审计学7
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审计学重点知识1.审计的产生与发展政府审计时最早的例题:3、政府审计与民间审计以及内部审计相比较,其独立性最强。
(X)一.民间审计的重要作用。
审计具有经济监督、经济评价,经济鉴证的职能。
其中民间审计侧重于经济鉴证作用。
鉴证是指鉴定和证明。
经济鉴证是指通过对被审计单位的财务报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查,确定其可信赖的程度,并作出书面报告,以取得审计委托人或其他有关方面的信任。
[判断题]审计和会计目的都是为了提高企业的经济和效率。
(X)例题1.民间审计具有如下特点( BCD )。
A.无偿性 B.有偿性 C.独立性 D.委托性16.审计的职能包括( ACD )。
A.经济监督 B.经济预测 C.经济评价 D.经济鉴证17.审计的目的在于检查被审计单位经济活动的( ABCD )。
A.真实性 B.公允性 C.合法性 D.效益性18.审计的作用是完成审计任务后的结果,审计的具体作用包括( AC )。
A.制约作用 B.评价作用 C.促进作用 D.证明作用17.( B )社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一。
A.指导B.监督C.协助D.制约分析:各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其他各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支,以及其他应进行审计单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。
二,.按审计的主体分类。
政府审计,民间审计(社会审计或注册会计师审计),内部审计。
不但包含审计机构,也包含审计人员。
【例题】审计按( B )进行分类,可分为国家审计、内部审计和民间审计。
A.审计内容B.审计主体C.审计范围D.执行审计的地点我国审计组织包括(ABC )构成。
A.政府审计机关B.注册会计师审计组织C.内部审计机构D.资产评估机构下列项目中,需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是( B )A.政府审计B.注册会计师审计C.内部审计D.内部审核建立健全内部控制,是( D )的责任。
1 / NUMS1《审计学》第七章审计规划阶段课后练习一、单项选择题共 1 题1、下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法,不正确的是()A . 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配,包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围。
B . 总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向,并指导具体审计计划的制定。
C . 具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程序。
D . 计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段,一经确定不能更改。
参考答案D2、在确定重要性时,对于报表使用者特别关注的会计报表项目,注册会计师应当()A . 确定较高的重要性水平B . 确定较低的重要性水平C . 不考虑项目的流动性D . 以上各项均不对参考答案B3、审计证据、审计风险及其组成要素、重要性水平三者之间存在着重要的互动关系。
下列论断,正确的是()。
A . 可接受的检查风险越低,所需审计证据的数量就越少B . 评估的重大错报风险越低,所需审计证据的数量就越少C . 重要性水平越高,需要的审计证据的数量就越多D . 对于关联方交易与非关联方交易需要收集的审计证据一样多参考答案B4、如果是连续审计业务,在下列情况下,需要注册会计师提醒公司管理层关注或修改现有业务的约定条款是()A . 注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B . 注册会计师更换两名审计助理人员C . 甲公司对上期财务报表作出重述D . 甲公司高级管理人员近期发生变动参考答案D5、注册会计师王蒙、李丽在与XYZ公司的董事长进行沟通的过程中了解到,XYZ公司是一家专门从事鞭炮生产的企业,生产和销售规模在当地排行第一,但前不久刚发生过一次重大爆炸事故,致使公司可能发生巨额赔偿和行政处罚,从而影响其持续经营能力,并影响当地财政收入。
此次委托注册会计师审计的目的是希望低估公司的资产和降低收益水平,以便在法律诉讼过程中有助于减少实际赔偿金额。
1 / NUMS1《审计学》第七章审计规划阶段课后练习一、单项选择题共 1 题1、下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法,不正确的是()A . 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配,包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围。
B . 总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向,并指导具体审计计划的制定。
C . 具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程序。
D . 计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段,一经确定不能更改。
参考答案D2、在确定重要性时,对于报表使用者特别关注的会计报表项目,注册会计师应当()A . 确定较高的重要性水平B . 确定较低的重要性水平C . 不考虑项目的流动性D . 以上各项均不对参考答案B3、审计证据、审计风险及其组成要素、重要性水平三者之间存在着重要的互动关系。
下列论断,正确的是()。
A . 可接受的检查风险越低,所需审计证据的数量就越少B . 评估的重大错报风险越低,所需审计证据的数量就越少C . 重要性水平越高,需要的审计证据的数量就越多D . 对于关联方交易与非关联方交易需要收集的审计证据一样多参考答案B4、如果是连续审计业务,在下列情况下,需要注册会计师提醒公司管理层关注或修改现有业务的约定条款是()A . 注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B . 注册会计师更换两名审计助理人员C . 甲公司对上期财务报表作出重述D . 甲公司高级管理人员近期发生变动参考答案D5、注册会计师王蒙、李丽在与XYZ公司的董事长进行沟通的过程中了解到,XYZ公司是一家专门从事鞭炮生产的企业,生产和销售规模在当地排行第一,但前不久刚发生过一次重大爆炸事故,致使公司可能发生巨额赔偿和行政处罚,从而影响其持续经营能力,并影响当地财政收入。
此次委托注册会计师审计的目的是希望低估公司的资产和降低收益水平,以便在法律诉讼过程中有助于减少实际赔偿金额。
审计学第七章风险评估与应对题库1、项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。
以下可能不构成项目组讨论成员的是()。
()[单选题]*A、该审计项目的本地区项目经理B、该审计项目的跨地区项目组的关键成员C、审计项目组的所有助理人员(正确答案)D、审计过程中所聘的专业技术人员2、下列属于预防性控制是()。
()[单选题]*A、每月末给债务单位寄发对账单B、仓库发货所采用的出库凭证连续编号(正确答案)C、复核毛利率的合理性D、如果没有付款,办理发货业务时,计算机系统会提示并记录,终止业务3、注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。
对从事计算机硬件制造的被审计单位,注册会计师可能更关心()。
()[单选题]*A、宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B、环保法规C、资本充足率D、市场和竞争以及技术进步的情况(正确答案)4、在下列选项所描述的内部控制中,最适宜于被审计单位防止出现漏记购货现象的是()。
()[单选题]*A、生成收货报告的计算机程序,同时也更新采购档案(正确答案)B、在更新采购档案之前必须先有收货报告C、销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定D、计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比,然后进行一系列的逻辑测试5、注册会计师应当了解被审计单位所处的法律与监管环境,为此,应当了解下列内容()。
()[单选题]*A、与生产产品或提供劳务相关的市场信息B、适用的会计准则、制度和行业特定惯例(正确答案)C、生产设施、仓库的地理位置及办公地点D、从事电子商务的情况、研究与开发支出6、在编制审计计划时,应当了解L公司的内部控制。
了解重要内部控制时,不应实施的程序是()。
()[单选题]*A、询问L公司的有关人员,并查阅相关内部控制文件B、检查内部控制生成的文件和记录C、选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试D、重新执行L公司的重要内部控制(正确答案)7、以下关于内部控制的说法中,不正确的是()。
第七章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)二、案例分析题 (4)【答案】 (4)【答案】 (5)【答案】 (6)一、思考题1.【解答】(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性;(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作;(3)提供更多的督导;(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
2.【解答】(1)风险的重要性。
风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。
风险的后果越严重,就越需要注册会计师关注和重视,越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。
(2)重大错报发生的可能性。
重大错报发生的可能性越大,同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。
(3)涉及的各类交易、账户余额和披露的特征不同的交易、账户余额和披露,产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异,适用的审计程序也有差别,需要注册会计师区别对待,并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。
(4)被审计单位采用的特定控制的性质。
不同性质的控制(尤其是人工控制还是自动化控制)对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响。
(5)注册会计师是否拟获取审计证据,以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。
如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效,随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试,且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。
3.【解答】进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。
其中,进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性,通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报;进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。
4.【解答】(1)在拟信赖期间,被审计单位执行控制的频率。
控制执行的频率越高,控制测试的范围越大。
(2)在所审计期间,注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。
拟信赖控制运行有效性的时间长度不同,在该时间长度内发生的控制活动次数也不同。
审计学第七版答案【篇一:审计1-7章习题与答案(人大第七版)】p> 1.甲公司将2007年实现的主营业务收入列入2006年度的会计报表,则其2006年度会计报表违反交易事项的认定是()。
a.存在 b.准确性c.发生d.完整性【答案】c【解析】2006年度将并未发生(实现)的收入挤入了会计报表。
2.下列各项中,属于期末账户余额“完整性”认定的是( )。
a.资产负债表所列的存货均存在并可供使用b.所有应当记录的存货均已记录c.当期的全部销售交易均已登记入账d.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备【答案】b【解析】a属于存在认定;c属于交易和事项完整性认定;d属于计价和分摊认定。
3.被审计单位当年购入设备一台,会计部门在入账时,漏记了该设备的运费。
则被审计单位违反的“认定”是( )。
a.存在b.完整性c.计价和分摊d.分类【答案】c【解析】固定资产在确定入账价值时,漏记了运费,表明该资产的总值估价不正确,不符合计价和分摊认定。
多项选择题4.注册会计师审计意见中的“合法性”是指被审计单位的财务报表()。
a.符合《企业会计准则》的规定b.符合我国各种法律法规制度的规定c.符合相关会计制度的规定d.符合相关的财务会计法规的规定正确答案:ac答案解析:注册会计师审计意见中的“合法性”是指被审计单位财务报表编制是否遵守国家颁布的企业会计准则及相关会计制度的规定。
5.根据审计准则的要求,注册会计师在审计的基础上对被审计单位的财务报表发表审计意见,审计意见的表述内容具体应包括( )。
a.财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定b.财务报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定c.财务报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量d.财务报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量正确答案:ad。
第7章审计重要性与审计风险习题参考答案1.审计重要性的概念是如何界定的?重要性水平的概念是如何界定?重要性水平与重要性的关系如何?【答】如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报就是重大的,即当信息的错报可能影响到财务报表使用者的决策或判断时就是重要的。
由于审计师发表的审计意见是针对整体财务报表的,因此重要性水平的概念也就从财务报表层次开始。
财务报表层次的重要性水平,就是审计师认为财务报表中存在的错报尚不会影响合理的财务报表使用者决策的最大金额。
审计重要性水平是审计重要性的数量特征,是将重要性概念和审计实务有机结合的桥梁,即多大金额的错报就是重要的。
此外,审计重要性还有性质特征,即什么样的错报就是重要的。
12.确定重要性水平时需要考虑的性质(质量)方面的因素有哪些?【答】重要性同时具有“质量”和“数量”两方面特征。
其中:审计重要性的质量特征即错报的性质,即什么样的错报是重要的。
通常,具有下列特征之一的错报,就有可能从性质上被认为是重要的:(1)涉及到舞弊与违法行为的错报;(2)可能引起违反合同义务履行的错报;(3)影响收益趋势的错报;(4)不期望出现的错报;(5)小金额错报的累计。
3.财务报表层次的重要性水平如何确定?【答】在确定财务报表层次的重要性水平时,应首先从财务报表中选择一个合适的判断基础,并乘以相应的百分比以得出重要性水平。
即:财务报表层次的重要性水平=判断基础*相应的百分比在财务报表中选择判断基础时,审计师应当考虑三个确定依据:第一,所选择的判断基础必须能够反映被审计单位的规模。
因此,资产总额指标就比流动资产总额指标更好;第二,所选择的判断基础应该能够反映财务报表使用者主体的2要求;第三,需要考虑判断基础的具体情况。
一般而言,财务报表中可以选择的判断基础通常有资产总额、净资产、营业收入、净利润等。
选择了合适的判断基础之后,审计师就可以乘以相应的百分比以获得财务报表层次的重要性水平。
审计学第七版答案【篇一:审计1-7章习题与答案(人大第七版)】p> 1.甲公司将2007年实现的主营业务收入列入2006年度的会计报表,则其2006年度会计报表违反交易事项的认定是()。
a.存在b.准确性c.发生d.完整性【答案】c【解析】2006年度将并未发生(实现)的收入挤入了会计报表。
2.下列各项中,属于期末账户余额“完整性”认定的是()。
a.资产负债表所列的存货均存在并可供使用b.所有应当记录的存货均已记录c.当期的全部销售交易均已登记入账d.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备【答案】b【解析】a属于存在认定;c属于交易和事项完整性认定;d属于计价和分摊认定。
3.被审计单位当年购入设备一台,会计部门在入账时,漏记了该设备的运费。
则被审计单位违反的“认定”是()。
a.存在b.完整性c.计价和分摊d.分类【答案】c【解析】固定资产在确定入账价值时,漏记了运费,表明该资产的总值估价不正确,不符合计价和分摊认定。
多项选择题4.注册会计师审计意见中的“合法性”是指被审计单位的财务报表()。
a.符合《企业会计准则》的规定b.符合我国各种法律法规制度的规定c.符合相关会计制度的规定d.符合相关的财务会计法规的规定正确答案:ac答案解析:注册会计师审计意见中的“合法性”是指被审计单位财务报表编制是否遵守国家颁布的企业会计准则及相关会计制度的规定。
5.根据审计准则的要求,注册会计师在审计的基础上对被审计单位的财务报表发表审计意见,审计意见的表述内容具体应包括()。
a.财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定b.财务报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定c.财务报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量d.财务报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量正确答案:ad答案解析:注册会计师审计意见应当说明财务报表是否按照企业会计准则和企业会计制度的规定,在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
第七章练习题三、同步强化练习题(一)单项选择题1.注册会计师法律责任正在逐步扩展,以下有关注册会计师职业受到影响甚至受到阻碍或冲击的原因的表述不恰当的是()。
A、消费者利益的保护主义兴起B、诉讼爆炸C、有关保险的新概念得到运用在D、所有商业领域注册会计师的参与日益俱增2.关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是()。
(教材P179)A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化,如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等,而无法满足投资者的预期B、审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见C、审计风险是指财务报表中存在重大错报,而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性D、经营失败必然会导致审计失败3.以下关于注册会计师过失的说法不正确的是()。
(教材P175)A、过失是指在一定条件下,缺少应具有的合理的谨慎B、普通过失是指注册会计师则没有完全遵循专业准则的要求C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计D、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失4.注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求不包括()。
A、强化执业监督B、保持职业谨慎C、签订业务约定书D、增强执业独立性5.以下关于注册会计师避免法律诉讼的具体措施中不能认同的是()A、会计师事务所在承担审计业务时,应当按照业务约定书准则的要求与委托人签订约定书,但在验资业务时可以不要求签约B、如果一个会计师事务所质量管理不严,很有可能因某一个人或一个部门的原因导致整个会计师事务所遭受灭顶之灾C、不能苛求注册会计师对于财务报表中的所有错报事项都要承担法律责任,注册会计师是否应承担法律责任,关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为D、我国《注册会计师法》规定了会计师事务所应当按规定建立职业风险基金,办理职业保险(二)多项选择题1.注册会计师法律责任是由于以下()方面相关联的结果。
A、违反合约条款B、民事侵权C、应有职业谨慎D、犯罪2.注册会计师法律责任的表现形式方面有()。
一、单项选择题(共20 道试题,共40 分。
)1. 预测性财务信息可表现为( B )A. 计划B. 预测C. 预算D. 方案满分:2 分2. 审计报告收件人是(A)。
A. 审计业务的委托者B. 审计报告的使用者C. 被审计单位D. 证券监管部门满分:2 分3. 审计人员在进行财务收支审计时,如果采用逆查法,一般是从(C)开始审查。
A. 会计凭证B. 会计账簿C. 会计报表D. 会计资料满分:2 分4. 下列情况,注册会计师需要严格进行期初余额的审计( A)。
A. 首次接受委托B. 上期审计的延续C. 所有审计活动D. 根据审计委托人的要求满分:2 分5. 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计,审计人员使用的方法通常有:BA. 层层审核方法B. 分析性复核方法C. 监盘方法D. 计算方法满分:2 分6. 下列专用术语哪些表示的是保留意见( C )。
A. 由于上述问题造成的重大影响B. 除上述问题造成的影响以外C. 除存在上述问题以外D. 由于无法获取必要的审计证据满分:2 分7. 在世界范围内,( A )是普遍采用的国家审计组织模式。
A. 行政式B. 独立式C. 立法式D. 司法式满分:2 分8. 被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是(B)A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 经营风险满分:2 分9. 根据我国目前的实际情况,国家审计的首要目标是:AA. 真实性B. 合法性C. 效益性D. 客观性满分:2 分10. 下列有关审计证据可靠性的提法中,错误的是:DA. 被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠B. 从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠C. 文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠D. 被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠满分:2 分11. (C)主要应用于跨年度的工程项目A. 送达审计B. 事前审计C. 事中审计D. 事后审计满分:2 分12. 判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式,应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。
第一章思考题1.中西方审计有何异同?学习审计演进历史有何启示?我国长期处于封建社会,商品经济很不发达,在20世纪初期以前的历代王朝,皇家审计处于统治地位,毫无社会(民间)审计可言。
在西方,也是政府审计早于民间审计和内部审计,但其民间审计随着资本主义商品经济的兴起得到了迅速发展,远早于中国。
学习中西方审计产生和发展的历史,有助于我们进一步了解审计工作的实质和作用,对审计人员提高认识,开展审计工作具有以下几点重要的启示:首先,建立与维系受托经济责任关系是审计产生和发展的重要前提及基础;其次,实行审计监督是经济社会发展的客观需要和必然;再次,加强民主法制建设,健全完善审计规范,设立独立审计机构,配备称职审计人员,赋予审计监督权限,是顺利开展审计工作和有效实行审计监督的必备条件与前提;最后,适应本国经济发展的需要,吸收外国审计有用的经验,不断完善本国的审计监督制度,走适合本国国情的审计发展之路。
2.什么是审计?如何把握审计的实质和地位?审计是一项具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动。
它是由独立于被审计单位以外的专职机构和人员,接受委托或授权,根据国家法律、行政法规以及财政经济规章制度,运用专门的方法,按照一定的标准对被审计单位的会计记录、财务报表、其他经济资料以及它们所反映的经济活动进行审核和检查,以确定其真实性、合法性、效益性,作出客观、公正的评价,并根据审查结果出具报告书,以达到维护国家利益,维护财经纪律,维护被审计单位的合法权益,提供审计信息,促进提高经济效益和加强宏观控制的目的。
从本质上说,审计是一种独立的经济监督活动。
在我国的经济监督体系中,除了审计监督,任何其他种类的经济监督都需要结合自身的业务进行,其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能,是为了执行具体业务而进行的监督,只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。
此外,审计不仅是实现国家职能的重要保证,而且可以从宏观的角度对各级政府及其财政、金融等综合管理部门的经济活动进行监督,也可以从微观的角度对各个单位及其治理层、管理层等诸多层级的经营管理行为实施检查,可以专门监督特定领域、项目中的具体经济业务,也可以普遍检查存在于生产、经营中的具体经济行为,在我国的经济监督体系中,审计是任何其他形式的经济监督不可替代的。