国家税务总局关于印发《涉税反补贴调查应对工作规程(试行)》的通知

国家税务总局政策法规司关于印发《税收执法检查工作考核标准》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局政策法规司关于印发《税收执法检查工作考核标准》的通知（国税法函[1998]26号1998年7月3日）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了做好税收执法检查的总结评比工作，特制定《税收执法检查工作考核标准》。

现印发给你们，请贯彻执行。

附件：税收执法检查工作考核标准一、考核内容与要求(一)检查组织工作。

1.高度重视，加强领导，把执法检查工作列入重要日程，检查工作由一名局领导负责，并由负责税收法制工作的机构牵头组织，有关工作机构积极配合。

2.及时向基层传达总局通知精神和要求，把执法检查同组织收入结合起来，通过执法检查促进组织收入，从组织收入中检验执法情况。

3.在总局统一安排的基础上，结合当地实际情况精心布置检查工作，做到有部署、有措施、职责明确。

(二)自查和重点检查工作。

1.检查工作深入、细致，不走过场。

检查情况应有书面记录。

2.各级税务机关及其直属机构对其执法情况应进行全面自查。

对直属机构的自查情况，各级税务机关应对其组织进行抽查，抽查的执法行为数不得少于其全部执法行为数的10%。

3.上级税务机关组成检查组对下级税务机关进行重点检查，检查面不得少于30%。

根据情况需要，各地可以在其辖区内组织地区间的交互检查，组织单位应当派人参加检查组。

4.检查组开展检查必须实地进行，应在听取被检查单位汇报的基础上，调阅被检查单位发XXX收到的涉税文件，查阅执法文书档案和纳税人纳税资料，必要时可以延伸检查纳税人纳税情况，或者到国库、银行等部门就检查事项调查取证。

国家税务总局关于印发《税务稽查案件复查暂行办法》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《税务稽查案件复查暂行办法》的通知（国税发〔２０００〕５４号２０００年３月２２日）现将《税务稽查案件复查暂行办法》印发给你们，请认真遵照执行。

执行中如发现问题，请及时报告国家税务总局（稽查局）。

税务稽查案件复查暂行办法第一条为了及时发现和纠正违法的或者不当的具体税务稽查执法行为，制定本办法。

第二条上级稽查局依照本办法对下级稽查局调查处理的案件进行复查，具体程序参照《税务稽查工作规程》办理。

第三条税务稽查案件复查的主要内容：（一）调查和审理是否符合法定程序；（二）认定事实是否清楚，证据是否确凿，数据是否准确；（三）定性处理适用依据是否正确适当；（四）税务处理决定执行是否及时得当；（五）税务文书使用是否正确规范。

第四条稽查局应当提出税务稽查案件复查工作计划，确定工作重点，报请主管税务局领导批准。

复查工作计划必须与其他税务检查统筹考虑，力求均衡适度，避免多头重复检查。

复查工作计划实施过程中确实需要调整的，必须报请主管税务局领导批准。

复查工作计划应当报送上级稽查局查案。

上级稽查局认为下级稽查局复查工作计划不当的，可以通知下级稽查局调整复查工作计划。

下级稽查局复查工作计划与上级稽查局复查工作计划冲突的，必须执行上级稽查局复查工作计划。

第五条稽查局根据复查工作计划确定需要复查的税务稽查案件，组成复查组，并指定组长。

稽查局可以根据工作需要抽调基层税务稽查人员组成复查组，对辖区内税务稽查案件实行交叉复查。

复查组实行组长负责制。

复查组根据复查对象和复查目标提出复查工作方案，经稽查局审批后实施。

稽查操作规程国家税务总局关于印发《税务稽查工作规程》的通知国税发〔〕157号全文有效成文日期： -12-24字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：现将修订的《税务稽查工作规程》印发给你们，请认真遵照执行。

执行中如有问题，请及时报告国家税务总局（稽查局）。

国家税务总局二○○九年十二月二十四日税务稽查工作规程第一章总则第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。

第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。

税务稽查由税务局稽查局依法实施。

稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其它涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其它相关工作。

稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。

第三条税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。

税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。

第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。

上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。

各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。

第五条稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。

稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。

第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。

纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。

第七条税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。

评论:6 条查看:1287 次wsnsr发表于 2007-05-10 23:05企业税收返还和补贴收入的税务处理税务机关在对企业进行税务检查时，发现企业常常在“补贴收入”的税务处理上存在误区，未缴或少缴了相关税款，给企业造成了极大的风险。

其结果，往往是税务机关要求其补缴税款，并依法对其税务违章行为依法予以处罚。

很多企业误以为：免税的补贴收入当然不用缴税，比如说，流转税的“免税收入”为什么还要合并利润缴税？一般人会认为，免税与补贴是国家给予的照顾性收入，似乎与纳税沾不上边，免税收入再次补缴税款似乎很不合理。

财政部、国家税务总局多次颁发文件，对企业税收返还和补贴收入等的税务处理作出了具体规定。

本文现以有关文件的规定为依据，介绍企业税收返还和补贴收入等业务的税务处理。

一、企业减免或返还流转税的税务处理：【税法规定】对企业减免及返还流转税（含即征即退、先征后退，下同）除国务院、财政部、国家税务总局有指定用途的项目外，都应并入企业利润，征收所得税，对直接减免或即征即退的，应并入当年利润；对先征后退或先征后返还的，应并入实际收到退税或返还税款年度的利润。

《关于减免、返还流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税字[1994]74号）处理原则：减免及返还流转税有指定用途的项目调减应纳税所得额，没有指定用途的并入企业利润征收企业所得税。

现将减免及返还流转税有指定用途的项目整理如下。

1、企业自行开发生产的软件产品自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2000]25号）2、集成电路设计企业集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业有关税收政策。

01.偷税漏税具体的处罚标准是什么？一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

二、根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)第六十四条规定：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

02.税务机关调取企业账簿进行检查的,应当什么时候归还？根据《税务稽查案件办理程序规定》(国家税务总局令第52号)第十八条规定，调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具调取账簿资料通知书，并填写调取账簿资料清单交其核对后签章确认。

调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并在3个月内完整退还；调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在30日内退还。

03.被执行人不履行税务处理（处罚）决定的，税务机关应采取哪些措施？一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)第八十八条规定：“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

国家税务总局公告2018年第67号——国家税务总局关于废止和修改部分税收规范性文件的公告
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2018.12.29
•【文号】国家税务总局公告2018年第67号
•【施行日期】2018.12.29
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】法制工作
正文
国家税务总局公告
2018年第67号
国家税务总局关于废止和修改部分税收规范性文件的公告根据《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》（国家税务总局公告2018年第65号），国家税务总局决定废止和修改部分税收规范性文件，现公告如下：
一、废止《国家税务总局关于调整饲料生产企业饲料免征增值税审批程序的通知》（国税发〔2003〕114号）。

二、废止《国家税务总局关于取消饲料产品免征增值税审批程序后加强后续管理的通知》（国税函〔2004〕884号印发，国家税务总局公告2018年第31号修改）第一条。

三、修改《国家税务总局关于简化税务行政许可事项办理程序的公告》（国家税务总局公告2017年第21号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改）（修改内容见附件1），并根据本公告重新发布（附件2）。

四、本公告自发布之日起施行。

特此公告。

附件：1.修改内容一览表
2.国家税务总局关于简化税务行政许可事项办理程序的公告
国家税务总局
2018年12月29日。

财政部关于印发《全国税收调查专项补助经费管理办法》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于印发《全国税收调查专项补助经费管理办法》的通知（2007年7月26日财税[2007]106号）各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局：为进一步加强对税务机关使用的全国税收调查专项补助经费的使用管理，充分发挥补助经费对税收调查的支持作用，规范资金的使用范围，提高资金的使用效益，特制定《全国税收调查专项补助经费管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

附件：全国税收调查专项补助经费管理办法第一条为了加强对税收调查专项补助经费（以下简称补助经费）的管理，规范补助经费的使用范围，提高补助经费的使用效益，制定本办法。

第二条补助经费是由中央财政设立的专门用于各地国家税务局和地方税务局开展全国税收调查的专项补助经费。

第三条补助经费的使用范围：1.税收调查表及相关文件的印制，调查工作的布置、培训，数据的汇审验收、汇总上报等费用支出；2.为完成税收调查工作任务所需的设备购置，软件运行和维护等费用支出；3.利用税收调查数据进行数据应用分析的课题费、专家咨询费、资料费支出；4.其他与税收调查直接相关的费用支出，包括评比表彰、进行相关工作调研费用支出。

第四条补助经费按照各地开展税收调查的工作量和业绩考核等情况，兼顾各地财力状况进行分配。

对补助经费采用基数加因素方法进行分配，具体分配办法如下：1.根据省、自治区、直辖市和计划单列市完成最低调查任务的需要，分别确定基本补助经费。

2.对扩大调查范围、增加调查户数，且相关户数、比重指标超过全国平均水平的地区，在基本补助经费的基础上适当增加补助经费。

国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知（１９９６年９月１７日国税函［１９９６］６０２号）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局、国家税务局：最近，一些省、市反映在个人所得税偷税案件的查处中，对违反税收法律、法规的纳税义务人、扣缴义务人及其他责任人，其法律责任应如何认定等问题，要求予以明确。

按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）、《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税抗税犯罪的补充规定》和《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）的有关规定，现明确如下：一、关于纳税义务人或扣缴义务人违反税收法律、法规进行偷税的认定１、在扣缴义务人未按规定代扣代缴税款情况下，纳税义务人超过税法规定的纳税申报期限，仍未获取扣缴义务人扣缴税款凭证，又不按规定主动向税务机关办理申报收入或缴纳税款的，为隐匿收入的行为，由此造成税款的少缴或不缴，是偷税。

２、扣缴义务人以书面形式承诺为纳税义务人代付税款，或以口头形式承诺为纳税义务人代付税款且双方都向税务机关承认的，在其向纳税义务人支付所得时即认定为其已将承诺为纳税义务人代付的税款扣收。

扣缴义务人不缴或少缴其已承诺应代付税款的，为偷税。

３、同一经济活动中扣缴义务人、纳税义务人和中介人通过签订假协议、假合同、填写虚假扣缴报告表和纳税申报表等手段进行虚假申报，造成不缴或少缴已扣已收税款的，为共同偷税。

４、中介人从事介绍服务、经纪服务和代办服务等活动取得的劳务收入，为应税收入。

国家税务总局办公厅关于对外支付大额费用反避税调查的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局办公厅关于对外支付大额费用反避税调查的通知（税总办发〔2014〕146号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为进一步加大反避税调查力度，促进堵漏增收，防止企业通过对外支付费用转移利润，总局决定针对企业向境外关联方支付大额服务费和特许权使用费的情况开展一次摸底排查。

具体安排及要求如下：一、调查主要内容本次摸底排查主要针对2004-2013年向境外关联方支付服务费和特许权使用费的企业，重点关注向避税地等低税国家和地区的支付。

各地要通过分析交易是否具有合理商业目的和经济实质，来确定费用支付的合理性。

（一）对存在避税嫌疑的下列服务费支付，应重点关注：1．因接受股东服务（包括对境内企业的经营、财务、人事等事项进行策划、管理、监控等活动）而支付的股东服务费。

2．为服从集团统一管理而支付的集团管理服务费。

3．因接受境内企业自身可以完成或已由第三方提供的重复服务而支付的服务费。

4．因接受与境内企业自身所承担的功能和风险无关，或者虽与所承担的功能和风险有关，但与其经营不匹配，不符合其所处经营阶段的服务，而支付的服务费。

5．对于接受的服务与其他交易同时发生，且其他交易价款中已包含该项服务的费用，不应再重复支付服务费。

（二）对存在避税嫌疑的下列特许权使用费支付，应重点关注：1．向避税地支付特许权使用费。

2．向不承担功能或只承担简单功能的境外关联方支付特许权使用费。

3．境内企业对特许权价值有特殊贡献或者特许权本身已贬值，仍然向境外支付高额特许权使用费。

国家税务总局关于印发《税务稽查随机抽查对象名录库管理办法（试行）》的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------国家税务总局关于印发《税务稽查随机抽查对象名录库管理办法（试行）》的通知税总发〔2016〕73号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，税务干部进修学院:为贯彻落实中办、国办印发的《深化国税、地税征管体制改革方案》关于“建立健全随机抽查制度和案源管理制度”的要求，根据《推进税务稽查随机抽查实施方案》（税总发〔2015〕104号文件印发）的规定，现将国家税务总局制定的《税务稽查随机抽查对象名录库管理办法（试行）》印发给你们，请遵照执行。

执行中遇有问题和有关建议，请及时反馈至国家税务总局（稽查局）。

国家税务总局2016年5月24日税务稽查随机抽查对象名录库管理办法（试行）第一章总则第一条为贯彻落实《国务院办公厅关于推广随机抽查规范事中事后监管的通知》（国办发〔2015〕58号）精神，健全完善税务稽查随机抽查机制，统一规范税务稽查随机抽查对象名录库管理，根据国家税务总局《推进税务稽查随机抽查实施方案》（税总发〔2015〕104号文件印发）有关要求，制定本办法。

第二条随机抽查对象包括各级税务局辖区内的全部纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人。

随机抽查对象名录库是指市（地、盟、州以及直辖市和计划单列市的区，下同）以上税务局根据税务稽查随机抽查工作要求，针对随机抽查对象的不同类别，按照不同层级建设和管理的信息库。

第三条本办法所称随机抽查对象名录库包括随机抽查对象异常名录。

第四条随机抽查对象名录库的建设、使用和维护应当充分运用信息化手段，遵循统筹规划、分类管理、分级使用、动态维护的原则。

国家税务总局关于发挥涉税专业服务作用助力个人所得税改革有关事项的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------国家税务总局关于发挥涉税专业服务作用助力个人所得税改革有关事项的通知税总函〔2018〕687号国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处，局内各单位：为落实党中央、国务院关于个人所得税改革的决策部署，充分发挥涉税专业服务作用，助力个人所得税改革实施，现将有关事项通知如下：一、充分发挥涉税行业协会和机构的专业化作用个人所得税新税制的实施，对税务机关纳税服务工作带来空前挑战。

当前和今后一个阶段，面向纳税人、扣缴义务人的政策咨询、宣传辅导工作将异常繁重，办税服务厅办税流量将大幅度增长。

涉税专业服务等社会力量在支持个人所得税改革中具有重要作用。

税务机关应充分调动其力量，缓解税务机关纳税服务资源不足的问题，协力推进个人所得税改革顺利实施。

（一）税务机关要认真评估本地区12366咨询、办税服务厅服务资源与纳税人需求增长的匹配情况。

对政策咨询、办税压力增加显著，税务机关承受力严重不足，需要借助涉税专业服务力量解决的，可以根据需要，邀请涉税专业服务机构的税务师、注册会计师、律师参加12366专家咨询坐席、办税服务厅导税咨询、自助办税和办税体验区咨询辅导，纳税人学堂专家辅导讲座。

涉税专业服务机构可以志愿者身份，参加上述12366专家咨询、办税服务厅专家咨询、辅导、讲座活动。

（二）税务机关在制定对纳税人、扣缴义务人宣传辅导方案时，可邀请税务师协会、注册会计师协会、律师协会、代理记账协会等行业协会（以下称“涉税行业协会”）、涉税专业服务机构参与研究。

反补贴问卷调查暂行规则【法规类别】对外经贸机构与公司企业【发文字号】中华人民共和国外经贸部令2002年第16号【发布部门】对外贸易与经济合作部(含原对外经济贸易部)(已变更)【发布日期】2002.03.13【实施日期】2002.04.15【时效性】现行有效【效力级别】部门规章中华人民共和国对外贸易经济合作部（二００二年第１６号令）《反补贴问卷调查暂行规则》已经于２００２年３月１３日第五次外经贸部部务会议审议通过，现予发布，自２００２年４月１５日起施行。

部长石广生二００二年三月十三日反补贴问卷调查暂行规则第一章总则第一条为了保证反补贴问卷调查规范有序地进行，根据《中华人民共和国反补贴条例》的规定，制定本规则。

第二条对外贸易经济合作部（以下简称外经贸部）指定进出口公平贸易局负责实施本规则。

第三条本规则适用于外经贸部为确定补贴及补贴金额而通过调查问卷方式进行的反补贴调查。

第四条本规则所称的调查问卷是指在反补贴调查中，外经贸部向报名应诉的被调查国家（地区）的生产商或出口商（以下简称应诉公司）发放的书面问题单。

第五条应诉公司应按照外经贸部的要求，完整而准确地回答调查问卷中所列问题，提交调查问卷中所要求的信息和资料。

第二章问卷发放第六条被调查国家（地区）的生产商或出口商应自反补贴调查立案之日起２０日内，按照立案公告的要求，向外经贸部报名应诉。

第七条报名应诉的生产商或出口商向外经贸部报名应诉时，应以印刷体简体中文形式提交以下信息：报名应诉文件应有应诉公司的盖章和（或）其法定代表人的签字。

如申请书委托中华人民共和国执业律师代理呈送，应列出代理律师的姓名和联系方式、所在的律师事务所及其地址，并附授权委托书原件。

第八条调查问卷应在报名应诉截止之日起１０个工作日内，向应诉公司发放。

第九条如应诉公司数量过多，外经贸部决定采取抽样方式进行反补贴调查的，调查问卷可以只发放给经抽样选中的应诉公司。

如涉及抽样调查，外经贸部可对发放问卷的期限进行适当延长。

国家税务总局关于印发《推进税务稽查随机抽查实施方案》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2015.08.25•【文号】税总发〔2015〕104号•【施行日期】2015.08.25•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税务其他规定正文国家税务总局关于印发《推进税务稽查随机抽查实施方案》的通知税总发〔2015〕104号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:为贯彻落实《国务院办公厅关于推广随机抽查规范事中事后监管的通知》（国办发〔2015〕58号）要求，国家税务总局制定了《推进税务稽查随机抽查实施方案》，现印发给你们，请认真贯彻执行。

执行中遇到的问题，请及时报告国家税务总局（稽查局）。

国家税务总局2015年8月25日推进税务稽查随机抽查实施方案为深入贯彻落实《国务院办公厅关于推广随机抽查规范事中事后监管的通知》（国办发〔2015〕58号）要求，推进税务稽查随机抽查，增强执法效能，特制定本实施方案。

一、总体要求（一）指导思想贯彻党中央、国务院的决策部署，落实简政放权、放管结合、优化服务要求，坚持执法公正，提高执法效率，以风险管理为导向，建立健全科学的随机抽查机制，规范税务稽查，创新方式方法，加强专业化和集约化，努力实现执法成本最小化和执法效能最大化，促进税法遵从和公平竞争。

（二）基本原则——依法实施。

严格执行相关法律、行政法规和规章，规范执法行为，确保税务稽查随机抽查工作依法顺利进行。

——公正高效。

坚持规范公正文明执法，对不同类型税务稽查对象分别采取适当的随机抽查方法，注重公平，兼顾效率，减轻纳税人负担，优化市场环境。

——公开透明。

在阳光下运行执法权力，公开税务稽查随机抽查职责、程序、事项、结果等，强化社会监督，切实做到确职限权，尽责担当。

——稳步推进。

充分利用相关信息数据，立足税源分布结构、稽查资源配置等实际情况，分步实施，有序推进，务求实效。

北京市国家税务局贯彻《国家税务总局＜税务稽查工作规程＞》实施办法(试行)文章属性•【制定机关】•【公布日期】1996.09.13•【字号】•【施行日期】1996.09.13•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文北京市国家税务局贯彻《国家税务总局＜税务稽查工作规程＞》实施办法(试行)（1996年9月13日）第一章总则第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国行政处罚法》和国家税务总局《税务稽查工作规程》(以下简称《工作规程》)，制订本实施办法(试行)。

第二条凡在本市行政区域内依法由北京市国家税务局各级税务机关征收管理的各种税收的税务稽查工作，均适用《工作规程》和本实施办法。

第三条本市国家税务局各级税务稽查机构，按照本实施办法规定的管辖范围和职责行使税务稽查职能。

第四条本实施办法所称各级税务稽查机构是指稽查处、稽查分局、稽查科和稽查所。

第五条北京市国家税务局建立市、区(县)、所三级税务稽查机构。

第六条北京市国家税务局设置稽查处，负责全市税务稽查工作的组织领导。

其具体职责是：一、贯彻执行有关税务稽查工作的法律、法规、规章和制度。

二、制定税务稽查工作制度、办法和有关规定。

三、制定全市税务稽查计划并组织实施。

四、检查基层税务稽查干部执行税收法律、法规、规章、制度情况。

五、协调有关执法部门，加大税务稽查工作执法力度。

六、受理群众举报、办理交叉稽核案件。

七、检查、考核税务稽查任务完成情况。

八、汇总分析全市稽查工作情况和积累统计稽查数据资料。

九、制定稽查干部的培训计划并组织实施。

十、协调、组织区(县)国家税务局共同查处大案、要案。

十一、对稽查案件结果进行统计、分析。

十二、完成领导交办的其它工作。

第七条北京市国家税务局下设直属稽查分局，负责重大案件查处和区(县)国家税务局疑难税务案件协调督办工作。

其具体职责是：一、选案稽查偷税、骗税数额巨大或特别巨大以及情节特别严重的案件。

案例：须防范这类特殊情况导致的留抵退税案件北京市税务局第五稽查局依法查处一起骗取留抵退税案件发布时间：2022-05-24来源：国家税务总局北京市税务局近期，北京市税务局第五稽查局根据税收大数据分析线索，依法查处了北京和顺昌科技有限公司骗取增值税留抵退税案件。

经查，该公司通过违规抵扣公司作为小规模纳税人期间取得的增值税专用发票虚增进项税额、进行虚假申报等手段，骗取留抵退税24.17万元，北京市税务局第五稽查局依法追缴该公司骗取的留抵退税款，并依据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，拟处1倍罚款。

北京市税务局第五稽查局有关负责人表示，下一步将认真贯彻落实国家税务总局、公安部、最高人民检察院、海关总署、中国人民银行、国家外汇管理局六部门联合打击骗取增值税留抵退税工作推进会精神，进一步发挥六部门联合打击机制作用，把打击骗取留抵退税作为当前常态化打击工作的重中之重，聚焦团伙式、跨区域、虚开发票虚增进项骗取留抵退税等违法犯罪行为，以零容忍的态度坚决予以打击，形成打击骗取留抵退税的压倒性态势，护航留抵退税政策落准落好。

东方税语注：根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2015年第59号）规定，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

本公告所称的“未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税”，指的是纳税人按照会计制度和税法的规定，真实记录和准确核算的经营结果，通过隐瞒收入形成的“未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税”，不在本公告规定之列。

根据上述公告及相关解读文件，可知只有符合公告规定的才可以在登记为一般纳税人后抵扣进项税额，除此情况外不得抵扣进项税额。

税务工作人员在税务补偿中的实务操作指南税务补偿是指通过财政手段对符合条件的纳税人进行适当的经济补偿，以实现税收政策的社会公平性和经济可持续发展。

在税务工作中，税务补偿是一个重要的环节，对于税务工作人员来说，掌握税务补偿的实务操作是必不可缺的。

本文旨在为税务工作人员提供税务补偿的实务操作指南，以便能够更加准确地开展税务补偿工作。

一、税务补偿的基本原则税务补偿的实务操作应遵循以下基本原则：1. 公平原则：依法公正、公平、公开地进行税收补偿，确保纳税人权益的平等；2. 真实原则：纳税人提供的相关信息应真实、准确，相关证据应具备真实性；3. 适度原则：税务补偿应当根据实际情况进行适度的经济补偿，确保税收政策的顺利实施；4. 便捷原则：简化税收补偿手续，提供便利的办税服务，使纳税人能够便捷地享受到税务补偿。

二、税务补偿的操作流程税务补偿的实务操作流程一般包括以下几个步骤：1. 申请材料准备：纳税人在申请税务补偿前，应准备相关申请材料，如缴费证明、纳税申报表等；2. 补偿计算：税务工作人员根据纳税人提供的申请材料，计算相应的税务补偿金额；3. 补偿审批：税务工作人员对纳税人的申请材料进行审批，核实材料的真实性和完整性；4. 补偿支付：税务工作人员按照补偿计算结果，将税务补偿金额支付给符合条件的纳税人；5. 监督检查：税务工作人员应对税务补偿进行监督检查，确保补偿的合法性和准确性。

三、税务补偿的注意事项在税务补偿的实务操作中，税务工作人员需注意以下几个方面：1. 审批过程中应严格把关，确保补偿申请材料的真实准确；2. 对不符合税务补偿条件的纳税人要及时进行申请材料的退回和说明；3. 补偿计算时要依据相关法律法规和税收政策进行，确保计算结果的正确性；4. 补偿支付时要核实纳税人的账户信息，并注意保密相关信息，防止信息泄露；5. 定期进行补偿支付的检查和审计，确保补偿工作的规范性和合规性。

四、税务补偿的法律责任在税务补偿的实务操作中，税务工作人员要严格按照相关法律法规和税收政策进行操作，如有违规行为，将承担相应的法律责任。

税收风险应对复审工作管理办法（试行)第一章总则第一条为了加强对税收风险应对工作的监督管理，提高税收风险应对工作质量，根据《江苏省地方税务局税收风险管理暂行办法》、《江苏省地方税务局税收风险应对管理办法（试行）》、《江苏省地方税务局税收风险应对复审工作管理暂行办法》等有关规定，制定本办法。

第二条江苏省连云港地方税务局各级督察内审部门实施税收风险应对结果的复审工作适用本办法.第三条督察内审部门应加强税收风险应对质量管理，按期对风险应对任务的完成质量进行抽样复审，并作出复审结论。

第二章组织实施第四条督察内审部门负责复审工作的组织实施，其他相关业务部门可提出需求共同指导复审工作，并提供业务和技术支持。

第五条督察内审部门应根据风险管理工作需要，定期对风险应对任务完成质量进行复审。

第六条税收风险应对复审的内容主要包括：（一）风险应对程序是否合法，必经程序是否前置，是否存— 1 —在环节脱钩现象；（二）证据采集的资料是否合规、完整、有效；（三）风险应对是否及时，是否存在不作为现象；(四) 风险应对是否全面,无法消除的风险点理由是否充分；（五) 应对方式是否恰当，应对结果是否符合实际；（六）风险应对进入实地核实阶段，是否存在各税费未统查、发现溯及以往年度的风险未一并依法应对的现象；（七) 风险应对处理依据是否适用,定性是否准确；（八) 风险应对处理结果是否准确，是否存在少征缴税费、滞纳金、未按照规定行使行政处罚自由裁量权；(九）风险应对进入实地核查阶段，涉税金额达到市局重大案件审理委员会审理标准而未提交;（十) 纳税人涉嫌偷、逃、骗、抗违法行为的，是否按照规定移交稽查、公安部门立案查处;(十一）税务文书制作是否完整、规范；（十二）其他应复审的内容。

第三章工作流程第七条税收风险应对复审工作流程主要包括制定复审计划、确定复审对象、组织实施和审核、制作复审报告和建议以及跟踪监督等。

第八条督察内审部门负责确定风险应对复审对象。

关于在税务稽查中有关涉税犯罪问题的答复作者：稽查局发布时间：2008-08-25 点击量：1788贾宏瑜同志：您向河北国税门户网站局长信箱提出“关于在税务稽查中有关涉税问题的请示”后，局领导非常重视，责成我局进行认真研究，现将有关问题答复如下：非常感谢您提出有关问题，供我们一起研究探讨。

您提出的问题主要涉及到《刑法》偷税罪和《最高人民法院关于审理偷税抗税案件具体应用法律若干问题的解释》的理解和使用。

由于税务机关无权对上述法条或司法解释做出有法律效力的解释说明，因此，我们仅根据立法原则和对相关法条、司法解释的理解，对这些问题做解释性答复。

一、关于应纳税额确定方面1.纳税人偷税占应纳税额的比例计算时，是否包括所属年度内国税、地税部门应缴纳的所有税款问题根据《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释[2002]33号）的第三条“偷税数额，是指在确定的纳税期间，不缴或者少缴各税种税款的总额……”的表述，“应纳税额”应为企业应纳税总额，因此，计算纳税人偷税占应纳税额的比例时，应纳税额中应包括所属年度企业应向国税、地税等部门缴纳的所有税款。

2.是否包含本次检查查出的所偷税款问题因为“本次检查出的所偷税款”也属于纳税人“该纳税年度应纳税总额”的一部分，所以，应纳税额中应包含本次检查相应年度应缴纳的所偷税款。

3.是否包括国税查出所偷税款涉及地税部门还同时应追缴的所偷税款等问题《税务稽查工作规程》第十四条之规定，“在税务稽查工作中，发现有属于对方管辖范围问题的，应及时通报对方查处”。

另外，国家税务总局2004年还制定下发了《关于加强国家税务局、地方税务局协作的意见》（国税发[2004]4号），根据上述规程和意见的精神，我们理解认为，对国、地税共同管辖的纳税人，在稽查工作中，国税部门检查出的国税税种所偷税款数如涉及地税部门管辖税种的，应及时向地税部门通报有关情况，由地税部门负责追缴相关税种的税款。