2012年自考财务报表分析(一)公式汇编一

(教材第 2 页 ) 财务分析的目的就是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而匡助企业相关利益人进行决策和评价。

具体可以分为：为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据；为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。

2 页 )财务分析的内容主要包括：㈠会计报表解读(普通包括三个部份，即：会计报表质量分析，会计报表趋势分析，会计报表结构分析) ；㈡盈利能力分析；㈢偿债能力分析；㈣营运能力分析；㈤发展能力分析；㈥财务综合分析(其具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法)。

5 页 )财务分析评价基准的种类有：㈠经验基准，是指依据大量的长期的日常观察和实践形成的基准，该基准的形成普通没有理论支撑，只是简单地根据事实现象归纳的结果；㈡行业基准，是行业内所有企业某个相同财务指标的平均水平，或者是较优水平；㈢历史基准，是指本企业在过去某段时间内的实际值，根据需要，可以选择历史平均值，也可以选择最佳值作为基准；㈣目标基准，是财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想标准(在财务实践中，普通使用财务预算作为目标基准，普通为企业内部份析人员所用)。

(教材第 13 页 )会计信息的质量特征包括八个方面：㈠可靠性(强调实际发生)；㈡相关性 (强调与财务会计报告使用者的经济决策需要相关)；㈢可理解性(强调清晰明了)；㈣可比性(强调横向、纵向可比一致)；㈤实质重于形式(强调经济实质，而不是法律形式)；㈥重要性；㈦谨慎性(强调不高估资产收益、低估负债费用) ；㈧及时性。

(教材第 27 页 )趋势分析法是根据企业连续数期的财务报告，以第一年或者此外选择某一年份为基期，计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或者计算趋势比率及指数，形成一系列具有可比性的百分数或者指数，从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。

依据所采用的基期不同，所计算的动态指标比率可以分为定比动态比率和环比动态比率。

自考00161《财务报表分析（一）》真题及（2022.4）自考00161《财务报表分析（一）》真题解析（2022.4）1.[单选题] 下列财务指标中，属于构成比率分析的财务指标是（）。

A.资本利润率B.流动比率C.资产周转率D.资产负债率2.[单选题] 下列关于以权益结算的股份支付，正确的处理方法是（）。

A.不涉及应付职工薪酬、不产生企业负债B.应按照确定负债的公允价值进行计量C.企业在授予日增加“应付职工薪酬”D.在授予日增加企业的相应成本或费用3.[单选题] 负债的资本成本一般低于股票的资本成本，其主要原因是（）。

A.负债的筹资费用较少B.负债融资比较快速C.负债的利息率固定D.负债利息可以抵税4.[单选题] 以公允价值模式计量的投资性房地产在出售时，应将其前期出现的公允价值变动损益转入（）。

A.投资收益B.资本公积C.营业外收入D.其他业务收入5.[单选题] 某公司2022年发行2000万元的可转换债券，截至2022年12月31日可转换债券已满足转股条件、但尚未转为普通股，下列正确的是（）。

A.可转换债券会使基本每股收益减少B.可转换债券会使基本每股收益增加C.可转换债券会使稀释每股收益减少D.可转换债券会使稀释每股收益增加6.[单选题] 下列能使经营现金净流量减少的项目是（）。

A.无形资产摊销B.出售长期资产利得C.存货增加D.应收账款减少7.[单选题] 从净利润调整为经营活动现金流量，应调增的项目是（）。

A.待摊费用的增加B.存货的减少C.经营性应收项目的增加D.经营性应付项目的减少8.[单选题] 下列选项中，不会影响速动比率的业务是（）。

A.用现金购买固定资产B.用现金购买短期债券C.偿还短期借款D.从银行取得长期借款9.[单选题] 如果企业速动比率很小，则下列结论成立的是（）。

A.企业流动资产占用过多B.企业短期偿债能力很强C.企业短期偿债风险很大D.企业资产流动性很强10.[单选题] 某公司年末会计报表上部分数据为：年末流动负债60万元，流动比率为2，速动比率为1.2，主营业务成本100万元，年初存货52万元，则本年存货周转率为（）。

00161自考《财务表表分析》复习重点第一章财务分析概论第一节财务分析的基本概念一、财务分析的目的（单选）财务分析是对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行全面分析，为相关决策提供信息支持。

（简答）财务分析在今天的地位愈发重要，这体现在以下两点：（1）随着现代经济的发展，大量新业务不断涌现，业务结构复杂化的程度大大加快了。

为了真实公允地反映经济业务内容，财务信息也日益繁杂，专业化程度日益提高。

但是由于金融市场的发展，企业公众化的程度较之以前却增加了，大量的社会公众成为企业的股东、债权人等相关利益人，所有的外部企业相关利益人的决策都必须以相关财务信息为基础；（2）企业组织形式的复杂化要求更加准确合理的内部评价和决策机制，往常的通过利润等一两个指标就判断企业内部管理层业绩的做法已经不能满足需要，财务分析刚好为此提供了一条可行的途径，完善了企业内部业绩的评价机制。

二、财务分析的内容（单选）会计报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，它提供了最重要的财务信息。

（单选）财务分析的首要内容应当是会计报表解读。

（多选）企业披露的最主要的会计报表为资产负债表、利润表和现金流量表。

（单选）企业存在的目的就是最大程度地获取利润，所以盈利能力分析是财务分析中最重要的一个部分。

（单选）对企业发展能力的评价是一个全方位、多角度的评价过程。

（多选）财务综合分析采用的具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法等。

三、财务分析的评价基准（简答）财务分析评价基准就是在一定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。

财务分析评价基准的种类包括：1．经验基准经验基准是依据大量的长期的日常观察和实践形成的基准，该基准的形成一般没有理论支撑，只是简单地根据事实现象归纳的结果。

2．行业基准待业基准行业内所有企业某个相同财务指标的平均水平，或者是较优水平。

3．历史基准历史基准是指本企业在过去某段时期内的实际值，根据需要，可以选择历史平均值，与可以选择最佳值作为基准。

高等教育自学考试《财务报表分析(一)》试题课程代码：00161一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)1、财务分析的基础是获得高质量的（ D ）A、会计信息B、市场信息C、外部信息D、财务信息2、下列选项中，体现实质重于形式会计核算要求的是（ C ）A、采用年数总和法计提固定资产折旧B、企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后C、融资租入固定资产作为自有固定资产核算D、如实反映交易事项的真实情况3、下列有关固定资产及质量分析的表述中，正确的是（ D ）A、分期付款固定资产的付款期限超过3年，该资产按所有付款额之和入账B、存在弃置义务的固定资产，弃置费用按未来将要支付的估计金额计入固定资产的账面价值C、企业固定资产利用率以及生产用固定资产的比例较低，则说明固定资产总体质量高D、对于受技术进步影响较大的固定资产，财务分析人员应当分析其折旧计提是否充分4、企业发生的下列税费中，不通过“应交税费”科目核算的是（ C ）A、消费税B、营业税C、印花税D、教育费附加5、下列选项中，不会影响利润总额的是（ C ）A、销售费用B、资产减值损失C、增值税D、财务费用6、下列关于利润表的分析表述中，正确的是（A ）A、比较利润表分析属于利润表趋势分析B、定比利润表分析属于利润表结构分析C、每股收益下降必定表明企业盈利能力的下降D、在进行利润质量分析时，无需考虑利润是否具有现金的支撑7、下列选项中，属于投资活动产生的现金流量的是（ B ）A、分派现金股利支付的现金B、购置固定资产支付的现金C、接受投资收到的现金D、偿还公司债券利息支付的现金8、下列有关现金流量质量分析的表述中，正确的是（ D ）A、一般而言，经营活动现金净流量小于零，表明企业必将陷入财务危机B、投资活动现金净流量大于零，表明企业投资收益显著，尤其是短期内投资回报收现能力较强C、投资活动现金净流量小于零，表明企业投资收益状况差，没有取得经济效益D、一个健康的、正在成长的企业一般表现为：经营活动现金净流量大于零、投资活动现金净流量小于零、筹资活动现金净流量正负相间9、流动比率小于1时，赊购原材料若干，将会（ A ）A、增大流动比率B、降低流动比率C、降低营运资金D、增大营运资金10、在计算速动比率时，要把一些项目从流动资产中剔除的原因不包括（ D ）A、可能存在部分存货已经损坏但尚未处理情况B、部分存货可能属于安全库存C、存在成本与合理市价相差悬殊的估价问题D、存货可能采用不同的计价方法11、下列各项财务指标中，属于偿债能力分析的是（ A ）A、权益乘数B、权益净利率C、总资产收益率D、资产周转12、某公司2013年营业收入净额为30 000万元，流动资产周转天数为30天，固定资产周转天数为300天。

财务分析考试公式
标题：财务分析考试公式
引言概述：
财务分析是企业管理中非常重要的一环，通过对企业财务数据的分析，可以匡助管理者了解企业的经营状况，并作出相应的决策。

在财务分析考试中，掌握一些重要的公式是非常关键的，下面将介绍一些常用的财务分析考试公式。

一、财务杠杆公式
1.1 杠杆比率公式：负债总额/所有者权益
1.2 杠杆倍数公式：总资产/所有者权益
1.3 杠杆效应公式：杠杆倍数变化引起的净利润变化率=杠杆倍数*净利润增长率
二、财务比率公式
2.1 流动比率公式：流动资产/流动负债
2.2 速动比率公式：(流动资产-存货)/流动负债
2.3 资产负债率公式：负债总额/总资产
三、盈利能力公式
3.1 净利润率公式：净利润/销售收入
3.2 毛利润率公式：(销售收入-成本)/销售收入
3.3 资产回报率公式：净利润/总资产
四、现金流量公式
4.1 经营活动现金流量比率公式：经营活动现金流量/净利润
4.2 投资活动现金流量比率公式：投资活动现金流量/净利润
4.3 筹资活动现金流量比率公式：筹资活动现金流量/净利润
五、股票估值公式
5.1 本益比公式：股价/每股收益
5.2 市净率公式：股价/每股净资产
5.3 现金流量贴现率公式：未来现金流量的现值/现在的股票价格
总结：
掌握这些财务分析考试公式，可以匡助考生更好地理解企业财务数据，提高分析能力，为未来的企业管理提供参考依据。

希翼考生能够认真学习和掌握这些公式，取得优异的成绩。

全国自考财务报表分析重点整理第一章一、 名词解释：数据：数据是把客观事物记录下来的、可资鉴别的符号。

表示数据的符号有多种多样，可以1.是数字或者数字序列，也可以是声音和图象。

财务信息：是指可以对财务活动规律进行直接描述，并可在人们之间进行交流、传播和利用2.的知识。

3.财务会计报告：指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一期间经营成果、先进流量的文件。

年度和半年度的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务状况说明书构成。

财务报表分析：是以财务报表为主要依据，采用科学的评价标准和合用的分析方法，遵循规4.范的分析程序，通过对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的分析，从而对企业的经营情况及其效绩作出判断、评价和预测。

比较分析法：是指将实际达到的数据同特定的各种标准相比较，从数量上确定其差异，并进5.行差异分析或者趋势分析的一种分析方法。

6.差异分析：指通过差异揭示成绩或者差距，作出评价，并找出产生差异的原因及其对差异的影响程度，为今后改进企业的经营管理指引方向的一种分析方法。

趋势分析：指将实际达到的结果，同不同期财务报表中同类指标的历史数据进行比较，从而7.确定财务状况、经营状况和现金流量的变化趋势和变化规律的一种分析方法。

横向比较法：又称水平分析法。

指将同一项目在某一时日或者某一期间实际达到的结果同某一8.标准中相同项目的实际数据做比较，并分析产生差异的原因。

9.纵向比较法：又称垂直分析法、动态分析法。

即以资产负债表、损益表等财务报表中的某一，而将其余项目的余额分别计算出各关键项目金额的百分关键项目为基数项目，以其金额为100比，这个百分比则表示各项目的比重，通过比重对各项目作出判断和评价。

10.共同比财务报表：仅以百分比而不表示金额的财务包百哦称为共同比财务报表。

通常可以用于几个会计期间的比较，为此而编制的财务报表称为比较共同比财务报表。

比率分析法：利用财务报表中两个或者两个以上具有相互关联的项目数据计算出比值，称为财11.务比率，利用这种财务比率以表明某一个方面的业绩、状况或者能力的分析，称为比率分析法。

财务报表分析（一）自学考试大纲（课程代码：00161）第一章财务分析概论一、学习目的与要求本章主要阐述财务分析中的基本概念。

通过本章学习，了解财务分析目的、财务分析的内容、财务分析评价基准的含义；掌握财务分析评价基准的种类；了解财务信息供给与需求的主体、财务信息的内容；掌握会计信息的质量特征；了解财务分析程序，掌握财务分析的基本方法。

本章重点为财务分析程序与方法，难点为财务信息的质量特征。

二、课程内容本节阐述财务分析的基本概念，包括财务分析的目的、内容和评价基准。

（一）财务分析目的为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据；为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。

（二）财务分析内容会计报表的解读；盈利能力分析；偿债能力分析；营运能力分析；发展能力分析；财务综合分析。

（三）财务分析评价基准经验基准；行业基准；历史基准；目标基准。

第二节财务信息本节阐述了财务信息的供给与需求主体，财务信息的内容和会计信息的质量特征。

（一）财务信息的供给与需求财务信息供给主体；财务信息需求主体。

（二）财务信息的内容会计信息和非会计信息；外部信息和内部信息。

（三）会计信息的质量特征可靠性；相关性；可理解性；可比性；实质重于形式；重要性；谨慎性；及时性。

第三节财务分析程序与方法本节阐述了财务分析基本程序和基本方法。

（一）财务分析程序（二）财务分析方法比较分析法、比率分析法、因素分析法和趋势分析法。

三、考核知识点（一）财务分析目的（二）财务分析内容（三）财务分析评价基准（四）财务信息（五）会计信息的质量特征（六）财务分析程序与方法四、考核要求（一）财务分析目的1.识记：财务分析目的；2.理解：财务分析的地位。

（二）财务分析内容1.识记：（1）财务分析的内容构成；（2）盈利能力分析的含义与目的；（3）偿债能力分析的含义与目的；（4）营运能力分析的含义与目的；（6）财务综合分析的主要方法。

2.理解：会计报表解读的内容。

1.变动百分比=分析项目金额—分析基准金额分析基准金额 ×100%2.构成比率=某项指标值总体值×100% 3.定比动态比率=分析期数额固定基期数额 ×100% 4.环比动态比率=分析期数额前期数额×100% 5.营运资本=流动资产—流动负债。

6.流动比率=流动资产流动负债7.流动比率=（流动资产—流动负债）+流动负债流动负债 8.流动比率=营运资金+流动负债流动负债9.流动比率=1+ 营运资金流动负债 10.速动比率=速动资产流动负债11.速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款12.现金比率=现金+短期有价证券流动负债 13.资产负债率=负债总额资产总额14.股权比率=所有者权益总额资产总额 15.资产负债率+股权比率=负债总额+所有者权益总额资产总额×100% 16.资产负债率+股权比率=负债总额资产总额 ×100% + 所有者权益总额资产总额×100% 17.资产负债率+股权比率=100% 18.股权比率=1—资产负债率。

19.产权比率=负债总额所有者权益总额×100% 20.产权比率=负债总额/资产总额所有者权益总额/资产总额 ==资产负债率股权比率21.产权比率=资产总额—所有者权益总额所有者权益总额 =1股权比率 —1 22.权益乘数=资产总额所有者权益总额23.权益乘数=负债总额+所有者权益总额所有者权益总额24.权益乘数=1+产权比率 25.权益乘数=资产总额所有者权益总额 =1股权比率 26.有形资产债务比率=负债总额有形资产总额×100% 27.有形资产债务比率=负债总额资产总额—无形资产 ×100% 28.有形净值债务比率=负债总额有形净值总额×100% 29.有形净值债务比率=负债总额所有者权益总额—无形资产 ×100% 30.利息保障倍数=息税前利润利息费用 =利润总额+利息费用利息费用31利息保障倍数=净利润+所得税+利息费用利息费用32.现金流量利息保障倍数=息税前经营活动现金净流量现金利息支出 =经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出现金利息支出33.应付账款周转天数=应付账款平均余额×360天赊购净额34.现金周期=营业周期—应付账款周转天数 =存货周转天数+应收账款周转天数—应付账款周转天数35.营运资本=流动资产总额—流动负债总额。

自考财务报表分析知识点汇总财务报表分析(一)公式汇编一、净利润增减变动及原因分析(P50)差异及变动百分比计算1. 某项目增减差异=某项目报告期数值-前期数值2. 某项目增减差异变动百分比=某项目增减差异÷前期数值×100%二、营业利润主要项目的因素分析(P56)1. 产品销售数量变动对销售利润的影响销售数量变动对利润的影响额=基期产品销售利润×(销售数量完成率-1)销售数量完成率=∑(报告期产品销售数量×基期单价)÷∑(基期产品销售数量×基期单价)×100%2. 产品销售成本和销售费用变动对销售利润的影响①在生产环节上销售成本变动对利润的影响额=∑「报告期产品销售数量×(基期产品单位生产成本-报告期产品单位生产成本)」②在销售环节上销售成本变动对利润的影响额=基期销售费用-报告期销售费用3. 产品销售价格变动对销售利润的影响价格变动对利润的影响额=∑「报告期产品销售数量×(报告期产品单位售价-基期产品单位售价)」※但若属于等级价格调整,则应按下列公式计算:价格变动对利润的影响额=等级品销售数量×(实际等级的实际平均单价-实际等级的基期平均单价) ★其中:实际等级的实际平均单价=∑(各等级销售数量×该等级实际单价)÷各等级销售数量之和实际等级的基期平均单价=∑(各等级销售数量×该等级基期单价)÷各等级销售数量之和4. 产品等级构成变动对销售利润的影响额等级构成变动对利润的影响额=报告期等级品销售数量×(实际等级构成的基期平均单价-基期等级构成的基期平均单价)★其中:基期等级构成的基期平均单价=∑(各等级基期销售数量×该等级基期单价)÷各等级基期销售数量之和5. 产品销售结构变动对销售利润的影响销售结构变动对利润的影响额=∑(报告期产品销售数量×基期产品单位利润) -基期产品销售利润×销售数量完成率※若企业生产销售的是烟酒、化妆品、贵重首饰等属于应交消费税的产品,消费税率或单位税额的变动将影响销售利润。

财务报表分析（一）课程知识框架第一章财务分析概论本章重难点分析主要阐述财务分析中的基本概念。

本章重点为财务分析程序与方法，难点为财务信息的质量特征。

第一节财务分析基本概念财务分析的内容（识记）会计报表的解读（会计报表质量分析/趋势分析/结构分析）盈利能力分析偿债能力分析营运能力分析发展能力分析财务综合分析第二节财务信息一、财务信息（一）财务信息的供给和需求（识记）1.财务报告：会计报表（资产负债表，利润表，现金流量表，所有者权益变动表）+附注2.财务信息需求主体：股东以及潜在投资者；债权人，企业内部管理者，政府，供应商等3.财务信息包括：会计信息：《企业会计准则》规定对外报送信息（4表1附注）+内部报送信息（企业预算，成本计算数据等）非会计信息：审计报告，市场信息，公司治理信息，宏观经济信息（二）财务信息质量特征共八个（识记）记忆口诀：实重谨及“三可”一相关会计信息质量具体要求可靠性真实可靠、内容完整相关性与决策相关可理解性清晰明了、易于理解可比性同一企业不同时期可比（纵向可比）不同企业相同会计期间可比（横向可比）实质重于形式经济实质重于法律形式，如售后回购、融资租赁重要性所有重要交易或者事项谨慎性不应高估资产或者收益、低估负债或者费用及时性及时进行确认、计量和报告，不得提前或延后二、财务分析程序（识记）确立分析目标，明确分析内容收集分析资料确定分析评价标准选择分析方法做出分析结论，提出相关建议例题【单选】财务分析人员可以利用会计信息来预测企业未来盈利，反映了会计信息的（）A.可靠性B.相关性C.重要性D.可理解性【答案】B第三节财务分析程序与方法一、财务分析方法（应用）财务分析方法：比较分析法比率分析法因素分析法趋势分析法（一）比较分析法（最常用的一种方法）1.按照比较形式分类：分为绝对数比较和百分比变动比较2.按照比较基准分类：分为与目标基准比较，与历史基准比较，与行业基准比较指标2012年2013年2014年2015年净利润（万元）200252350300（二）比率分析法是财务分析最普遍的方法。

自考财务报表分析（一）计算题及答案汇总自考财务报表分析计算题及答案1.某公司年初应收账款额为30万元，年末应收账款额为40万元，本年净利润为30万元，销售净利率为20％，销售收入中赊销收入占70％。

要求：计算该企业本年度应收账款周转次数和周转天数。

销售收入＝（30÷20）×100％＝150（万元）赊销收入＝150×70％＝105（万元）应收账款周转次数＝105÷【(30+40)÷2】＝3（次）应收账款周转天数＝360÷3＝120（天）2.假设某公司生产的甲产品有关材料消耗的计划和实际资料如下：项目单位计划实际产量件 200 210单位产品材料消耗量公斤 40 36材料单价元 10 12材料消耗总额元 80000 90720要求：运用连环替代法分析材料消耗总额的差异原因。

材料消耗总额的差异数＝90720－80000＝10720（元）材料消耗总额＝200×40×10＝80000（元）第一次替代：以实际产量代入＝210×40×10＝84000（元）第二次替代：以实际消耗量代入＝210×36×10＝75600（元）第三次替代：以实际单价代入＝210×36×12＝90720（元）产量变动对差异影响数：84000－80000＝4000（元）单位消耗量变动对差异影响数：75600－84000＝－8400（元）单位变动对差异影响数：90720－75600＝15120（元）汇总各因素总影响＝4000－8400+15120＝10720（元）3.某企业全部流动资产为20万元，流动资产比率为2.5，速动比率为1，最近刚刚发生以下业务：(1)销售产品一批，销售收入3万元，款项尚未收到，销售成本尚未结转。

(2)用银行存款归还应付账款0.5万元。

(3)应收账款0.2万元，无法收回，作坏帐处理。

自考财务报表分析知识点汇总财务报表分析是财务管理中的重要环节，它通过对企业财务报表中的各项指标进行分析，匡助企业了解自身的财务状况和经营情况，为企业的决策提供依据。

以下是自考财务报表分析的知识点汇总：一、财务报表的基本概念和作用1. 财务报表的定义和分类2. 财务报表的作用和目的3. 财务报表的基本要素和结构二、财务报表的分析方法和指标1. 横向比较分析a. 财务报表项目的横向比较b. 财务报表项目的变动分析2. 纵向比较分析a. 财务报表项目的纵向比较b. 财务报表项目的趋势分析3. 比率分析a. 资产负债表比率分析b. 利润表比率分析c. 现金流量表比率分析三、财务报表分析的具体内容1. 资产负债表分析a. 资产负债表的结构和要素b. 资产负债表的分析方法和指标c. 资产负债表的常见问题和解决方法2. 利润表分析a. 利润表的结构和要素b. 利润表的分析方法和指标c. 利润表的常见问题和解决方法3. 现金流量表分析a. 现金流量表的结构和要素b. 现金流量表的分析方法和指标c. 现金流量表的常见问题和解决方法四、财务报表分析的实际应用1. 企业综合分析a. 财务报表分析与企业战略的关系b. 财务报表分析与经营决策的关系c. 财务报表分析与风险管理的关系2. 行业比较分析a. 行业财务指标的比较分析b. 行业财务指标的解释和应用3. 企业竞争力分析a. 企业竞争力的内外部因素分析b. 企业竞争力的评估和提升策略以上是自考财务报表分析的知识点汇总，通过学习这些知识点，你将能够准确分析企业的财务状况和经营情况，为企业的决策提供科学依据。

在实际应用中，你还可以根据不同的行业和企业特点，灵便运用这些知识点，匡助企业实现持续发展和竞争优势。

自考00161财务报表分析计算公式汇总大全名师推荐精心整理学习必备财务报表分析计算公式汇总第一章:1.变动百分比=分析项目金额—分析基准金额分析基准金额×100% P19 2.构成比率=某项指标值总体值×100% P23 3.定比动态比率=分析期数额固定基期数额×100% P28 4.环比动态比率=分析期数额前期数额×100% P28第二章:5.营运资本=流动资产—流动负债。

P1276.流动比率=流动资产流动负债P129 7.流动比率=(流动资产—流动负债)+流动负债流动负债P129 8.流动比率=营运资金+流动负债流动负债P129 9.流动比率=1+ 营运资金流动负债P129 注:(6—9流动比率的计算公式)流动资产包括:货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货等。

流动负债包括:短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利、应付税费、应付职工薪酬等。

其,流动资产通常指流动资产净额。

10.速动比率=速动资产流动负债P133 11.速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款 P134第五章:12.现金比率=现金+短期有价证券流动负债P137 13.资产负债率=负债总额资产总额P144 14.股权比率=所有者权益总额资产总额P147 15.资产负债率+股权比率=负债总额+所有者权益总额资产总额×100% P147 16.资产负债率+股权比率=负债总额资产总额×100% + 所有者权益总额资产总额×100% P147 17.资产负债率+股权比率=100% P14718.股权比率=1—资产负债率。

P14819.产权比率=负债总额所有者权益总额×100% P149 20.产权比率=负债总额/资产总额所有者权益总额/资产总额 ==资产负债率股权比率P149 21.产权比率=资产总额—所有者权益总额所有者权益总额=1股权比率—1 P149 22.权益乘数=资产总额所有者权益总额P150 23.权益乘数=负债总额+所有者权益总额所有者权益总额P150 24.权益乘数=1+产权比率 P15025.权益乘数=资产总额所有者权益总额 =1股权比率P151 26.有形资产债务比率=负债总额有形资产总额×100% P152 27.有形资产债务比率=负债总额资产总额—无形资产×100% P152 28.有形净值债务比率=负债总额有形净值总额×100% P152 29.有形净值债务比率=负债总额所有者权益总额—无形资产×100% P152 30.利息保障倍数=息税前利润利息费用 =利润总额+利息费用利息费用P154 31利息保障倍数=净利润+所得税+利息费用利息费用P154 32.现金流量利息保障倍数=息税前经营活动现金净流量现金利息支出P157 =经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出现金利息支出33.应付账款周转天数=应付账款平均余额×360天赊购净额P181 34.现金周期=营业周期—应付账款周转天数P181=存货周转天数+应收账款周转天数—应付账款周转天数35.营运资本=流动资产总额—流动负债总额。

1、绝对值变动数量= 分析期某项指标实际数–基期同项指标实际数2、变动率=（变动绝对值÷基期实际数量）×100%=变动额÷基期数×100%3、变动比率值= 报告期数÷基期数×100%4、某项目的比重=（该项目金额÷各项目总金额）×100%5、总资产报酬率=息税前利润÷平均资产总额×100%=基期资产产值率×基期产品销售率×基期销售利润率6、基期总资产报酬率= 基期资产产值率×基期产品销售率×基期销售利润率实际总资产报酬率= 实际资产产值率×实际产品销售率×实际销售利润率分析对象= 实际总资产报酬率–基期总资产报酬率7、材料费用= 产品产量×单位产品材料费用材料费用= 工人人数×没人消耗材料费用8、产品总成本= 产品产量×单位变动成本+ 固定总成本9、产品销售利润= ∑[产品销售量×﹙产品单价–单位销售成本﹚]销售量变动对利润的影响= 产品销售利润基期数×﹙产品销售量完成率- 1﹚=实际利润-基期利润产品销售量完成率=∑﹙产品实际销售量×基期单价﹚÷∑﹙产品基期销售量×基期单价﹚×100%数量固定在报告期；单价固定在基期10、品种构成变动对利润的影响= ∑﹙产品实际销售量×产品基期单位利润﹚- 基期产品销售利润×产品销售量完成率= ∑[∑﹙产品实际销售量×产品基期单价﹚×﹙实际品种构成–基期品种构成﹚×基期销售利润率]= ∑[∑﹙产品实际销售量×产品基期单价﹚×﹙实际品种构成–基期品种构成﹚×﹙基期销售利润率–基期综合销售利润率﹚]= 实际产品销售利润–基期产品销售利润–其他各因素变动对销售利润的影响11、价格变动对销售利润的影响= ∑[产品实际销售量×﹙实际销售价格–基期销售价格﹚] = ∑[等级产品实际销售量×﹙实际等级实际平均单价–实际等级基期平均单价﹚]12、实际等级实际平均单价=∑[各等级实际销售量×该等级实际单价]÷各等级实际销售量之和实际等级基期平均单价=∑[各等级实际销售量×该等级基期单价]÷各等级实际销售量之和13、质量变动对销售利润的影响=∑[等级产品实际销售量×﹙实际等级基期单价–基期等级基期单价﹚]基期等级基期平均单价=∑[各等级基期销售量×该等级基期单价]÷各等级基期销售量之和14成本变动对利润的影响=∑[产品实际销售量×（单位产品基期成本–单位产品实际成本）] 15、消费税率变动对利润的影响=∑[产品实际销售收入×（基期消费税率–实际消费税率）]16、消费税额变动对利润的影响=∑[产品实际销售量×（单位产品基期消费税额–单位产品实际消费税额）]17、营业收入增长额= 本期实际营业收入–基础营业收入营业收入增长率=营业收入增长额÷基础营业收入×100%18、销售量变动对营业收入的影响= 基期营业收入×销售量增长率销售量增长率=﹙∑﹙产品实际销售量×基期单价﹚÷∑﹙产品基期销售量×产品基期单价﹚-1﹚×100%19、价格变动对收入的影响= 营业收入增长额–销售量变动对营业收入的影响20、全部销售成本降低额= 按本年实际销售量计算的上年实际销售量总成本–本年实际销售总成本全部销售成本降低率= ×100%21、主要产品销售成本降低对全部销售成本降低率的影响=×100%非主要产品销售成本降低对全部销售成本降低率的影响= ×100%22、资产=负债+ 所有者权益现金+ 非现金流动资产+ 非流动资产= 流动负债+ 非流动负债+ 所有者权益现金= 流动负债+ 非流动负债+ 所有者权益–非现金流动资产–非流动资产所有者权益= 实收资本（或股本）+ 资本公积+ 盈余公积+ 未分配利润未分配利润= 净利润+ 年初未分配利润–提取的公积金–应付利润（股利）23、净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%=[总资产报酬率+ （总资产报酬率–负债利息率）×] ×（1 –所得税率）影响资本经营盈利能力的因素24、总资产报酬率=（利润总额+利息支出）÷平均总资产×100%平均总资产= （期初资产总额+ 期末资产总额）÷225、总资产报酬率= 总资产周转率×销售息税前利润率×100%总资产周转率=营业收入÷平均总资产销售息税前利润率=（利润总额+利息支出）÷营业收入×100%26、营业成本利润=营业利润÷营业成本×100%营业费用利润率=营业利润÷营业费用×100%全部成本费用总利润率=利润总额÷（营业费用+营业外支出）×100%全部成本费用净利润率=净利润÷（营业费用+营业外支出）×100%27基本每股收益=（净利润-优先股股息）÷发行在外的股数= 每股账面价值×普通股权益报酬率发行在外的普通股加权平均数= 期初发行在外的普通股股数+ 当期新发行普通股股×（已发行时间÷报告期时间）－当期回购普通股股数×（已回购时间÷报告期时间）28、普通股权益报酬率=（净利润-优先股股息）÷普通股权益平均额29、股利发放率=每股股利÷每股收益×100%= 价格与收益比率×股利报偿率价格与收益比率= 每股市价÷每股收益30、托宾Q值=（股权市场价格+长、短期债务账面价值合计）÷总资产账面价值★31、净资产现金回收率=经营活动净现金流量÷平均净资产×100%全部资产现金回收率=经营活动净现金流量÷平均总资产×100%盈利现金比率=经营活动净现金流量÷净利润×100%销售获现比率=销售商品、提供劳务收到的现金÷营业收入×100%32、现金分配率=现金股利÷经营活动净现金流量×100%每股经营现金流量=经营活动净现金流量÷发行在外的普通股股数33、总资产产值率=总资产÷平均总资产×100%百元产值占用资金=平均总资产×总资产×100=﹙流动资产÷总资产+固定资产÷总资产+其他资产÷总资产﹚×100 总资产收入率=营业收入÷平均总资产×100%=（总资产÷平均总资产）×（营业收入÷总产值）×100%= 总资产产值率×产品销售率总资产周转率=营业收入÷流动资产平均余额）×（流动资产平均余额÷总资产平均余额）= 流动资产周转率×流动资产占总资产的比重总资产周转天数=360÷总资产周转率34、周转率= 资产周转额÷资产平均余额周转期=计算期天数÷周转率=（资产平均余额×计算期天数）÷资产周转额35、某月份某项资产平均余额=（该项资产月初余额+该资产月末余额）÷236、流动资产周转率=营业收入÷流动资产平均余额流动资产周转期=360÷流动资产周转率流动资产垫支周转率=营业成本÷流动资产平均余额流动资产垫支周转期= 360÷营业成本37、流动资产周转率=营业收入÷流动资产平均余额=（营业成本÷流动资产平均余额）×（营业收入÷产品销售成本）= 流动资产垫支周转率×成本收入率流动资产垫支周转率的影响=﹙报告期流动资产垫支周转率–基期流动资产垫支周转率﹚×基期成本收入率成本收入率的影响= 报告期流动资产垫支周转率×﹙报告期成本收入率–基期成本收入率﹚38、流动资产周转期= 流动资产垫支周转期×收入成本率流动资产垫支周转率=营业成本÷流动资产平均余额=（营业成本÷平均存货）×（平均存货÷流动资产平均余额）= 存货周转率×存货构成率39、存货周转率=营业成本÷存货平均余额存货周转期=360÷存货周转率40、应收账款周转率= 营业收入÷应收账款平均余额应收账款周转期=计算期天数（360）÷应收账款周转率41、流动资产节约额 = 报告期营业收入×（1÷报告期流动资产周转次数 -1÷基期流动资产周转次数）★绝对节约额=报告期流动资产占用额-基期流动资产占用额相对节约额=流动资产总节约额-绝对节约额42、营业收入增加额 = 基期流动资产平均余额×﹙报告期流动资产周转率–基期流动资产周转率﹚★43静态分析公式营运资本= 流动资产－流动负债流动比率= 流动资产÷流动负债速动比率= 速动资产（流动资产－存货）÷流动负债现金比率= 货币资金÷流动负债×100% =（货币资金+有价证券）÷流动负债×100%现金流量比率= 经营活动现金流量净额÷平均流动负债预期支付能力系数= 近期内能够用来支付的资金÷近期内需要支付的各种款项×100%速动资产够用天数=速动资产÷预计每天营业所需的现金支出现金到期债务比率=经营活动现金流量净额÷本期到期的债务44、资产负债率= 负债总额÷总资产★有形资产负债率=负债总额÷（总资产－无形资产）×100%股东权益比率=股东权益÷总资产×100%= 1 –资产负债率业主权益乘数= 总资产÷股东权益产权比率=负债总额÷股东权益×100%有形净值负债率=负债总额÷（净资产－无形资产）×100%★45、利息保证倍数=息税前正常营业利润÷利息费用=（营业利润+利息费用）÷利息费用现金债务总额比率=（经营活动现金流量净额÷负债平均余额）×100%利息现金流量保证倍数= 经营活动现金流量净额÷利息费用现金净流量全部债务比率=现金净流量÷负债平均余额×100%46、净资产收益率= 总资产净利率×业主权益乘数即：净利润÷净资产×100%总资产净利率= 销售净利率×总资产周转率即：净利润÷总资产×100% =﹙×100%﹚×即：净资产收益率= 销售净利率×总资产周转率×业主权益乘数销售净利率=净利润÷营业收入×100% =（总收入－总成本费用）÷营业收入总资产周转率=营业收入÷总资产=营业收入÷（流动资产+非流动资产）业主权益乘数=总资产÷净资产=1÷（1－资产负债率）47、销售利润率=利润总额÷营业收入×100%总资产报酬率=（利润总额+利润支出）÷平均资产总额×100%平均资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）÷2资本收益率=净利润÷实收资本×100%资本保值增值率=期末所有者权益总额÷期初所有者权益总额×100%资产负债率=负债总额÷资产总额×100%流动比率=流动资产÷流动负债×100%流动比率=速动资产÷流动负债×100%速动资产= 流动资产–存货48、可持续增长比率= 净资产收益率×（1－支付现金股利÷净利润）净资产收益率=净利润÷净资产=净利润÷营业收入×营业收入÷总资产×总资产÷净资产49、社会贡献率=企业社会贡献总额÷企业平均资产总额×100%社会积累率=上交国家财政总额÷企业社会贡献总额×100%50、单项指标= 某指标实际值÷该指标标准值单项指数=（标准值－实际值与标准值差额的绝对值）÷标准值×100%功效系数= （实际值－本档标准值）÷（上档标准值－本挡标准值）51、固定资产产值率 =总资产÷固定资产平均总值×100%生产设备产值率 =总资产÷生产设备平均总值×100%生产用固定资产产值率=总资产÷生产用固定资产平均总值×100%= 生产设备产值率×生产设备占生产用固定资产的比重全部固定资产产值率=总资产÷全部固定资产平均总值×100%= 生产设备产值率×生产设备占生产用固定资产的比重×生产用固定资产占全部固定资产的比重52、固定资产收入率=营业收入÷固定资产平均总值×100%= 总资产÷固定资产平均总值×100%×营业收入÷总产值= 固定资产产值率×产品销售率53、股东权益增长率=本期股东权益增加额÷股东权益期初余额×100%=（净利润+（股东新增投资－支付股东股利））÷股东权益期初余额×100%=（净利润+对股东的净支付）÷股东权益期初余额×100%=净资产收益率+股东净投资率。

财务基础公式范文在财务学中，有一些重要的基础公式，用于计算和分析财务数据。

这些公式包括了财务报表分析、净现值、内部收益率、成本资金计算等方面。

下面，我们将介绍一些常用的财务基础公式。

一、财务报表分析公式1.资产负债表-总资产=资产总计=负债总计+所有者权益-资产负债表平衡额=资产总计-负债总计2.利润表-净利润=总收入-总成本-总费用-销售收入=销售数量×销售单价-总成本=固定成本+变动成本-毛利润=销售收入-变动成本-毛利率=毛利润/销售收入3.现金流量表-经营活动净现金流量=现金收入-现金支出-投资活动净现金流量=现金流入-现金流出-筹资活动净现金流量=现金流入-现金流出-总现金净增加额=经营活动净现金流量+投资活动净现金流量+筹资活动净现金流量二、净现值和内部收益率（NPV&IRR）1. 净现值（Net Present Value，简称NPV）NPV表示一个项目或投资的现金流量净额的现值与投资成本之间的差值。

公式如下：NPV=∑(现金流量/(1+折现率)^n)-初始投资其中，现金流量是指该项目在不同时间点上的现金流入和流出，n是现金流量发生的期数，折现率是决定现金流的现值的利率。

2. 内部收益率（Internal Rate of Return，简称IRR）IRR表示一个项目的收益率，即使得项目净现值等于零时的利率。

IRR的计算是通过解方程NPV=0来实现的。

公式如下：∑(现金流量/(1+IRR)^n)-初始投资=0IRR比较了项目现金流的时间价值，如果IRR大于投资的成本或所需回报率，那么该投资是值得的。

三、成本资金计算1. 加权平均成本资金（Weighted Average Cost of Capital，简称WACC）WACC=(E/V)×Re+(D/V)×Rd×(1-T)其中，E是公司的股权价值，V是公司的总资本，Re是权益资本的资本成本率，D是公司的债务价值，Rd是债务的资本成本率，T是公司的税率。

无形资产的后续计量：1.有寿命期内，确定摊销方法。

2.寿命不确定的，不摊销，只进行减值测试。

商誉★1．非同一控制下，购买成本大于被购买企业可辨认净资产公允价值的差额计入商誉2.商誉不摊销，只是每个会计期间进行减值测试二、负债质量分析流动负债分析★★★★按偿付手段的不同货币性流动负债短期借款、应付账款非货币性流动负债预收账款按照偿付金额是否确定金额确定的流动负责大部分流动负债金额需要估计的流动负债预计负债、预提费用按照形式方式分类融资活动形成的流动负债短期借款和预提的借款利息营业活动形成的流动负债应付账款、应付票据、应付职工薪酬1.目前我国企业财务报表中的应付票据的最长付款期限是6个月2.应付职工薪酬：包括非货币性福利、辞退福利、股份支付产生的应付职工薪酬3.预计负债：未决诉讼、产品质量担保债务、亏损合同、重组义务长期负债分析★长期负债：长期借款、应付债券、长期应付款和递延所得税负债比较资产负债表分析★是将连续若干期间的资产负债表数额或内部结构比率进行列示，分析相同项目增减变动的金额及幅度，用于考察企业财务状况的变化趋势。

定比趋势分析★将基期定为100或1的基数，以此方便比较。

举例：年份2020年2021年货币资金100511.92112160.76定比趋势分析：年份2020年2021年货币资金100111.59共同比资产负债表分析★★共同比报表是将财务报表上的某关键项目的金额当作100%，而将其余项目分别换算为对关键项目的百分比，以显示各项目的相对地位。

在资产负债表构成百分比计算中，一般选择资产总额作为总体指标。

资产结构★★★1.企业资产结构影响因素：（1）企业内部管理水平（2）企业规模——规模较大的企业应将更多的资金投放在长期资产上；规模较小的企业适宜将更多的资金投放在流动资产上（3）企业资本结构——如果企业资金较多地来自于流动负债，就不得不保持较大规模的流动资产。

（4）行业因素——制造业会有大量的固定资产，金融业会有大量的现金等流动资产（5）经济周期2.资产的分类（1）按流动性，可分为流动资产和长期资产。

财务报表分析总复习一、资产负债表分析质量分析：趋势分析：1、环比分析：本期/上期2、定比分析：本期/基期结构分析：1、绝对额=本期-基期相对数=本期-基期/基期2、某项目/资产总额资产负债表资产：负债所有者权益总计总计分析：1、存货变化：结合存货周转率2、应收款项：应收账款、应收票据：应收账款周转率；坏账收账政策3、固定资产4、流动资产总额、非流动资产总额5、负债：应付账款应付款项---偿债能力长期借款与非流动资产6、所有者权益：实收资本；留存收益偿债能力分析一、短期偿债能力指标的计算公式P1271、营运资本=流动资产-流动负债2、流动比率＝流动资产÷流动负债=1+营运资金÷流动负债3、速动比率＝速动资产÷流动负债其中：速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款=流动资产-存货-待摊费用预付账款4、现金比率＝货币资金+短期有价证券÷流动负债×100％★其中：有价证券一般为短期投资和短期应收票据;货币资金+现金等价物÷流动负债×100％分析：流动比率越大,偿债能力越强二、长期偿债能力指标的计算公式P144一长期偿债能力静态指标---资产负债表1、资产负债率又称负债比率＝负债总额÷资产总额×100％2、股权比率又称所有者权益比率＝所有者权益总额÷资产总额×100％资产负债率+股权比率=13、产权比率=负债总额÷所有者权益总额注意变形公式：产权比率=资产负债率÷股权比率=1÷股权比率-14、权益乘数=资产总额÷所有者权益总额注意变形公式：权益乘数＝1÷股权比率=1+产权比率5、有形资产债务比率＝负债总额÷资产总额－无形资产×100％有形净值债务比率＝负债总额÷所有者权益总额－无形资产×100％二长期偿债能力动态指标---利润表、现金流量表1、利息保障倍数＝息税前利润÷利息费用×100％＝税前利润+利息费用÷利息费用×100％＝净利润+所得税+利息费用÷利息费用×100％2、现金流量利息保障倍数=息税前经营活动现金流量÷现金利息支出=经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出÷现金利息支出周转率次数=营业收入or营业成本/资产平均余额企业营运能力分析----周转期天数=360/周转率一、流动资产周转情况分析指标一应收账款周转情况分析P1701、应收账款周转率次数＝赊销收入净额÷应收账款平均余额其中：赊销收入净额＝销售收入－现销收入－销售退回－销售折让－销售折扣注意：通常用“主营业务收入净额”代替“赊销收入净额”应收账款平均余额＝期初应收账款+期末应收账款÷22、应收账款周转天数又称应收账款平均收现期＝360÷应收账款周转率次数＝应收账平均余额×360÷赊销收入净额或=应收账平均余额×360÷主营业务收入净额二存货周转情况分析P1741、存货周转率次数＝主营业务成本÷存货平均余额其中：存货平均余额＝期初存货+期末存货÷22、存货周转天数＝360÷存货周转率次数＝存货平均余额×360÷主营业务成本三流动资产周转情况综合分析1、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数2、现金周期=营业周期-应收账款周转天数=应收账款周转天数+存货周转天数-应付账款周转天数其中：应付账款周转率=赊购净额÷应付账款平均余额应付账款周转天数=360÷应付账款周转率=应付账款平均余额×360÷赊购净额3、营运资本周转率=销售净额÷平均营运资本4、流动资产周转率=主营业务收入÷流动资产平均余额流动资产周转天数=流动资产平均余额×360÷主营业务收入二、固定资产周转情况分析P1881、固定资产周转率次数＝主营业务收入÷固定资产平均净值其中：固定资产平均净值＝期初固定资产净值+期末固定资产净值÷22、固定资产周转天数＝360÷固定资产周转率次数=固定资产平均余额×360÷主营业务收入三、总资产营运能力分析P1911、总资产周转率次数＝主营业务收入÷平均资产总额其中：平均资产总额＝期初资产总额+期末资产总额÷22、总资产周转天数＝360÷总资产周转率次数=总资产平均余额×360÷主营业务收入2008年10余月40.某企业2008年7月份的速动比率为,该企业流动资产包括存货、待摊费用、货币资金、交易性金融资产和应收账款五个部分,其中应收账款占整个企业流动负债的比例为40%：要求：计算该企业7月份的现金比率,并作简要评价;速动比率=现金比率=某公司有关数据如下表：假定一年按360天计算,周转天数的计算结果取整数;要求：1计算该公司2007年及2008年应收账款周转率和周转天数：2计算该公司2007年及2008年存货周转率和周转天数：3分析计算得出的结果;1、2007年应收账款周转率=3160×95%/2000=2007年应收账款周转天数=360/=2402008年应收账款周转率=5000×90%/2500=2008年应收账款周转天数=360/=2002、存货=1800/200=9 天数360/9=40存货=3300/220=15 天数360/15=242009年1月39.某公司2007年12月31日的资产负债表的有关数据摘录如下;资产负债表2007年12月31日单位：万无2007年其他资料如下：1流动比率为；2产权比率为；3存货周转率为10次假定期初存货与期末存货相等；4销售毛利为70万元,销售毛利率为7％;要求：1计算表中空缺项目的金额;2计算有形净值债务率;存货=70/7%1-7%/10=93产权比率= 设负债总额为XX/568-X= X=213所有者权益=568-213=355 未分配利润=355-320=35流动资产总额=34+51+93=178流动比率= 流动负债=178/=10040.某公司2007年有关报表如下：资产负债表表一单位：万元利润表部分数据表二单位：万元其他有关资料如下表：表三要求：根据以上资料,计算该公司2007年的各项财务比率直接将计算结果填在表三中,无须列式计算过程,并与同行业平均水平进行比较,对公司财务状况作简要评价;41.某公司按当年年末数计算的存货周转率为5次、应收账款周转率为l0次,销售收入净额为800万元,销售成本为600万元,流动资产比率为25％,负债总额为300万元,发行在外的普通股为80万股,普通股每股市价20元;假设流动资产由存货和应收账款构成,其他资产忽略不计,公司没有发行优先股,一年按360天计算,不考虑所得税因素;要求：计算市盈率、权益乘数和营业周期;1、市盈率=20/800-600/802、存货=600/5=120应收账款=800/10=80流动资产=120+80=200资产总额=200/25%=800权益乘数=资产总额/所有者权益总额=800/800-300=3、营业周期=360/5+360/10=2009年10月39.某公司2007年末的资产负债表如下：资产负债表2007年12月31日单位：元要求：计算该公司的资产负债率、产权比率和权益乘数,并简要说明三个指标的共同经济含义,指出分析中存在的共同问题;40.某公司的有关资料如下表所示：单位：万元要求：1计算上年及本年的总资产周转率指标；计算结果保留三位小数,指标计算中均使用当年数据2计算上年及本年的流动资产周转率指标；计算结果保留三位小数,指标计算中均使用当年数据3计算上年及本年的流动资产的结构比率；计算结果保留两位小数,指标计算中均使用当年数据4分析总资产周转率变化的原因;计算结果保留四位小数43.某公司2007和2008年末的比较资产负债表有关数据如下：单位：元要求：1将以上比较资产负债表填写完整；2分析总资产项目变化的原因；3分析负债项目变化的原因；4分析所有者权益项目变化的原因；5指出该公司应该采取的改进措施; 2010年1月39.某公司2008年和2009年主营业务收入分别为1 300万元和1 460万元,2007年、2008年和2009年流动资产年末余额分别为460万元、420万元和470万元;要求：1计算2008年和2009年流动资产平均余额；2计算2008年和2009年流动资产周转次数和周转天数,并作出简要的评价;2008年流动资产平均余额=460+420/2=2009年流动资产平均余额=420+470/2=40．A公司2008年年末和2009年年末的部分资料见下表：单位：元要求：1计算该企业各年的营运资本；2计算该企业各年的流动比率；3计算该企业各年的速动比率；4计算该企业各年的现金比率；5将以上两年的指标进行对比,简要说明其短期偿债能力是否得到改善; 2010年10月42.指出下列会计事项对有关指标的影响,增加用“+”表示,减少用“一”表示,没有影响用“0”表示;假设原来的流动比率为2;公司2009年度财务报表及其他主要资料如下：资产负债表2009年12月31日单位：千元利润表2009年单位：千元销售收入12 000销售成本10 000毛利2 000管理费用1 160利息费用300税前利润540所得税162净利润378该公司当期向外赊购净额为10000千元,销售净利率、资产净利率与权益净利率的行业值分别为％、5％和％;要求：1根据资料,填列财务比率计算表一年按360天计算；2评价企业的短期偿债能力和长期偿债能力,并指出存在的问题,说明问题产生原因；3计算总资产周转天数,并构建总资产周转天数驱动因素公式,说明总资产周转天数变化的原因;财务比率计算表38.某公司有关资料如下：资产负债表2009年12月31日单位：万元该公司2009年度销售收入为840万元,税后净利为万元;已知该公司2008年度销售净利率为16％,总资产周转率为次,权益乘数为,权益净利率为％;要求：1计算2009年的销售净利率、总资产周转率、权益乘数和权益净利率；2利用因素分析法按顺序分析销售净利率、总资产周转率和权益乘数变动对权益净利率的影响假设涉及资产负债表的数据用期末数来计算;39.某公司年末资产负债表简略形式如下：资产负债表单位：元已知：1期末流动比率=；2期末资产负债率=60％；3本期销售成本=315000元；4本期存货周转次数=次,假定期末存货与期初存货相等;要求：根据上述条件,填列资产负债表;40.某企业上年流动资金的周转天数为60天,流动资金平均占用额为20000元,计划年度要求销售收入比上年增长50％,流动资金平均占用额保持稳定;要求：1计算流动资金周转加速的百分比；2若本年要求销售收入比上年增长30％,同时周转次数加速到8次,则流动资金占用的节约额是多少41.某企业2009年期末流动比率为2,期末流动负债为8000元,期末流动资产占总资产的比例为40％,期初与期末资产总额相同,其中无形资产4000元,期末资产负债率为50％;要求：计算有形资产债务比率、有形净值债务比率、产权比率和股权比率;二、利润表：1、质量分析：营业收入、营业成本、期间费用、营业利润、营业外收支2、趋势分析：定比、环比3、结构分析：绝对数、相对数、某项目/营业收入 --------共同比盈利能力分析一、与投资有关的盈利能力分析P1981、总资产收益率=净利润÷总资产平均额×100%其中：总资产平均额=期初总资产+期末总资产÷2总资产收益率的其他表现形式：1总资产收益率=净利润+所得税÷总资产平均额×100% 税前利润利润总额2总资产收益率=净利润+利息÷总资产平均额×100% 税后息前利润3总资产收益率=净利润+利息+所得税÷总资产平均额×100% 息税前利润总资产收益率的分解公式：总资产收益率=销售净利率×总资产周转率2、净资产收益率：全面摊销净资产收益率=净利润÷期末净资产加权平均净资产收益率=净利润÷净资产平均额其中：净资产平均额=期初净资产+期末净资产÷2净资产收益率可分解为：净资产收益率=总资产收益率×权益乘数3、长期资金收益率=息税前利润÷平均长期资金4、其他比率：1资本保值增值率=扣除客观因素后的期末所有者权益÷期初所有者权益2资产现金流量收益率=经营活动产生的现金流量÷资产平均总额3流动资产收益率=净利润÷流动资产平均额4固定资产收益率=净利润÷固定资产平均额二、与销售有关的盈利能力分析P2141、销售毛利率=销售收入净额-销售成本÷销售收入净额2、销售净利率=净利润÷销售收入三、与股本有关的盈利能力分析P219一每股收益1、基本每股收益P219每股收益=净利润÷发行在外普通股的加权平均数其中：发行在外普通股的加权平均数=期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数×已发行时间÷报告期时间-当期回购普通股股数×已回购时间÷报告期时间2、稀释每股收益二每股现金流量P223每股现金流量=经营活动现金净流量÷发行在外的普通股平均股数三每股股利=现金股利总额÷发行在外的普通股股数四市盈率=每股市价÷每股收益五股利支付率=每股股利÷每股收益六股利收益率=每股股利÷股价股利发放率=市盈率×股利收益率企业发展能力分析1、增长额=本年-上年2、增长率=增长额/上年3、三年= 3 年末/三年前年末 -1企业发展能力财务比率分析P241一营业发展能力分析1、销售增长指标1销售增长率=本年销售营业增长额÷上年销售营业额2三年销售营业平均增长率P2452、资产增长指标1资产规模增长指标总资产增长率=本年总资产增长额÷年初资产总额三年总资产平均增长率流动资产增长率=本年流动资产增长额÷年初流动资产额固定资产增长率=本年固定资产增长额÷年初固定资产额无形资产增长率=本年无形资产增长额÷年初无形资产额2资产成新率固定资产成新率=平均固定资产净值÷平均固定资产原值二企业财务发展能力分析1、资本扩张指标1资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益2三年资本平均增长率2、股利增长率股票价值=下一年的预期股利÷投资者要求的股权资本收益率-股利增长率股利增长率=本年每股股利增长额÷上年每股股利三年股利增长率2008年10月38.某公司2005年至2008年有关的会计资料如下表：单位：万元要求：根据上述资料分析评价公司的发展能力;42G上市公司2007年年初发行在外普通股总数为亿股,2007年8月1日增发新股3000万股；P上市公司2007年年初发行在外普通股总数2亿股,2007年9月1日按10∶3的比例派发股票股利;两家上市公司2007年的净利润均为亿元; 要求：计算两家上市公司的基本每股收益;2009年1月38.甲公司2006年至2008年主营业务收入和净利润资料如下表：单位：万元要求：以2006年为基数,分别计算该公司2007年、2008年主营业务收入和净利润的变动额与变动率,并作简要分析;2009年10月公司2007年利润表如下表所示：A公司2007年利润表单位：万元要求：计算A公司的销售毛利率、销售净利率,并说明进行销售毛利率、销售净利率分析应注意的问题;41.大华公司2004--2008年度的财务比率数据如下：单位：元要求：对大华公司的营运能力进行趋势分析,并思考其变化的原因;指标计算中均使用当年数据2010年1月38．W公司有关资料如下：W公司利润表部分单位：万元要求：1对W公司“利润总额”项目进行定比趋势分析；基期为2005年2对各年的“利润总额”的构成成分按“主营业务利润”、“营业外收支净额”和“其它收益合计”进行结构分析；3利用上述分析结果说明利润的变动趋势及原因;41．A公司和B公司分别是各自行业的领导者;两公司2009年的利润表如下表所示：A公司和B公司利润表单位：万元A、B两家公司2009年平均总资产分别是15 890万元和12 080万元;要求：计算盈利能力的相关指标,以此为依据比较哪家公司的盈利能力更强,并说明理由;1、销售毛利率=2、总资产收益率=3、销售净利率=2010年10月38.以下是A公司2008年及2009年的利润表：利润表单位：元A公司董事长认为,2009年销售收入上升而利润下降不是正常情况,同时管理费用大幅增加也属非常情形,需要进行分析解释;要求：1编制结构百分比财务报表;2简要评述两年的各项变动,并分析其变动原因;40.下列图形显示各公司资产利润率的无差异曲线：要求：1计算D公司的资产利润率；2计算E公司的资产周转率；3就A公司及C公司而言,你认为哪一家公司较有可能为钢铁业,哪一家公司较有可能为电脑维修业上市公司2009年初发行在外普通股总数为亿股,2009年7月1日增发新股3000万股；P上市公司2009年初发行在外普通股总数为2亿股,2009年9月1日按l0：3的比例派发股票股利;两家上市公司2009年的净利润均为亿元;要求：计算两家上市公司的基本每股收益;2011年1月42.某公司2009年度有关资料如下：1公司拥有普通股400万元每股面值10元,优先股200万元每股面值10元；2当年实现税后净利300万元,比上年增加了60万元；3当年按10％的比例提取法定盈余公积金和并按10％的比例提取任意盈余公积金,同时按每股元支付优先股股息与上年相同;要求：1计算2009年每股收益；2计算每股收益增长率；3计算2009年每股股利;1、每股收益=300-200/10/400/10=2、每股收益率：2008年每股收益=240-200/10.02/400/10=增长率=/=%32009年每年股利=300-30010%-300-10%-200//40现金流量表分析：1质量分析：经营活动、投资活动、筹资活动1）经营活动：销售商品、提供劳务所形成现金流量：“应收”、“预收”购买商品、接受所支付的现金流量：“应付”、“预付”2投资活动：购买股票、债券-----收到现金股利、利息购买固定资产、无形资产2筹资活动：发行股票、债券支付现金股利或利息注意：经营活动>0 投资活动<0 筹资活动>or<02趋势分析：定比、环比3结构分析：某项目/现金流入量合计某项目/现金流出量合计2008年10月39.某公司简化的现金流量表如下: 单位：万元要求：1计算表中A、B、C、D、E五项数据,并填在表格相应位置；2从现金净流量的组成说明该公司的现金流量状况：3推断该公司所处的发展周期；4说明该公司利润的质量;2009年1月43.某公司2008年与2007年简化的现金流量表如下：单位：万元要求：1对现金流量表进行趋势分析,将计算的结果填入上表；2对现金流量表进行结构分析;2010年10月公司2008年经营活动产生的现金流量净额为300000元,投资活动产生的现金流量净额为-300000元,筹资活动产生的现金流量净额为7000元；2009年经营活动产生的现金流量净额为-100000元,投资活动产生的现金流量净额为200000元,筹资活动产生的现金流量净额为2000元;要求：1计算A公司2008年和2009年现金及现金等价物净额；2对A公司2008年和2009年的现金流量状况作简要分析;2008年=300000-300000+70002009年=-100000+20000+2000财务综合分析与评价一、沃尔评分法：习题集P125典型例题二、杜邦分析法杜邦财务分析的核心指标是权益收益率,也就是净资产收益率;权益净利率=净利润÷所有者权益=净利润÷资产总额×资产总额÷所有者权益=资产净利率×权益乘数其中：资产净利率=净利润÷资产总额=净利润÷销售收入×销售收入÷资产总额=销售净利润×资产周转率所以,权益净利率=销售净利润×资产周转率×权益乘数2008年10月43.某企业近二年的有关资料如下：要求：1利用杜邦分析体系全面分析该企业运用资产获利能力的变化及其原因；2采用因素分析法确定各因素对总资产净利率的影响程度：3根据分析结果提出改进的措施;1总资产净利率=净利润/总资产=销售净利润率总资产周转率2006年：总资产净利率=5%=13%2007年：总资产净利率=3%=%1销售净利率：3%-5%=2总资产周转率：3%=2009年1月42.某公司2007年度简化的资产负债表如下：资产负债表2007年12月31日单位：万元该公司2006年的销售净利率为15％,总资产周转率为次,权益乘数为,净资产收益率为％;2007年度的销售收入净额为800万元,净利润总额为112万元;要求：计算2007年销售净利率、总资产周转率、权益乘数保留四位小数和净资产收益率取整数指标,定量分析2007年净资产收益率比2006年提高或降低的原因;2007年销售净利率=112/800=14%2007年总资产周转率=800/1370+1830/2=2007年权益乘数=1370+1830/2/700+700/2=2007年净收益率=14%=16%2006年净资产收益率=%1）销售净利率=14%-15%=2）总资产周转率=14%=3）权益乘数=-14%=2009年10月42.某公司2008上半年部分财务指标如下：单位：万元要求：计算该公司2008年上半年计划和实际的股东权益报酬率,并用杜邦分析原理定量分析该公司股东权益报酬率实际偏离计划的原因;2010年1月43．M公司2009年年初的流动资产总额为900万元其中应收票据300万元,应收账款为200万元,存货为400万元,流动资产占资产总额的25%；流动负债总额为600万元,流动负债占负债总额的30%；该公司2009年年末的流动资产总额为1 100万元其中应收票据为350万元,应收账款为300万元,存货为450万元,流动资产占资产总额的20%,流动负债占负债总额的32%;该公司2009年年末股东权益与年初股东权益的比值为;已知该公司2009年的营业收入为6 000万元,销售毛利率为22%,负债的平均利息率为9%,经营现金流量对流动负债的比率为;要求：1计算2009年年初的负债总额、资产总额、权益乘数、流动比率和速动比率；2计算2009年年末的股东权益总额、资产总额、产权比率、流动比率、速动比率；3计算2009年的应收账款及应收票据周转率、存货周转率按营业成本计算和总资产周转率涉及资产负债表数据使用平均数计算；4计算2009年经营现金流量净额、现金流量利息保障倍数涉及资产负债表数据使用平均数计算;2011年1月公司的资产负债表和利润表如下所示,公司采取固定股利支付率股利政策;资产负债表2009年12月31日单位：元利润表2009年单位：元销售收入销售成本直接材料直接人工燃料动力付现制造费用折旧毛利销售费用管理费用息税前利润利息费用税前利润14340009060001360002260008300032150002785000430000230000600001400004900091000364000546000所得税净利润行业平均数据：流动比率=,应收账款平均收账期=35天,存货周转率按销售收入计算=次,总资产周转率=次,销售净利率=％,总资产收益率=％,净资产收益率=％,资产负债率=60％; 要求：1计算M公司与行业指标对应的财务比率；2分别为公司及行业建立杜邦分析的三因素模型；3分析说明M公司的优势与不足；4若2010年M公司的销售收入、净利润、总资产、负债都增加了10％,分配政策等其他条件不变,公司不准备增发新股,将如何影响净资产收益率偏题42．A公司的美国进口商M公司2009年由于经营不善、涉及专利费及美国对中国彩电反倾销等因素,其全额支付所欠A公司货款存在较大的困难;有鉴于此,A公司对M公司个别支付比较困难的应收账款采用个别认定法计提坏账准备;若按原方法即账龄分析法计提坏账准备,应该计提金额为313 814 美元,如果按个别认定法计提坏账准备,则坏账准备的计提金额为360 688 美元,两者差额折合人民币为318 743 200元;未调整前企业当年的税后净利润是540 345 234元,企业的所得税税率为25%;要求：1说明这是会计政策变更还是会计估计变更2说明这一变更对报表科目产生怎样的影响3说明这一变更与财务报表分析是否相关;。

1、什么叫因素分析法?它具有哪些特征？(P26、29)解答提示：因素分析法是指确定影响因素,测量其影响程度，查明指标变动原因的一种分析方法。

因素分析法具有以下三个特征：（1）要按照影响因素同综合性经济指标之间的因果关系，确定影响因素。

这是运用因素分析法的基础。

(2）计算过程的假设性。

(3)因素替代的顺序性。

2、简述财务报表分析的程序？（P32）解答提示：财务报表分析工作，一般应当按照以下程序进行:（1）明确分析的目的、内容、范围和重点,并据以制定分析工作方案。

（2）搜集、整理和核实资料。

（3）选用适当的分析方法，进行分析工作(4)编写分析报告.3、随着企业经营规模的扩大，资产结构中流动资产的比重会相对下降,固定资产比重提高，这一现象的形成原因是什么？（P186)解答提示：原因:第一，规模大的企业的资金基础雄厚，筹资能力强，承担风险的能力较强；第二，企业规模扩大，实现了经营规模，固定资产得以充分利用，成本降低，资金耗费也相对较低，从而降低流动资产的比重；第三，规模大的企业一般设备先进，自动化水平高，资产的有机构成高，这必然会提高固定资产在整个资产结构中的比重。

4、在财务报表分析采用比较分析法时常用的比较标准有哪些？各有什么作用？（P17-18）解答提示：（1)本期实际与预定目标、计划或定额比较.它可以揭示实际与目标、计划或定额的差异，并可进一步分析发生差异的原因，是目标、计划或定额本身缺乏科学性,还是实际中的问题.如果是前者，就有助于今后提高目标、计划或定额的预测工作；如果是后者,就有利于改进企业的经营管理工作.（2)本期实际与上年同期实际，本年实际与上年实际或历史最好水平比较，以及若干期的历史资料比较。

其作用是：一是揭示差异,进行差异分析，查明产生差异的原因，为改进企业经营管理提供依据;一是通过本期实际与若干期的历史资料比较，进行趋势分析，以了解和掌握经济活动的变化趋势及其规律性，为预测前景提供依据。