农村信用社内部审计特点及模式

浅析农村信用社内部审计作者：张志伟来源：《现代企业文化·理论版》2014年第19期中图分类号：F830 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2014）10-000-02摘要本文从农村信用社举报案例的调查和报告入手，浅析农村信用社内部审计工作。

关键词农村信用社内部审计举报调查和报告农村信用社内部审计部门的审计工作包括全面审计、常规审计、专项审计（含离任审计）和信访举报投诉等。

现就省联社对举报投诉的调查和报告做简要分析。

省联社时常收到群众（内部员工或外部人员）以书信、传真、电话、短信、电子邮件等形式向省联反映情况、提出建议、意见或者投诉请求，要求省联社依法调查处理。

如：举报、投诉（申诉）、复议等。

一、对举报投诉反映的问题进行客观、公正的调查这些举报（投诉）活动就是信访工作的一部分，这些举报问题处理不当，就会变成社会问题，甚至影响社会稳定。

举报人不满意我们的调查处理结果，就会向公检法、纪检监察、仲裁委等部门再次提出举报或仲裁。

而这些举报人也是农信社合规经营管理的监督力量。

因此，对这些举报（投诉）反映的问题，我们必须认真、客观、公正、深入的调查，作到有理有据，能有力肯定或否定反映的问题，经得起其他部门的再调查；同时，让举报（投诉）人能感觉到我们的调查结论是客观、公正的，我们是公平的、是可信任的。

对举报投诉的调查包括账务调查和笔录调查等。

通过调查获取证据，得出调查结论，写出调查报告，所以客观公正的调查是客观真实报告的保证。

二、重视调查取证工作举报（投诉）的调查结论，要有充分、合理、有效的证据作支撑。

因此，我们要重视调查取证工作，做到以证据说话，以证据服人。

调查证据包括通过财务调查取得的账务证据、通过谈话记录的谈话笔录及相关制度和法律法规等资料。

而且调查取证的证据要经被调查单位确认（出具调查事实确认书）和相关人员（含被调查人）的谈话笔录签名。

三、举报（投诉）初核报告的格式（一）初步核实情况报告，简称初核报告，是调查人员对（反映的）违规违法线索进行初步了解核实后，向有关组织或领导写出的书面报告。

农信社控制制度内部审计农信社内部审计是指农村信用社为了保证业务风险管理和内部控制的有效运行，对其内部控制制度进行定期自查和审核的一种管理措施。

通过内部审计，可以及时发现和纠正存在的问题，提高内部控制的有效性和合规性。

农信社内部审计的目的是评估内部控制制度的有效性和合规性，在确保农信社业务风险管理的基础上，寻找存在的问题并提出改进措施，保障经营活动的合法性和可靠性。

1.控制环境的评估。

审计人员要对农信社的内部控制环境进行评估，包括组织结构、管理层的意识和行为、人员配备等因素，以确定是否有助于建立良好的内部控制制度。

2.风险评估和管理。

审计人员会针对农信社的风险管理体系进行审计，包括风险识别、评估、控制和监控等方面。

通过审计，可以发现风险管控方面的薄弱环节，提出改进建议。

3.业务流程和内部控制的评估。

审计人员会对农信社的各项业务流程和内部控制制度进行评估，检查它们的有效性和合规性，确保流程规范、控制措施到位。

4.资产管理和财务报告的审计。

资产管理和财务报告是农信社的核心业务，审计人员会对农信社的资产管理和财务报告进行审计，确保其真实、准确、完整。

5.内部控制流程的检查。

审计人员还会对农信社的内部控制流程进行检查，包括机构设置、审批流程、权限管理、内部审核等方面，确保内部控制流程的规范和有效。

农信社内部审计的作用主要体现在以下几个方面：1.发现问题和风险。

通过内部审计，可以及时发现存在的问题和潜在风险，为农信社的风险管理和内部控制提供及时的信息支持。

2.提出改进措施。

内部审计可以为农信社的内控制度提供改进意见和建议，帮助农信社完善内部控制制度，减少潜在风险。

3.保障资产安全。

内部审计可以对农信社的资产管理进行监督和检查，确保资产的安全和合规运营。

4.提高经营效率。

内部审计可以通过优化业务流程和内控制度，提高农信社的经营效率和风险管理水平。

总之，农信社内部审计是一项重要的管理措施，通过审计可以及时发现和纠正问题，提高内部控制制度的有效性和合规性，保障农信社的可持续发展。

农村信用社内部审计第一章农村信用社内部审计的基本原理(一) 农村信用社内部审计概述1．什么叫审计?审计在现代汉语词典中定义为：查对计算，多指账目。

1995年全国审计定义研讨会定义为：审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。

在国外，审计有的称为检查、核对，也有的称为谨慎监督。

审计包括国家审计、社会审计和内部审计。

2．什么是金融审计?金融是货币资金和货币信用的融通，金融审计是指对货币资金和货币信用融通进行审查、核对的意思，是金融监督的一种重要形式。

它是通过专门的监督机构，以事实为依据，以法规为标准，对金融机构的业务经营、财务收支和会计账务的真实性、经营的合法合规性和效益性进行检查，以促进金融活动正常运行的一种经济监督形式。

3．什么是农村信用社内部审计?农村信用社内部审计，是一种独立的、客观公正的并能提出指导性建议的内部经济监督行为。

农村信用社内部审计属于金融审计范畴。

4．审计是怎么产生的?审计是社会政治经济生活发展到一定阶段，因受托经济责任关系的出现，基于经济监督的客观需要而产生的。

所谓受托经济责任关系，就是受人之托管理经济而形成的责任关系。

在封建社会，皇帝或国王是家天下，把国家的财产都看作是自家的，财政大臣是皇帝委托管理国家财政收支的，为了监督他，就要有人来对他管理的账目进行审查核对，这样就产生了审计。

早在西周时代，我国就有了审计制度，审曰“考”，考其出入，而定刑赏。

秦汉设御史大夫，掌管上计工作，其任务是职掌钱谷簿书，审核财务赋税之收支。

“上计”制度规定：全国税收官员年终时要将全年税收决算，逐级呈报御史大夫审查后，再呈报皇帝察核。

5．内部审计是怎样产生的?内部审计是经营与管理实行分权制的产物。

这是企业或组织内部的最高决策者，为了保证其财务收支和其他经营活动的健康有序运行，而采取的内部监督控制措施。

如企业的董事长不管具体经营，而是委托总经理负责经营，为了确保董事长和董事会的决策贯彻执行和企业的业务经营健康发展，必须要有一个对董事长和董事会负责的监督机构对经营活动进行检查监督，这样内部审计机构和人员就产生了。

信用社内部审计方法一、内部审计的目标内部审计的目标是评估信用社内部控制体系的有效性，包括业务流程、风险管理、财务报表和信息披露的准确性、完整性和合规性，以及合规性和治理结构的适应性。

同时，通过内部审计也可以评估信用社内部资源的配置和利用情况，发现潜在风险，提供决策依据。

二、内部审计的基本原则1.独立性原则：内部审计部门应独立于被审计部门，直接向信用社董事会或独立审计委员会报告，并且不受其他部门的干扰。

2.客观性原则：内部审计应客观公正地评估被审计部门的业务运作和绩效，并提出改进建议。

3.保密原则：内部审计人员应对所得知的有关信用社业务的信息保密，以确保信息安全和商业机密的保护。

4.资源有效利用原则：内部审计应根据风险评估和审计计划合理配置资源，确保审计工作的有效性和高效性。

5.自制控制原则：通过内部审计促进信用社建立和完善自我监管和内控机制，自主发现和解决问题。

三、内部审计的步骤1.确定审计对象和范围：内部审计部门需与信用社管理层协商确定审计对象和范围，明确审计目标和重点。

2.制定审计计划：根据审计目标和重点，制定详细的审计计划，包括审计时间、审计程序和方法等。

3.进行审计测试：根据审计计划，对信用社内部控制体系进行测试，发现潜在问题并进行整改追踪。

4.收集、整理和分析审计证据：通过收集、整理和分析信用社的内部文件、账簿和其他相关信息，获得审计证据。

5.评价审计结果：根据审计证据，评价信用社内部控制体系的有效性和合规性，发现问题并提出改进意见。

6.撰写审计报告：根据评价结果，编写内部审计报告，详细说明审计过程、结果和改进建议，并提交给信用社管理层和董事会。

7.跟踪审计改进：与信用社管理层合作，跟踪审计报告中的改进措施的实施情况，并及时提出纠正措施和追踪反馈。

四、内部审计的重点领域1.业务运作审计：包括信用社业务流程的规范性和有效性审计，以及各项业务的合规性、准确性和完整性审计。

2.财务状况审计：对信用社财务状况和财务报表的真实性和准确性进行审计，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。

农信社控制制度内部审计一、农信社控制制度的概述农村信用社是为服务农村经济和农村人民以及小企业、个体工商户和职工提供综合金融服务而设立的金融机构。

为了保障农村信用社能够正常运行，维持金融市场秩序，农信社需要建立严格的控制制度。

农信社控制制度是一套针对农信社运转的制度，包括内部控制、风险管理、内部审计、合规性法务等方面的制度。

内部审计是农信社控制制度中不可或缺的一环。

其主要作用是评估当前制度的有效性、合规性以及控制措施的有效性，了解和评估风险，制定改进计划和推动改进。

二、农信社内部审计流程1. 确定审计范围和对象内部审计需要确定审计范围和对象。

审计范围包括农村信用社整体风险控制，包括风险分析、评估和控制措施；审计对象包括关键部门、业务和过程。

2. 制定审计计划和目标审计计划和目标是内部审计的基础。

内部审计需要制定审计计划和目标以确保审计目标的实现。

3. 收集资料和证据内部审计要求对农村信用社进行深入调查，并根据调查结果收集相关资料和证据。

资料和证据应该足够全面、准确，并符合法规和要求。

4. 分析和评估风险审核人员应使用相应的工具和方法来评估风险，确定农信社的风险状况和影响。

风险分析应该具有科学性和完整性。

5. 准确识别风险内部审计需要准确地识别农村信用社的风险。

这包括追踪所有类型的风险，并评估风险的概率、影响和严重性。

6. 制定改进措施内部审核人员需要根据审计结果制定改进措施。

审计结果需要结合当前农信社的实际问题来确定改进措施。

改进措施应该针对风险区域，是具有效性的。

7. 跟踪实施情况内部审核人员需要跟踪审计建议的实施情况，以确保改进计划的成功实现。

同时，内部审核人员应该根据实际情况，制定适当的测试计划，以检测每个实施建议的效果。

三、农信社内部审计的意义1. 改善内部控制内部审计可以评估农村信用社的内部控制体系，鉴定内部控制是否有效、完整、合规。

2. 降低风险农信社内部审计可以帮助农村信用社发现潜在的问题，识别风险点，帮助农信社建立有效的控制措施，降低风险。

浅见如何做好农村信用社内部审计工作内部审计是农村信用社监督保障体系的重要方面，对强化内部管理，增强制度执行力，确保合规合法经营，防止金融风险，促进农村信用社经营管理的规范化，推动各项业务稳健发展发挥着至关重要的作用。

如何加强内部审计工作，为农村合作金融机构业务经营保驾护航，促进各项业务又好又快发展已是当务之急。

作为农村合作金融机构的一名审计人员，笔者结合审计工作中的实践，现就如何做好内部审计工作谈几点自己浅见。

一、建立一支能打胜仗、善打硬仗的高素质审计队伍作为内部审计人员必须具有良好的职业道德、业务素质、工作和生活作风，具有较高的政治思想水平；坚持原则，廉洁奉公，忠于职守；有比较丰富的工作经验和较强的工作能力，能够独立开展工作。

遵纪守法，无不良记录。

在行使审计职责时，敢于揭露被查单位工作中存在的各种问题。

积极调整、充实内部审计人员，在本系统内建立一支适应农村信用社发展需要的人才网络，从而构成多元化、相对独立的、高素质的内部审计队伍。

同时，在制度建设上农村信用社内部审计工作，要建立自上而下的内部审计制度系统性和规范性。

建立一套科学完整的内部审计制度办法，确保内部审计工作规范有序运行，完善各项审计制度，实现审计工作制度化、管理规范化、程序标准化。

四是合理安排常规审计、专项审计内容，必须要通过健全的制度来规范审计行为，这是做好内部审计工作的基础。

在此基础上更要定期不定期对审计人员进行业务技能培训，不断提高审计审计人员的业务水平，建立起一支能打胜仗、善打硬仗的高素质审计队伍。

二、积极创新理念，做好五个转变切实转变审计职能更加明确工作职责,积极创新理念，加强内部审计工作，实现审计职能的转变，即：审计方式由“事后查处”向“事前防范”转变；审计内容由“合规性审计”向“合规性与风险性并重审计”转变；处罚方式由“单纯惩处”向“教育与惩处并重”转变；审计成果以注重整改为主向综合利用、指导工作转变。

充分发挥内部审计监督作用，促进各项业务的健康、协调、快速、稳健发展。

农村信用社审计的内容与方法农村信用社是我国金融体系的重要组成部分，是我国农村金融的主力军和联系广大农民的金融纽带，其宗旨是为“三农”提供金融服务。

是由社员自愿入股的集体所有制金融机构，实行“自主经营、自我约束、自我发展、自担风险”的管理模式。

在对农村信用社审计过程中要抓住重点科目、重点资金查证其会计核算的真实性，经营行为的合法合规性。

本文就农村信用社审计的内容与方法谈一点拙见。

贷款审计主要内容和方法贷款资产是农村信用社的主要资产，是运用资金的主要渠道，也是取得损益收入的主要途径。

农村信用社贷款按照经营的安全性、流动性、收益性的三性原则要求，按照国家产业政策，建立健全贷款的发放、项目管理和监督控制制度，并严格执行国家的利率政策，按期回收贷款的本金和利息。

信贷资产违规主要表现在以下几个方面：一是化整为零，垒大户，向不符合贷款条件的对象发放贷款。

二是收回的贷款不销帐，而继续放贷进行帐外经营。

三是信用社自身基建借贷挪用。

四是用假存单、假（无效）证件骗取质押、抵押贷款。

五是以新贷还旧贷，以贷收息。

六是虚假还贷，虚假收息。

贷款审计的主要内容和方法包括：（1）检查内部控制制度是否健全，贷款资料、手续是否完备、贷款程序是否合规。

通过座谈了解、抽查贷款档案、收集有关制度，据此来确定贷款户抽查面。

（2）检查贷款发放和收回是否符合规定的核算方式和核算手续，是否严格执行有关贷款管理规定，是否有以贷收息、立据收贷，违规发放贷款，制造虚假效益，造成信贷资产恶化的行为。

因信用社考核主要是在6月、12月，审计时应重点放在这两个月。

（3）检查不良贷款的划分是否符合规定，认定程序是否合规，重点审计“一逾二呆”贷款是否严格按标准划分。

审计时要结合外调，查证其真实性，查明其形成不良的原因。

呆账贷款的核销，要审查是否履行规定的报批手续。

同时对正常贷款，也要作重点审计，检查将大量的不良贷款反映在正常贷款中，掩盖贷款真实性的问题。

如对某县联社审计时通过查对各项贷款余额变化，查验贷款借据就发现2004年正常贷款中含逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款7356万元，占审计核实不良贷款额的53%。

农村信用社稽核审计知识(doc 70页)农村信用社稽核审计知识目录第一章农村信用社内部审计的基本原理 (9)(一)农村信用社内部审计概述 (9)1．什么叫审计?. 92．什么是金融审计?. 93．什么是农村信用社内部审计?. 94．审计是怎么产生的?. 95．内部审计是怎样产生的?. 106.审计的种类?. 107．审计的主体和客体?. 108．审计的性质?. 109．农村信用社内部审计部门的性质?. 10 10．农村信用社内部审计的目的是什么?. 11 11．农村信用社内部审计的地位?. 1112．农村信用社内部审计有哪些特征?. 11 13．农村信用社内部审计有哪些职能?. 11 14．农村信用社内部审计的职责是什么?. 12 15．农村信用社内部审计有什么职权?. 12 16．农村信用社内部审计有哪些作用?. 12 25．农村信用社内部审计标准包括哪些内容?.1337．农村信用社内部审计的实施阶段有哪些工作步骤?. 1638．农村信用社内部审计的报告阶段要做哪些工作?. 1639．农村信用社内部审计的处理阶段要做哪些工作?. 1740．坚持审计的基本程序有什么作用?. 17 41．坚持和把握审计的基本程序要注意什么问题?. 17(二) 农村信用社内部审计的基本方法 (17)42．农村信用社内部审计常用的方法有哪些?.1843．什么是顺查法?. 1844．什么是逆查法?. 1845．什么是精查法?. 1846．什么是抽查法?. 1847．什么是任意抽样法?. 1948．什么是判断抽样法?. 1949．什么是统计抽样法?. 1950．什么是对比分析法?. 1951．什么是因素分析法?. 1952．什么是平衡分析法?. 2053．什么是制度分析法?. 2054．什么是期龄分析法?. 2055．什么是审阅法?. 2056．什么是校对法?. 2057．什么是盘点法?. 2058、什么是鉴定法?. 2159．什么是观察法?. 2160．什么是查询法?. 21第三章农村信用社审计人员应具备的基本功...21（一)审计基本功的含义 (21)61．什么是审计基本功?. 2162．审计人员应具备哪几种基本功?. 2163．审计基本功的作用?. 22(二)审计方案的制定 (22)64.什么是审计方案?. 2265．审计方案一般有哪些主要内容?. 2266．编制审计方案有哪些基本要求?. 22（三)审计前问卷的编制 (23)67．什么是审计前问卷?. 2368．审计前问卷的基本格式?. 2369．审计前问卷的作用?. 2370．怎样编制审计前问卷?. 2371．什么是审计证据?. 2472．审计证据的标准有哪些?. 2473．审计证据的基本特征是什么?. 2474．审计证据有几种类型?. 2575．什么是内部证据?. 2576．什么是内---外证据?. 2577．什么是外---内证据?. 2578．什么是外部证据?. 2579．获取审计证据应考虑哪些因素?. 26 (五)审计工作底稿的编制 (26)80．什么是审计工作底稿?. 2681．什么是审计工作记录?. 2682．审计工作底稿有哪几种?. 2683．审计工作底稿有什么作用?. 2784．审计发现事项工作底稿的基本格式包括哪些要素?. 2785．编制审计发现事项工作底稿的基本要求是什么?. 2786．怎样编制审计发现事项工作底稿?. 27 (六)审计报告的编制 (28)87．什么是审计报告?. 2888．审计报告有什么作用?. 2889．审计报告有哪几种类型?. 2890．审计报告的基本格式由哪些要素组成?. 29 91．审计报告的内容(正文)一般由哪几部分组成?. 2992．编制审计报告的基本程序?. 2993．编制审计报告有哪些基本要求?. 30 94．怎样选择审计报告的材料?. 30(七)审计意见书的撰写 (30)95.什么是审计意见书?. 3096．审计意见书的基本格式?. 3197．撰写审计意见书的程序?. 3198．怎样撰写审计意见书?. 31(八)审计处理处罚决定的撰写 (31)99．什么是审计处理处罚决定?. 31100．审计处理处罚决定的作用?. 32101．审计处理处罚决定由哪些要素构成?. 32 102．撰写审计处理处罚决定有哪些基本要求?.32第四章农村信用社存款业务审计 (33)(一) 农村信用社存款业务审计的种类及主要内容 (33)103．存款业务审计的种类有哪些?. 33 104．储蓄存款审计包括哪些内容?. 33 105．储蓄柜员制业务操作合规性审计的主要内容有哪些?（预备知识） (35)106．教育储蓄合规性审计的主要内容有哪些?.35107．个人通知存款合规性审计的重点内容有哪些?（预备知识） (36)108．单位存款审计有哪些主要内容?. 37 109．单位定期存款合规性审计的重点内容有哪些?. 37110．单位活期存款合规性审计的重点内容有哪些?. 38111．单位通知存款合规性审计的重点内容有哪些?（预备知识） (39)112．单位协定存款合规性审计的重点内容有哪些? （预备知识） (39)113．财政存款合规性审计的重点内容有哪些?.40114．同业存款合规性审计的重点内容有哪些?.40(二)存款业务开户手续的合规性审计 (41)115．单位存款开户手续合规性审计有哪些主要内容?. 41116．怎样审计开立基本存款账户及账户管理的合规性?. 41117．怎样审计开立一般存款账户及账户管理的合规性?. 42118．怎样审计开立临时存款账户及账户管理的合规性?. 43119．怎样审计开立专用存款账户及账户管理的合规性?. 43120.怎样审计个人储蓄开户手续的合规性?. 43 121．怎样审计个人存单质押贷款的合规性?. 44(三)存款业务查询，冻结、扣划合规性的审计...45122．怎样审计存款查询的合规性?. 45 123．怎样审计存款冻结的合规性?. 46 124．怎样审计存款扣划的合规性?. 47(四)办理存款挂失、托收、提前支取，续存、存款证明书等手续的合规性审计 (49)125．怎样审计储蓄存款挂失手续的合规性?. 49 126．怎样审计储蓄存款托收手续的合规性? （预备知识） (50)127．怎样审计存款提前支取手续的合规性?. 50 128．怎样审计存款续存手续的合规性?. 50 129.怎样审计存款证明书手续的合规性?. 51 (五)存款业务中违法问题的审计 (51)130．怎样审计账外吸存?. 51131．怎样审计“公款私存”?. 52132．怎样审计私下存款、贪污、挪用客户资金的问题?. 54133．怎样审计高息吸存?. 55第五章农村信用社信贷（专指贷款，下同）业务审计 (56)(一)信贷业务审计的种类、对象及重点 (56)134．什么是信贷业务审计?. 56135．信贷业务审计的种类有哪些?. 56 136．信贷业务审计对象是什么?. 56137．信贷业务审计的重点是什么?. 57(二)信贷程序合规性的审计 (57)138．信贷业务程序合规性审计的内容是什么?.57139．怎样对信贷业务受理环节的合规性进行审计?. 57140．信贷业务调查环节合规性审计的内容有哪些?. 57141．如何对客户主体资格及基本条件的调查全面性进行审计?. 58142．如何对客户资料完整、真实、有效性调查情况进行审计?. 58143．怎样对客户信用状况调查的准确性进行审计?. 59144．怎样对客户资产状况、生产经营状况调查的真实性进行审计?. 59145．如何对客户信用等级测算的准确性进行审计?. 59146．如何对借款保证人的合规性和有效性进行审计?. 60147．怎样对借款人提供的抵押物、质押物的合法性进行审计?. 60148．怎样对借款用途调查的准确性进行审计?.60149.怎样对信贷业务审查环节的合规性进行审计?. 61150．怎样对贷审会运作的合规性进行审计?. 61 151．怎样对审议审批环节的合规性进行审计?.62152．如何对信贷报备业务的合规性进行审计?.62153．如何对信贷业务的法律审查的合规性进行审计?. 63154．如何对贷款发放的合规性进行审计?. 63 (三)信贷管理合规性审计 (63)155．信贷管理合规性审计的主要内容有哪些?.63156．怎样对转授权的合规性进行审计?. 63 157．如何审计客户授信的合规性?. 63 158．如何对客户最高综合授信额度的合规性进行审计?（预备知识） (64)159．如何对客户特别授信的合规性进行审计?.65160．怎样审计优良客户认定的合规性?. 65 161．怎样审计一般客户认定的合规性?. 65 162．怎样审计限制客户认定的合规性?. 66 163．怎样审计淘汰客户认定的合规性?. 66 164．如何对贷后检查的合规性进行审计?. 67 165．如何对借新还旧贷款的合规性进行审计?.67166．如何对贷款展期行为的合规性进行审计?.68167.如何对次级、可疑、损失类贷款划分的准确性进行审计?（预备知识） (68)168．如何审计不良贷款认定程序的合规性?. 68 169.怎样审计抵债资产接收的合规性?. 69 170．怎样审计抵债资产管理及处置的合规性?.70171．如何审计贷款损失核销的合规性?. 70 172．如何审计信贷档案的合规性?. 71 173．如何审计信用贷款的合规性?. 72 174．如何审计银行承兑汇票申请人的合规性?（预备知识） (72)175．怎样审计银行承兑汇票保证金管理的合规性? （预备知识） (73)176．如何审计贴现业务的合规性? （预备知识） (73)177．如何审计银行承兑汇票的垫付? （预备知识） (74)178．如何审计账外放款?. 74179．如何审计收贷收息不入账?. 74180．如何审计越权贷款?. 75181．如何审计逆程序贷款?. 75182．审计中如何发现以贷收息?. 75(四)信贷业务中的责任审计 (76)183．如何审计信贷调查经办责任人的责任履行情况?. 76184．如何审计信贷调查主责任人的责任履行情况?. 76185．如何审计信贷审查主责任人的责任履行情况?. 76186.如何审计信贷审批主责任人的责任履行情况?. 77187．如何审计信贷经营主责任人的责任履行情况?. 77188．如何对经营责任人责任移交的合规性进行审计?. 78189．什么是财务管理审计?. 78190．财务管理审计的主要内容包括哪些?. 78 191．财务收入审计的主要内容?. 78192．财务支出审计的主要内容?. 79193．固定资产管理审计的主要内容?. 80 194．怎样对已出租、处置财产收入合规性进行审计?. 80195．怎样对金融机构往来利息收支合规性进行审计?. 80196.怎样对执行集中采购管理合规性进行审计?.81197．怎样对费用审批、列支合规性进行审计?.81198．怎样对业务招待费合规性进行审计?. 81 199．怎样对工资性支出合规性进行审计?. 81 200．怎样对非常损失列账的合规性进行审计?.82201．怎样对以租代购固定资产合规性进行审计?.82202．怎样对已核销贷款本息合规性进行审计?.82203．怎样对购置固定资产合规性进行审计?. 82 204．怎样审计截留隐匿利息收入的问题?. 83 205．怎样审计小金库的问题?. 83206．怎样审计费用账户多头开户的问题?. 84 207．怎样审计虚列费用的问题?. 84208．怎样审计假发票、不合规发票的问题?. 84 209．怎样审计财务超权限的问题?. 85(二) 农村信用社会计业务审计 (85)210．会计业务审计的主要内容?. 85211．怎样对会计科目使用合规性进行审计?. 85 212．怎样对会计凭证使用合规性进行审计?. 85 213．怎样对票据审查程序合规性进行审计?（预备知识） (86)214．怎样对账户开户手续合规性进行审计?. 86 215．怎样对账户使用与管理合规性进行审计?.87216．怎样对非生息资产列账合规性进行审计?.88217．怎样对错账冲正合规性进行审计?. 89 218．怎样对营业中抹账的合规性进行审计?（预备知识） (89)219．怎样对同城票据清算操作合规性进行审计?.90220．怎样对印章保管使用情况进行审计?. 90 221．怎样对密码设置、保管情况进行审计?. 90 222．怎样对重要空白凭证保管使用情况进行审计?. 90223．怎样对密押(压数机)保管使用进行审计?.91224．怎样对内外账务核对情况进行审计?. 91225．怎样对金融机构往来账务核对情况进行审计?. 92226．怎样对会计账务“六相符”进行审计?. 93 227．怎样对电子汇兑系统数据收发业务合规性进行审计?. 93228．怎样对电子汇兑系统查询查复业务合规性进行审计?. 94229．怎样对电子汇兑系统汇差业务合规性进行审计?. 94230．怎样对电子汇兑系统档案管理合规性进行审计?. 95231．怎样对会计交接进行审计?. 95232．怎样对会计档案保管合规性进行审计?. 95 233．怎样对会计档案调阅、销毁合规性进行审计?. 96(三)信用社出纳业务审计 (96)234．出纳业务审计的主要内容?. 96235．怎样对有价单证和重要抵、质押物保管合规性进行审计?. 96236．怎样对查库制度的落实情况进行审计?. 97 237．怎样对验款入库情况进行审计?. 97 238．怎样对出纳交接的合规性进行审计?. 98239．怎样对柜员制出纳业务及其录像监控、密码、抹账进行审计?（预备知识） (98)240．怎样对库房的安全管理的合规性进行审计?.98241．怎样对管库情况进行审计?. 98242．怎样对库存现金限额管理情况进行审计?.99243．怎样对现金调度合规性进行审计?. 99 244．怎样对现金出入库的合规性进行审计?. 99 245．怎样对出纳营业终了轧账的合规性进行审计?. 100246．什么是农村信用社经营指标真实性审计?. 100247．农村信用社经营指标真实性审计的目的是什么?. 100248．农村信用社经营指标真实性审计的主要内容有哪些?. 101249．怎样组织开展年度经营指标真实性审计?. 101250．对经营指标真实性审计中发现的问题定性应注意哪些事项?. 101(二) 农村信用社经营指标真实性审计的侧重点 (101)251．开展经营指标真实性审计应重点把握哪些侧重点?. 101252．审查会计核算资料以外的资料有哪些侧重点?. 102253．审计会计报表有哪些侧重点?. 102 254．审计业务状况表有哪些侧重点?. 102 255．审计损益明细表有哪些侧重点?. 103 256．审计会计账簿有哪些侧重点?. 103 257．审计会计凭证有哪些侧重点?. 104(三)利润(亏损)指标的真实性审计 (104)258．影响利润指标真实性的主要因素有哪些?. 104259．什么是虚增利润?. 104260．什么是虚减利润?. 105261．怎样审计利息收入的真实性?. 105 262．怎样审计利息支出的真实性?. 105 263．怎样审计金融机构往来收入的真实性?. 105264．怎样审计金融机构往来支出的真实性?. 106265．怎样审计中间业务收入的真实性?. 106266．怎样审计投资收益的真实性?. 106 267．怎样审计其他营业收入的真实性?. 107 268．怎样审计营业外收入的真实性?. 107 269．怎样审计营业外支出的真实性?. 107 270．怎样审计手续费支出的真实性?. 107 271．怎样审计业务管理费用开支的真实性?. 108272．怎样认定费用下甩?. 108273．怎样审计固定资产折旧计提的真实性?. 108274．怎样审计呆账准备金计提的真实性?. 108 275．怎样审计“三费”计提的真实性?. 109 276．怎样审计其它计提类支出的真实性?. 109 277．怎样审计递延资产摊销的真实性?. 109 278．怎样审计无形资产摊销的真实性?. 110 279．怎样审计营业税及附加的真实性?. 110 280．怎样审计以前年度损益调整的真实性?. 110(四)存款指标的真实性审计 (110)281．存款真实性审计的主要内容有哪些?. 110 282．怎样审计虚增存款?. 110283．怎样审计虚减存款?. 111284．怎样审计在不同存款种类之间相互调整存款?. 111285．怎样审计在同一存款种类的各科目之间相互调整存款?. 112(五)贷款指标的真实性审计 (112)286．贷款指标的真实性审计包括哪些内容?. 112287．怎样审计贷款计划执行情况的真实性?. 112288．如何审计借新还旧贷款的真实性?. 113 289．怎样审计不良贷款余额的真实性?. 113 290．怎样审计“两呆”贷款清收的真实性?. 113291．怎样审计盘活资产的真实性?. 113 292．怎样审计保全资产的真实性?. 114 293．如何审计按四级分类的贷款质量的真实性?. 114294．如何审计按五级分类的贷款质量的真实性?（预备知识） (115)第八章农村信用社计算机审计 (115)(一)计算机审计概述 (115)295．什么是计算机审计?. 115296．计算机审计有哪些特点?. 116297．计算机审计的主要内容是什么?. 116 298．计算机审计的对象是什么?. 116299．计算机审计的方法有哪些?. 117(二) 农村信用社计算机应用与管理审计 (118)300．什么是计算机应用和管理审计?. 118 301．计算机应用和管理审计的主要内容?. 118 302．如何审计计算机安全领导组织机构是否健全?. 118303．如何审计计算机安全领导小组履行职责情况?. 118304．如何审计业务应用系统和开发系统是否相分离?. 118305．如何审计计算机安全保护责任制的执行情况?. 119306．如何对机房管理制度执行情况进行审计?. 119307．如何审计计算机软件的使用登记情况?. 119308．如何审计计算机设备档案登记制度执行情况?. 119309．如何审计计算机耗材管理是否合规?. 119 310．如何审计设备报废的合规性?. 120 311．如何审计计算机岗位制约是否落实?. 120 312．如何审计计算机的权限管理情况?. 120 313．如何审计计算机密码管理?. 120314．如何审计前台操作程序是否合规?. 121 315．如何审计计算机数据备份管理?. 121 316．如何审计计算机打印资料的保管?. 122 317．如何审计《计算机工作日志》登记是否合规?. 122(三) 预备知识（利用审计软件对农村信用社业务信息系统的审计） (122)318.计算机通审软件系统的功能有哪些?. 122 319．通审软件可以对哪些业务信息系统进行审计?. 123320．利用通审软件的操作程序有哪些?. 123 321．如何利用通审软件审计虚增存款?. 123 322．如何利用通审软件审计高息揽存?. 124 323．如何利用通审软件审计公款私存?. 124 第九章农村信用社基建审计 (125)(一)基建审计的定义和内容 (125)324．什么是基建审计?. 125325．什么是农村信用社基建审计?. 125 326．基建审计包括哪些内容?. 125327．基建审计有什么作用?. 125328．基建工程项目的审计权限如何界定?. 126 (二)基建项目管理审计 (126)329．怎样审计基建项目立项审批程序的合规性?. 126330．怎样审计基建资金来源的合规性?. 126 331．怎样对基建资金的运用行为进行审计?. 126332．怎样审计基建项目招、投标是否合规?. 127 333．怎样审计基建合同的合规合法性?. 127 334．怎样对基建财务会计进行审计?. 128 335．怎样审计基建工程款拨付的合规性?. 128 336．怎样审计基建项目交付使用程序的合规性?. 129337．怎样审计基建项目竣工验收的合规性?. 129338．怎样审计包干基建工程项目?. 129 339．包工不包料的工程项目如何审计?. 130 340．怎样审计基建项目档案资料的完整性?. 130(三)基建预、决算审计 (131)341．什么是基建预、决算审计?. 131342．基建预、决算审计的作用是什么?. 131 343．基建预、决算审计的主要内容有哪些?. 131 344．基建预、决算审计有哪些基本程序?. 132 345.审计工程预、决算的依据和标准有哪些?. 132346.基建预、决算审计人员应具备什么资格?. 132347．基建预、决算审计的方法有哪些?. 132 348．基建预、决算审计报告的主要内容有哪些?. 133349．如何编写基建预、决算审计报告?. 133 350．基建预、决算审计的收费标准是怎样规定的?. 133第一章农村信用社内部审计的基本原理(一)农村信用社内部审计概述1．什么叫审计?审计在现代汉语词典中定义为：查对计算，多指账目。

农村信用社内部审计特点及模式作者：饶见春来源：《中国经贸》2014年第08期【摘要】伴随着农村信用社经营方式的不断向纵深发展，竞争市场日益激烈；内部审计工作也越来越受到了各级领导的重视。

近阶段信用社总体目标是：发挥内部审计在经营管理中的作用，提高信用社抗风险能力，促进经营稳健发展。

但由于审计体制和人员业务素质的参差不齐导致审计不到位。

因此，如何将农村信用社内部审计制度完善具有划时代的意义。

【关键词】增强；转换；创新；完善一、农村信用社内部审计的涵义在国家范围内，内部审计师协会提出：“内部审计，它是一种单独性的、客观性的保证工作和询问的活动，它的目的是能够更好的为单位增加有效的价值及提高工作的运作效率；它通常会采取较系统化、较规范化的方法来应对风险和控制及治理工作进程来评价，从而提高它们的工作效率，并帮助实现工作目标。

”农村信用社的内部审计是由于受到外部环境的影响，为达到理想的目的而进行的一种常规活动过程，是农村信用社管理和经营的重要组成部分，是在用来保护资产安全的前提下，并检查内部的合算正确性与可靠性，大大提高工作和经营效率。

二、农村信用社内部审计特点农村信用社内部审计特点有以下三点：（1）农村信用社内部审计具有对员工和领导的评价与监督职能；（2）农村信用社内部审计的目的是为了加强对内部的人员管理和实现经营目标而设定的机制；（3）农村信用社内部审计加强了组织经营及管理中的有效性、实用性、合法性、及强制性。

三、农村信用社内部审计模式及措施目前农村信用社为生存和实现发展目标，选择了比较高的风险进行经营，往往因为单一的经营模式效应从而导致了内部的审计制度“下岗”，为更好的发挥内部审计的作用，可从以下几种模式中选择建立完善信用社审计制度。

1.由省联社成立内部审计组织进行审计由省联社进行整合并统一划分经营部门和内部审部门负责范围，实行上级对下级单位的内部审计，省联社成立专门的内部审计组织对全省农村信用社进行常规审计和专项审计，并在内部实行有效的经济处罚和绩效扣分。

浅析农村信用社内部审计存在的问题及对策近年来，云南省农村信用社快速发展，存贷款规模跃居全省全列，已成为云南省金融体系中的主力军。

随着金融改革的深化，农村信用社将逐步向农商行转型，对农村信用社的风险防控水平，内部审计能力的要求也越来越高，内部审计已成为保障业务正常运行的重要手段。

标签：农村信用社；审计；问題；对策一、内部审计的定义、目标、特点根据中国银行业监督管理委员会《商业银行内部审计指引》（银监发〔2016〕12号）规定，内部审计是商业银行内部独立、客观的监督、评价和咨询活动，通过运用系统化和规范化的方法，审查评价并督促改善商业银行业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果，促进商业银行稳健运行和价值提升。

内部审计目标是推动国家有关经济金融法律法规和监管规则的有效落实；促进商业银行建立并持续完善有效的风险管理、内控合规和公司治理架构；督促相关审计对象有效履职，共同实现本银行战略目标。

内部审计的特点是审计机构和审计人员都设在单位内部；审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行；服务的内向性和相对的独立性；审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。

二、农村信用社内部审计存在的问题1.内部审计委员会隶属于监事会，不符合监管要求在经营管理中，农村信用社内部审计委员会大多数是隶属于监事会，审计委员会的日常管理机构为审计部，由2人-3人组成，审计部经理由理事会（董事会）聘任，每年向监事会报告审计工作开展情况，监事会按年向社员代表大会（股东大会）作监事会工作报告，报告包括上年度审计工作开展情况、审计中发现的问题及整改情况、本年度审计工作计划等内容，审计部主要向监事会负责。

农村信用社内部审计委员会的设置不符合银监会“审计委员会应下设于董事会”的规定，内部审计委员会的隶属关系有待改进。

2.内部审计独立性依然不足银监会《商业银行内部审计指引》中规定，商业银行内部审计工作应独立于业务经营、风险管理和内控合规，内部审计活动应遵循独立性、客观性原则，内部审计的独立性决定了内部审计的广度和深度。

略析农村信用社审计情况一、农村信用社内审信息化对内审人才的要求一农村信用社对内审人员知识结构的要求内审信息化要求内审人员的知识结构具有更大的深度和广度。

信息系统审计人员一般都应具备全面的计算机软硬件知识，对网络和系统安全有独特的敏感性，并且对财务会计和单位内部控制有深刻的理解。

因此审计人员应具备编程知识、运营系统知识、网络本地网和因物网知识、防火墙及其他安全技术。

审计人员必须具有复合型的知识结构。

审计人员除了需要具备会计、审计、法律和所审计业务的专门知识外，还应具备一定程度的计算机信息系统方面的知识，其中尤其以数据库方面的知识和技术较为广泛、要求较高。

稽核审计人员除了具备上述会计、审计专业知识及信息技术知识外，还应具备税法、经济法、统计学、金融学、货币银行学、营销学以及管理学等常规知识。

随着审计信息化的发展，内审人员将面临着兵无常势，水无常形信息系统审计对象，其所掌握的专业知识和信息技术知识不能只停留在书本、准则与制度上，要与时俱进，不断学习更新自身的业务水平和执业能力。

二农村信用社对内审人员职业技能的要求审计信息化建设是一项长期的系统工程，信息技术的发展除了扩大了审计的范围和内容，还对审计方式、方法以及审计程序、审计项目管理、审计质量控制等都产生了影响。

随着农村信用社改革的逐步深入，业务经营种类的多元化、服务手段的日新月异以及处理难度的增加，对内审工作提出了更高要求，亦对内审人员的分析、判断、控制和抉择能力提出了挑战。

因此，内审人员除了应具备传统稽核审计人员职业能力外，还应掌握对计算机、网络信息系统审计与实施联网审计的工作技能。

二、农村信用社内审信息化人才队伍建设的策略一提高内审人员信息化素质随着农村信用社财会业务审计一体化的发展和联网审计技术迅速普及，诞生了一大批既有审计专业知识又能熟练掌握计算机知识和技术的一专多能的复合型人才。

但复合型人才的缺乏不可能在短时期内解决，因此，加强对现有内审人员的学习培训工作显得尤为重要。

【农村合作金融机构内部审计初探】金融行业内部审计审计署审计长李金华在中国内部审计协会五届二次理事会上强调指出：“仅仅开展以查错防弊为主要内容的财务收支审计，已不能适应经济发展的需要。

内部审计工作的发展重点应该放在经济增长的质量上，注重管理和效益，为管理层当好参谋和顾问。

内部审计要以效益审计和管理审计为主，从效益审计出发，最后落实到管理审计。

”李金华同时表示，审计并不是要揭露案件，更重要的是促成整改，加强管理，提高效益。

农村合作金融机构（以下简称信用联社）内部审计的目的是要最大限度地帮助信用联社（含农村合作银行，下同）实现其经营目标。

一、信用联社内部审计的现状信用联社现有的内审工作机制是在上世纪80年代末建立起来的，从本世纪初开始逐步趋向规范，近几年特别是省农信联社成立以来有了较大的发展。

在实际工作中，大多数信用联社把内部审计部门仅仅作为一个监督部门，审计方式主要是查错找弊，纠正违规行为，内部审计的理念是一种“警察”型的理念。

从实际效果看，在这种审计理念指导下的审计活动发挥作用的层次、领域、深度等都有明显不足，具体表现在以下几个方面：（一）审计范围过窄，审计内容不全面目前，信用联社内部审计工作基本上还是停留在查错防弊，局限于查处一些具体违法违规问题，只注重检查会计凭证、报表等资料是否真实、完整，业务操作是否合规合法等，缺乏对信用社内部管理结构、内部控制状况、各岗位业务规范状况等作出评价和建议，更未对一些重要的深层次的问题如管理制度、政策法规、社会环境、监督体系等方面进行研究。

特别是，面对业务创新频出，经营范围不断拓展，内部审计却变化缓慢，范围过窄。

而长期以来，信用联社内部审计主要是证实各种账表、数据的真实性，检查各项业务活动的合法性和规范性，审计人员往往把精力主要集中在经营活动事后的检查上，而对事前分析和事中监控重视不够，内部审计对增强风险控制能力作用十分有限。

（二）审计力量薄弱，审计技术和手段相对落后目前信用联社普遍存在机构众多、网点分散的现象，内部控制和审计任务非常繁重。

农村信用社是我国金融体系的重要组成部分，是我国农村金融的主力军和联系广大农民的金融纽带,其宗旨是为“三农"提供金融服务。

是由社员自愿入股的集体所有制金融机构，实行“自主经营、自我约束、自我发展、自担风险" 的管理模式。

在对农村信用社审计过程中要抓住重点科目、重点资金查证其会计核算的真实性,经营行为的合法合规性。

本文就农村信用社审计的内容与方法谈一点拙见。

贷款审计主要内容和方法贷款资产是农村信用社的主要资产，是运用资金的主要渠道，也是取得损益收入的主要途径。

农村信用社贷款按照经营的安全性、流动性、收益性的三性原则要求，按照国家产业政策，建立健全贷款的发放、项目管理和监督控制制度，并严格执行国家的利率政策，按期回收贷款的本金和利息。

信贷资产违规主要表现在以下几个方面：一是化整为零，垒大户,向不符合贷款条件的对象发放贷款。

二是收回的贷款不销帐，而继续放贷进行帐外经营。

三是信用社自身基建借贷挪用。

四是用假存单、假（无效）证件骗取质押、抵押贷款。

五是以新贷还旧贷,以贷收息.六是虚假还贷,虚假收息。

贷款审计的主要内容和方法包括:（1)检查内部控制制度是否健全，贷款资料、手续是否完备、贷款程序是否合规.通过座谈了解、抽查贷款档案、收集有关制度，据此来确定贷款户抽查面。

(2)检查贷款发放和收回是否符合规定的核算方式和核算手续，是否严格执行有关贷款管理规定，是否有以贷收息、立据收贷，违规发放贷款,制造虚假效益，造成信贷资产恶化的行为。

因信用社考核主要是在6月、12月，审计时应重点放在这两个月。

（3）检查不良贷款的划分是否符合规定,认定程序是否合规,重点审计“一逾二呆”贷款是否严格按标准划分。

审计时要结合外调,查证其真实性，查明其形成不良的原因。

呆账贷款的核销，要审查是否履行规定的报批手续。

同时对正常贷款，也要作重点审计，检查将大量的不良贷款反映在正常贷款中，掩盖贷款真实性的问题。

如对某县联社审计时通过查对各项贷款余额变化，查验贷款借据就发现2004年正常贷款中含逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款7356万元，占审计核实不良贷款额的53％。

试议信用社内部审计措施一、农村信用社内部审计存在的主要风险1．宏观层面存在的主要风险第一，内部审计内容复杂化。

农村经济发展水平的提高关系着我国整体经济水平的提升，随着市场经济的进一步延伸，我国农村信用社经营规模日趋扩大，信用社的各项会计报表、财务报告及相关信息业日趋复杂。

而内部审计的主要职能在于识别本单位的各类内部风险，同时向管理层提出相应的解决方案，以此来保证信用社能够顺利平稳地发展。

所以，内部审计的内容涉及信用社的所有方面，包括本单位面临的市场风险、操作风险、信用风险、法律风险和信用评估等等。

在农村信用社经营管理环境中所有的环节都有产生风险的可能，每项风险都需要农村信用社审计人员进行对其实行严格的审计，因此内部审计工作越来越复杂多变。

审计内容的进一步复杂化使得农村信用社内部审计部门暂时无法适应农村信用社的发展速度和规模。

第二，农村信用社治理机构存在缺陷。

当前，我国农村信用社主要的管理体系是由社员代表大会、理事会、监事会和经营管理层组成。

信用社的日常业务主要由信用社主任为主的管理小组负责。

按照不相容职务分立的要求，农村信用社的信用社主任本应该由理事会聘请他人担任，但是我国农村信用社的理事长和信用社主任多为同一人担任。

这样一来，信用社在治理结构上就存在严重的缺陷，内部审计职能被极大地削弱，大大提高了信用社的风险发生的可能性。

2．微观层面存在的主要风险第一，内部审计机构缺乏独立性。

我国《企业内部控制审计指引》中明确规定企业内部审计部门应由独立的、非行政人员组成。

我国农村信用社也规定:各个农村信用社应该在理事会、监事会和社员代表会之外设立独立的审计部门。

独立审计是保证审计工作独立性、安全性和权威性的关键。

若不能保证农村信用社内部审计单位的独立性，审计人员很难保证工作的公平和公正性。

然而，在实际的管理过程中，我国很多农村信用社缺乏严格的法人治理结构，内部审计部门不仅要监察本单位的经营管理果断，同时要承担监事会的责任，接受管理层的直接领导。