4种建筑服务简易计税方法简易备案新规【税务实务】

简易征收项目涉及的行业1.根据财税〔2016〕36号文，建筑业的下列情形可以选择简易征收：(1)一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

(2)一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

(3)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

根据财税〔2017〕58号文：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

2.根据财税〔2016〕36号文，下列情形可以选择简易征收：(1)一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

(2)一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

(3)房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择使用简易计税方法按照5%的征收率计税。

3.根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国家税务总局公告2016年第54号)规定：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

4.根据财税〔2016〕36号文，下列情形可以选择简易征收：(1)一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

(2)公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

(3)个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

建筑业现行重点税收政策及优惠措施汇总一、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目，是指：(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；(2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

二、《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号)纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：1、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。

2、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

三、国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告(国家税务总局公告2017年第11号)1、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

2、纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务，不适用《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号印发)。

四、《财政部国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)1、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

2024年税务师之涉税服务实务通关题库(附答案)单选题（共45题）1、某餐厅于 2021年 1月成立，到税务机关办理首次申领增值税发票，税务机关应当在受理申请之日起 2个工作日内办结，该餐厅需要同时符合的条件不包括（）。

A.该餐厅的办税人员和法定代表人已经进行实名信息采集和验证B.该餐厅主动申领发票C.该餐厅按照规定办理税控设备发行等事宜D.该餐厅进行网上办税服务厅开户【答案】 D2、下列关于专业税务顾问实施步骤的表述，错误的是（）。

A.长期税务顾问项目一般不召开项目启动会B.专项税务咨询业务实施前，项目团队负责人召开项目启动会C.专业税务顾问的实施是专业税务顾问服务的核心步骤D.对相关法律法规理解不同所导致的分歧，可以不与发文机关沟通确认【答案】 D3、下列关于变更税务登记的说法，正确的是（）。

A.“多证合一”纳税人，核算方式、从业人数、办税人等登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记B.“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人等登记信息发生变化的，应向设立登记机关（如市场监督部门）办理变更登记C.资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后于7个工作日办结D.纳税人只对报送材料的真实性承担责任【答案】 A4、某房地产公司系增值税一般纳税人，2020年6月销售自己使用过5年的运输用汽车，获得含增值税销售额120640元，则此业务应纳增值税（）元。

A.2342.52B.2320C.528.89D.0【答案】 A5、在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）科目进行反映。

A.借记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费——应交所得税”【答案】 C6、（2017年）下列选项中应征消费税的是（）。

A.涂料B.高档家用电器C.电动自行车D.实木家具【答案】 A7、位于天津市的顺通物流公司2019年8月末转让一块未开发的土地使用权，签订产权转移书据，取得不含增值税收入610万元。

哪些项目适用简易计税方法？这三张表一查就知道了！全面推开营改增试点之后，适用增值税简易计税征收率的项目有哪些，可否开具增值税专用发票？小规模纳税人一律采用简易计税方法计税。

其中征收率和征收方式较为特殊的业务有以下几种：“营改增”小规模纳税人简易计税项目一览表业务项目政策发票开具一、跨县（市）提供建筑服务跨县（市）提供建筑服务应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

可向建筑服务发生地主管国税机关申请代开增值税专用发票二、销售不动产（一）小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票（二）小规模纳税人销售其自建的不动产应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票（三）房地产开发企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。

可向机构所在地主管国税机关申请代开增值税专用发票（四）个体工商户销售购买的住房应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条的规定征、免增值税（深圳市纳税人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

【梳理】财税[2016]36号文与建筑业相关的知识点2016年3月23日，财政部和国家税务总局联合发布《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）。

这个通知有四个附件：《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》、《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》。

约3.7万字，这么多内容，哪些内容与建筑业相关呢？一、《营业税改征增值税试点实施办法》《营业税改征增值税试点实施办法》共计15604字，分为七章五十五条以及一个注释。

其中对建筑业特别相关的是：1、第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

否则，以承包人为纳税人。

2、第十五条增值税税率：（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

3、第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：·用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

·纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

·非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

·非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

·非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

·非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

·购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

施工企业简易计税方法会计处理
施工企业简易计税方法的会计处理主要包括以下步骤：
1. 确认分包单位提交的工程量单并收到分包单位提供的增值税发票。

会计分录为：借记“工程施工-合同成本-分包成本”和“应交税费-应交增值税-销
项税额抵减”，贷记“应付账款”。

2. 支付分包单位工程款。

会计分录为：借记“应付账款”，贷记“银行存款”。

3. 收到甲方确认工程量单并开出增值税发票提供甲方。

会计分录为：借记“应收账款”，贷记“工程结算”和“应交税费-应交增值税-简易计税”。

4. 收到甲方付款。

会计分录为：借记“银行存款”，贷记“应收账款”。

5. 项目施工地预缴税金。

会计分录为：借记“应交税费-预缴增值税-简易计税预缴3%”，贷记“银行存款/其他应付款”。

月度终了，将“预缴增值税”转入“应交税费-未交增值税”科目，会计分录为：借记“应交税费-未交增值税”，贷记“应交税费-预缴增值税-简易计税预缴3%”。

6. 申报期缴纳增值税金。

会计分录为：借记“应交税费-应交增值税-已交税金”，贷记“银行存款”。

以上信息仅供参考，如有需要，建议您咨询专业会计师。

建筑工程老项目可选择简易计税方法计税2016-07-25 09:57 来源：连云港日报我有话说《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（七）建筑服务，明确一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

【试点有关事项的规定】（七）建筑服务3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

【解读】本条是关于建筑工程老项目可以选择简易计税方法计税的规定。

理解本条规定可以从以下四个方面掌握。

一、按照统一后的增值税税制，一般纳税人提供的建筑服务应适用一般计税方法和11%的税率，以当期销项税额减去当期进项税额计算应纳税额。

对于建筑工程老项目，施工方的采购活动可能在营改增试点前已经完成或大部分完成，因此，其在2016年5月1日后没有可以抵扣的进项税额，或可以抵扣的进项税额很少。

这种情况下如果对施工方按照一般计税方法计税，可能导致企业税负较高。

为保证建筑业营改增改革的平稳过渡，本条款规定一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

二、建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;（3）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

三、《建筑工程施工许可证》鉴于2016年4月30日前开工的建筑工程老项目，可能使用的是新版《建筑工程施工许可证》（新版取消了注明开工日期），也可能使用的旧版《建筑工程施工许可证》，《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）中明确：“《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，属于建筑工程老项目。

施工合同中一般计税与简易计税的比较及选择随着我国建筑市场的不断发展，施工合同中的计税方式成为各方关注的重要问题。

在施工合同中，一般计税和简易计税是两种常见的计税方式。

本文将对这两种计税方式进行详细比较，并探讨在何种情况下选择哪种计税方式更为合适。

一、一般计税与简易计税的定义及特点1. 一般计税一般计税是指根据税法规定，施工企业按照增值税一般纳税人的身份，对提供的建筑服务按规定的税率计算增值税的方法。

一般计税方式下，施工企业可以将购进的货物、劳务和应税服务用于增值税进项税额的抵扣。

一般计税的特点如下：（1）适用范围广，除了特定情况下的建筑服务外，均可采用一般计税方式。

（2）计算复杂，需要对合同金额、进项税额等进行详细计算。

（3）税负相对较低，因为可以抵扣进项税额。

2. 简易计税简易计税是指施工企业按照税法规定，对提供的建筑服务采用简化的计税方法计算增值税的方式。

简易计税方式下，施工企业不能抵扣进项税额。

简易计税的特点如下：（1）适用范围有限，仅限于特定情况下的建筑服务，如甲供工程、清包工等。

（2）计算简单，合同金额直接乘以规定的征收率即可得出应缴增值税。

（3）税负相对较高，因为没有抵扣进项税额的机会。

二、一般计税与简易计税的比较1. 计税依据一般计税依据合同金额扣除进项税额后的余额计算，而简易计税直接依据合同金额计算。

2. 税率一般计税的税率为9%，简易计税的税率为3%。

3. 抵扣进项税额一般计税可以抵扣进项税额，简易计税不能抵扣进项税额。

4. 计税方法一般计税采用复杂的计算方法，需要对合同金额、进项税额等进行详细计算；简易计税采用简化的计算方法，计算过程相对简单。

5. 税负一般计税的税负相对较低，因为可以抵扣进项税额；简易计税的税负相对较高，因为没有抵扣进项税额的机会。

三、施工合同中计税方式的选择在选择施工合同的计税方式时，需要综合考虑以下因素：1. 合同金额合同金额较大的情况下，一般计税的税负相对较低，因为可以抵扣较多的进项税额。

建筑服务企业增值税一般纳税人一般计税和简易计税规定及注意事项税眼看世界2018-07-29 09:16:45一、建筑服务企业增值税一般纳税人可以选择简易计税的情形1.老项目。

《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的合同开工日期在2016.4.30之前2.甲供工程。

全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

3.清包工。

施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

注意：是否简易计税可以根据实际情况选择，非强制性规定。

二、一般计税规定1.销售额：全额计税。

2.税率：10%。

3.跨地级市预缴。

纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款，然后向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

即[（全部价款+价外费用）—分包款] ÷（1+10%）× 2%。

4.增值税进项税额可以抵扣。

三、简易计税规定1.销售额：差额计税。

全部价款和价外费用-支付的分包款2.征收率：3%。

3.跨地级市预缴。

纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率在建筑服务发生地预缴税款，然后向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

即[（全部价款+价外费用）—分包款] ÷（1+10%）× 3%。

4.增值税进项税额不能抵扣。

四、相关政策规定需要注意事项1. 关于建筑企业2018年5月1日以前的预收的异地工程款在5月1日以后如何缴纳增值税问题。

建筑企业2018年5月1日以前收到异地工程预收款，适用一般计税方式，按11%税率进行价税分离后，采用2%预征率预缴增值税。

2018年5月1日以后该工程项目达到增值税纳税义务发生时间。

由于11%税率已转换为10%，是否需要对4月预收款按10%税率价税分离后，按照2%预征率重新计算预缴税款，并补足差额？根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号）规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

规定情形下的房屋建筑地基与基础和主体工程服务适用简易计税方法计税根据《财政部、税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税[2017]58号）第一条规定，自2017年7月1日起，建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》（GB50300-2013）附录B《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。

该条政策实际上就是对特定的总包建筑工程服务取消原有一般计税方式与建议计税方法的选择权，无论是一般纳税人还是小规模纳税人统一改为按照简易计税方法计税。

当然，不符合规定情形的则仍然按照现有规定执行。

一、甲供工程的计税方式选择权受到制约1.甲供工程的范围根据财税〔2016〕36号规定，甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。

包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

本次规定中的工程服务属于建筑工程范畴，同时明确建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件，显然符合甲供工程的范围，是甲供工程的组成部分。

2.计税方式的选择权（1）对于小规模纳税人自然属于简易计税方式，无需讨论。

（2）根据试点有关事项的规定，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择简易计税方法。

（3）根据本次规定，对于符合规定情形的工程服务适用简易计税方法计税。

因此，甲供工程的计税方法的选择权发生改变，存在可以选择和不得选择两种情形：对于符合本规定的要件的提供的工程服务仅适用简易计税方法，没有选择权；对于不符合本规定的其他甲供工程继续沿用原有政策，可以有选择权。

提供建筑服务四种简易计税方法可以差额缴纳增值税问：提供建筑服务选择简易计税方法是否应当差额缴纳增值税？答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

简易计税方法有四种情况：一是一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，选择适用简易计税方法计税的。

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

二是一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，选择适用简易计税方法计税的。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

三是一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，选择适用简易计税方法计税的。

建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

四是试点纳税人中的小规模纳税人提供的建筑服务适用简易计税方法的。

提供建筑服务适用简易计税方法差额缴纳增值税应取得合法凭据，否则不得扣除。

合法凭据是指：（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。

（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。

（4）国家税务总局规定的其他凭证。

参照《国家税务总局关于明确若干营业税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第92号）的规定，合法凭证还应当包括法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。

应当注意的是：1.扣除分包应当为不含税销售额；2.纳税人取得的合法凭证如果属于增值税扣税凭证的，其进项税额也不得从销项税额中抵扣。

户和其他个人。

【多媒体教学】÷【师生互动】学生扫码观看“增值税的类型”视频(详见教材)，帮肋学生了解增值税的类型÷【学生】观看、思考、理解按经营规模和会计核算健全程度的不同，增值税的纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人，具体如表1-1所示。

售额，包括纳税申报销售额、稽直查补销售额、纳税评估调整销售额。

【课堂互动】÷【教师】提出问题纳税人登记为一般纳税人后，还可以转为小规模纳税人吗？+【学生】思考、回答问题÷【教师】总结学生的回答纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，但国家税务总局另有规定的除外。

÷【学生】聆听、理解、记录二、征税范围(一)一般规定÷【教师】讲解征税范围的一般规定1.销售或进口货物【课堂互动】⅜【教师】提出问题员工在公司上班所取得的工资需要征收增值税吗？♦【学生】思考、回答问题⅜【教师】总结学生的回答单位或者个体工商户为聘用的员工提供的服务，以及员工为本单位或雇主提供取得工资的服务均属于非经营活动，不征收增值税。

÷【学生】聆听、理解、记录②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

③财政部和国家税务总局规定的其他情形。

2.混合销售行为一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。

从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

【课堂互动】÷【教师】提出问题因为混合销售和兼营是有所区别的，所以上述多媒体所展示的内容称“从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户”，包括以从事货物生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内吗？÷【学生】思考、回答问题+【教师】总结学生的回答上述多媒体所展示的内容称“从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户”，包括以从事货物生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

建筑业简易计税方法下差额纳税建筑业是一个涉及到施工、设计、装修等多个环节的复杂行业。

在建筑业中，计税是非常重要的一个环节。

建筑企业在纳税时需要依据具体的税务政策来确定计税方式。

本文将介绍建筑业简易计税方法下差额纳税的具体操作方法。

差额纳税是指企业按照固定额度作为扣除项，计算应纳税额，然后缴纳税款的税收征收方式。

差额纳税简单易行，适用于较小规模的建筑企业。

建筑企业应根据实际经营情况选择计税方式，将财务费用最小化。

差额纳税计算方法如下：首先，企业需要对销售额进行统计，包括销售建筑材料、设计服务等所有销售额。

在扣除应税外收入、减除费用、抵扣税款等因素后，剩下的数额就是企业应纳税所得额。

企业需要按照一定的税率，进行计算，得出所需支付的税款。

具体如下：应纳税所得额 = 实际销售额 - 应税外收入 - 可抵扣费用可抵扣费用 = 营业税、增值税、应纳所得税 - 预缴税款 - 发生财务费用企业需要根据自己的销售情况，确定差额纳税额的具体数额。

企业应根据“出库”记帐进行登记，确保差额纳税额的准确性。

企业应在税务机关规定的期限内缴纳应付税款，避免发生逾期缴款等不正常现象。

总之，建筑企业差额纳税方法是一种简单、便捷的税收征收方式。

企业需要正确理解该方法的各项规定，将其合理地应用于实际经营中。

对于建筑企业而言，差额纳税方式能够最大限度地降低财务成本，促进企业的健康发展。

在建筑业中，差额纳税是一个常用的计税方法。

相对于其他计税方式，差额纳税具有简单快捷、易于操作、适用范围广等优点。

但是对于快速发展、规模较大的建筑企业而言，差额纳税方式往往显得不够精细，容易出现税负较高、利润不够优化等问题。

因此，建筑企业应选择适合自己的计税方式。

建筑企业在实践中应充分理解差额纳税的相关规定，并结合自身实际情况，合理运用差额纳税的计算方法。

企业应将差额纳税作为一种税收征收方式使用，以确保税负的合理性和经营利润的最大化。

在选择差额纳税计算方法时，企业需要注意以下几点：首先，企业需要对自己的业务情况进行合理的抵扣。

建筑业适用简易计税的九种情形在建筑行业，适用简易计税的情况还真不少哦，咱们来聊聊这九种情形。

得说说那种小规模纳税人的情况。

你知道的，很多小企业或者个体户，收入不高，办事效率也快，税务局对此也是相对宽容的。

他们的收入在规定的标准以下，简易计税一来，直接按照规定的比例算，真是省心省力呀。

再说，没必要像大企业那样繁琐的账务，简单直接，真是个不错的选择。

再看看那些工程总承包的项目，哎呀，简易计税就更适用了。

这种情况下，施工方只要把所有收入加在一起，按比例交税就行了，省得了许多麻烦。

想象一下，工程一做完，结算的时候，哇，那种心情，干脆利落，简单明了，谁不喜欢呢？那些不需要发票的小项目，更是让人欢喜。

施工单位拿到钱，就可以按固定比例交税，简直轻松得像喝水一样。

接着说说那些小额工程，像家装、维修之类的。

这种小工程一般规模不大，金额也低，适合用简易计税，为什么呢？因为报税流程简直像吃个桃子一样简单，一口下去，甜得很。

没什么复杂的账务，只要把账算清楚，交税的时候也不会头疼。

很多人都是为了生活便利而去做这些小工程，简易计税就让生活更轻松。

还有一种情况，那就是建筑工程的临时性质。

比如说一些短期项目，工期不长，预算也有限，这种情况下，适用简易计税最合适了。

工人们在工地上忙得热火朝天，转眼项目结束，结果账务处理还简单，真是一举两得。

大家都知道，时间就是金钱，越快越好，简易计税一来，效率大大提升。

再来聊聊这个市场竞争，建筑行业竞争激烈，许多企业为了能在市场上立足，往往会选择简易计税这种方式来降低税务负担。

想想吧，如果每个项目都要复杂的税务处理，那简直是得不偿失。

用简单的计税方式，不仅能吸引更多客户，还能提高整体的市场竞争力，谁能不爱呢？还有些企业是通过转包的方式来做项目，这种情况也能适用简易计税。

说实话，转包的时候，责任和利润都有所减少，简易计税就显得尤为重要。

这样不仅能让项目运作更加顺利，还能确保每个环节的盈利，想象一下，项目结束后的那种满足感，真是无与伦比。

工程施工适用简易计税随着我国经济的快速发展，建筑行业作为国民经济的重要支柱，其市场规模不断扩大，税收政策也不断完善。

为了适应建筑行业的发展需求，优化税收环境，国家对建筑行业税收政策进行了多次调整。

其中，工程施工适用简易计税政策为广大建筑企业带来了便捷和优惠。

本文将从简易计税的定义、工程施工适用简易计税的原因、优点以及实施注意事项等方面进行详细探讨。

一、简易计税定义简易计税是一种简化的税收计征方式，主要针对一些税收金额较小、税收计算复杂度较低的行业或业务。

通过简化税收计算方法和税率，降低纳税人的税收负担，提高税收征管效率。

二、工程施工适用简易计税的原因1. 工程施工业务的特殊性工程施工业务具有项目周期长、金额大、环节多等特点。

采用一般计税方法，纳税人需要在项目实施过程中分别核算销售额和进项税，容易出现税收计算复杂、税收负担重的问题。

而简易计税方法通过简化税收计算和税率，降低了纳税人的税收负担。

2. 政策导向国家为了鼓励建筑行业的发展，优化税收环境，进一步减轻企业负担，对建筑行业实施了简易计税政策。

这一政策有利于提高建筑企业的市场竞争力，促进建筑行业的健康发展。

三、工程施工适用简易计税的优点1. 简化税收计算采用简易计税方法，建筑企业可以按照固定的税率计算税收，避免了繁琐的销售额和进项税核算过程。

这有助于企业降低税收计算成本，提高税收征管效率。

2. 降低税收负担相较于一般计税方法，简易计税方法的税率较低，有利于减轻建筑企业的税收负担。

企业可以将节省下来的资金用于项目投资、技术创新和市场拓展等方面，进一步提升企业竞争力。

3. 政策稳定性国家对建筑行业实施简易计税政策，体现了政策对建筑行业的支持和鼓励。

在政策稳定的前提下，建筑企业可以更好地进行税收筹划，降低税收风险。

四、工程施工适用简易计税的注意事项1. 合规性建筑企业在适用简易计税政策时，需严格遵守国家税收法律法规，确保税收计算准确、合规。

2. 合同约定在项目招投标阶段，建筑企业应与建设单位明确合同中的计税方法，确保合同约定的计税方法与实际施工业务相符。

5个案例解析“应交税费——简易计税”会计科目《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）的发布，使得营改增的账务处理豁然开朗，新增“应交税费——简易计税”科目如何处理，本文结合案例做一分析。

“简易计税”作为“应交税费”科目的二级明细科目，主要核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

简易计税的税务范围《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2中规定，简易计税的范围有公共交通运输服务、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰等、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务、已纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的提供的经营租赁服务、在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同、以清包工方式提供的建筑服务、甲供工程提供的建筑服务、在建工程老项目提供的建筑服务、一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（含自建）的不动产、房地产企业销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产、公路车辆通行费、劳务派遣服务选择差额纳税等，以上都可以按照简单计税方法计算缴纳增值税。

简易计税的征收率有3%和5%两档。

案例解析例1：劳务派遣服务选择差额纳税甲是一般纳税人，提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额10 万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用8万元，征收率5%。

（1）确认收入借：银行存款100000贷：主营业务收入95238.10 ［100000÷（1+5%）］应交税费——简易计税4761.90 ［100000÷（1+5%）×5%］（2）支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金借：应交税费——简易计税3809.52 ［80000÷（1+5%）×5%］主营业务成本76190.48［80000÷（1+5%）］贷：银行存款80000例2：一般纳税人销售自己使用过的固定资产乙公司为一般纳税人，2016年12月处置一批2009年之前购入的设备，取得变卖收入20600元。

国家税务总局公告2017年第43号——国家税务总局关于简化建筑服务增值税简易计税方法备案事项的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2017.11.26•【文号】国家税务总局公告2017年第43号•【施行日期】2018.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】增值税正文国家税务总局公告2017年第43号国家税务总局关于简化建筑服务增值税简易计税方法备案事项的公告为进一步深化税务系统“放管服”改革，简化办税流程，根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》（税总发〔2017〕101号）要求，现就建筑服务增值税简易计税方法备案事项公告如下：一、增值税一般纳税人（以下称“纳税人”）提供建筑服务，按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，实行一次备案制。

二、纳税人应在按简易计税方法首次办理纳税申报前，向机构所在地主管国税机关办理备案手续，并提交以下资料：（一）为建筑工程老项目提供的建筑服务，办理备案手续时应提交《建筑工程施工许可证》（复印件）或建筑工程承包合同（复印件）；（二）为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，办理备案手续时应提交建筑工程承包合同（复印件）。

三、纳税人备案后提供其他适用或选择适用简易计税方法的建筑服务，不再备案。

纳税人应按照本公告第二条规定的资料范围，完整保留其他适用或选择适用简易计税方法建筑服务的资料备查，否则该建筑服务不得适用简易计税方法计税。

税务机关在后续管理中发现纳税人不能提供相关资料的，对少缴的税款应予追缴，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。

四、纳税人跨县（市）提供建筑服务适用或选择适用简易计税方法计税的，应按上述规定向机构所在地主管国税机关备案，建筑服务发生地主管国税机关无需备案。

五、本公告自2018年1月1日起施行。

特此公告。

国家税务总局2017年11月26日。

2023年税务师之涉税服务实务通关提分题库(考点梳理)单选题（共30题）1、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况适用的账务调整方法是（）。

A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.补充调整法【答案】 C2、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年1月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价650元。

当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取精油。

该生产企业当月应纳消费税是（）元。

（高档化妆品的消费税税率为15%）A.1695000B.205500C.207000D.104250【答案】 D3、（2015年真题）某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（）。

A.从出版社取得稿酬2000元B.咨询费收入1000元C.家教收入3000元D.每月取得的退休金4000元【答案】 D4、下列行政复议情形中，需终止行政复议的是（）。

A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的D.案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的【答案】 A5、企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。

A.土地增值税B.资源税C.车船税D.增值税【答案】 D6、某税务师事务所审查某工业企业（增值税一般纳税人）2020年7月的纳税情况时发现，该企业将自制产品用于赠送，自制产品的成本为4000元，纳税人同类货物不含税销售价为6000元，该企业的账务处理为：A.借：营业外支出2000（红字）贷：库存商品2000（红字）B.借：营业外支出2000 贷：库存商品2000C.借：营业外支出 780（红字）贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 780（红字）D.借：库存商品2780（红字）贷：营业外支出2000（红字）应交税费——应交增值税（销项税额） 780（红字）【答案】 A7、下列（）混合销售行为应该按照销售货物计算缴纳增值税。