企业如何核算进项税额转出[会计实务优质文档]

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企业如何核算进项税额转出[会计实务优质文档]

我国“营改增”全面实施后，增值税核算成为所有企业的日常性会计事项，增值税的计算实行进项税额抵扣制度，但并不是所有进项税额都允许抵扣的，购进货物发生非常损失，以及购进货物改变用途等都不准抵扣，因此，正确核算“进项税额转出”是增值税会计核算的一个重要环节。不准抵扣的进项税额，应通过“应交税费———应交增值税(进项税额转出)”科目转出核算。

货物发生非正常损失的进项税额转出

企业购进的货物发生意外被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除等，其购进货物以及相关的加工修理修配劳务和运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

例题1：A公司为一般纳税人，适用一般计税方法。2016年5月购进电脑耗材一批，取得增值税专用发票列明的货物金额20万元，增值税率为17%，运费1万元，增值税11%，并于当月认证抵扣。2016年7月，该材料因发生火灾而全部损失。

分析计算：公司外购货物发生火灾而属意外损失，应于发生的当月将已抵扣的进项税额转出。(涉及单位均为“万元”)。

进项税额转出=20×17%+1×11%=3.51万元借：待处理财产损溢24.51贷：库存商品 21应交税费———应交增值税(进项税额转出) 3.51

产品、产成品发生非常损失的进项税额转出

纳税人在产品、产成品发生被盗、丢失、霉烂变质，或因违法而被没收、销毁等情形，其耗用的购进货物(不包括固定资产)及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务等所抵扣的进项税额应该转出。