2016年初级职称《初级会计实务》：捐赠每日一讲(11月5日)

新准则与新税法下捐赠的会计及税务处理企业在生产经营过程中存在大量的捐赠业务，特别是在救灾扶贫或一些新设立的企业在开业时，经常会发生社会各界的捐赠，对此事项新会计准则改变了以前的核算方法，其会计与税务处理在捐赠方和受赠方各不相同。

一、对外捐赠资产的会计与税务处理 新准则规定，在会计处理中，企业对外捐赠资产，只需借记“营业外支出——捐赠支出”，贷记“现金”、“银行存款”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等有关科目，如果被捐赠的固定资产已提减值准备和累计折旧或无形资产已提减值准备的，还应借记“累计折旧”、“固定资产减值准备”或“无形资产减值准备”，将其差额借记“营业外支出——捐赠支出”。

按照相关规定，企业将自产、委托加工的产成品和外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于捐赠，应将捐赠资产的账面价值及应交纳的流转税等相关税费，作为营业外支出处理；按照税法规定，企业将自产、委托加工的产成品和外购的商品、原材料、固定资产、无形资产及有价证券等用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理，即所得税法规定企业对外捐赠资产应视同销售计算交纳流转税及所得税。

如果对外捐赠符合公益、救济性捐赠条件，按照实施的新《企业所得税法》及《所得税条例》规定，公益救济性捐赠扣除标准统一为12％，超过限额部分要进行所得税纳税调整。

我国现行税法对两种形式的捐赠有明确规定：(1)符合税法一般规定条件的公益、救济性捐赠可在限额内税前扣除，超过部分不得在税前扣除；(2)非公益、救济性捐赠一律不得在税前扣除。

如果对外捐赠不符合公益、救济性捐赠条件，在年终所得税汇算清缴时，该项捐赠支出要在当期全额进行纳税调整。

二、接受资产捐赠的会计与税务处理《企业会计准则——基本准则》规定，“利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入”。

“接受捐赠”是企业非日常活动产生的经济利益的流入，新准则将其归人“营业外收入”科目核算，增加当期的所有者权益。

2015年初级职称《初级会计实务》：让渡资产使用权收入每日一讲（11月7日）一、单项选择题（每题的备选项中，只有1个最符合题意）1、计算机账务处理中，当月结账后不能再输人（）凭证。

A．当月B．下月C．下年D．下季度2、因操作失误而导致系统数据丢失属于（）。

A．系统故障风险B．内部人员道德风险C.社会道德风险D．计算机病毒3、在输入记账凭证过程中，遇到（），会计软件必须提示操作员更正。

A．记账凭证借贷双方金额本应是l0000，却错误地输人为l000B．记账凭证有借方科目而无贷方科目或者有贷方科目而无借方科目C．输入的收款凭证借方科目不是“库存现金”或“银行存款”科目D．输入的付款凭证贷方科目不是“库存现金”或“银行存款”科目4、下列不属于固定资产核算子系统功能的是（）。

A．固定资产的增减变动B．计提折旧C．月末结账D．凭证的审核与记账5、根据（）在计算机上直接编制记账凭证，由计算机打印输出。

A．收款凭证B．付款凭证C．转账凭证D．原始凭证6、计算机账务处理中，当月结账后不能再输人（）凭证。

A．当月B．下月C．下年D．下季度7、工资单上每个工资项目的要素是（）。

A．项目名称B．项目值C．项目数据类型D．项目核算方式8、工资单上每个工资项目的要素是（）。

A．项目名称B．项目值C．项目数据类型D．项目核算方式9、计算机的存储器是（）。

A．输入设置B．输出设置C．运算装置D．记忆装置10、计算机的主机部分主要包括（）。

A．中央处理器B．内存储器C．输入设备D．系统软件11、Excel中，可用（）进行单元格的选取。

A．鼠标B．键盘C．“定位”命令D．“选取”命令12、会计核算软件的核心子系统是（）子系统。

A．应收／应付款核算B．账务处理C．工资核算D．报表处理13、下列不属于固定资产核算子系统功能的是（）。

A．固定资产的增减变动B．计提折旧C．月末结账D．凭证的审核与记账14、用word编辑文档时，要将选定的一个文本块复制到该文档的其他地方，可以使用（）。

2015年初级职称《初级会计实务》：让渡资产使用权收入每日一讲（11月10日）一、单项选择题（每题的备选项中，只有1个最符合题意）1、下列存取速度最快的是( )。

A.磁带B.内存储器C.硬盘D.U盘参考答案：B2、会计核算软件分为通用会计核算软件和专用会计核算软件两种。

其中专用会计核算软件一般是为( )定点开发的。

A.小型企业B.私营企业C.中型企业D.大型集团企业3、“用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一会计制度的规定”，是( )规定的。

A.《会计电算化管理办法》B.《会计电算化工作规范》C.《商品化会计核算软件评审规则》D.《中华人民共和国会计法》参考答案：D参考解析：l999年10月31日，最新修订的《中华人民共和国会计法》以法律形式规定，使用电子计算机进行会计核算的，其软件及生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须符合国家统一的会计制度规定。

4、( )年财政部针对企业发布了《会计电算化工作规范》。

A.1985B.1994C.1996D.20015、一台计算机主要由运算控制单元、存储器、( )、输出设备等部件构成。

A.屏幕B.输入设备C.磁盘D.打印机6、资源共享包括( )。

A.硬件共享B.数据共享C.软件共享D.以上全部7、内存与光盘的主要差别是( )。

A.存取速度快、容量小B.存取速度快、容量大C.存取速度慢、容量大D.存取速度慢、容量小参考解析：内存的特点是存取速度快、可靠性高，但容量有限。

外存常见的存储介质有磁盘、磁带、磁鼓和光盘等，它们分别由对应的驱动器来驱动，如磁盘由磁盘驱动器来驱动、光盘由光盘驱动器来驱动。

8、在账务处理系统中，数据恢复功能可将软盘、磁带上备份的( )复制到机器内。

A.程序B.凭证、科目和账簿C.DOSD.系统9、下列不属于会计软件初始化功能的是( )。

A.输入期初资料B.选择会计核算方法C.输入本期未达账项D.录入凭证参考答案：D参考解析：会计软件初始化功能包括：①输入会计核算所必需的期初数字及有关资料;②输入需要在本期进行对账的未达账项;③选择会计核算方法;④定义自动转账凭证;⑤输入操作人员岗位分工情况;⑥对初始数据进行正确性校验。

初级会计实务题库及答案2016年会计专业技术资格考试《初级会计实务》真题(一)一、单项选择题1.企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现利息应记入的会计科目是财务费用。

2.企业为建造固定资产发行债券，在固定资产达到预定可使用状态前发生的不符合资本化条件的债券利息，应记入的会计科目是财务费用。

3.2015年11月20日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元;当日收到乙公司预付合同款项30万元。

该劳务符合按完工百分比法确认收入的条件。

年末经测算，劳务的完工程度为40%。

甲公司2015年末应确认的该劳务收入为28万元。

4.属于“其他应付款”科目核算范围的是应付经营租赁固定资产的租金。

5.某商场采用售价金额法核算库存商品。

2015年3月1日，该商场库存商品的进价成本总额为180万元，售价总额为250万元;本月购入商品的进价成本总额为500万元，售价总额为750万元;本月实现的销售收入总额为600万元。

不考虑其他因素，2015年3月31日该商场库存商品的成本总额为272万元。

本月商品进销差价率为32%，即本月商品的进价成本占总成本的比例为32%。

根据公式，本月商品的成本总额为272万元。

某事业单位采用财政直接支付方式购入设备，应该将元记入固定资产账户，并同时记入事业支出和财政补助收入账户。

企业预付给供应商的采购款项应该记入“应付账款”科目的借方。

处置一项固定资产所得的净收益为80万元减去该资产的原价100万元、已计提折旧60万元、计提减值准备5万元和处置发生的清理费用5万元，即40万元。

因此，处置该资产对当期利润总额的影响金额为40万元。

某企业购进200吨原材料，增值税专用上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，支付的保险费为3万元，入库前的挑选整理费用为1万元。

根据公式，该批原材料的实际成本为（60+10.2+3+1）÷200=0.372万元/吨，即每吨0.3万元。

2016年初级职称《初级会计实务》：捐赠每日一讲（12月24日）一、单项选择题（每题的备选项中，只有1个最符合题意）1、计算机账务处理系统中，记账后的凭证不能( )。

A.查询B.修改C.打印D.审核2、若需长期保存输入的信息，则以文件的形式存在微机的( )中。

A.外存B.内存C.控制器D.显示器3、在报表软件中，编辑报表公式和格式时要处于( )。

A.格式状态B.其他状态C.数据状态D.格式和数据状态均可4、报表系统中，QM()函数代表的意思是( )。

A.期初余额B.期末余额C.借方发生额D.贷方发生额5、微型计算机的主机，不能缺少( )等组件。

A.显示器、机箱、键盘和鼠标器B.机箱、输入、输出设备C.运算控制单元、存储器D.键盘、软盘和内存储器6、在ASCII码表中，按照ASCIl码值从小到大的排列顺序是( )。

A.数字、英文大写字母、英文小写字母B.数字、英文小写字母、英文大写字母C.英文大写字母、英文小写字母、数字D.英文小写字母、英文大写字母、数字7、财政部门管理会计电算化的基本任务之一是( )。

A.制定会计电算化发展规划并组织实施B.制定会计核算软件的市场价格C.统一会计核算软件的开发工具D.直接参与会计核算软件的开发参考答案：A参考解析：财政部门管理会计电算化的基本任务有：①制定会计电算化发展规划并组织实施;②制定会计电算化法规制度，对会计核算软件及生成的会计资料是否符合国家统一的会计制度情况实施监督;③促进各单位逐步实现会计电算化，提高会计工作水平;④组织开展会计电算化人才培训。

故选A。

8、计算机网络按其所涉及范围的大小和计算机之间互联距离的不同，其类型可分为( )。

A.局域网、广域网和万维网B.局域网、广域网和国际互联网C.局域网、’城域网和广域网D.广域网、因特网和万维网参考答案：C参考解析：计算机网络按其所涉及范围的大小和计算机之间互联距离的不同，其类型可分为局域网、城域网和广域网。

2024年初会《初级会计实务》典型题题库（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(25题)1.某公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。

2019年9月2日该公司销售商品10000件，每件商品不含税标价为50元。

由于成批销售，该公司给予客户20%的商业折扣，并开具增值税专用发票。

不考虑其他因素，下列各项中，该公司确认的营业收入金额为（）元。

A.500000B.400000C.452000D.5650002.2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库存现金短款300元。

经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，由企业承担损失。

不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为（）元。

A.0B.120C.300D.1803.2020年8月1日，某上市公司所有者权益相关科目贷方余额为:“股本”科目为100000万元（每股面值为1元）．“资本公积（股本溢价）”科目为3000万元，“盈余公积”科目为30000万元。

经股东大会批准，8月3日该公司以每股3元的价格回购本公司股票2000万股并注销。

不考虑其他因素，该公司注销本公司股份时应冲减的盈余公积为（）万元。

A.6000B.1000C.2000D.30004.某企业为增值税一般纳税人，2021年12月实际交纳增值税390万元。

消费税90万元、城市维护建设税33.6万元、教育费附加14.4万元。

不考虑其他因素，上述税费应记入”税金及附加”科目的金额为（）万元。

A.528B.438C.138D.485.甲公司2019年度取得销售收入5000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元。

已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高当年销售(营业)收入的5‰。

在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为()A.30万元B.25万元C.18万元D.24.85万元6.根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的下列支出中，在计算经营所得个人所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。

初级会计实务第五章第三节一、本节主要内容概述。

初级会计实务第五章通常围绕收入、费用和利润展开，第三节在这一框架下有着特定的知识点涵盖范围，可能涉及到一些特殊的收入、费用确认与计量的情况，或者是与利润计算相关的特定项目等内容。

这部分内容对于理解企业财务状况的全面性和准确性有着重要意义。

二、收入相关重点内容。

（一）特殊销售商品业务的收入确认。

1. 代销商品。

- 视同买断方式。

- 在视同买断方式下，如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关。

这种情况下，受托方在取得商品时就可以确认收入，委托方在发出商品时确认收入。

- 原因是，此时受托方实际上承担了商品的主要风险和报酬，就如同自己购进商品再销售一样。

而委托方已经将商品的风险和报酬转移给了受托方，所以在发出商品时可以确认收入。

- 收取手续费方式。

- 对于收取手续费方式的代销商品，委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认收入；受托方应在商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认收入。

- 这是因为在这种方式下，受托方只是起到一个代理销售的作用，商品的主要风险和报酬仍然在委托方，只有当受托方将商品销售出去并向委托方提供代销清单时，委托方才能够确切知道销售情况，从而确认收入。

而受托方的收入来源是手续费，在完成代理销售行为后根据约定确认手续费收入。

2. 预收款销售商品。

- 企业通常应在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。

- 这是因为在预收款销售方式下，虽然企业已经收到了款项，但商品的风险和报酬在商品发出之前仍然由企业自身承担，只有当商品发出时，商品的控制权才转移给购买方，此时才满足收入确认的条件。

3. 具有融资性质的分期收款销售商品。

- 企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值（通常为现销价格）确定收入金额。

应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内，采用实际利率法进行摊销，计入当期损益（冲减财务费用）。

2017初级职称《初级会计实务》知识点:营业外支出企业确认的盘盈利得、捐赠利得计入营业外收入时：
①发现盘盈时：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
②经批准转入营业外收入时：
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
结转营业外收入：
期末
借：营业外收入
贷：本年利润
结转后本科目应无余额。

（一）营业外支出核算的内容
见营业外收入与营业外支出对比表。

（二）营业外支出的账务处理
1.企业确认处置非流动资产损失：
借：营业外支出
贷：固定资产清理
无形资产等
2.确认盘亏、罚款支出：
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
库存现金
3.结转营业外支出：
期末
借：本年利润
贷：营业外支出
结转后本科目应无余额。

2016年会计专业技术资格考试初级会计实务真题一一、单项选择题本类题共24小题,每小题1.5分,共36分;每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案;多选、错选、不选均不得分;请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选选项前的按钮“○”作答;1.企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现,支付给银行的贴现利息应记入的会计科目是;A.财务费用B.管理费用C.投资收益D.营业外支出1.答案A解析商业汇票的贴现息计入财务费用核算;2.企业为建造固定资产发行债券,在固定资产达到预定可使用状态前发生的不符合资本化条件的债券利息,应记入的会计科目是;A.财务费用B.研发支出C.制造费用D.在建工程2.答案A解析由于债券利息不符合资本化条件,所以债券利息应计入财务费用核算;3.2015年11月20日,甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同,合同总价款为70万元;当日收到乙公司预付合同款项30万元;该劳务符合按完工百分比法确认收入的条件;年末经测算,劳务的完工程度为40%;甲公司2015年末应确认的该劳务收入为万元;A.12B.28C.30D.703.答案B解析甲公司2015年末应确认的劳务收入=70×40%=28万元;4.下列各项中,属于“其他应付款”科目核算范围的是;A.应付经营租赁固定资产的租金B.应付供应商的货款C.应付给职工的薪酬D.应付供应商代垫的运杂费4.答案A解析选项A计入其他应付款核算;选项B计入应付账款核算;选项C计入应付职工薪酬核算;选项D计入应付账款核算;5.某商场采用售价金额法核算库存商品;2015年3月1日,该商场库存商品的进价成本总额为180万元,售价总额为250万元;本月购入商品的进价成本总额为500万元,售价总额为750万元;本月实现的销售收入总额为600万元;不考虑其他因素,2015年3月31日该商场库存商品的成本总额为万元;A.408B.400C.272D.1925.答案C解析本月商品进销差价率=期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价÷期初库存商品售价+本期购入商品售价×100%=250-180+750-500÷250+750×100%=32%,2015年3月31日该商场库存商品的成本总额=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本=180+500-600×1-32%=272万元;6.2015年9月5日,某事业单位购入一台不需要安装的检测专用设备,设备价款为600000元,由财政直接支付;下列会计处理中正确的是;A.借：事业支出600000贷：非流动资产基金—固定资产600000B.借：固定资产600000贷：财政补助收入600000C.借：固定资产600000贷：事业支出600000D.借：固定资产600000贷：非流动资产基金—固定资产600000同时：借：事业支出600000贷：财政补助收入6000006.答案D解析事业单位采用财政直接支付方式购入设备,应作账务处理为：借：固定资产600000贷：非流动资产基金—固定资产600000同时：借：事业支出600000贷：财政补助收入6000007.如果企业预付款项业务不多且未设置“预付账款”科目,企业预付给供应商的采购款项,应记入;A.“应收账款”科目的借方B.“应付账款”科目的贷方C.“应收账款”科目的贷方D.“应付账款”科目的借方7.答案D解析如果企业预付款项业务不多且未设置“预付账款”科目,企业预付给供应商的采购款项,应记入“应付账款”科目的借方核算;8.某企业处置一项固定资产收回的价款为80万元,该资产原价为100万元,已计提折旧60万元,计提减值准备5万元,处置发生清理费用5万元,不考虑其他因素,处置该资产对当期利润总额的影响金额为万元;A.40B.80C.50D.358.答案A解析处置固定资产的净收益=80-100-60-5-5=40万元;影响利润总额的金额为40万元;9.某企业为增值税一般纳税人;本月购进原材料200吨,增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为10.2万元,支付的保险费为3万元,入库前的挑选整理费用为1万元;不考虑其他因素,该批原材料实际成本为每吨万元;A.0.3B.0.32C.0.371D.0.3519.答案B解析该批原材料实际成本=60+3+1=64万元;单位成本=64÷200=0.32万元/吨;10.资产负债表日,经减值测试,企业应收账款账面价值高于其预计未来现金流量现值的差额,应记入;A.“资产减值损失”科目的贷方B.“坏账准备”科目的贷方C.“管理费用”科目的借方D.“应收账款”科目的贷方10.答案B解析期末应收账款账面价值高于预计未来现金流量现值的差额,应计提坏账准备,借记“资产减值损失”科目,贷记“坏账准备”科目;11.某企业年末长期股权投资明细科目如下：“投资成本”明细科目的借方余额为3000万元,“损益调整”明细科目的借方余额为1500万元,“其他综合收益”明细科目的借方余额为500万元;不考虑其他因素,年末该企业长期股权投资账面价值为万元;A.2000B.4500C.5000D.300011.答案C解析年末该企业长期股权投资账面价值=3000+1500+500=5000万元;12.某公司年初未分配利润为1000万元,盈余公积为500万元;本年实现净利润5000万元,分别提取法定盈余公积500万元、任意盈余公积250万元,宣告发放现金股利500万元;不考虑其他因素,该公司年末留存收益为万元;A.5250B.6000C.6500D.575012.答案B解析留存收益包括盈余公积和未分配利润,该公司年末留存收益=1000+500+ 5000-500=6000万元;13.下列各项中,关于无形资产会计处理表述正确的是;A.已确认的无形资产减值损失在以后会计期间转回B.使用寿命不确定的无形资产按月进行摊销C.处置无形资产的净损益计入营业利润D.出租无形资产的摊销额计入其他业务成本13.答案D解析无形资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回,选项A错误;使用寿命不确定的无形资产不应摊销,选项B错误;处置无形资产的净损益计入营业外收支,不影响营业利润,选项C错误;出租无形资产的摊销额计入其他业务成本,选项D正确;14.已经确认减值损失的可供出售金融资产,在随后会计期间内公允价值上升且客观上与确认原减值损失的事项有关,在原已确认的减值损失范围内转回的金额应借记的会计科目是;A.资产减值损失B.其他综合收益C.可供出售金融资产—减值准备D.可供出售金融资产—利息调整14.答案C解析已经确认减值损失的可供出售金融资产,在随后会计期间内公允价值上升且客观上与确认原减值损失的事项有关,在原已确认的减值损失范围内转回的金额应借记“可供出售金融资产—减值准备”科目核算;如果是可供出售权益工具,借记“可供出售金融资产—减值准备”科目,贷记“其他综合收益”科目;如果是可供出售债务工具,借记“可供出售金融资产—减值准备”科目,贷记“资产减值损失“科目;15.2015年12月31日,某企业“材料采购”总账科目借方余额为20万元,“原材料”总账科目借方余额为25万元,“材料成本差异”总账科目贷方余额为3万元;不考虑其他因素,该企业资产负债表中“存货”项目期末余额为万元;A.48B.45C.42D.2215.答案C解析该企业资产负债表中“存货”项目期末余额=20+25-3=42万元;16.某企业因水灾毁损一批实际成本为500000元的库存商品;其残料价值50000元已验收入库,应由保险公司赔偿300000元;不考虑其他因素,下列选项中,关于毁损库存商品的会计处理正确的是;A.批准处理前：借：待处理财产损溢500000贷：主营业务成本500000B.批准处理后：借：其他应收款300000库存商品50000营业外支出150000贷：待处理财产损溢500000C.批准处理后：借：管理费用150000贷：待处理财产损溢150000D.批准处理前：借：待处理财产损溢150000贷：库存商品15000016.答案B解析报经批准前：借：待处理财产损溢500000贷：库存商品500000报经批准后：借：库存商品50000其他应收款300000营业外支出150000贷：待处理财产损溢50000017.下列各项中,企业按税法规定缴纳的税金应记入“管理费用”科目核算的是;A.设立营业账簿交纳的印花税B.转让厂房交纳的土地增值税C.进口商品交纳的关税D.代扣代缴管理人员个人所得税17.答案A解析选项A,应计入管理费用;选项B,应计入营业外收支;选项C,应计入商品成本;选项D,应计入应付职工薪酬;18.2015年10月,某企业销售应税消费品确认应交增值税20万元、消费税30万元、应交城市维护建设税3.5万元;不考虑其他因素,该企业2015年10月份利润表“营业税金及附加”项目本期金额为万元;A.53.5B.23.5C.50D.33.518.答案D解析该企业2015年10月份利润表“营业税金及附加”项目本期金额=30+3.5=33.5万元;19.某公司年初资本公积为1500万元,本年已入账可供出售金融资产公允价值增值净额200万元;经股东大会批准,用资本公积转增资本300万元;不考虑其他因素,该公司年末的资本公积为万元;A.1700B.1500C.1200D.140019.答案C解析可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益,资本公积转增资本会减少资本公积,所以该公司年末的资本公积=1500-300=1200万元;20.某制造企业采用成本模式计量投资性房地产,下列各项中,其计提的折旧应记入的会计科目是;A.其他业务成本B.营业外支出C.投资收益D.管理费用20.答案A解析采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧记入“其他业务成本“科目核算;21.某企业为增值税一般纳税人;2015年12月25日,向职工发放一批自产的空气净化器作为福利,该批产品售价为10万元,生产成本为7.5万元,按计税价格计算的增值税销项税额为1.7万元;不考虑其他因素,该笔业务应确认的应付职工薪酬为万元;A.7.5B.11.7C.10D.9.221.答案B解析确认非货币性职工福利时：借：管理费用等11.7贷：应付职工薪酬11.7实际发放时：借：应付职工薪酬11.7贷：主营业务收入10应交税费—应交增值税销项税额1.7借：主营业务成本7.5贷：库存商品7.522.下列各项中,关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是;A.表结法下不需要设置“本年利润”科目B.年末不需要将各项损益类科目余额结转入“本年利润”科目C.各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润或亏损D.每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目22.答案C解析表结法下,各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额,不结转到“本年利润”科目,只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目,选项A错误,选项B错误;每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏,同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏,通过利润表计算反映各期的利润或亏损,选项C正确;每月月末不需编制转账凭证将当期各损益类科目余额转入“本年利润”科目,选项D错误;23.某企业适用的所得税税率为25%;2015年度该企业实现利润总额500万元,应纳税所得额为480万元,影响所得税费用的递延所得税资产增加8万元;不考虑其他因素,该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为万元;A.128B.112C.125D.12023.答案B解析该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=480×25%-8=112万元;24.下列各项中,需要进行成本还原的成本计算方法是;A.逐步结转分步法的综合结转法B.逐步结转分步法的分项结转法C.平行结转分步法D.简化的分批法24.答案A解析只有逐步结转分步法下的综合结转法需要进行成本还原,选项A正确;二、多项选择题本类题共12小题,每小题2分,共24分;每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案;多选、少选、错选、不选均不得分;请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□”作答;1.某企业销售一批商品,该商品已发出且纳税义务已发生,由于货款收回存在较大不确定性,不符合收入确认条件;下列各项中,关于该笔销售业务会计处理表述正确的有;A.发出商品的同时结转其销售成本B.根据增值税专用发票上注明的税额确认应收账款C.根据增值税专用发票上注明的税额确认应交税费D.将发出商品的成本记入“发出商品”科目1.答案BCD解析由于货款收回存在较大的不确定性,不符合收入确认条件,所以不能确认收入及成本,选项A 错误;发出商品时,应借记“发出商品”科目,贷记“库存商品”科目,选项D正确;纳税义务发生,应借记“应收账款”科目,贷记“应交税费—应交增值税销项税额科目,选项B正确,选项C正确;2.某企业为改进技术自行研究开发一项无形资产;研究阶段发生支出50万元,开发阶段发生符合资本化条件的支出120万元,不符合资本化条件的支出80万元,研发结束形成无形资产;不考虑其他因素,下列各项中,关于上述研发支出的会计处理结果正确的有;A.计入管理费用的金额为130万元B.无形资产的入账价值为120万元C.计入制造费用的金额为80万元D.无形资产的入账价值为170万元2.答案AB解析研究阶段发生的支出50万元及开发活动不符合资本化条件的支出80万元应计入管理费用核算,选项A正确,选项C错误;开发阶段符合资本化条件的支出120万元计入无形资产成本,选项B正确,选项D错误;3.某制造企业以经营租赁方式出租一台大型设备,租赁期为2年,每年年末收取租金,按月计提折旧;下列各项中,关于该企业出租设备的会计处理表述正确的有;A.租金收入确认为其他业务收入B.计提的出租设备减值准备确认为资产减值损失C.计提的出租设备折旧确认为其他业务成本D.租赁期满时一次性确认收入3.答案ABC解析企业经营租出设备取得租金收入应计入其他业务收入,设备折旧应计入其他业务成本,选项A正确,选项C正确;出租设备计提减值准备应计入资产减值损失,选项B正确;租赁期内应分期确认收入,选项D错误;4.下列各项中,不影响企业当期营业利润的有;A.无法查明原因的现金短缺B.公益性捐赠支出C.固定资产处置净损失D.支付的合同违约金4.答案BCD解析选项A计入管理费用,影响营业利润;选项B、C、D计入营业外支出,不影响营业利润;5.下列各项中,关于投资性房地产会计处理表述正确的有;A.采用公允价值模式计量的投资性房地产,可转换为成本模式计量B.采用公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值变动应计入资本公积C.采用成本模式计量的投资性房地产,在满足规定条件的情况下,可转换为公允价值模式计量D.采用成本模式计量的投资性房地产,发生减值应计提减值准备5.答案CD解析采用公允价值模式计量的投资性房地产,不可转换为成本模式计量,选项A错误;采用公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值变动应计入公允价值变动损益,选项B错误;采用成本模式计量的投资性房地产,在满足规定条件的情况下,可转换为公允价值模式计量,选项C正确;采用成本模式计量的投资性房地产,发生减值应计提减值准备,选项D正确;6.下列各项中,事业单位年末结账后应无余额的会计科目有;A.事业基金B.事业结余C.非财政补助结余分配D.非流动资产基金6.答案BC解析“事业结余”科目余额年末应结转至“非财政补助结余分配”科目,结转后无余额,选项B 正确;“非财政补助结余分配”科目余额应结转至“事业基金”科目,结转后无余额,选项C正确;7.下列各项中,有关包装物的会计处理表述正确的有;A.随商品出售不单独计价的包装物成本,计入销售费用B.生产领用的包装物成本,计入生产成本C.随商品出售单独计价的包装物成本,计入其他业务成本D.多次反复使用的包装物成本,根据使用次数分次摊销计入相应成本费用7.答案ABCD解析选项ABCD均正确;8.下列各项中,引起“应付票据”科目金额发生增减变动的有;A.开出商业承兑汇票购买原材料B.转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票C.转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票D.支付银行承兑汇票手续费8.答案ABC解析选项A,增加“应付票据”科目余额;选项B、C,减少“应付票据”科目余额;选项D,计入财务费用,不影响“应付票据”科目余额;9.存货按实际成本计价的企业,发出存货成本的计价方法有;A.月末一次加权平均法B.个别计价法C.移动加权平均法D.先进先出法9.答案ABCD解析存货按实际成本计价的企业,发出存货成本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法;10.下列各项中,关于盈余公积的用途表述正确的有;A.以盈余公积转增实收资本B.以盈余公积转增资本公积C.以盈余公积弥补亏损D.盈余公积发放现金股利10.答案ACD解析企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等;11.下列各项中,影响制造企业现金流量表“投资活动产生的现金流量”项目金额的有;A.购买专利权支付的现金B.购买股票支付的现金C.购置办公楼支付的现金D.购买原材料支付的现金11.答案ABC解析选项A、B、C均属于“投资活动产生的现金流量”项目,选项D属于“经营活动产生的现金流量”项目;12.下列各项中,关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有;A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益C.取得时支付的价款中包含的应收股利计入初始成本D.取得时支付的相关交易费用计入投资收益12.答案ABD解析交易性金融资产持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益,选项A正确;持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益,选项B正确;取得时支付的价款中包含的应收股利计入应收股利,不计入初始成本,选项C错误;取得时支付的相关交易费用计入投资收益,选项D正确;三、判断题本类题共10小题,每小题1分,共10分;请判断每小题的表述是否正确;每小题答题正确的得1分,答题错误的扣0.5分,不答题的不得分也不扣分,本类题最低得分为零分;请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“○”作答;1.资产负债表日,应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列资产负债表“货币资金”项目;1.答案√2.企业发生固定资产改扩建支出且符合资本化条件的,应计入相应在建工程成本;2.答案√3.事业单位长期投资在持有期间如果采用成本法核算,除追加和收回投资外,其账面价值保持不变;3.答案√4.企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金,确认为其他应付款;4.答案×解析企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金,应确认为应付职工薪酬;5.企业向投资者宣告发放现金股利,应在宣告时确认为费用;5.答案×解析企业向投资者宣告发放现金股利时,借记“利润分配”科目,贷记“应付股利”科目,不确认为费用;6.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应确认为制造费用;6.答案×解析企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应确认为管理费用;7.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能合理估计的,企业应在收到货款时确认收入;7.答案×解析销售商品相关的已发生或将发生的成本不能合理估计的,不满足收入确认条件,企业不应确认收入;8.股份有限公司溢价发行股票时,按股票面值计入股本,溢价收入扣除发行手续费,佣金等发行费用后的金额计入资本公积;8.答案√9.事业单位设置“财政补助结余”科目,核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金;9.答案√10.长期股权投资权益法下,被投资单位宣告分派现金股利时,投资企业按应分得的部分,借记“应收股利”项目,贷记“长期股权投资—损益调整”科目;10.答案√四、不定项选择题本类题共15小题,每小题2分,共30分;每小题备选答案中,有一个或一个以上符合题意的正确答案,每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分;请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□”作答;1.根据2016年“营改增”政策改编甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2014年和2015年发生的有关资产业务资料如下：12014年12月1日,自建的一幢行政办公楼完工并投入使用;该办公楼建造过程中,购入工程物资5000万元,支付的增值税税额为850万元,全部用于工程建设,领用本企业生产的产品一批,实际成本为1300万元;该办公楼预计使用年限10年,预计净残值率5%,采用直线法计提折旧,当年未计提减值准备;22015年1月1日,以银行存款48万元购入一项管理用特许权,合同规定受益期间为10年;12月1日,出售该特许权取得转让价款50万元,并缴纳增值税3万元,该特许权已计提摊销额4.4万元;32015年12月1日,将上述自建的行政办公楼出租给乙公司,租期5年;年租金900万元,采用公允价值模式计量;2015年12月1日、12月31日该办公楼的公允价值分别为9000万元、9100万元;要求：根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题;答案中的金额单位用万元表示1根据资料1,甲公司自建办公楼的入账成本是万元;A.5850B.6300C.7150D.73172根据资料1,下列各项中,关于甲公司自建办公楼计提折旧表述正确的是;A.折旧费用应计入管理费用B.自2014年12月开始计提折旧C.折旧费用应计入制造费用D.自2015年1月开始计提折旧3根据资料2,下列各项中,关于甲公司对特许权的会计处理表述正确的是;A.管理用特许权处置净收益为6.4万元B.管理用特许权自2015年1月开始摊销C.管理用特许权确认为无形资产D.管理用特许权摊销费用计入生产成本4根据资料1至3,下列各项中,关于甲公司出租自用办公楼的会计处理表述正确的是;A.转换日,办公楼公允价值与账面价值的差额记入“其他综合收益”项目B.出租办公楼的租金记入“其他业务收入”科目C.资产负债表日,已出租办公楼的公允价值与账面价值的差额记入“公允价值变动损益”科目D.办公楼出租后继续计提折旧5根据资料1至3,下列各项中,关于上述业务对甲公司2015年利润表项目的影响表述正确的是;A.营业收入增加900万元B.营业利润减少570.4万元C.管理费用增加741万元D.公允价值变动收益增加100万元2.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;2015年1~11月损益类科目如下表所示：损益类科目发生额汇总表2015年1~11月金额单位：万元名称借方名称贷方主营业务成本1350主营业务收入1500营业税金及附加125其他业务收入500管理费用200投资收益30销售费用100营业外收入65财务费用20合计1795合计2095 2015年12月甲公司发生有关业务资料如下：16日,向乙公司销售M商品一批,增值税专用发票注明的价款为150万元,增值税税额为25.5万元,为乙公司代垫运杂费2万元,全部款项已办妥托收手续;该批商品成本为100万元,商品已经发出;215日,向丙公司销售H商品一批,增值税专用发票注明的价款为30万元,增值税税额为5.1万元,该批商品成本为25万元;合同规定的现金折扣条件为“2/10,1/20,N/30”;23日,收到丙公司扣除享受现金折扣后的全部款项存入银行;计算现金折扣不考虑增值税;320日,收到丁公司退回商品一批;该批商品系上月所售,质量有瑕疵,不含增值税的售价为60万元,实际成本为50万元;增值税专用发票已开具并交付丁公司;该批商品未确认收入,也未收取货款;经核查,甲公司同意退货,已办妥退货手续,并向丁公司开具了红字增值税专用发票;431日,“应收账款”科目余额为183万元“坏账准备”科目期初余额为零;当日经减值测试,应收账款预计未来现金流量现值为175万元;本月共发生财务费用5万元,销售费用10万元,管理费用12万元;要求：根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题;答案中的金额单位用万元表示1下列各项中,关于甲公司1~11月收入、费用及经营成果的计算结果正确的是;A.期间费用为320万元B.营业收入为2000万元C.利润总额为300万元D.营业利润为235万元。

2016年会计专业技术资格考试《初级会计实务》真题(二）一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1。

5分，共36分.每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选选项前的按钮“○"作答。

)1。

下列各项中，企业以经营租赁方式(租期3年)租入办公大楼发生的改良支出应该计入的会计科目是( ）。

A。

长期待摊费用B.无形资产C.固定资产D。

在建工程1。

【答案】A【解析】企业以经营租入方式租入固定资产发生的改良支出应计入长期待摊费用,选项A正确。

2。

企业持有的持有至到期投资为一次还本付息债券，资产负债表日确认当期应收未收的利息应计入的会计科目是( ）。

A。

持有至到期投资—应计利息B.应收利息C。

其他应收款D.长期应收款2.【答案】A【解析】持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，在资产负债表日利息计入持有至到期投资—应计利息，增加持有至到期投资的账面价值,选项A正确。

3。

企业扩建一条生产线,该生产线原价为1000万元,已提折旧300万元，扩建生产线发生相关支出800万元,且满足固定资产确认条件，不考虑其他因素，该生产线扩建后的入账价值为（)万元。

A。

1000B。

800C。

1800D.15003.【答案】D【解析】生产线扩建后入账价值=1000-300+800=1500（万元)，选项D正确。

4.企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（)。

A。

营业外支出B.财务费用C。

管理费用D。

其他业务成本4。

【答案】C【解析】现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。

5.制造企业按计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的费用与计划成本分配转出的费用之间的差额应计入( ).A。

基本生产成本B.辅助生产成本C。

管理费用D.制造费用5。

【答案】C【解析】制造企业按计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的费用与计划成本分配转出的费用之间的差额应计入管理费用，选项C正确。

初级会计职称《会计实务》考点习题：收入的确认和计量含答案考点：收入的确认和计量(★★★)收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

企业在确认和计量收入时，应遵循的基本原则是：确认收入的方式应当反映其向客户转让商品或提供服务的模式，收入的金额应当反映企业因转让商品或提供服务而预期有权收取的对价金额。

通过收入确认和计量能进一步如实地反映企业的生产经营成果，准确核算企业实现的损益。

【例题•单选题】甲公司增值税一般纳税人。

2019年12月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，以赊销方式向乙公司销售一批商品，签订合同当日开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税销项税额为10.4万元，商品控制权已经转移给乙公司。

合同约定乙公司有权在三个月内退货。

2019年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。

根据以往经验估计退货率为12%。

不考虑其他因素，甲公司应当确定的交易价格为()万元。

A.70.4B.80C.79.55D.90.4【答案】A【解析】企业代税务部门收取的增值税以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。

所以，应当计入交易价格的金额=80×(1-12%)=70.4(万元)。

相关会计分录为：借：应收账款90.4贷：主营业务收入70.4预计负债——应付退货款(80×12%)9.6应交税费——应交增值税(销项税额)10.4【例题•单选题】甲公司为其客户建造一栋厂房，合同约定的价款为100万元，当甲公司不能在合同签订之日起的120天内竣工时，须支付10万元罚款，该罚款从合同价款中扣除。

甲公司对合同结果的估计如下：工程按时完工的概率为10%，工程延期的概率为90%。

假定上述金额均不含增值税。

甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。

甲公司应估计的交易价格为()万元。

A.100B.90C.91D.110【答案】B【解析】最可能发生的情况是工程延期，所以应估计的交易价格应当扣除支付的10万元罚款，即：100-10=90(万元)。

2016年初级职称《初级会计实务》考点：票据权利每日一讲（11月2日）一、单项选择题（每题的备选项中，只有1个最符合题意）1、报表系统中，QM()函数代表的意思是( )。

A.期初余额B.期末余额C.借方发生额D.贷方发生额2、资源共享包括( )。

A.硬件共享B.数据共享C.软件共享D.以上全部3、我国会计电算化发展过程经历了( )个阶段。

A.2B.3C.4D.54、将会计软件划分为通用会计软件和专用会计软件的依据是( )。

A.按照会计信息系统的服务层次B.按照会计软件不同的适用范围C.按照会计信息的共享功能D.以上都不是参考答案：B参考解析：按适用范围划分，会计核算软件可分为专用会计核算软件和通用会计核算软件。

5、在账务处理模块中，若凭证类型分为“收、付、转”三种，则凭证字为“收”类凭证可接受( )。

A.借方科目为“现金、银行存款”的分录B.贷方科目为“现金、银行存款”的分录C.借、贷科目为“现金、银行存款”的分录D.借、贷科目为非“现金、银行存款”的分录参考答案：A参考解析：收类凭证表明为收款凭证，该类别凭证借方科目为“现金、银行存款”。

6、ERP的功能，可概括为服务于( )。

A.企业的全面管理活动B.企业的会计管理活动C.企业的财务管理活动D.企业的销售管理活动7、以下关于存储容量换算正确的是( )。

A.1MB=1 024KB×1 024B.1GB=1 0248×1 024C.1GB=1 024KB×1 024D.1KB=1 024MB8、CPU的指令系统又称为( )。

A.汇编语言B.机器语言C.程序设计语言D.符号语言参考答案：B参考解析：指令系统也称机器语言。

每条指令都对应一串二进制代码。

9、“用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一会计制度的规定”，是( )规定的。

A.《会计电算化管理办法》B.《会计电算化工作规范》C.《商品化会计核算软件评审规则》D.《中华人民共和国会计法》参考答案：D参考解析：l999年10月31日，最新修订的《中华人民共和国会计法》以法律形式规定，使用电子计算机进行会计核算的，其软件及生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须符合国家统一的会计制度规定。