运输发票抵扣进项税政策指南
根据公路货物运输发票抵扣进项税现行政策和有关规定，下列情形的运输发票不得申报抵扣进项税：
1.根据国税发［1995］192号、国税发［2006］67号及国税发［2007］101号之规定，对填写不规范，缺栏少项的运输发票不予抵扣进项税（按规定附运输清单的汇总开具运输发票除外）；
2.所列货物名称、数量及抵扣方等内容与货物销售发票填开内容不对应的运输发票不予抵扣进项税；
3.根据国税发［1995］192号、云国税函［2004］876号之规定，对取得运输发票但未支付运费款项或者未完全支付运输、支付运费款项与发票开具方向不一致的（符合代垫运费条件的除外），不予抵扣进项税；
4.根据财税［2005］165号之规定，对取得汇总开具的运输发票未附运输清单，或者运输清单未按规定加盖财务专用章或发票专用章，不予抵扣进项税；
5.汇总开具的运输发票与运输清单不对应的，不予抵扣进项税；
6.根据国税发［2003］120号（《运输发票增值税抵扣管理办法》）第三条之规定，对纳税人取得与运输业务无关的运输单位违规代开的运输发票不予抵扣进项税；
7.内设非独立核算的运输部门、具有自开票纳税人资格的纳税人向本企业开具的运输发票不予抵扣进项税额；
8.纳税人自有车辆发生运输业务取得的运输发票，不论发票来源如何，一律不予抵扣进项税；
9.未经认证、认证结果异常或者比对不符的运输发票，不予抵扣进项税；
10.未按规定期限申报抵扣进项税的运输发票不予抵扣进项税；
11.纳税人取得非税控系统开具的运输发票不予抵扣进项税；
12.抵扣联加盖印章的运输发票不予抵扣进项税；
13.不符合代垫运费条件的运输发票、不符合联运业务条件的运输发票不予抵扣进项税；
14.根据《增值税暂行条例》第十条之规定，对纳税人购进固定资产、用于非增值税应税项目或免税项目的购进货物、用于集体福利或者个人消费的购进货物等情形取得的运输发票不予抵扣进项税；
15.纳税人销售免税货物取得的运输发票不予抵扣进项税；
16.根据国税发〔2004〕88号、国税发［2006］67号之规定，未分别注明运费和杂费（装卸费、保险费和其他杂费）而合并注明为运杂费的运输发票不予抵扣进项税；
17.将货物价款并入（或部分混入）运输费用的运输发票，不予抵扣进项税；
18.根据《运输发票增值税抵扣管理办法》（国税发［2003］120号）第四条之规定，未单独报送《增值税运输发票抵扣清单》纸质资料及电子信息的，以及纳税人未按规定要求填写《增值税运输发票抵扣清单》或者填写内容不全的运输发票不予抵扣进项税额；
19.纳税人虚构运输业务取得的虚开运输发票不予抵扣进项税；
20.根据国税发［1995］192号之规定，对纳税人取得的运输单价、运费金额明显偏高，经审核不合理的运输发票，不予抵扣进项税。
运输发票抵扣六项注意
2008-7-25 11:32来自网络【大中小】【打印】【我要纠错】
针对我国目前运输企业和个人的实际情况，国家税务总局关于印发《国家税务总局关于加强货物运输业税收管理及运输发票增值税抵扣管理的公告》的通知（国税发[2003]120号）对运输业务的具体管理提出了切实可行的具体要求。其中，对运输发票抵扣增值税的问题，《运输发票增值税抵扣管理试行办法》则规定：从2003年11月1日起，纳税人外购货物（固定资产除外）或者销售应税货物而支付运输费用所取得的运费结算单据（《增值税暂行条例实施细则》第十二条所规定的不并入销售额的代垫运费除外），无论是运输单位提供运输劳务自行开具的运输发票，还是运输单位主管地税局及省级地税局委托的代开发票中介机构为运输单位和个人代开的运输发票，都准予抵扣增值税进项税额，从而进一步扩大增值税的抵扣范围，这对接受运输服务的企业而言，其好处是不言而喻的。
但是，在税务稽查实践中，我们却发现有些企业在利用运输发票抵扣增值税方面存在许多问题，从税务稽查的角度来看，我们认为作为接受运输服务的企业，在接受运输服务取得运输队发票进行抵扣增值税时，还应该重点注意以下六个方面：
其一，注意发票开票单位是否合法。税法明确规定，开票单位必须是经税务机关批准，有自行开具运输发票资格的企业，或者是主管地税局以及经省级地税局批准委托中介机构代开票单位代开的货物运输业发票。凡未经地税局认定的纳税人开具的货物运输业发票一律不得作为记账凭证和增值税抵扣凭证。所以，作为一般纳税人企业，在接受运输服务时，应当注意提供服务的当事人的合法身份，验明所接受的运输票据是否符合抵扣增值税的规定，以防人为地增加经营成本。
其二，注意验明具有合法身份的单位和个人所提供的运输票据是否在法定的期限内。在稽查过程中我们经常发现原来的旧运输发票，国税发[2003]120号文件规定，纳税人必须于2003年10月31日前向主管地税局缴回已经领购的货物运输业发票，经税务机关审核界定为自开票纳税人的再返还其继续使用；未缴回的货物运输业发票不得开具和使用，也不得作为记账凭证和增值税抵扣凭证。《关于使用公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》（国税函[2004]557号）规定，《货运发票》必须采用税控收款机系列产品开具，手写无效。《国家税务总局关于印发新版〈全国联运行业货运统一发票〉式样的通知》（国税函[2004]1033号）规定，《全国联运行业货运统一发票》使用新版本。因此，纳税人应当注意检查其时效性。
其三，自开票纳税人和代开票单位必须按照规定逐栏、如实填开货物运输业发票。凡开具给增值税一般纳税人的货物运输业发票，必须填写该增值税一般纳税人的名称和纳税人识别号。自开发票的，应在运费发票下方正中央加盖有开票人识别号、主管地税局名称和代码等内容的“开票人专用章”和财务专用章。此外，《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理有关问题的通知》（国税发明电[2003]第055号）规定，如果地税局代开货运发票时，应加盖代开票地税局发票专用章，专用章要有代开票地税局名称和地税局代码。否则不予抵扣增值税。
其四，申报抵扣增值税时的手续是否符合规定。取得的所有需计算抵扣增值税进项税额的运输发票，应根据相关运输发票逐票填写《增值税运输发票抵扣清单》，增值税一般纳税人必须填写其中的“取得运输发票单位名称及识别号”栏，否则，所取得的运费发票不能作为增值税进项抵扣凭证。在进行增值税纳税申报时，除按现行规定申报报表资料外，还必须报送《增值税运输发票抵扣清单》。纳税人除报送清单纸质资料外，还需同时报送《增值税运输发票抵扣清单》的电子信息。未单独报送《增值税运输发票抵扣清单》纸质资料及电子信息的，其运输发票进项税额不得抵扣。同时规定，如果纳税人未按规定要求填写《增值税运输发票抵扣清单》或者填写内容不全的，该张运输发票不得计算抵扣进项税额。因此，纳税人必须特别注意，在录入《增值税运输发票抵扣清单》信息采集软件时应细心，如果某些地方输入错误，经税务机关与开具的电子信息比对不符，那么该笔运输发票的进项税额不得抵扣。增值税一般纳税人取得的联运发
