房地产常用促销方式的税务处理全攻略

房地产企业售楼处与样板间税务处理（转）售楼处与样板间：1、临时样板房、临时售楼厅其建造费和装修费，作为所得税扣除要求会计上处理作开发间接费中列支。

而土地增值税扣除规定不作1+2项目中进行扣除，而作为期间费用扣除。

2、建造用于销售的工程中的临时样板房、售楼处建造费（临时样板房或售楼处，以后出售），所得税处理上也作为开发成本，随同完工产品出售结转销售成本。

土地增值税上由于建造及装修的临时售楼处利用了会所等设施，临时样板房以后也作为完工产品出售，可以作为开发成本进行扣除，并可加计扣除处理。

售楼部和样板房会计处理、纳税处理-转自张伟老师房地产开发企业为了扩展影响，便于接待客户使其充分了解开发产品的性质和结构进而达到销售的目的，一般都会在不同区域设立售楼部和样板房，相应的其会计处理、纳税处理也必然有不同的方式。

一、项目小区主体之内的售楼部、样板房的财税处理《国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知》国税发[2009]31号文件规定，开发间接费指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。

主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。

所以可以理解，项目小区主体之内的售楼部、样板间等营销设施所发生的费用可以按照上述规定归集入开发间接费用计入开发成本核算。

出售时按照销售开发产品进行税务处理。

【例】A房地产开发企业在开发的B项目楼盘中的临街商品住宅楼开设样板间，建筑面积100平方米，装饰装修后对外开放，该项目楼盘建筑面积2000平方米，发生建造成本400万元，另外样板间装饰装修费用50万元，其它开发间接费用100万元，项目结束样板间销售价款100万元，会计处理如下：1、住宅楼建造成本会计处理：借：开发成本400万元贷：应付账款400万元2、样板间装饰装修费用会计处理：借：开发间接费用50万元贷：相关科目50万元借：开发成本150万元贷：开发间接费用150万元装饰装修费用50万元可以和其它开发间接费用100万元一并在该项目所有商品住宅楼之间按照建筑面积进行分摊，如果需要按套核算开发产品成本，也可以将装饰装修费用全部结转至该套住宅的开发成本中。

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房地产企业售房赠送汽车、家电及家具的财税账务处理在房地产企业销售过程之中，经常会出现一些促销手段，违约和代收有线电视开户费、管道煤气开户费等费用的现象。

针对以上促销、收付违约金和代收各类费用如何进行税务处理，是涉及到房地产企业的税收安全问题。

本文主要针对以上涉税问题进行详细分析。

一、房地产企业代收“基础设施建设费”的“业财税法融合”控税之策(一)代收“基础设施建设费”的业务模式1、“基础设施建设费用”的财税界定根据《企业产品成本核算制度(试行)》(财会〔2013〕17号)第二十六条《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(财法字〔1995〕6号)第七条的规定，所谓的“基础设施建设费”是指开发项目在开发过程中发生的道路、供水、供电、供气、供暖、排污、排洪、消防、通讯、照明、有线电视、宽带网络、智能化等社区管网工程费和环境卫生、园林绿化等园林、景观环境工程费用等。

2、代收“基础设施建设费”的业务模式房地产企业在销售过程中，往往发生代收“基础设施建设费”的业务模式有如下两种：代收业务模式一：房地产企业与客户签订的售房合同时，房价里含有为有线电视台、煤气公司、热力公司等第三方代收的有线电视开户费、管道煤气开户费等费用，即房地产企业向购房者直接收取的以上代收的基础设施建设费用一起计入房价开具发票给购买者。

代收业务模式二：房地产企业与客户签订的售房合同时，房价里不含有为有线电视台、煤气公司、热力公司等第三方代收的有线电视开户费、管道煤气开户费等费用，即房地产企业向购房者直接收取的以上代收的基础设施建设费用单独与房价分开收取不计入房价，由第三方开具发票给购买者。

(二)代收“基础设施建设费”的法务处理：选择代收业务模式一而不能选择业务模式二企业经营过程中的业务模式必须与法律、法规相关规定相匹配，否则是违法行为，有法律风险。

因此，以上所谈到的代收“基础设施费用”的两种业务模式。

房地产企业必须选择业务模式一而不应该选择业务模式二。

房企促销优惠售房如何纳税随着房地产市场的竞争日益激烈，房企为了吸引购房者，常常会推出一系列的促销优惠政策。

这些优惠措施包括折扣价格、现金返还、购房补贴等等。

然而，在享受优惠的同时，房企也需要合法合规地处理纳税事宜。

纳税是企业应尽的一项义务，也是企业公民的基本责任。

在房企促销优惠售房的过程中，企业需要按照国家税收法律法规的要求，进行合理纳税，并保持良好的税务合规性。

首先，房企在推出促销优惠政策之前，应该充分了解和研究相关税法规定，确保所提供的优惠政策符合法律法规的规定。

特别是在确定折扣价格或购房补贴金额时，应当考虑相关税收政策，以避免税务风险的产生。

其次，对于提供的促销优惠政策，房企需要根据税法规定进行合理的销售成本核算。

房企可以充分利用税法规定的成本扣除项目，合理评估优惠政策的成本，准确计算纳税基础。

在销售成本核算时，应确保核算的准确性和完整性，避免出现漏报或误报的情况。

除此之外，对于促销优惠所涉及到的现金返还或购房补贴，房企需要在纳税申报中进行合理的归集和抵扣。

例如，对于向购房者返还的现金金额，房企应当将其作为销售成本予以扣除，并在纳税时依法申报、核算。

而对于购房补贴，房企需要根据国家相关政策的规定，了解其是否可以作为税前扣除项目，以便在纳税申报时合理处理。

此外，房企还需要注意，促销优惠政策可能会产生一定的增值税和企业所得税风险。

例如，对于折扣销售的房产，房企可能需要同时将其交税方式由一般征税方式调整为差额征收方式。

此时，房企需要咨询税务专业人士，确保按照法律要求正确申报纳税。

另外，房企还应当建立健全的税务管理制度，加强内部控制和合规性管理。

这包括完善的会计制度、税务管理人员的培训与考核、纳税申报的内部审计等方面。

通过建立健全的税务管理制度，房企可以提高纳税合规性，避免税务风险的发生。

总结起来，房企在进行促销优惠售房活动时，应当注重纳税事项的合规处理。

为了确保合法合规，房企需要充分了解和研究相关税法法规，合理核算销售成本，合理归集和抵扣返还款项，加强税务管理与监督。

两招教你玩转促销活动税务问题相信很多贸易公司的经营模式是这样子的：销售人员冲在前头搞促销活动创造更高的业绩，财务人员跟在后面收拾税务问题。

然而面对日新月异的促销活动，财务人员纷纷表示招架不住，索性就不在账面上反映了！结果在促销搞得很happy的时候，税局找上门了~财务人员不用慌，其实促销活动万变不离其宗，把握以下两个原则足矣：买+送类促销可作为折扣处理买+送类促销活动特征是消费者享受的优惠是要在其消费的前提下才能实现的，而且享受的优惠和消费的行为是同时发生的。

常见的促销表现形式有：对于这类型的促销活动，税务上可以作为商业折扣处理，但要注意优惠的金额与购买商品的金额需要在同一张发票上显示，才能按照优惠后的余额缴纳增值税。

以买产品赠送小样为例，开发票的时候可以这样开：直接赠送促销需要视同销售直接赠送类的促销的特征就是无需消费即可享受优惠，说白点就是免费送，不要钱。

常见的促销表现形式是：对于这类促销，商家需要就赠送的物品视同销售缴纳增值税和企业所得税。

全面营改增前，赠送服务类项目不需要视同销售，但营改增后，赠送服务类项目同样需要视同销售。

若为自产商品，视同销售价格为企业近期销售同类产品的平均价格；若为外购物品，视同销售价格为购买时的价格。

赠送小技巧如果赠送的是样品或者特制的赠品，市场上没有同样的物品销售，视同销售时可以按照成本*(1+利润率)的组成价格作为应纳税所得额计算销项税额。

参考法规：《增值税暂行条例实施细则》第四、第十六条《企业所得税法实施条例》第二十五条国税函[2008]828号文第二、第三条财税[2016]36号文小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。

千万不要再考试通过之后，放松学习。

财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。

要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。

浅谈房地产企业买一赠一的账务及税务处理房地产行业是国民经济的支柱产业，也是税收征管的重要领域之一，房地产企业在促进国民经济发展的同时，也承担着一定的社会责任和税收义务。

近年来，各地房地产市场竞争越来越激烈，为了吸引客户，一些房地产企业也采取了一些促销措施，比如买一赠一。

那么，当房地产企业采取买一赠一促销措施时，应该如何处理账务及税务问题呢？下面我就从三个方面进行探讨。

一、买一赠一的会计处理在买一赠一的情况下，公司实际出售的商品是两个，但是客户实际付款的是一个，这意味着公司需要处理两份账务凭证。

具体操作如下：1.对于客户支付的货款，应在收入账户中予以确认。

2.对于所给予的赠送商品，因其没有收入价值，不应当进行确认。

比如，一家房地产公司在卖出一套房子的同时送出了一套家电，房子的销售总价为100万元，家电的售价为10万元，那么公司需要分别处理3份账务凭证：2.将送出的家电计入赠品库存账户，在该账户中予以确认。

1.消费税：如果公司所售商品属于需要征收消费税的范畴，那么买一赠一的促销就需要向税务机关报告。

报告的具体内容，包括实际销售额、实际食品成本、所维持的折扣率、买一送一的详细信息等，税务机关会依据这些信息计算出应纳税额。

2.企业所得税：买一赠一的促销也会对企业的所得税造成影响。

如果通过买一赠一牟利，则需要按照税务机关的规定计算应缴的企业所得税。

3.增值税：如果房地产企业在买一赠一活动中，只按照售出房屋的总价开具发票，不分别列出所赠送的家电，那么税务机关会将赠送的家电看作是减免项目，所开的发票金额就不能包含赠品的价值。

如果企业对赠品的提供没有按照税法规定开具增值税专用发票，那么整个促销过程的增值税就需要全部自行承担。

三、买一赠一的财务分析在分析企业财务状况时，买一赠一的促销也会对财务分析产生影响。

比如，企业的销售额可能在短期内得到提高，但当企业的促销活动结束时，销售额也可能随之回落。

而且，赠品的成本也需要计入总成本，这可能会导致企业利润率的下降。

房地产开发企业为了缓解资金压力，在未取得《商品房预售许可证》的情况下，采取各种方式（申请书、承诺书、订单等）、各种名目（诚意金、VIP会员费等）收取购房准业主的款项，以满足开发项目建设的资金需要，而收取“诚意金”就作为一种时髦的促销方式,那么房地产开发企业以“诚意金、订金、VIP会员费”等形式收取的款项如何进行会计核算、财税处理以及税务筹划？一、诚意金、订金、VIP会员费的会计处理会计上：在“预收账款”和“其他应付款”间游走新会计准则中对“预收账款”科目，是这样规定的：本科目核算企业按照合同规定预收的款项，即预收账款是建立在购销合同基础上的。

新会计准则中对“其他应付款”科目，是这样规定的：本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。

基于此规定，房地产企业收取的“诚意金”，不是按照合同约定收取的，仅仅是按照《订房单》（或类似凭据）约定收取的，它不受《合同法》约束，仅具有暂收应付的性质，因此应该在“其他应付款”科目核算比较适宜。

二、诚意金、订金、VIP会员费的税务处理（一）企业所得税税务上：绕行“应税收入”，绕过所涉的税企业所得税国税发[2009]31号文件第六条明确规定：企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。

也就是说，房地产开发企业取得的企业所得税应税收入，应该以签订《预售合同》或《销售合同》为前提。

如果房地产开发企业与购房业主签订了《预售合同》或《销售合同》，房地产开发企业收取了业主的款项（如定金、预付款等），均应该按照规定预缴企业所得税；反之，房地产公司没有与购房者签订相关合同，所收取的款项（如：订金、诚意金、VIP会员费等），是不需要缴纳企业所得税的。

（二）营业税1、修订后的《营业税暂行条例》（下称“条例”）第一条规定：“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。

一、背景随着我国房地产市场的持续发展，房地产销售业务在国民经济中的地位日益重要。

然而，房地产销售企业在经营过程中，面临着复杂的税务问题，如增值税、企业所得税、个人所得税等。

为了降低企业税负，提高企业效益，本文提出以下房地产销售税务筹划方案。

二、税务筹划方案1. 增值税筹划（1）合理确定销售价格：企业在销售过程中，应根据市场行情、开发成本、预期利润等因素，合理确定销售价格。

在保证企业利润的前提下，适当降低销售价格，以降低增值税税负。

（2）利用税收优惠政策：企业可关注国家针对房地产行业的税收优惠政策，如土地增值税、契税等。

在符合条件的情况下，充分利用这些政策降低税负。

（3）优化采购渠道：企业应积极寻求优质的供应商，降低采购成本，从而降低增值税税负。

2. 企业所得税筹划（1）合理确认收入：企业在确认销售收入时，应遵循权责发生制原则，合理确认收入，避免因收入确认不及时导致税负增加。

（2）优化成本费用结构：企业应加强成本费用管理，合理分摊成本，降低企业所得税税负。

（3）利用税收优惠政策：关注国家针对房地产行业的税收优惠政策，如高新技术企业、小微企业等，充分利用这些政策降低税负。

3. 个人所得税筹划（1）合理确定薪酬：企业应根据员工的工作岗位、业绩等因素，合理确定薪酬水平，降低个人所得税税负。

（2）优化福利待遇：企业可提供一定的福利待遇，如住房补贴、交通补贴等，以降低个人所得税税负。

（3）关注税收优惠政策：关注国家针对个人所得税的税收优惠政策，如子女教育、住房贷款等，充分利用这些政策降低税负。

4. 跨区域经营税务筹划（1）合理划分经营区域：企业应根据业务需求，合理划分经营区域，降低跨区域经营税负。

（2）优化业务流程：企业应优化业务流程，提高经营效率，降低跨区域经营成本。

（3）关注税收优惠政策：关注国家针对跨区域经营的税收优惠政策，如税收返还、财政补贴等，充分利用这些政策降低税负。

三、总结房地产销售企业在经营过程中，应充分了解税收政策，结合自身实际情况，采取合理的税务筹划措施，降低税负，提高企业效益。

房地产行业税务筹划的详细方案1.优化企业结构通过合理的企业结构优化，将各项业务划分为不同的子公司，以实现税务优惠政策的最大化利用。

同时，可以将不同的资产划分到不同的子公司中，以降低资本收益的税负。

2.合理运用税务政策充分利用税务政策，包括增值税、企业所得税、土地出让金等方面的优惠政策。

例如，可以选择增值税的一般纳税人或小规模纳税人，合理选择适用税率，同时积极申请增值税开票资质。

对于企业所得税方面，可以通过加速折旧、高新技术企业认定等方式降低税负。

还可以通过土地出让金的优惠政策，如分期缴纳等方式，实现税务优惠。

3.合理运用成本费用合理运用成本费用，包括人力成本、营业费用等方面。

例如，对于人力成本，可以通过员工股权激励等方式，降低企业所得税负。

对于营业费用，可以选择适用税收优惠政策，减少纳税金额。

同时，要合理运用费用发生制度，及时记录各项费用，以便核算税务层面的支出。

4.税务争议解决尽量避免税务争议的发生，但一旦发生，要及时采取应对措施。

可以通过与税务机关合作，积极沟通解决纳税争议。

在此基础上，可以选择合适的调查和争议解决方法，如行政复议、诉讼等，保护企业的合法权益。

5.合规合法避税合规合法避税也是房地产行业税务筹划的重要方面。

避税的核心是通过合法手段降低税负，而不是逃避税款的支付。

可以通过合理安排交易结构、利用合适的税务优惠政策等方式，实现避税目的。

但要注意，避税方案必须符合相关法律法规，避免违法违规行为。

6.关注税务法规的变化房地产行业税务法规频繁变化，企业需要及时关注税务政策的调整和变动。

可以通过加强与税务机关的沟通，定期了解新政策，及时调整税务筹划方案。

同时，要加强内部税务培训，提高税务意识，确保企业税务筹划的合规合法性。

7.定期税务审查定期进行税务审查，及时发现和解决问题。

税务审查包括及时核对税务相关凭证和账簿，发现并修正可能存在的错误。

同时，要进行内部控制评估，提高税务合规性。

还可以委托专业机构进行税务风险评估和管理，确保税务筹划的有效性和合规性。

房地产业的税收筹划促销方式的税收筹划随着中国经济的快速发展，房地产业成为了国民经济中的重要支柱产业。

然而，房地产业的高额税收负担也成为了业内关注的焦点。

为了降低企业的税负，促进房地产业的可持续发展，税收筹划成为了房地产企业必须要考虑的一个重要方面。

税收筹划是指通过合法合规的方式，通过调整企业经营行为和税务管理制度等手段，达到降低纳税负担，提高企业盈利水平的目的。

下面将介绍几种房地产业的税收筹划促销方式。

首先，房地产企业可以通过自持物业的转让，进行税收筹划。

自持物业是指企业自己持有并出租的房地产物业。

根据现行税法规定，自持物业的转让属于营业税的范畴，但在实际操作中可以通过合理的方式转为一般增值税纳税方式。

这样的转变可以有效地降低企业的税负，提高利润。

其次，房地产企业可以利用土地出让费用的筹划来降低税负。

根据我国的土地管理政策，土地出让费用是房地产企业必须缴纳的一大项费用，但是在实际操作中，企业可以通过与政府协商，将土地出让费用转化为其他形式、如交付增值税等，以降低税负压力。

另外，房地产企业可以优化资产负债表的结构，进行税收筹划。

根据现行税法规定，房地产企业的负债成本可以作为企业的税前扣除项目。

因此，企业可以通过增加负债规模，降低资本金比例，来减少企业的纳税金额，从而降低税负。

此外，房地产企业还可以利用税收优惠政策，进行税收筹划。

例如，国家鼓励房地产企业开展科技研发和技术创新，对于符合条件的企业，可以享受一系列的税收优惠政策。

企业可以利用这些政策来降低税收负担，提高企业的盈利水平。

最后，房地产企业可以通过建立跨区域运营管理的税收筹划促销方式。

在中国，不同地区的税收政策存在一定的差异，企业可以通过合理规划和布局，将利润主要集中在税负较低的地区，从而降低整体的税收负担。

总而言之，房地产业的税收筹划是企业在面临高额税收负担时候的一种有效策略。

通过合理的税收筹划促销方式，房地产企业不仅能够降低纳税负担，提高利润水平，还能够促进企业的可持续发展。

浅谈房地产企业买一赠一的账务及税务处理
房地产企业买一赠一活动是近年来非常流行的一种促销方式，通过赠送房屋等物品来吸引消费者进行购买。

然而，这种促销方式对于房地产企业的账务及税务处理带来了一定的挑战和难度。

首先，房地产企业在买一赠一活动中需要计算好成本和收入。

因为买一赠一活动中所赠送的物品实际上也是企业的一种成本，如果企业赠送的成本过高，可能会导致企业的利润率下降，从而影响企业的盈利能力。

所以，企业在做买一赠一活动时，需要合理计算好成本和收入，确保活动的合理性和盈利能力。

其次，企业在买一赠一活动中需要注意与税务相关的事项。

一般来讲，企业所得税的计税依据是企业的收入减去相关的成本和费用。

而买一赠一活动中所赠送的物品也可以视为企业的成本，因此企业可以将所赠送的物品计入成本中，从而减少企业的应纳税额。

但是，需要注意的是，如果所赠送的物品涉及到税费，如增值税、印花税等，就需要按照相关的税收规定进行处理，避免出现税务问题。

此外，在买一赠一活动中，企业还需要注意相关的账务处理问题。

买一赠一活动中所赠送的物品需要纳入企业的财务账户中，计入相应的成本和收入。

同时，企业还需进行合理的会计处理，确保财务报表更加准确和清晰。

在处理账务时，企业可以结合实际情况和需求，选择适合的会计方法和处理方式，从而使财务信息更加真实可靠，方便企业管理和决策。

综上所述，房地产企业在买一赠一活动中需要注意成本和收入的计算、税务相关的事项以及账务处理问题。

只有合理处理好这些问题，才能保证买一赠一活动的有效开展，提升企业的销售能力和盈利能力。

房地产企业买精装房送家具家电的财税处理1.买精装房送家具家电的会计核算案例分析2018年10月，买房子赠送家电、家俱，房屋销售合同价款110万元，售房合同中说明交房标准送家电、家俱，家电、家俱的购进价格为1万元(不含税金额)，即其公允价值为1万元，房屋的公允价值为99万元，成本50万。

(假定按一般计税方法)收到房款时借:银行存款1100000贷:主营业务收入--房屋1000000应交税费-应交增值税-销项税额100000结转成本借:主营业务成本-房屋500000销售费用-家电、家俱10000贷:库存商品-家电、家俱10000开发产品-房屋500002.买精装房送家俱家电的税务处理(1)企业所得税的处理国税函[2008]875号文件第三条规定，企业以买一赠一(有偿)等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

买精装房送家俱家电不属于企业所得税的视同销售。

(2)增值税的处理参考各地的规定:a.广东省国税局房地产开发企业在销售商品房时，可能会同时提供精装修及部分家具、家电，如何界定相互关联的经营行为是“兼营”还是“混合销售”?答:销售商品房时提供精装修应按照兼营行为征收增值税;提供家具、家电属于混合销售行为，应按照该纳税人的主营业务缴纳增值税。

b.湖南省国税局房地产企业销售不动产，将不动产与货物一并销售，且货物包含在不动产价格以内的，不单独对货物按照适用税率征收增值税。

例如随精装房一并销售的家具、家电等货物，不单独对货物按13%税率征收增值税。

房地产企业销售不动产时，在房价以外单独无偿提供的货物，应视同销售货物，按货物适用税率征收增值税。

例如，房地产企业销售商品房时，为促销举办抽奖活动赠送的家电，应视同销售货物，按货物适用税率征收增值税。

c.山东省国税局根据《全面推开营改增试点政策指引(七)》规定，房地产开发企业销售住房赠送装修、家电，作为房地产开发企业的一种营销模式，其主要目的为销售住房。

房地产企业促销手段税务处理全透视作为一种高度竞争的行业，房地产企业的市场促销手段相当丰富多样。

这些促销手段包括但不限于现金返还、折扣优惠、大礼包、赠送车位等。

然而，这些促销手段不仅仅需要注意市场合规，还需要严格按照税收法规进行处理。

从税务角度出发，我们来全面透视房地产企业促销手段税务处理。

现金返还现金返还是许多房地产企业喜欢采用的促销手段。

税务上，这种促销手段属于附加条件下的减免贷款利息，属于企业捐赠，受到企业所得税法规定。

因此，在税务上的处理方式也是比较清晰的。

企业需要在财务报表中记载现金返还，作为所得税税前扣除凭证，同时纳入企业所得税报告纳税范围。

折扣优惠房地产企业折扣优惠也较为常见。

这种促销手段同样受到税收法律法规的严格限制。

折扣优惠是一种减免销售价款的方式，属于商业合同元素之一，但并不属于企业捐赠。

因此，在税务处理上有不同的操作方式。

企业在折扣时，需要把商业合同中的实际售价和实际买断价做出明细账，用于计算企业所得税。

大礼包房地产企业往往在推出新楼盘时，会为购房者提供一定价值的礼品，这种促销手段称之为大礼包。

大礼包包含的商品通常是以企业的名义进项，对应到增值税中，需要主动申报税额。

不仅如此，企业还需要更加注重财务透明度，如礼品赠送的开销、赠品采购透明度等都需要有明晰的财务记录。

赠送车位房地产企业为消费者赠送车位可以促进销售，但在税务处理上也需要注意。

赠送车位是一种附属条件式交易，也属于商业合同元素之一。

考虑到赠送车位涉及面上限比较大，除了在合同中进行详细记录外，企业还应在财务记录中记下车位的价值以及其所在区域的相关信息。

在税收计算时同样要作出相应的税务处理。

，房地产企业的市场促销手段相当丰富多样，然而在税务处理上也要进行周全的处理。

企业需要注重财务透明度，在财务报表中作出相应的明细账记账，防止在税收计算上出现漏洞，以免引发税务风险。

房地产开发项目的税务处理方法与技巧一、引言房地产开发项目是一个复杂的经济活动，与税务处理密不可分。

本文将探讨房地产开发项目的税务处理方法与技巧，以帮助开发商更好地理解和应对税务问题。

二、土地使用权及土地增值税1. 征收标准：土地使用权转让产生的土地增值应纳税，纳税基数为土地增值额。

2. 税务处理方法：开发商应及时申报土地增值税并缴纳税款，同时保留相关证明材料以备查验。

三、房屋销售税务处理1. 增值税：房地产开发商在销售商品房时，应缴纳销售额的增值税。

如项目符合免税条件，可以申请免税。

2. 印花税：房地产开发商在出售商品房产生的契税、土地使用权出让合同等凭证，需缴纳印花税。

3. 个人所得税：个人出售商业用房及非普通住宅需缴纳个人所得税。

4. 其他税费：根据地方规定，可能还需要缴纳房地产税、城建税等。

四、房地产投资与税收优惠政策1. 长期持有房地产：房地产投资者如选择长期持有房产，可以享受资产增值的税收优惠政策。

2. 长期租赁房地产：开发商还可以将房地产出租，作为租金收入申报并享受相应税收优惠。

3. 股权投资：开发商可以通过投资房地产开发企业的股权，享受相应的税收优惠政策。

五、税务合规管理1. 缴费凭证保存：开发商应保留相关税务缴纳凭证，并按照法律规定的时间长度保存。

2. 定期申报纳税：开发商应按照法律规定的时间节点，进行税务申报和缴税。

3. 咨询税务专业人士：为了保证税务处理的准确性和合规性，开发商可以寻求税务专业人士的指导和建议。

六、应对税务风险的措施1. 加强内部控制：房地产开发商应加强财务内部控制，确保税务申报的准确性和完整性。

2. 风险评估与避免：开发商应及时了解最新税务政策，评估潜在税务风险，并采取相应的避免措施。

3. 审计合规性：定期进行内部审计，确保公司税务行为的合规性。

七、结论房地产开发项目的税务处理是一个复杂的问题，需要开发商具备一定的税务知识和技巧。

本文介绍了土地使用权及土地增值税、房屋销售税务处理、房地产投资与税收优惠政策、税务合规管理以及应对税务风险的措施。

税务园地TAXATION FIELD浅谈房地产企业买一赠一的账务及税务处理侯秋占菏泽市金地土地开发投资有限公司摘要：房地产企业是当下我国国民经济必不可少的一部分。

对推动我国GDP 增长做出了重大贡献。

并改善了中国人民的住房环境。

但是现在房地产产业进入了冬季，出现产出过剩，市场供大于求的现象，给房地产企业带来了空前严峻的挑战。

房地产企业为了去库存做出各种促销活动。

本文以房地产企业作为研究对象，分析了房地产企业在房子销售过程中普遍存在的一些财务处理问题，并给出解决问题的方法。

关键词：房地产；销售；问题；方法一、房地产企业买一赠一销售方式下的增值税的处理房地产企业为了去库存，纷纷打出买房送车位、家电的促销活动。

这种促销活动确实吸引了不少买房者。

但是我们财务上针对这种促销活动该如何交纳增值税这一价外税呢？是根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(中华人民共和国财政部令第65号)第四条的规定将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人，按照视同销售处理吗？笔者认为购房者在买房时支付的房款中已经支付了相应的对价，并不是无偿赠送车位，不应按照视同销售处理，而应按照混合销售处理。

依据《企业会计准则》《小企业会计准则》《企业会计制度》以及《财政部关于增值税会计处理的规定》(财会[2016]22号)中的核算规定：“买一赠一”获得赠品的前提是必须购买相应的商品，并不是无偿的。

同时在这方面山东省国税局也给出了明确答复。

在山东省全面推开营改增试点政策指引(七)第九条规定中明确指出：在房地产开发企业销售住房的活动中赠送装修、家电，这只是房地产开发企业的为了销售住房的一种营销模式。

购房者在购买住房时所支付的房款中，已包含所赠商品的对价，企业可参照混合销售的原则，按销售不动产所适用的税率申报缴纳增值税。

举例说明：如某房地产企业为了打开销售市场，采取销售A商品房同时赠送B商品的模式，A商品售价不含税(公允价值)50万元，成本35万元；同时赠送购买的B商品(价值5000元，开的增值税专用发票)，则该企业“买一赠一”应缴纳的增值税如何计算呢？1. A商品房的账务处理借：银行存款 54.5贷：主营业务收入 50应交税费-应交增值税(销项税额) 4.52.赠送的B商品的会计分录借：销售费用—B商品0.5贷：库存商品—B商品 0.44应交税费——应交增值税(待认证进项税) 0.06[0.5/(1+13%)*13%]借：应交税费——应交增值税(待认证进项税) 0.06贷：应交税费——应交增值税(进项税额) 0.06通过上面的例子我们可以发现企业外购的物品赠送给客户，按混合销售处理，如果企业为了促进房子销售把房子与车位捆绑时行销售，是不是也是这样处理呢？笔者认为车位虽然是房地产企业自产的商品但因为它并不是无偿赠送，房款中已包含车位的价格，也应按照混合销售处理。

房地产常用促销方式的税务处理全攻略广义地讲广告、公共活动、销售推销等都是促销的一种形式，但以下所讲的促销是指狭义概念的促销暨消费者会直接、间接地得到一些优惠！任何销售返利和促销赠送都不如降价销售节税最好的东西，往往是意料之外，偶然得来的。

人们需要的不是打折优惠，而是占便宜的感觉。

增值税：《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

企业外购的货物用于集体福利或者个人消费不作为视同销售货物，增值税细则22条：用于交际应酬是个人消费。

一、代垫首付、免契税、免物业费引发收入确认问题支付，计销售费用。

减免费用不计帐。

增值税按发票、收款、合同孰高为原则确认收入国税发【2009】31号文：第五条：开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。

土地增值税条例第五条：纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

实践中：以收款（经济利益）和发票孰高原则确认收入。

所得税：国税函【2008】 875号文件，销售折扣折让“企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

”从此，无论发票如何开具，所得税都可以按净值来交税了。

营业税：《营业税暂行条例实施细则》第十五条规定，纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额。

如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。

土地增值税：国税发[2007]132号：国家税务总局关于印发《土地增值税清算鉴证业务准则》的通知确认销售退回、销售折扣与折让业务是否真实，内容是否完整，相关手续是否符合规定，折扣与折让的计算和会计处理是否正确。

重点审查给予关联方的销售折扣与折让是否合理，是否有利用销售折扣和折让转利于关联方等情况。

房地产企业促销手段税务处理全透视（文章作者：孙炜老师，欢迎转载，转载请注明出处——孙炜财税课堂）房地产公司的销售受国家政策和市场影响很大，有时是月光盘，有时又是十八班促销兵器，轮流上阵。

我们经常见到的促销方式，有买房送面积、买房送车位、送物业费、送装修、送家具家电等等。

按照税制原则，把这些促销方式分为四类：第一类买房赠送面积，又分为测绘面积和非测绘面积；第二类是买房赠送装修，又分为赠送硬装和软装；第三类是买房送家具、家电、窗帘等等；第四类是买房赠送物业服务等赠送服务。

一、企业所得税企业所得税实施条例第二十五条规定：“企业发生非货币资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者是利润分配等用途的，应当视同销售货物，转让财产或者是提供劳务。

但国务院财政，税务主管部门另有规定的除外”。

该条款明确，纳税人将货物、财产、劳务用于捐赠所得税是视同销售的。

同时我们再看国税函[2008]875号文件第三条：“企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按照各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入”。

该条规定，就属于实施条例第二十五条中的“国务院财政，税务主管部门另有规定”的情形，因此这种“买一赠一”的促销方式不属于捐赠，所得税不视同销售。

二、增值税增值税实施细则第四条第（八）款规定，“将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，是视同销售”。

再看试点纳税人相关政策——财税[2016]36号文附件一第十四条文件规定。

第十四条下列情形视同销售服务，无形资产或者不动产：1、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务；2、单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产。

增值税的这两个法规，结合在一起，可以得出结论：无论是货物、劳务、无形资产和不动产的视同销售都是指无偿赠送；而纳税人买一赠一这些促销方式，不属于无偿赠送，在增值税是不用视同销售的。

房地产企业九种售楼部模式各个阶段的账务处理和税务处理房地产企业在售楼处的设置问题上，有很多种方式，不同的方式账务处理和税务处理都有差异，本文根据常见的几种方式来分别分析一下对财务和税务的不同影响。

政策规定：一、土地增值税。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(财法字【1995】第006号第九条开发间接费用,是指直接组织、管理开发项目发生的费用,包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。

二、企业所得税。

根据国税发【2009】31号文件规定,开发间接费指企业为直接组织和管理开发项目所发生的,且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。

主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。

企业所得税中项目营销设施建造费应计入开发间接费，但土地增值税开发间接费并没有包括项目营销设施建造费，也不能按土地增值税的相关规定做1+2项目中进行扣除，只能作为期间费用扣除。

九种售楼处分类(1）项目小区内,单独修建售楼处,待销售完成,拆除;(2）项目小区内,单独修建售楼处,待销售完成后转自用或出租;(3）项目小区内,单独修建售楼处,待销售完成后,转让销售;(4）项目小区外,单独修建售楼处,待销售完成后,拆除;(5）项目小区外,单独修建售楼处,待销售完成后,无偿捐献政府;(6）利用企业自有商品房作售楼处,待销售完成后,转让销售;(7）利用企业自有商品房作售楼处,待销售完成后,转作自用或出租;(8）利用外单位房屋作售楼处,待销售完成或房屋到期后,归还房屋;(9）项目小区内,单独修建售楼处,待销售完成后,转物业用房或公共配套用房,会所。

先明确一下会计准则关于固定资产和销售费用的定义固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的(持有目的使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

售楼部一般使用会超过一个会计年度,在售楼部完成使命之前属于固定资产。