《信息安全审计》PPT课件

不适用于下列业务（197） ——配合有关部门查处案件 ——与有关部门共同办理检查事项 ——接受交办或委托办理不属于法定审计职责范围内
的事项
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审计目标和业务类型
➢ 审计最终目的（6）：发挥免疫系统功能，维护国家 经济安全，推进民主法制，促进廉政建设，保障国家 经济和社会健康发展
➢ 审计目标及其对应的业务类型（6） ➢ ——真实性：财务审计 ➢ ——合法性：合规审计 ➢ ——效益性：绩效审计
➢ 公布审计结果的内容（158） ➢ ——被审计单位基本情况 ➢ ——审计评价意见 ➢ ——审计发现的主要问题 ➢ ——处理处罚决定及审计建议 ➢ ——被审计单位的整改情况
➢ 公布审计结果的程序（160、162） ➢ ——保密审查和审核 ➢ ——审计机关主要负责人批准 ➢ ——按规定需要报经政府审的，未经批准不得公布
➢ 关注异常情况：异常事项、群众举报、公众 反映和媒体报道（116）
➢ 关注重大违法行为高发领域和环节（117）
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对重大违法行为线索的特别应对措施（118）
➢ 增派有经验和能力的人员 ➢ 避免让被审计单位事先知晓检查的时间、事
项、范围和方式 ➢ 扩大检查范围 ➢ 获取外部证据 ➢ 采取保全措施 ➢ 提请有关机关协助和配合 ➢ 向政府和有关部门报告 ➢ 其他必要措施
➢ 审计实施的准备 ➢ 审计实施方案编制流程 ➢ 审计实施方案调整 ➢ 审计实施方案审批
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审计实施的准备
➢ 组织准备：成立审计组，确定组长，指 定主审（54）
➢ 法律手续准备：送达审计通知书，内容 包括被审计单位名称、审计依据、审计 范围、审计起始时间、审计组组长及其 他成员名单、被审计单位配合审计工作 的要求和审计纪律要求（55、56）
➢ 保持与被审计单位的工作关系（25） ➢ ——沟通并听取意见 ➢ ——客观公正地作出审计结论，尊重并
维护其合法权益
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第三章 审计计划
➢ 审计计划编制流程 ➢ 审计计划编制的协调 ➢ 审计计划的内容和形式 ➢ 审计计划的审批、调整和执行 ➢ 审计工作方案的编制
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第四章 第一节 审计实施方案
信息安全审计
《中华人民共和国国家审计准则》 《中华人民共和国审计法》
信息管理系10级3班
小组成员：王立鹏 王志强 王超越 黄吉宸 凡思海
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国家审计法律规范体系: ★宪法：确立了审计监督基本制度 ★审计法：规定了审计机关的职责、权 限、程序和法律责任 ★审计法实施条例：对审计法进行细化 ，并提出了贯彻实施的要求 ★审计准则：规范了审计业务流程和执 行审计业务应当达到的质量标准 ★审计指南：为相关审计业务提供详细 的操作指引
审计程序 ——注意应用未使用上述词汇的条款，主要有三类：陈述类条
款、定义类条款、指导类条款
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准则的适用范围
适用于各级审计机关和审计人员执行审计业务的行为 （4）
适用于受审计机关委托、聘用的其他组织或人员承办 或参加审计业务的行为（4）
适用于审计机关开展的各项审计业务和专项审计调查 业务（4、8）
处理处罚意见及依据的法律法规和标准 ➢ ——审计移送处理事项的事实和移送处理意见 ➢ ——针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议 ➢ ——根据情况，还包括有关整改情况、被审计人员履行经济责任情况
和对审计发现的问题应承担的责任、核查社会审计机构审计报告发现 的问题
➢ ●项目审计成果均应体现在审计报告中；根据各项目审计结果内容有 所不同；拟制定审计报告、专项审计调查报告、审计决定书、审计移 送处理书等主要审计文书参考格式
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审计概念：
审计是指审计机关依法独立检查被审计单 位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其 他与财政收支、财务收支有关的资料和资产 ，监督财政收支、财务收支真实、合法和效 益的行为。
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1982年，我国审计监督制度正式写入《中华人民共 和国宪法》，奠定了我国审计监督制度的法律基础， 从此，我国审计监督制度进入从无到有，逐步发展 的历史时期。与审计监督制度建设同步，我国审计 法制建设也经历了以下四个发展阶段：
在的重大问题 ➢ ——关系国家经济安全的重大问题 ➢ ——关系国家信息安全的重大问题 ➢ ——影响人民群众经济利益的重大问题 ➢ ——其他重大事项
➢ 审计综合报告（153）
➢ 审计结果报告（155）
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第五章 第四节 审计结果公布
➢ 除涉及国家秘密和被审计单位商业秘密、正在调查处理过程中 的事项和法律法规规定不予公开的其他的信息外，审计结果可 依法向社会公布（157、159）
从1982年宪法到1985年《国务院关于审计工作的暂行 规定》的发布是我国审计法制建设的创立阶段。
从1985年到1988年《中华人民共和国审计条例》的发 布，为审计法制建设的起步阶段。
从1988年到1994年八届人大常委会九次会议通过《中 华人民共和国审计法》，这一阶段为审计法制建设的 发展阶段。
➢ 法律规定的业务类型（7、8） ➢ ——审计业务：对单位、项目、资金的审计；对单位
主要负责人的经济责任审计 ➢ ——专项审计调查
精➢品文●档 理解与把握：
第二章 审计机关和审计人员
➢ 审计职业道德 ➢ 审计独立性 ➢ 审计职业胜任能力 ➢ 审计职业作风
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我国国家审计基本职业道德（15）
➢ 严格依法：依照法定的职责、权限和程序进 行审计监督，规范审计行为
审计准则共七章，200条。 ★第一章 总则 ★第二章 审计机关和审计人员 ★第三章 审计计划 ★第四章 审计实施 ——第一节 审计实施方案 ——第二节 审计证据 ——第三节 审计记录 ——第四节 重大违法行为检查 ★第五章 审计报告 ——第一节 审计报告的形式和内容 ——第二节 审计报告的编审 ——第三节 专题报告与综合报告 ——第四节 审计结果公布 ——第五节 审计整改检查 ★第六章 审计质量控制和责任
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第五章 第二节 审计报告的编审
➢ 审计组讨论形成审计结果文书 ➢ 征求被审计单位意见 ➢ 业务部门复核 ➢ 审理机构审理 ➢ 审计机关审定
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审计组讨论形成审计报告（131）
评价审计目标的实现情况 审计实施方案确定的审计事项完成情况 评价审计证据的适当性和充分性（132） 提出审计评价意见（133） 评估审计发现问题的重要性：考虑审计发现问题的性质、数额及其
➢ 正直坦诚：坚持原则，不屈从于外部压力； 不歪曲事实，不隐瞒审计发现的问题；廉洁 自律，不利用职权谋取私利；维护国家利益 和公共利益
➢
➢ 客观公正：保持客观公正的立场和态度，以 适当、充分的审计证据支持审计结论，实事 求是地作出审计评价和处理审计发现的问题
➢ 勤勉尽责：爱岗敬业，勤勉高效，严谨细致， 认真履行审计职责，保证审计工作质量
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第一章 总则
➢ 审计基本原则和理念 ➢ 准则条款的应用 ➢ 准则的适用范围 ➢ 审计目标和业务类型
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审计基本原则和理念
➢ 依法独立审计原则 ➢ ——宪法、审计法及其实施条例规定 ➢ ——准则规定（5）
➢ 公共责任理念（5） ➢ ——理论基础 ➢ ——国际审计职业要求 ➢ ——现实意义和作用
发生的原因和审计报告的使用对象（134） 提出对审计发现问题的处理处罚意见：考虑法律法规规定，审计职
权范围，问题性质、金额、情节、原因和后果，同类问题处理 处罚的一致性，其他因素（135） 其他有关事项，如被审计人员责任界定（136）
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第五章 第三节 专题报告和综合报告
➢ 专题报告、审计信息（151） ➢ ——涉嫌重大违法犯罪的问题 ➢ ——与财政财务收支有关政策及其执行中存
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审计独立性
➢ 审计法律法规关于审计独立性的规定 ➢ —审计机关组织的独立 ➢ —审计职权的独立 ➢ —审计机关经费独立 ➢ —审计机关负责人任免、任期和职务
保护 ➢ —审计人员回避和履行职务的法律保
护
➢ 审计准则关于审计人员独立性的规定 ➢ 精品—文档可能损害审计人员独立性的情形
审计职业胜任能力
➢ 透明度原则（10） 精➢品文—档 —国际政府审计职业要求
准则条款的应用
使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款：执行审计 业务必须遵守（3）。未遵守约束性条款的，应当说明原因 （11），并在重要管理事项记录中加以记载（111）
使用“可以”词汇的条款为指导性条款：良好实务的推介（3）
●理解与把握： ——国际审计准则通行做法 ——注意区分审计程序与审计业务流程，审计署不再制定简易
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第四章 第四节 重大违法行为检查
●检查重大违法行为体现中国审计特色；除本 节特别规定外，应同时遵守本章前三节的规 定
注重发现重大违法行为线索
对重大违法行为线索的特别应对措施
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注重发现重大违法行为线索
➢ 评估实施重大违法行为的动机、性质、后果 和违法构成（114）
➢ 调查了解行业的、监管发现的和被审计单位 可能存在的重大违法行为（115）
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第五章 第一节 审计报告的形式和内容 ➢ 审计报告 ➢ 专项审计调查报告 ➢ 审计决定书 ➢ 审计移送处理书
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审计报告的要素和内容
➢ 审计报告的要素：标题、文号、被审计单位名称、审计项目名称、内 容、审计机关名称、签发日期；经济责任审计还包括被审计人员姓名 及职务（122）
➢ 审计报告的内容（123） ➢ ——审计依据 ➢ ——实施审计的基本情况 ➢ ——被审计单位基本情况 ➢ ——审计评价意见 ➢ ——以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况 ➢ ——审计发现的被审计单位违规行为和其他重要问题的事实、定性、
审计机关：建立和实施录用、继续教育、 培训、业绩评价考核和奖惩激励制度 （22）
审计组 ——整体上具备与审计项目相适应的胜任
能力，包括信息技术方面的胜任能力 （23） ——外聘专家（20、21）
精审品文计档 人员：具备与从事审计业务相适应的
审计职业作风
➢ 职业谨慎：合理运用职业判断（24）
➢ 职业怀疑：对可能存在的重要问题保持 警觉，以质疑的思维方式评价审计证据 的适当性和充分性（24）
精➢品文●档 同时依照审计法及其实施条例的规定
审计实施方案的编制流程（59）
调查了解被审计单位及其相关情况 确定职业判断适用的标准 判断可能存在的问题 判断问题的重要性 确定审计应对措施
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审计实施方案调整
➢ 持续关注已作出的重要性判断和对存在重要 问题可能性的评估是否恰当，及时作出修正， 并调整审计事项和审计应对措施（77）
审计组调整审计目标、审计组长、审计重 点、现场审计结束时间，应报经审计机 关主要负责人批准（80）
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第四章 第二节 审计证据
➢ 审计证据的基本特性 ➢ 审计取证模式及其结果运用 ➢ 审计取证具体方法 ➢ 审计取证要求 ➢ 对重要问题取证的程度
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第四章 第三节 审计记录
➢ 审计记录的目标和总体质量要求 ➢ 调查了解记录 ➢ 审计工作底稿 ➢ 重要管理事项记录
从1994年至今为审计法制建设的不断完善阶段。
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中华人民共和国国家审计准则
国家审计准则的发展历程：
★1996年，审计署发布了国家审计基本准则和37 个审计规范 ★2000年前后，审计署修订了国家审计基本准则 ，并发布了17个通用审计准则和3个专业审计准 则 ★2010年，审计署对原有各项准则进行全面修订 ，形成单一的国家审计准则。2010年7月8日经审 计长会议审议通过，2010年9月1日刘家义审计长 签署审计署第8号令予以公布，自2011年1月1日 起施精行品文档。
➢ 应当及时调整实施方案的情形（78） ➢ ——审计计划、工作方案发生变化的 ➢ ——审计目标发生重大变化的 ➢ ——重要审计事项发生变化的 ➢ ——被审计单位及其相关情况发生重大变化
的 ➢ ——审计组人员及分工发生重大变化的 ➢ ——需要调整的其他情形
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审计实施方案审批
一般审计项目的审计实施方案经组长审定， 并报业务部门备案；重要审计项目的审 计实施方案报经审计机关负责人审定 （79）
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第五章 第五节 审计整改检查
➢ 应建立审计整改检查机制，督促被审计单位和其他单 位整改（163）
➢ 检查内容：执行审计决定情况、对要求自行纠正事项 采取措施情况、落实审计建议情况、移送事项处理情 况（164）