简述税负转嫁的特征

什么是税负转嫁,税负转嫁形式及条件是什么所谓税负转嫁，就是纳税⼈不实际负担所纳税收，⽽通过购⼊或销出商品价格的变动，或通过其他⼿段，将全部或部分税收转移给他⼈负担。

税负转嫁并不会影响税收的总体负担，但会使税收负担在不同的纳税⼈之间进⾏分配，对不同的纳税⼈产⽣不同的经济影响。

税负转嫁是税收政策制定时必须考虑的重要因素。

什么是税负转嫁,税负转嫁形式及条件是什么(⼀)税负转嫁形式1.前转嫁。

前转嫁⼜称顺转嫁，是指纳税⼈通过交易活动，将税款附加在价格之上，顺着价格运动⽅向向前转移给购买者负担。

前转嫁是税负转嫁的基本形式，也是最典型和最普遍的转嫁形式。

这种转嫁可能⼀次完成，也可能多次⽅能完成。

当购买者属于消费者时，转嫁会⼀次完成。

当购买者属于经营者时，会发⽣辗转向前转嫁的现象，可称为滚动式前转。

如果购买者不再转嫁本环节的税负，只发⽣原销售者的税负转嫁时，称为单⼀滚动式前转;如果购买者将本环节的税负也加在价格之上向前转移，称为复合滚动式前转。

2.后转嫁。

后转嫁也称为逆转嫁，是指纳税⼈通过压低购进商品(劳务)的价格，将其缴纳的税款冲抵价格的⼀部分，逆着价格运动⽅向，向后转移给销售者负担。

属于由买⽅向卖⽅的转嫁。

后转嫁可能⼀次完成，也可能多次才会完成。

当销售者⽆法再向后转嫁时，销售者就是税负承担者，转嫁⼀次完成。

当销售者能够继续向后转嫁时，也会发⽣辗转向后转移税负的现象，可称为滚动式后转。

如果销售者不再转移本环节的税负，仍属于单⼀滚动式后转，如果销售者连同本环节税负⼀并后转嫁，则属于复合滚动式后转。

3.散转嫁。

也称混合转嫁，是指纳税⼈将其缴纳的税款⼀部分前转嫁，⼀部分后转嫁，使其税负不归于⼀⼈，⽽是分散给多⼈负担。

属于纳税⼈分别向卖⽅和买⽅的转嫁。

散转嫁除了其转嫁的次数可能为⼀次或多次，会发⽣滚动式转嫁以外，还会由于供求关系的变化或纳税⼈对商品及原材料市场的垄断、控制状况的改变⽽出现⽐较复杂的局⾯。

在通常情况下，前转和后转的税款其⽐例以及总体上能够转移的额度都是不稳定的。

税负转嫁与归宿的一般规律一、税负转嫁与归宿的含义我们常常听到这样的说法：吸烟和喝酒的人对国家贡献大，因为烟、酒税高利大，吸烟喝酒等于向国家纳税。

这种说法事实上就是在说明税负转嫁问题。

稍有税收知识的人都知道，烟酒税是对生产者和销售者课征的，但生产者与销售者通过一定的方式可以将他们负担的税收转移给消费者，即吸烟和喝酒的人，这就是税负转嫁现象。

概括地说，税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。

税负转嫁机制的特征是：(1)税负转嫁是和价格的升降直接联系的，而且价格的升降是由税负转移引起的；(2)税负转嫁是各经济主体之间税负的再分配，也就是经济利益的再分配，税负转嫁的结果必然导致纳税人与负税人的不一致；(3)税负转嫁移一部分，又通过压低进价转移一部分，这种转嫁方式称为混转或散转。

在资本主义税收理论中还有消转和税收资本化之说。

所谓消转，是指纳税人通过改进生产工艺，提高劳动生产率，自我消化税款。

从税收转嫁的本意上说，消转并不成为一种税负转嫁方式。

所谓税收资本化，指对某些能够增值的商品(如土地、房屋、股票)的课税，预先从商品价格中扣除、然后再从事交易的方式。

三、税负转嫁条件任何纳税人都存在税负转嫁的愿望，这是毫无疑义的，但要把这种愿望转化为现实，却并不容易。

问题在于，税负转嫁是有条件的。

根据税负转嫁的定义可以得知，税负转嫁的基本条件是商品价格由供求关系决定的自由浮动。

因为税负转嫁是通过价格升降实现的，如果价格不能自由浮动，纳税人虽有转嫁的动机，却不存在转嫁的条件，税负的转嫁也是不可能的。

在价格可以自由浮动的前提下，税负转嫁的程度，还受诸多因素的制约，主要的有供求弹性的大小、税种的不同、课税范围的宽窄以及税负转嫁与企业利润增减的关系等。

1．商品课税较易转嫁，所得课税一般不能转嫁。

从前边的讨论中可以看出，税负转嫁的最主要方式是变动商品的价格。

税负转嫁的形式与影响因素有哪些⼀、税负转嫁的基本形式纳税⼈将税负转嫁给他⼈负担的途径和⽅法很多，可以归纳为六种形式：税负前转、税负后转、税负消转、税负辗转、税负叠转和税收资本化。

(⼀)税负前转税负前转亦称顺转或向前转嫁，它是指企业将所纳税款通过提⾼商品或⽣产要素价格的⽅法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这是最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式。

例如，在⽣产环节课征的税款，⽣产企业就可以通过提⾼商品出⼚价格⽽把税负转嫁给批发商，批发商再以类似的⽅式转给零售商，零售商最后将税负转嫁给终极的消费者。

这样，消费者必须付出包括诸环节全部或部分税款在内的价格才能购进所需的商品。

可见名义上的纳税⼈是各环节的商品或劳务的提供者，但真正的负税⼈却是消费者。

尽管税负前转是税负转嫁的基本形式，但是并⾮意味着所有税负都可以通过这⼀⽅式转移出去。

从各国的情况来看，能够进⾏税负前转的，主要是那些难以查定税源的商品，即那些征税时⽆法确定其最终负担者是谁的税种，如对⾹烟征收的消费税，⾹烟的消费者实际上是消费税的负担者，但由于预先并不能确定每包⾹烟的消费者(或购买者)是谁，因⽽只能以⾹烟为标准，并以其制造者和销售者为纳税⼈，由制造者和销售者将税款转移给消费者或购买者。

类似⾹烟消费税的还有其他消费税、货物税、关税、营业税等税种，它们的共同点在于，随着课税商品的转移，将税负加在价格之上，与商品同时转移落到消费者⾝上。

⼀般来说，前转既可以⼀次完成，也可以多次完成或通过多次才能完成，通过多次才能完成的前转称为复前转。

如，对甲课税，甲转嫁给⼄，⼄⼜转嫁给丙，丙⼜转嫁给丁，丁为税负的归宿者，转嫁过程经历三个环节，这就是复前转。

(店铺)(⼆)税负后转税负后转也称税负逆转或税负向后转嫁。

就是纳税⼈已纳税款因种种原因不能向前转给购买者和消费者，⽽是向后逆转给货物的⽣产者。

⽐如，批发商纳税后，因为商品价格下降，已纳税款难于加在价格之上转移给零售商，批发商不得不要求⼚家退货或要求⼚家承担全部或部分的已纳税款。

经济学：政府经济学试题预测三1、名词解释契税正确答案：是在土地使用权、房屋所有权的权属转移过程中，向取得土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。

契税的征税对象，是指在我国境内发生土地使用权和房屋所有权权（江南博哥）属转移的土地和房屋。

契税的纳税人，是指在我国境内转移土地、房屋权属，承受（指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为）的单位和个人。

契税税率为3％－5％。

2、名词解释营业税正确答案：是对我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额收入征收的一种税。

营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产三个方面。

营业税的纳税人是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。

营业税按行业、类别的不同分别采用不同的比利税率。

营业税应纳税额的计算可直接将计税依据和适用税率两者相乘得出。

3、问答题政府宏观经济管理政策目标正确答案：（一）经济增长在经济学界，经济增长有两种解释，一种是剔除价格因素以后的国民生产总值的增加，即一国在一定时期内所生产的商品和劳务总量的增加，或者是人均国民生产总值的增加。

另一种说法是一国生产商品和劳务的能力的增加。

和前者相比，后者更具有可持续发展的意义。

经济增长是政府宏观经济管理政策追求的一个最重要的目标，追求经济增长并不是谋求经济的高增长，而是经济的适度增长。

一般而言，经济的增长主要表现在经济规模的扩张，即一国ＧＤＰ的增长。

但是一国的经济增长必须与本国的社会经济发展相协调，走可持续发展的道路。

（二）保持市场物价稳定保持市场物价稳定通常是指价格总水平的相对稳定，物价总水平过高或过低，对于经济的发展与稳定都是不利的。

因此各个都把物价稳定作为政府制定宏观经济政策的一个重要目标。

（三）收入公平分配公平分配是一个相对的概念，它是指在一定的社会范围内和一定的社会道德规范下，社会成员之间和可以支配的经济资源之间的均衡和协调。

四、名词解释1.政府经济，是一种与企业、个人经济活动相对应的经济行为，即以政府为主体的资源配置及其宏观经济管理。

2.政府经济学是专门研究以政府为主体的资源配置及其宏观管理规律的学科。

3.信息的不对称通常是指进行商品和劳务交易的双方，由于所掌握的信息量不相等，不能旬效开展公干竞争，从而对资源配置产生扭曲。

4.社会公平是指社会成员对收入分配差距的心理承受能力，是一种价值判断，受社会文化传统、意识形态、经济发展水平、人们的经济地位等多种因素影响，具有较大的不确定性和可变性。

5.消费的非竞争性则是指消费过程中的这样一种性质：一些人对某一产品的消费，不会影响另一些人对这一产品的消费，一些人从这一产品中的受益不会影响另一些人从这一产品中的受益，受益对象之间不存在利益冲突。

换言之，增加消费者的边际成本为零。

6.公共物品是与私人物品相对应的一个概念，消费具有非竞争性和非排他性特征，一般不能或不能有效通过市场机制由企业和个人来提供，主要由政府来提供。

7.生产的外部经济性指企业和个人的生产经营活动，对他人产生了积极影响。

8.产权是经济当事人对其财产（物品或资源）的法定权利，这一权利是排他的、可转让的和永久的。

9.所谓多数裁定原则，是指要通过一个方案，必须有一半以上的人赞同。

多数裁定原则还可以具体分为简单多数原则、有条件多数原则。

10.所谓中位选民，是指他的偏好落在所有选民偏好序列的中间。

11.购买性支出是指政府以购买者的身份在市场上采购所需的商品和劳务，用于满足社会公共需要。

12.转移性支出是指预算资金单方面无偿转移支出，如社会保障支出、财政补贴等。

13.公共投资是指政府将一部分公共资金用于购置公共部门的资产，以满足社会公共需要所形成的支出，它是政府提供公共物品的基本手段，也是政府提供公共服务的前提与基础。

14.行政管理支出，就是指政府财政用于国家各级立法机关、行政管理机关、司法机关行使公共管理职能所需要的经费开支。

【老会计经验】税负转嫁筹划的运用--税负转嫁筹划概述一、税负转嫁的含义某些税收的最初纳税人，并不一定是该税收的最后承担者，他可以把所纳税款部分或全部地转嫁给其他人负担。

这种纳税人将其所缴纳的税款转移给他人负担的过程就叫税负转嫁。

税负转嫁结果最终总有人承担，最终承担税负的人称负税人，税负最终落到负税人身上的过程称为税负归宿。

税负转嫁和税负归宿是一个问题的两个方面。

可见，在税负转嫁的条件下，纳税人和真正的负税人是可以分离的，纳税人只是法律意义上的纳税主体，负税人是经济意义上的承担主体。

典型的税负转嫁或狭义的税负转嫁是指商品流通过程中，纳税人通过提高商品销售价格或压低商品购进价格的方法，将税负转移给商品购买者或商品供应者。

因此，对税负转嫁的理解应把握以下几点：（1）税负转嫁问题是和商品价格直接联系的，和价格无关的问题不能纳入税负转嫁的范畴。

（2）税负转嫁是一个客观过程，没有税收价值的转移过程不能算转嫁。

（3）税负转嫁应理解为纳税人的主动行为，与纳税人主动行为无关的价格再分配性质的价值转移也不能算税负转嫁。

明确以上几点，既有利于明确税负转嫁概念的外延，也有利于将税负转嫁与避税做一体化区别比较。

就税负转嫁概念外延不明确而言，税负转嫁理论中有一种观点：纳税人纳税后，通过降低成本途径，保持原有的利润水平，抵消税负的增加，也是税负转嫁，并把这种转嫁形式称为“消转”，即税负在盈利增加中自行消化，这显然不是转嫁的本意，因为这种情况下，纳税人就是负税人。

转嫁理论中还有另一种观点认为，有的税种在税法上明确规定，税额在价外由商品销售者代商品购买者缴纳（如我国现行的增值税），商品销售者在销售商品收进价款的同时，也收回代缴的税金，因此也称为税负转嫁。

实际上这种情况也不是真正意义上的税负转嫁，因为商品销售者只不过起代收代扣的作用，并不是真正的纳税人。

因此税款代缴代扣人和负税人的这种关系，不能看成税负转嫁关系。

二、税负转嫁是税收筹划的特殊形式从纳税角度看，税负转嫁与税收筹划有十分明显的共同点。

政府经济学综合练习题四、简答题什么是政府经济？如何理解政府经济？政府经济，是一种与企业、个人经济活动相对应的经济行为，即以政府为主体的资源配置及其宏观经济管理。

可以从以下几个方面理解政府经济：（1）政府经济活动的主体是各级政府（2）政府经济的客体是参与部分国民收入或国民生产总值分配，并对国民经济运行进行宏观调控（3）政府经济的形式主要表现为政府收入、政府支出以及宏观经济管理。

（4）政府经济的依据是社会公共权力。

四、简答题1、如何认识市场失灵与政府经济的必要性？一般而言，市场失灵是指市场机制在有些领域不能或不能有效发挥作用，达不到资源有效配置的目的。

政府凭借社会公共权力介入市场失灵的领域，强制性地矫正市场失灵的根源。

2、市场经济条件下政府经济职能有哪些？市场经济条件下，政府的经济职能主要表现在以下几个方面：（1）收入再分配（2）经济稳定和发展（3）资源配置四、简答题1、简述公共物品的公共供给方式及其理论依据。

2、简述公共物品私人供给的可能性。

答1、公共提供是政府通过税收方式筹措资金用于弥补产品的生产成本，免费为公共提供产品，用于公共消费. 以萨缪尔森代表的福利经济学家们认为，由于公共物品非排他性和非竞争性的特征，因此通过市场方式提供公共物品，实现排他是不可能的或者成本是高昂的，并且在规模经济上缺乏效率。

因此，福利经济学家们认为政府提供公共物品比市场方式即通过私人提供具有更高的效率。

2、当满足下列条件的时候，由私人供给公共物品便存在可能：（1）私人供给的公共物品一般应是准公共物品。

准公共物品的规模和范围一般较小，涉及的消费者数量有限。

(4分)（2）在公共物品的消费上必须存在排他性技术。

(3分)（3）有一系列制度条件来保障。

(3分)四、简答题1、什么是公共资源问题？其产生的根源是什么？2、阐述科斯定理的含义、意义及局限性。

答1、公共资源有着如下两个特征：一是资源的稀缺性、一是其使用上不受限制。

由于使用上不受限制，没有人对新加入使用者造成的外部效应负责，使得公共资源的使用所带来的社会收益小于个人收益，进而造成公共资源的过度使用，这就是我们通常所说的公共资源问题。

税负转嫁与归宿的一般规律一.税负转嫁与归宿的含义我们常常听到这样的说法：吸烟和喝酒的人对国家贡献大.伏I为烟、酒税商利大•吸烟喝酒等于向国家纳税。

这种说法爭实上就是在说明税负转嫁问題。

稍有税收知识的人都知道，烟酒税是对生产者和销售者课征的.但生产者与销售者通过一定的方式可以将他们负担的税收转移给消级者.即吸烟和喝酒的人.这就是税负转嫁现彖。

槪括地说，税负转嫁是指商品交换过程中.纳稅人通过提商销售价格或压低购进价格的方法.将税负转移给购买者或供应者的一种经济现歛。

税负转嫁机制的特征是:(1)税员转嫁是和价格的升降直接联系的.而且价格的升降是由稅负转移引起的:(2)税负转嫁是备经济主体之间税负的再分配.也就是经济利益的再分配•税负转嫁的结果必然导致纳稅人与负稅人的不一致:(3)税负转嫁移一部分，又通过乐低进价转移一部分，这种转嫁方式称为混转或散转。

在资木主义税收理论中还有消转和税收资木化之说n所谓消转.是抬纳税人通过改进生产工艺，提高劳动生产率.自我消化稅款。

从税收转嫁的木意上说，消转并不成为一种税负转嫁方式。

所谓税收资木化，指对某些能够増值的商品(如丄地.房屋、股票)的诔税，预先从商品价格中扣除、然后再从爭交易的方式。

三.税负转嫁条件任何纳稅人都存在税负转嫁的愿望，这是毫无疑义的，但要把这种愿望转化为现实.却并不容易。

间题在于.稅负转嫁是有条件的。

根据税负转嫁的定义可以得知.稅负转嫁的基木条件是商品价格由供求关系决定的自由浮动。

因为税负转嫁是通过价格升降实现的.如果价格不能自由浮动，纳税人虽有转嫁的动机. 却不存在转嫁的条件，税负的转嫁也是不可能的。

在价格可以自由浮动的前提下，税负转嫁的程度.还受诸女因素的制约，主要的有供求弹性的大小、稅种的不同、课税范圉的宽窄以及税负转嫁与企业利润増减的关系等。

1.商品课税较易转嫁.所得课税一般不能转嫁。

从前边的讨论中可以看出，税负转嫁的最主要方式是变动商品的价格。

公共财政学名词解释税负转嫁嘿，你知道啥是税负转嫁不？税负转嫁啊，就好比一场接力赛！企
业或者卖家就像是拿着接力棒的运动员，他们把税收这个“重担”想方
设法地传递给别人。

比如说吧，一个生产商品的厂家，它要交好多税呢，那它可不干呀，它得想办法把这部分负担转出去。

咋转呢？它就可能提高商品的价格，把税收包含在价格里，让消费者来承担。

这不就相当于把接力棒传给
消费者了嘛！消费者买东西的时候，就不知不觉地接过了这个税收的“担子”。

再打个比方，房东要交房产税，他可能就会提高房租，把这部分税
转嫁给租客。

这不就是把税负像球一样踢给了租客嘛！
税负转嫁可有意思了，它不是固定不变的，就像天气一样，有时晴
有时雨。

它会受到好多因素影响呢！比如商品的供求关系。

要是商品
供不应求，那厂家就容易把税负转嫁出去，因为消费者没那么多选择呀；可要是供过于求，那可就难喽，厂家想转嫁税负也没那么容易。

还有市场竞争情况呢！在竞争激烈的市场里，谁都不敢轻易转嫁税负，怕失去客户呀；但要是垄断市场，那就另当别论啦。

你想想，要是税负转嫁太容易了，那对咱老百姓是不是不太公平呀？咱可不能让它随便转嫁，得有个度才行！我觉得呀，政府应该好好管
管这事儿，不能让税负转嫁变得乱七八糟的。

不能让企业或者卖家随
意地把税负扔给别人，得保证公平合理，让大家都能承担得起。

这样，整个经济社会才能健康稳定地发展嘛！
总之，税负转嫁就是这么个有趣又复杂的东西，它和我们每个人的
生活都息息相关，我们可得好好了解了解它！。

第三节税负转嫁【本节知识点】【知识点】税负转嫁的方式【知识点】影响税负转嫁的因素【本节内容精讲】【知识点】税负转嫁的方式一、税负转嫁的方式（一）税负转嫁的含义：税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。

也就是说最初缴纳税款的法定纳税人不一定是该税收的最后负担者。

只要纳税人和负税人不是同一个人，便发生了税负转嫁。

税负转嫁的最后结果形成税负归宿（补：税负归宿表明全部税收负担最后是由谁来承担的）。

2例题精讲【真题·2020单选】税负转嫁的最后结果是形成（ ）A.超额利润B.税负优惠C.税收归宿D.税收弹性【答案】C【解析】税负转嫁的最后结果形成税负归宿。

税负归宿表明全部税收负担最后是由谁来承担的【真题•2015单选】在资本物品交易中，生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除（压低生产要素购买价格）的方法，向后转嫁给生产要素的出售者，这种税收转嫁称为（ ）。

A .后转B .前转C .消转D .税收资本化【答案】D【解析】 本题关注题干中的“未来”可选择“税收资本化”。

【真题•2019单选】关于税负向后转嫁的说法，正确的是（ ）。

A .后转是在商品交易后发生B .后转是预期历次累计税款的一次性转嫁C .纳税人通过抬高购入商品或生产要素进价的方式进行的D .后转借助的是一般消费品【答案】D【解析】后转是在商品交易时发生的，A 项错误；后转是一次性税款的一次性转嫁，B 项错误；后转是纳税人通过压低购入商品或生产要素进价的方式进行的，C 项错误。

【真题·2020单选】税收资本化主要发生在（）的交易中。

A.消费品B.动产C.资本物品D.金融商品【答案】C【解析】税收资本化是现在承担未来的税收，主要发生在资本品的交易中，最典型的就是对土地交易的课税。

【知识点】影响税负转嫁的因素一、应税商品供给与需求的弹性商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。

税负转嫁的一般规则有哪些税负转嫁的一般规则如下所示：税收负担能否转嫁以及如何转嫁，决定于多种因素。

理论和实践往往不一致。

有时理论上认为可以转嫁，而在具体情况下却不能转嫁或较难转嫁；有时理论上认为不易转嫁，而实际中却实现了转嫁。

在各种不同类别的税收中，税负能否转嫁以及转嫁的难易程度也是不同的。

但税负转嫁作为税收负担的运动，总是有其最一般的规则。

认识税负转嫁的规则，有助于税负转嫁成功。

税负转嫁存在于商品交易之中，通过商品或劳务的价格变动而实现。

在市场经济条件下，除对工资收入者所课征的税收不能转嫁外，其他各种税收均与价格存在一定关系，均可不同程度地转嫁出去，尤其是对商品课征的税最易转嫁。

影响税负转嫁的因素主要有：市场状况、供需弹性、成本变化、税收种类、有无未实现盈利以及政治管辖范围等因素。

税负转嫁的一般规则是同这些因素相联系的。

一、税负转嫁与价格自由变动的规则价格自由变动是税负转嫁的基本前提条件。

税负转嫁涉及到课税商品价格的构成问题，税负转嫁后存在于经济交易之中，通过价格变动实现。

课税不会导致课税商品价格的提高，也就没有转嫁的可能，税负由卖方自己负担。

课税以后，若价格增高，税负便有转嫁的条件。

若价格增加少于税额，则税负由买卖双方共同承担。

若价格增加多于税额，则不仅税负转嫁，卖方还可以获得额外收益。

因此可以说，没有价格自由波动，就不存在税负转嫁。

二、税负转嫁与供求弹性法则供需弹性是影响税负转嫁最直接的因素。

在自由竞争的市场上，课税商品价格能否增高，不是供给一方或需求一方愿意与否的问题，而是市场上供需弹性的压力问题。

一般说来，对商品课征的税收往往向没有弹性的方向转嫁，税负转嫁与供需弹性存在方向相反的关系。

需求弹性越大，税负越向供给者转嫁；供给弹性越大，税负越向需求者转嫁。

此即为税负转嫁的一般法则。

三、税负转嫁与成本变动规则在成本固定、递增和递减三种场合，税负转嫁有不同规则。

成本固定的商品，所课之税有全部转嫁买方的可能；成本递增商品，所课之税转嫁于买方的金额可能少于所课税款额；成本递减商品，不仅所课之税可以完全转嫁给买方，还可获得多于税额的价格利益。