4章-企业基本经济业务核算

该账户按投资者设置明细账户，进行明细分类核算。
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（二）账务处理 投资人以货币资产（现金或银行存款）向企业投资时，
企业应按实际收到的款项作为实收资本入帐；
投资人以实物形式及无形资产投资时，企业应按评估确 认的价值作为实收资本入帐。
例1：企业收到国家投入的资金10,000，款项已存入银行。
根据资本保全原则，投资者投入企业的资本，除法律、法规另 有规定外，投资者不得随意抽减。企业收到投资人投入的资本，必 须聘请注册会计师验资，出具验资报告，并由企业发给投资人出资 证明书。
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（一）账户设置
“实收资本”账户
核算内容：企业资本金的增减变动情况
性质：所有者权益类。
结构：贷方登记企业实际收到的投资人投入的资本额， 表明所有者权益增加；借方登记投入资本的减少额，表明所 有者权益减少。期末余额在贷方，表示期末投入资本的实有 数额。
1、借款
借：银行存款
100,000
贷：短期借款
100,000
2、月末预提当月利息费600元（100,000× 6 ‰ ）
借：财务费用—利息支出
600
贷：预提费用
600
3、偿还借款
借：短期借款
100,000
贷：银行存款
100,000
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2.“长期借款”业务
利息处理：会计期末（月末或年末），计算本期应负担的长期借 款利息，并计入本期有关费用账户，同时将应付未付的借款利息作为 负债记入“长期借款”账户的贷方。
1. 投资者向企业投入资金，形成企业的资本金；
2. 向债权人借入各种借款或对外发行债券，形成企业 的债务资金。
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一、 投入资本的核算
资本金：企业申请开业必须具备国家规定并与其生产经营和服 务规模相适应的资金数额，即资本金，它是企业在工商行政部门登 记的注册资金。
实收资本：投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资。 投资方式：投资者可采用现金、银行存款、有形资产、无形资 产等形式向企业投资。
第四章 企业基本经济业务核算
第一节 筹资业务的核算 第二节 供应过程业务的核算 第三节 生产过程业务的核算 第四节 销售过程业务的核算 第五节 财务成果业务的核算 第六节 其他经济业务的核算
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第一节 筹资业务的核算
经济业务概念：企业在生产经营过程中会发生各种各 样的经济业务，在会计上，凡能用货币形式进行计量，并影 响会计要素的有关项目发生增减变化的经济活动，就称为经 济业务。
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（一）账户设置
1.“短期借款”账户 核算内容：短期借款(一年以内)的取得、偿还及结欠情况。 性质：负债类账户。 结构：贷方登记取得的短期借款，表明负债增加；借方登记偿还的 短期借款，表明负债减少；期末余额在贷方，表明期末尚未偿还的短期 借款。 该账户按债权人和借款种类设置明细帐，进行明细分类核算。 2.“长期借款”账户 核算内容：长期借款(一年以上)的取得、偿还及结欠情况。 性质：负债类账户。 结构：贷方登记取得的各种长期借款及应付而未付的利息，表明负 债增加；借方登记偿还的长期借款的本金及利息，表明负债减少；期末 余额在贷方，表明期末尚未偿还的长期借款的本金和利息。 该账户按债权人和借款种类设置明细帐，进行明细分类核算。
长期借款：借入期限在一年以上。用于弥补企业长期资金不足。属 于长期负债。
应付债券：指企业为筹集大量资金而以发行债券的形式向社会募集 的证券。
发行形式： 面值发行（平价发行）：出售价格等于债券票面价值。 溢价发行：出售价格超过债券票面价值。超出部分为债券溢价。 折价发行：出售价格低于债券票面价值。低于部分为债券折价。
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（二）账务处理
1.“短期借款” 业务 短期借款利息处理：企业如果按月支付利息，利息于 支付时计入当月财务费用；如果按季支付利息，或是在借 款到期时一次支付且利息数额较大的，可以采用按月预提 的方式进行处理。
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例：公司1月1日向银行借入10万元存入银行，期限6个月，月利率6‰， 利息采用预提方式。
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5.“预提费用”账户
预提费用：是指企业预先发生计入本期费用以后再实际 支付的各项支出。
账户核算内容：核算和监督预提费用的发生和支付情况。
性质：负债类账户
结构：贷方登记预提计入本期费用的各项支出，表明负 债增加；借方登记实际支付数额，表明负债减少；期末余额 表示已预提但尚未实际支付的费用额。
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3.“应付债券”账户
核算内容：核算企业募集长期资金发行债券及应付利息。
性质：负债类账户 “应付债券” 账户下分设“债券面值”、“债券溢价”“债券折价” 和“应计利息”四个明细账户。 “应付债券”—债券面值：贷方登记发行债券面值，借方登记归还 债券本金，期末余额在贷方，表示尚未归还的债券面值。 “应付债券”—债券溢价：贷方登记发行债券的溢价，借方登记溢 价的摊销额，期末余额在贷方，表示尚未摊销的债券溢价。 “应付债券”—债券折价：借方登记发行债券的折价，贷方登记摊 销的折价额，期末余额在借方，表示尚未摊销的折价债券。 “应付债券”—应计利息：贷方登记发行债券计提的利息，借方登 记债券到期实际支付的利息，期末余额在贷方，表示已计提尚未支付的 债券利息。ຫໍສະໝຸດ 2021/4/68
4.“财务费用”账户 核算内容：筹集生产经营所需资金而发生的各种费用， 包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以 及金融机构手续费等。 性质：费用类账户 结构：借方登记企业发生的各项财务费用，表明费用增 加；贷方登记企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑 收益，表明费用减少；月末账户余额全部转入“利润”账户 借方，结转后无余额。 账户应按财务费用的项目设置明细帐，或按费用项目设 置专栏进行明细核算。
借：银行存款
10,000
贷：实收资本－国家投资 10,000
例2：乙企业投入一项专利权，评估确认价值为20万元。
借：无形资产 贷：实收资本-乙
20,0000 20,0000
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二、 债务资金的核算
借入资金：主要是通过向银行或非银行金融机构借入各种借款形成 的。
短期借款：借入期限在一年以内。用于弥补正常生产经营中的流动 资金不足。属于流动负债。