务机关一份，税务管理相对人一份。

_____市地方税务局_____分局责令限期改正通知书_____市地方税务局_____分局责令限期改正通知书_____地税_____限改字〔_____〕第_____号—————————————————————————————————————————————————————————_____市_____公司：经查实，你（单位）已于_____年_____月_____日在_____市工商局_____分局（工商行政管理机关）领取了营业执照，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条之规定，应于_____年_____月_____日前来我分局申报办理税务登记。

截至本文书做出之日，你（单位）已逾期_____天。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条、第六十条之规定，限你（单位）于_____年_____月_____日持工商执照（正本、副本）、法人代表身份证、组织机构技术代码证、公司章程、生产经营场所证明前来我分局（_____路_____号）或者_____市行政服务中心（_____路_____号）申报办理税务登记。

如果届期你（单位）仍不办理税务登记，我分局将根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第，二款之规定，向工商行政管理机关提请吊销你（单位）的营业执照。

国家税务总局关于印发《税收执法过错责任追究办法(试行)》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2001.11.20•【文号】国税发[2001]126号•【施行日期】2002.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文*注：本篇法规已被《国家税务总局关于印发税收执法责任制“两个办法”和“两个范本”的通知》（发布日期：2005年3月22日实施日期：2005年3月22日）废止国家税务总局关于印发《税收执法过错责任追究办法（试行）》的通知（２００１年１１月２０日国税发〔２００１〕１２６号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位，扬州税务进修学院：为规范税收执法责任制的贯彻实施，现将国家税务总局制定的《税收执法过错责任追究办法（试行）》印发给你们，自２００２年１月１日起试行。

税收执法过错责任追究办法（试行）第一章总则第一条为规范税收执法行为，提高税收执法水平，促进税务人员依法行政，根据有关法律、行政法规制定本办法。

第二条全国税务人员的执法过错责任追究，适用本办法。

本办法所称过错责任追究是指对因过失或者故意造成税收执法过错行为的责任人给予经济惩戒和行政处理。

对过错责任人员应当给予行政处分或者应当追究刑事责任的，依照其他法律、行政法规及规章的规定执行。

第三条执法过错责任追究应当坚持公平公正、有错必究、过罚相当、教育与惩戒相结合的原则。

第二章追究范围和适用第四条执法过错责任的追究形式为：批评教育、责令作出书面检查、通报批评、责令待岗、取消执法资格。

对执法过错责任人员除按照上款规定进行追究外，可并处取消评选先进或优秀资格、扣发奖金或岗位津贴。

第五条税务人员在执法中有下列行为之一的，应当对其进行批评教育或责令作出书面检查：（一）未按规定期限办理税务登记的；（二）无正当理由不受理纳税申报或未按规定录入纳税申报资料的；（三）无正当理由不受理减免税申请的；（四）无正当理由不办理退税的；（五）无正当理由不发售发票的；（六）对达到立案标准未按规定立案的；（七）税务检查时未出示税务检查证件和税务检查通知书的；（八）未按规定使用、填写执法文书的；（九）未按规定受理行政复议的；（十）未按规定进行会计核算的。

税务执法资格考试题与参考答案一、单项选择题：1、法是国家创制，体现某种社会集团意志的社会行为规范。

法之所以成为法，就其本质而言，它所体现的意志是（）A、国民意志B、社会意志C、国家意志D、人民意志2、关于法是否具有溯及既往的效力问题，不同国家情况有所不同。

我国采取的原则是（）A、从旧原则B、从新原则C、从轻原则D、从旧兼从轻原则3、根据立法法规定，有关税收的基本制度应当由（）A、全国人大及其常委会制定法律E、国务院制定行政法规C、国家税务总局制定部门规章D、省级人民政府制定地方性规章4、根据立法法的规定，只能由国家立法机关制定法律，而不能委托立法的事项是（）A、金融制度E、民族区域自治制度C、司法制度D、外贸制度5、税务关执法过程中，只需要严格按照税法的规定征税款，而不需要事先取得纳税人的同意。

征税行为的这一特征属于行政行为特征中的（）A、执行性E、单方意志性C、强制性D、无偿性6、行政行为分类的角度来看，行政复议机关依法受理行政复议案件并出行政复议决定的活动属于（）A、内部行政行为E、自由裁量行为C、抽象行政行为D、依申请的行政行为7、税务机关收到纳税人申报后，审核并发给税务登记证件的行为属于（）A、行政确认E、行政给付C、行政裁决D、行政征收8、根据国家赔偿法的规定，赔偿请求人应当在行政机关行政行为被确认违法后提出赔偿的法定期间是（）A、2个月E、3个月C、6个月D、2年9、依照行政处罚法的规定，可以设定各种行政处罚的是（）A、地方性法规E、行政法规C、部门规章D、法律10、纳税人违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在（）年内未被发现的，税务机关不再给予行政处罚。

A、二E、三C、四D、五11、根据行政处罚法规定，当事人逾期不缴纳罚款，行政机关可以每日按罚款额的（）加处罚款。

A、3% E、50% C、1% D、5%12、在行政处罚的执行程序中，对于一定数额以下的罚款，行政机关及其工作人员可以当场收缴。

本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==责令整改通知书,行政复议篇一：责令限期改正通知书税务局责令限期改正通知书税限改〔〕号：（纳税人识别号：）你（单位）。

根据，限你（单位）于年月日前。

如对本通知不服，可自收到本通知之日起，六十日内依法向申请行政复议；或者自收到本通知之日起，三个月内依法向人民法院起诉。

税务机关（签章）年月日使用说明1.本文书依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》设置。

2.适用范围：纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规的规定，税务机关责令其限期改正时使用。

3.填写说明：（1）抬头：税务管理相对人名称；（2）“你（你单位）”：具体违法行为；（3）“根据”：有关法律、行政法规的具体内容；（4）“于年月日”：责令改正的期限；（5）“前”：责令改正的具体内容。

4.本文书为A4型竖式，一式二份，税务机关一份，税务管理相对人一份。

篇二：执法资格考试题库(行政复议法实施条例)《行政复议法实施条例》一、单项选择题（40题）1．《中华人民共和国行政复议法实施条例》是国务院制定的（ B ）。

A、法律B、行政法规C、政府规章D、规范性文件2．行政机关专职行政复议人员应当具备与履行行政复议职责相适应的品行、（ C ）和业务能力，并取得相应资格。

A、经验B、专业技巧C、专业知识D、文化知识3．合伙企业申请行政复议的，应以（ A）为申请人。

A、核准登记的企业B、执行合伙事务的合伙人C、全体合伙人D、合伙企业代表4．合伙组织以外的不具备法人资格的其他组织申请行政复议的，由该组织的（ D ）代表该组织参加行政复议。

A、创始人B、代理人C、出资人D、主要负责人5．某股份制企业被责令停业整顿。

根据行政复议法的规定，下列哪些人员或组织不可以以企业名义提出复议申请?（ D ）A、企业股东会B、企业董事会C、企业股东代表大会D、与企业有债权债务关系的债权人6．同一行政复议案件申请人超过5人的，推选1至（ B ）名代表参加行政复议。

《责令限期改正通知书》的“限期”该限多长赵哲依据行政法学原理，责令改正一般是指国家机关或法律、法规授权的组织，为了预防或制止正在发生或可能发生的违法行为、危险状态以及不利后果，而作出的要求违法行为人履行法定义务，停止违法行为、消除不良后果或恢复原状的具有强制性的决定。

行政执法部门在具体行政执法中经常使用的法律文书之一就是《责令限期改正通知书》（后简称限改），这一文书适用于行政执法过程中的各类案件，应用非常广泛。

所以，该文书在使用时经常会出现“限期”该限多长的问题。

一、法律法规在时间限制上的规定比较模糊二、现实行政执法过程中出现了“人情”限期所谓限期是指限制在一定期限内，然而“一定的期限”是多长，这是一个仁者见仁，智者见智的问题。

例如《包头市城市市容和环境卫生管理条例》第二十五条拆除大型户外广告，责令限期拆除1个小时或1天有时不现实，1个月就成了放任自流。

这就需要执法人员在现场根据具体情况做出合情合理的判断，这一判断并非双方能达到满意的理想效果，所以就会出现“人情”限期，或者纠违现场出现讨价还价的尴尬局面，一些不法分子甚至因此见机钻法律空子，做出有利于自己的解释，造成行政执法的被动。

三、自由裁量权的使用导致执法不严的状况行政自由裁量权是指行政机关在法律规定的范围幅度内，享有一定的选择权，即行政机关可以根据自己的最佳判断作为或不作为以及如何作为的权力。

实质在于赋予行政机关和行政执法人员一定的判断和选择的余地，这就意味着行政裁量范围内行政机关和行政执法人员拥有了一定的自由度，从而灵活果断地解决问题，提高行政效率。

但正是因为时间弹性的存在，留出了孳生腐败的空间。

如对情况完全相同的临时占道经营案件，可以得到两种不同的整改要求，即可以责令立即纠正违章行为或给出一定期限的整改决定。

再则，如果违法当事人只需1个月的占道时间，“限改”完全可以在合法的条件下给出1个月的限改期限。

而在规定的改正期间内这一违法行为得到了承认，有了可以继续下去的法律空间，在一定意义上可以说是变违法为合法，从而走向了“限改”这一法律文书的反面，导致执法的随意性和有损法律的严肃性。

中华人民共和国税收征收管理法实施细则正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中华人民共和国国务院令（第123号）现发布《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》，自发布之日起施行。

总理李鹏1993年8月4日发布施行中华人民共和国税收征收管理法实施细则第一章总则第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）的规定，制定本实施细则。

第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。

第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照税收法律、行政法规的规定执行。

税务机关有权拒绝执行与税收法律、行政法规相抵触的决定，并向上级税务机关报告。

第四条税收征管法第五条和本细则所称国务院税务主管部门，是指财政部、国家税务总局。

第二章税务登记第五条税收征管法第九条第二款所称纳税人，是指不从事生产、经营活动，但是依照法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。

其办理税务登记的范围和办法另行规定。

第六条从事生产、经营的纳税人，应当在规定的时间内向税务机关书面申报办理税务登记，如实填写税务登记表。

税务登记表的主要内容包括：（一）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；（二）住所、经营地点；（三）经济性质；（四）企业形式、核算方式；（五）生产经营范围、经营方式；（六）注册资金（资本）、投资总额、开户银行及帐号；（七）生产经营期限、从业人数、营业执照号码；（八）财务负责人、办税人员；（九）其他有关事项。

企业在外地设立的分支机构或者从事生产、经营的场所，还应当登记总机构名称、地址、法定代表人、主要业务范围、财务负责人。

中华人民共和国税收征收管理法（2OO1年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订）第一章总则第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。

纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代第五条国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。

各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。

地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额,依法征收税款。

各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。

税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。

第六条国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。

纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。

第七条税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。

第八条纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。

纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。

税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。

【税务行政处罚过程中的主要问题及对策】税务行政处罚的后果税务行政处罚是校正税收违法行为的有效手段，也是推进依法治税的重要抓手。

近年来，税务行政处罚的查处质量明显提高，但仍然存在一些值得关注和思考的问题。

一、存在的主要问题（一）程序不到位。

有的行政处罚前未告知当事人享有陈述申辩权、听证权；有的对未按期申报等违法行为，未责令纳税人限期改正就直接予以处罚；有的处罚事项告知与处罚决定同时发出，有的未等听证请求时限届满就作出处罚决定，漠视了相对人权益。

（二）证据不充分。

一是缺少笔录类证据，如在处罚丢失发票行为时，仅以发票缴销记录作证据，无询问笔录，未通过询问笔录锁定丢失发票的种类、份数、号码等具体情况。

二是缺少有关书证。

如在确定城镇土地使用税计税依据时，未采集与原件核对无误的土地证复印件，对无土地使用证的纳税人，也未制作勘验笔录，以明确实际占用土地面积。

(三)定性不准确。

如纳税人取得应税收入不通过销售帐户，直接转作利润或者专项基金，或者挂在往来帐户不结转，是典型的偷税行为，却将其定性为“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款”的行为。

（四）文书不规范。

一是文书制作不够规范。

文书主线不够清晰，逻辑不够严谨，各层次间相互照应性不够，文书用语不够专业、精炼、准确、规范。

二是文书式样不规范。

有的不按规范格式填写，有的文书字号不规范，有的不符合文书设置技术规范。

三是引用税法条文不规范。

有的引用法律、法规、规章名称不用全称；有的引用不能作为法院判案依据的行政解释；有的引用某些文件时未加注文号；有的引用税法条款不具体；有的引用款项序号不规范。

四是制作文书不完整。

有的缺少《责令限期改正通知书》；有的未制作《税务行政处罚事项告知书》；有的未制作《陈述申辩笔录》。

五是文书送达不规范。

有的未做到“一书一证”；有的《送达回证》上的送达文书名称、送达时间、送达地点、拒收情况等填写不规范、不准确。

二、问题成因分析(一)执法履职不尽责。

税务责令限期改正通知书Notice of tax order for correction within a time limit( 通知)姓名：____________________单位：____________________日期：____________________编号：YB-BH-018688税务责令限期改正通知书税务责令限期改正通知书范文一广州市白云区誉沣纸品包装厂等164户次纳税人：你单位(个人)截至20xx年8月31日未按照《中华人民共和国征收管理法》第二十五条规定按期办理纳税申报。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定责令你单位(个人)限期改正。

因无法向你单位(个人)直接送达《责令限期改正通知书》，现根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条的规定向你单位(个人)公告送达《责令限期改正通知书》。

本公告自发布之日起满30日即视为送达。

广州市白云区国家税务局年八月三十一日税务责令限期改正通知书范文二泰州华威物业管理有限公司南通分公司等599户纳税人：你单位8月未按规定办理增值税、所得税纳税申报，责令限期改正通知书邮寄送达退回，根据《中华人民共和国税收征管法实施细则》第106条规定，现将责令限期改正通知书公告送达，自公告之日起满30日即视为送达。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第62条规定，限你单位收到通知书之日起三日内向南通市国家税务局第一税务分局办理纳税申报。

如对责令限期改正通知书不服，可自收到通知书之日起60日内依法向南通市国家税务局申请行政复议，或自收到此通知书之日起三个月内依法向人民法院起诉。

名单附件:8月未申报限改邮寄未送达公告南通市国家税务局9月5日税务责令限期改正通知书范文三南京广达国际贸易有限公司(纳税人识别号91320xx4MA1MEHDH3R)等纳税人：(名单详见附件)你单位未按《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条规定办理纳税申报。

税收执法过程中责令限期改正通知书的法律适⽤2019-09-22摘要：“责令限期改正通知书”是税务机关常⽤的法律⽂书，但在实践中没有得到应有的重视，在如何正确使⽤“责令限期改正通知书”上仍然存在不少问题，为税收执法埋下了巨⼤的风险隐患。

本⽂从法律视⾓对其独⽴性、法律适⽤、内容要求、时间要求等⽅⾯进⾏了理论分析、实践探讨并提出了处理思路。

关键词：责令限期改正通知书法律适⽤“责令限期改正通知书”是税务机关常⽤的法律⽂书，《中华⼈民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）第107条第（⼆）项即对其做出了规定。

但在实践中，税务⼈员在如何正确使⽤“责令限期改正通知书”上却存在不少问题，有必要对其进⾏探讨。

⼀、“责令限期改正通知书”的独⽴性责令限期改正通知书是税务机关制发给税务违法⾏为⼈，并责令其在⼀定期限内改正违法⾏为的法律⽂书。

实践中，⾏政处罚和限期改正常常是同时进⾏的，因此有⼈认为限期改正是⾏政处罚的附属组成部分，但我们认为这种认识是很⽚⾯的。

⾏政处罚是带惩罚性的⾏政⾏为，是对违反税收管理秩序的⾏为依法给予的法律制裁，但它在因果关系中并不具有终极意义。

也就是说，不能为处罚⽽处罚。

处罚本⾝和违法⾏为的改正是两回事，纳税⼈接受处罚并不必然意味着违法⾏为的改正。

实施处罚和改正违法⾏为的主体也是不⼀样的，税务机关作为实施处罚的主体能够保证对⾏政处罚执⾏到位，却⽆法代替纳税⼈改正违法⾏为。

⽽且对违法⾏为进⾏惩罚的最终⽬的是消除违法⾏为的负⾯影响，维护正常的税收管理秩序。

因此，有必要单独就违法⾏为的改正向纳税⼈做出限期改正这⼀具体⾏政⾏为，它是⼀种命令，要求违法⾏为⼈履⾏法定义务，停⽌违法⾏为，消除不良后果，恢复原状。

因此，期限改正虽然和实施⾏政处罚密切相关，但它在法律上有着⾃⼰独⽴的价值。

⼆、“责令限期改正通知书”的法律适⽤税收执法⼈员在使⽤“责令限期改正通知书”的时候，存在着⼀种定势思维：即根据《税收征管法》及《实施细则》、《发票管理办法》确定该⽂书的适⽤范围。

责令限期改正通知书违反以下条例就会收到国税局责令限期改正通知书，属于文书送达：1、根据我国《中华人民共和国国务院令（第123号）》第六十一条的明确规定：纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，税务机关应当向纳税人发出责令限期改正通知书。

逾期不改正的，依照税收征管法第三十七条的规定处罚。

2、根据我国《中华人民共和国国务院令（第123号）》第六十二条：纳税人未按照规定设置帐簿的，税务机关自检查发现之日起三日内向纳税人发出责令限期改正通知书。

逾期不改正的，依照税收征管法第三十七条的规定处罚。

扩展资料：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》关于文书送达的相关规定：第一百零一条税务机关送达税务文书，应当直接送交受送达人。

受送达人是公民的，应当由本人直接签收；本人不在的，交其同住成年家属签收。

受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人、其他组织的主要负责人或者该法人、组织的财务负责人、负责收件的人签收。

受送达人有代理人的，可以送交其代理人签收。

第一百零二条送达税务文书应当有送达回证，并由受送达人或者本细则规定的其他签收人在送达回证上记明收到日期，签名或者盖章，即为送达。

第一百零三条受送达人或者本细则规定的其他签收人拒绝签收税务文书的，送达人应当在送达回证上记明拒收理由和日期，并由送达人和见证人签名或者盖章，将税务文书留在受送达人处，即视为送达。

第一百零四条直接送达税务文书有困难的，可以委托其他有关机关或者其他单位代为送达，或者邮寄送达。

第一百零五条直接或者委托送达税务文书的，以签收人或者见证人在送达回证上的签收或者注明的收件日期为送达日期；邮寄送达的，以挂号函件回执上注明的收件日期为送达日期，并视为已送达。

参考资料来源：百度百科-中华人民共和国国务院令（第123号）参考资料来源：百度百科-中华人民共和国税收征收管理法实施细则重新请一个懂会计的人来专职或临时做这项工作，税局肯定查了你们的账，不太满意，你就请人完善一下，过了税务关再说。

税务罚款法律规定与执行中华人民共和国税收征收管理法第八十七条税收是国家财政收入的重要来源之一，而税务罚款法律规定与执行则是维护税收秩序，保证税款的合法征收和收缴的关键措施。

在中华人民共和国税收征收管理法中，第八十七条对税务罚款的规定做了明确的阐述。

本文将从该法条的要求、执行机构和程序三个方面对税务罚款法律规定与执行进行探讨。

一、税务罚款的要求根据中华人民共和国税收征收管理法第八十七条的规定，税务罚款是指纳税人在未按照税法的规定缴纳税款或者将纳税义务的履行期限延误的情况下，由税务机关处以罚款的行政处罚措施。

可见，税务罚款的要求主要包括两个方面，即纳税人未按规定缴纳税款和将纳税义务的履行期限延误。

纳税人未按规定缴纳税款是指纳税人未能按照税法规定的缴款方式、缴款期限和缴款地点，按时足额缴纳应缴纳的税款。

税法规定了不同的税种和税款的缴纳方式，纳税人应根据具体情况按规定进行操作。

如果纳税人未能按时足额缴纳税款，就会触发税务罚款的规定。

将纳税义务的履行期限延误是指纳税人在纳税申报、报送或者其他纳税义务履行的期限内未能履行，导致税务机关无法及时核定纳税义务和征收税款的情况。

纳税人应按照税务机关的要求，及时履行纳税义务并按时报送相关资料，以确保税款的及时缴纳和征收工作的顺利进行。

二、税务罚款的执行机构根据中华人民共和国税收征收管理法第八十七条的规定，税务罚款的执行机构为税务机关。

税务机关是指国家税务总局及其下设的各级税务机构，负责税收征收和监管工作。

税务机关具有依法对纳税人进行处罚的权利，包括对未按规定缴纳税款和将纳税义务的履行期限延误的纳税人处以罚款等行政处罚。

税务机关在税务罚款的执行过程中，应当依法履行程序，确保罚款的合法性和公正性。

税务机关要严格按照税收征收管理法的规定，进行事先通知、听证、作出处罚决定等程序，以确保纳税人在税务罚款过程中的合法权益受到保护。

同时，税务机关还需要及时公布罚款标准、罚款项目和罚款的计算方式，便于纳税人做出正确的缴款和履行纳税义务的决策。