管理费用实质性程序

认定、审计目标和审计程序对应关系

被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索引号：SE

项目：管理费用报表截止日：2010年12月31日

编制人：罗紫云复核人：

编制日期：复核日期：一、审计目标与认定对应关系表

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二、审计目标与审计程序对应关系表

计划实施的实质性程序

被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索引号： SE

项目：管理费用报表截止日：2010年12月31日

编制人：罗紫云复核人：

编制日期：复核日期：

1、发生:利润表中记录的管理费用已发生，且与被审计单位有

关。

2、完整性:所有应当记录的管理费用均

已记录。

3、准确性:与管理费用有关的金额及其他数据已恰当记录。

4、截止：管理费用已记录于正确的会计期间。

5、分类：管理费用已记录于恰当的账户。

6、列报：管理费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。

注;1.结果取自风险评估工作底稿.

2.结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿.

3.计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用"√"表示.

管理费用审定表

被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索引号： SE1

项目：管理费用审定表报表截止日：2010年12月31日

编制人：罗紫云复核人：编制日期：复核日期：

审计结

论:

经审计调整后，被审计单位管理费用本期发生额可以确定。

管理费用检查情况表

被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索引号： SE3

项目：管理费用检查情况表报表截止日：2010年12月31日编制人：罗紫云复核人：

编制日期：复核日期：

管理费用截止测试表

被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索引号： SE4

审计工作底稿编制指引—管理费用

一、会计记录概况

ABC股份有限公司本期管理费用56,748,618.93元，上期管理费用63,813,688.55 元。具体数据见“管理费用明细表”（底稿见索引SE-2）。

二、审计步骤，

第一步：获取企业明细账、总账或科目余额表；

第二步：获取或编制管理费用明细表并复核；

第三步：对管理费用进行总体合理性分析；

第四步：检查管理费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围；

第五步：交易检查测试；

第六步：管理费用截止性测试；

第七步：与其他相关科目进行核对,编制交叉索引；

第八步：与报表附注进行核对；

第九步：其他需执行的程序。

三、审计标准程序及审计过程介绍

（一）审计程序：获取或编制管理费用明细表并复核。

审计目标：计价与分摊

审计过程：

1、获取或编制管理费用明细表，对于客户已经编制了明细表的，取得外勤主管分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照外勤主管下发的模板填写本科目明细表；

2、复核加计是否正确；

3、将该表与总账数、报表发生额及明细账合计数核对是否相符。将相关核对结果用红笔在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识；

审计结论：除SE3所述问题需进行相应调整外，未发现其他重大异常情况。（底稿见SE-2）提示：

实际工作中，不能将编制、复核明细表程序简单地理解为数字填写和核对过程；我们编制、复核明细表的过程,也是对会计科目中是否存在异常现象做出初步判断的过程。

（二）审计程序：对管理费用进行总体合理性分析。

审计目标：发生、完整性、准确性

审计过程：

成本管理费用核算流程

1. 引言

成本管理费用核算是企业核心管理工作之一，是为了掌握和管理企业在运营过

程中所发生的各项费用并进行核算和分析。本文将介绍成本管理费用核算的流程，包括费用核算的基本原则和步骤，以及常见的费用核算方法。

2. 费用核算的基本原则

费用核算需要遵循以下基本原则：

2.1. 成本一致性原则

费用核算应该按照一致的原则进行，在相同的成本项目中使用相同的核算方法

和核算期间。这样可以确保核算结果的可比性，方便企业进行成本控制和比较分析。

2.2. 成本实质性原则

费用核算应该以真实、完整、准确地反映企业实际经营成本的原则进行。核算

人员应当遵循公正、客观、谨慎的原则，确保核算结果的可信度。

2.3. 成本分配原则

费用核算要按照合理的成本分配原则进行，根据不同的成本项目和成本对象进

行合理的分摊和分配。这样可以确保各个成本项目和成本对象之间的合理关联，准确反映企业各个方面的成本。

2.4. 成本可控性原则

费用核算应该强调成本的可控性，即成本核算应该能够提供有关成本控制的信息。核算人员应当将成本核算与成本控制相结合，及时发现和纠正成本超支等问题。

3. 费用核算的步骤

费用核算一般包括以下步骤：

3.1. 费用分类

首先，需要对各项费用进行分类。常见的费用分类包括生产成本、销售费用、

管理费用等。分类的目的是为了方便费用核算和分析。

3.2. 费用归集

费用归集是指将各项费用按照分类汇总到相应的成本项目中，形成成本明细表。这需要对企业的各项费用进行收集和记录，确保每一项费用都得到正确的归集。

3.3. 费用分配

经费、实物等管理程序

一、引言

经费和实物是组织和机构管理中不可或缺的资源，它们的合理管理对于保证工作的顺利进行至关重要。本文将探讨经费和实物管理的程序，包括预算编制、采购流程、资产管理和报废处理等方面。

二、预算编制

预算编制是经费管理的起点，它涉及到对组织的财务状况和需求进行评估，并制定合理的预算计划。预算编制的程序一般包括以下几个步骤：

1. 收集信息：了解组织的经营情况、项目需求和预算要求，收集相关数据和资料。

2. 制定预算目标：根据组织的战略目标和需求，确定预算的总体目标和指标。

3. 编制预算计划：根据收集到的信息和目标，制定详细的预算计划，包括收入预算和支出预算。

4. 审批和调整：将预算计划提交给相关部门进行审批，并根据审批结果进行调整和修改。

三、采购流程

采购是实物管理中的重要环节，它涉及到对所需物品的购买和供应商的选择。一个规范的采购流程可以确保采购的公平、透明和高效。

一般而言，采购流程包括以下几个步骤：

1. 需求确认：明确所需物品的种类、数量和质量要求，并编制采购清单。

2. 供应商选择：通过公开招标、询价或邀请竞标等方式，选择合适的供应商。

3. 报价和比较：向供应商索取报价，并对报价进行比较和评估。

4. 合同签订：与选定的供应商签订采购合同，明确双方的权利和义务。

5. 交付和验收：按照合同约定，进行物品的交付和验收工作。

6. 结算和支付：根据合同约定，进行结算和支付工作。

四、资产管理

资产管理是对组织的实物资源进行有效管理和利用的过程。它包括对资产的登记、分类、盘点和维护等方面。一个良好的资产管理程序可以确保资产的安全和有效利用。资产管理的程序一般包括以下几个环节：

费用管理流程

1．程序概要

1.1．内容：本程序隶属于财务资源要素，规定了管理费用、财务费用和销售费用的使用、报销、帐务处理的一般流程。

1.2．适用范围：本程序适用于集团及集团所属子公司人员费用管理流。

1.3．程序管理：本程序的制订、修改与解释，由集团财务中心负责。

1.4．有效时限：本程序自发布之日起生效。

2．费用分类及帐务处理

2.1．用于经营的招待费：指各子公司或集团职能部门用于日常经营性的招待费用。包括餐费、客户的差旅住宿费、礼品等。此项费用均应计入各子公司或集团对应职能部门的当月管理费用或销售费用中。

2.2．用于投资或集团公关的招待费：指集团决策部门用于投资或集团公关的招待费用。包括餐费、客户的差旅住宿费、礼品等。此项费用无论是谁使用，均应计入集团董事会公关费用，由集团财务中心专项资金支出。

2.3．差旅住宿费：包括市内出差、市外出差形成的车辆使用费、住宿费、出差补贴等。此项费用直接计入各子公司或集团对应职能部门的当月管理费用或销售费用中。探亲费用计入员工福利费。

2.4．办公用品购置费：指一般消耗性办公用品及低值易耗品的购置产生的费用。此项费用直接计入各子公司或集团对应职能部门的当月管理费用。

2.5．办公设备购置费：指价值在2000元以上，使用年限在一年以上的设备设施的购置产生的费用。此项费用按规定的折旧年限分摊计入各子公司或集团对应职能部门的当月管理费用。

2.6．人力资源费用：包括工资、福利费、员工活动费、招聘等人力资源开发费用等。此项费用直接计入各子公司或集团对应职能部门的当月管理费用。

专题5—采购与付款循环的审计

最近五年涉及的考题

考点内容年度分布

一、应付账款的函证2018卷一

二、固定资产（折旧年限）的重要实质性程序2017年卷一

三、管理费用截止的重要实质性程序2017卷一

四、开发支出高估的重要实质性程序2014卷一（Ⅰ）

主要内容

一、应付账款的重要实质性程序

二、应付职工薪酬的重要实质性程序

三、固定资产的重要实质性程序

四、管理费用的重要实质性程序

五、开发支出的重要实质性程序

一、应付账款的重要实质性程序

（一）函证应付账款

（二）检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款

（一）函证应付账款

获取适当的供应商相关清单，例如本期采购量清单、所有现存供应商名单或应付账款明细账。询问该清单是否完整并考虑该清单是否应包括预期负债等附加项目。选取样本进行测试并执行如下程序：

1.向债权人发送询证函。注册会计师应根据审计准则的规定对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等。

2.将询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件。评价已记录金额是否适当。

3.对于未作回复的函证实施替代程序

如检查至付款文件（如，现金支出、电汇凭证和支票复印件）、相关的采购文件（如，采购订单、验收单、发票和合同）或其他适当文件。

4.如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

（二）检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款

管理费用实质性程序

被审计单位：索引号：４ 405

项目：截止日：

编制：日期：

日期：复核：

一、需从实质性程序获取的保证程度

项目财务报表认定

完整性准确性截止分类列报

发生

1、审计目标

A B C D E F

2、需从实质性程序获取的保证程度

注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。

二、实质性程序

审

计

可供选择的实质性程序

是否目索引号

选择

标

1. 获取或编制管理费用明细表：

（ 1）复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相

C 符。4405-2

（ 2）将管理费用中的工资薪酬、无形资产摊销等项目与各有关账户进行核

对，分析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。

2．实施实质性分析程序：

(1) 计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期

管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性；

AB 4405-2

(2)将管理费用实际发生金额与预算金额进行比较；

(3)比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必

要时作适当处理。

3．检查管理费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，结合成

4405-2

E

.

本费用的审计，检查是否存在费用分类错误。

审

计是否

可供选择的实质性程序索引号目选择

标

4.检查公司经费 ( 包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公

AC 费和差旅费 ) 是否系经营管理中发生或应由公司统一负担，检查相关费用报销内部

管理办法，是否有合法原始凭证支持。

略

5.查阅相关董事会及股东会决议，检查董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和

管理费用的审计5则范文

第一篇：管理费用的审计

管理费用审计

一、管理费用的审计目标

管理费用的审计目标一般包括：确定利润表中记录的管理费用是否已发生，且与被审计单位有关；确定所有应当记录的管理费用是否均已记录；确定与管理费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录；确定管理费用是否已记录于正确的会计期间；确定管理费用是否已记录于恰当的账户；确定管理费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。

二、管理费用的实质性程序

1．取得或编制管理费用明细表，复核加计是否正确，与报表数、总账数及明细账数合计数核对是否相符。

2．检查管理费用的明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，结合成本费用的审计，检查是否存在费用分类错误，若有，应提请被审计单位调整。

3．对管理费用进行分析：

(1)计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性；

(2)将管理费用实际金额与预算金额进行比较；

(3)比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，检查费用的开支是否符合有关规定，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确，必要时作适当处理。

4．将管理费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。

5．选择管理费用中的重要明细项目作重点检查，并注意：

（1）公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费)是否系经营管理中发生或应由公司统一负

费用管理与审批程序

引言

费用管理与审批程序是组织中一个非常重要的环节，它关乎到组

织的财务状况以及资源的合理利用。一个高效的费用管理与审批程序，可以帮助组织降低成本、提高效率，更好地管理财务。

费用管理与审批程序的基本流程

1.提交申请

–员工在需要报销费用时，需要填写费用申请表并提交给相关部门

或人员。

–在费用申请表中需要包括费用的种类、金额、原因等详细信息。

2.审核申请

–相关部门或人员会对提交的费用申请进行审核。

–审核的内容通常包括费用的合理性、完整性以及符合相关政策和

法规的程度。

3.批准申请

–审核通过的费用申请会被批准，并转交给财务部门进行后续处理。

–批准的标准通常会根据组织的政策和预算来进行。

4.处理费用

–财务部门会根据批准的费用申请，对费用进行处理。

–处理的内容通常包括核对费用的准确性、录入费用信息、准备相应的单据等。

5.报销费用

–处理后的费用会被员工报销。

–通常需要员工填写报销单，并附上相应的单据作为凭证。

6.审核报销

–财务部门会对员工的报销进行审核。

–审核的内容通常包括费用的准确性、单据的真实性、是否符合相关政策和法规等。

7.批准报销

–审核通过的报销会被批准，并由财务部门进行后续处理。

–批准的标准通常会根据组织的政策和预算来进行。

8.结算费用

–财务部门会根据已批准的报销，进行费用的结算和付款。

–结算的方式通常会根据组织的财务体系来进行，可以采用线上支付或者线下支票等形式。

建立高效的费用管理与审批程序的步骤

步骤一：明确责任分工

费用管理与审批程序需要明确各个部门或人员的责任和权限。例如，设立一个费用管理部门，并明确其职责是负责审核和批准费用申请，以及审核和批准报销申请。

费用会计具体需要做些什么？

1、负责日常费用审核和账务处理；

2、负责年度费用预算控制及审核；

3、负责编制公司各类费用统计表及相关费用预算余额表；

4、负责固定资产台账的维护与实物盘点；

5、负责其他应收或应付款、备用金等业务及时催收和清算。

费用会计岗位职责是什么？

1、按照财务部门对各项费用开支的规定，在预算范围内严格控制费用开支，对于不该支付的费用不予以报销；

2、认真审核各项费用单据，复核人和报销人签字齐全，原始单据数据清楚，业务情况真实明确进行反映；

3、收到费用单据及时填制记账凭证，金额和摘要填写清楚，按要求分清各部门与各项费用的核算项目，制单和复核手续齐全；

4、维护总账与明细账，做到账实相符；

5、每月按照权责发生制原则，有关费用在当月进行立账；

6、月末编制部门费用汇总表，与预算进行分析比较，对每月费用进行预警，对于超过当月预算的费用，需要让各部门加以关注；

7、月末及时出具财务报表；

8、完成经理或主管交办的其它工作。

费用报销审核要点包括哪些？

费用报销是指业务经办部门在业务发生及取得原始凭据后，按规定审批程序办理的经费结算活动。

1、账面审查，报销单填写是否符合要求，报销单和所附发票金额是否一致；

2、发票内容和报销理由是否一致，发票是否规范有效；

3、看费用所属期限；

4、是否符合公司相关规定。

费用审批权限和流程如下：

1、费用发起部门是否为该费用归口管理部门，例如人力成本列支，应由人力资源

部发起办理审批；

2、费用审批人是否得到相应授权；

3、费用审批人是否在权限范围内，如事项和金额予以审批；

4、授权是否被不正当使用，例如费用审批人出借账号或让他人代为签字进行审批；

财务费用实质性程序

引言

财务费用是指企业在经营活动中所发生的利息支出、利息收入以

及其他相关费用，它对企业的经营绩效和财务状况有着重要的影响。

因此，建立一套完善的财务费用实质性程序十分必要，以确保财务费

用的准确计量和合法性。本文将介绍财务费用实质性程序的定义、目的、步骤和应注意的问题。

定义

财务费用实质性程序是指为了保证财务费用的准确计量和合法性，企业所制定的一系列内部控制措施和操作程序。其主要目的是确保财

务费用的正确记录、合规支付，并预防与财务费用相关的欺诈行为。

目的

财务费用实质性程序的目的如下：

1.准确计量财务费用：通过严格执行内部控制程序，确保财

务费用的计量和记录准确无误。

2.合规支付财务费用：保证财务费用的支付符合相关法规和企业内部规定。

3.预防欺诈行为：通过建立有效的财务费用内部控制措施，防止与财务费用相关的欺诈行为的发生。

步骤

财务费用实质性程序的步骤如下：

步骤一：建立内部控制框架

建立财务费用实质性程序的第一步是制定和实施内部控制框架。这包括明确财务费用责任的分配、审批和决策的流程、制定合适的内部控制政策和程序等。

步骤二：日常操作控制

日常操作控制是指为了确保财务费用的准确计量和合法支付而采取的一系列日常操作措施。这包括：

•费用报销：确保所有与财务费用相关的费用报销都经过审批，并依据企业规定的程序进行支付。

•资金管控：建立有效的资金管理制度，确保财务费用支付的资金来源合法，并及时支付。

•记账处理：保证财务费用的正确记录和会计处理，准确反映企业的财务状况。

步骤三：监督和复核控制

监督和复核控制是财务费用实质性程序的重要环节。它包括：

xx会计师事务所

6602管理费用

一、进一步了解、测试内部控制

供选择的审计程序

了解与测试企业管理费用预算制度。

1、管理费用预算编制过程，包括预算基数、变动率依据等。

2、管理费用预算的执行：

（1）预算指标的分解与落实措施；

（2）预算项目与费用支付是否对应；

（3）年度费用分析、考核结果与整改；

（4）超预算的核准程序。

四、附录

本文件所列示的管理层认定含义如下：

（1）完整性（C—Completeness）

①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及

②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。

（2）存在性（E—Existence）

①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；

②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及

③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。

（3）准确性（A—Accuracy）

所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。

（4）计价（V—Valuation）

所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。

（5）列报（P—Presentation）

所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。

实质性程序实施的具体步骤

1. 确定实施目标

在进行实质性程序的实施之前，首先需要明确实施的目标和目的。确定实施目标可以帮助项目团队理清思路，明确实施的重点和方向。

1.1 确定项目范围

确定项目实施的范围是实施目标的第一步。通过定义项目的边界和限制，可以确保实施过程的聚焦性和高效性。

1.2 定义实施目标

根据项目需求和业务目标，明确实施的目标。实施目标应该具体、可量化，有助于衡量实施过程的成效。

2. 制定实施计划

在确定了实施目标之后，需要制定实施计划，安排实施过程的具体步骤和时间节点。

2.1 制定时间计划表

根据项目的实施要求和实施目标，制定详细的时间计划表。时间计划表应包括实施过程中的每个步骤和所需时间。

2.2 确定资源需求

评估项目所需的人力、物力和财力资源，制定资源计划。资源计划应确保实施过程所需的资源能够及时供应，以保证项目的顺利进行。

3. 分析和设计实施方案

在制定实施计划之后，需要对实施方案进行分析和设计，明确实施过程中的具体操作步骤。

3.1 分析业务需求

根据实施目标和业务需求，对业务流程进行分析和理解。理解业务需求对于制定实施方案至关重要。

3.2 设计实施方案

根据业务需求和项目实施目标，设计实施方案。实施方案应包括具体的操作步骤、资源需求和时间安排。

4. 实施方案的执行

在完成实施方案设计之后，开始执行实施方案。根据实施计划和方案，逐步推

进实施过程。

4.1 实施方案的沟通和培训

在实施方案执行之前，应进行方案的沟通和培训工作。确保项目团队和相关人

员对实施方案有清晰的理解和掌握。

4.2 逐步推进实施过程

管理费用审计

一、管理费用的审计目标

管理费用的审计目标一般包括：确定利润表中记录的管理费用是否已发生，且与被审计单位有关；确定所有应当记录的管理费用是否均已记录；确定与管理费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录；确定管理费用是否已记录于正确的会计期间；确定管理费用是否已记录于恰当的账户；确定管理费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。

二、管理费用的实质性程序

1．取得或编制管理费用明细表，复核加计是否正确，与报表数、总账数及明细账数合计数核对是否相符。

2．检查管理费用的明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，结合成本费用的审计，检查是否存在费用分类错误，若有，应提请被审计单位调整。

3．对管理费用进行分析：

(1)计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性；

(2)将管理费用实际金额与预算金额进行比较；

(3)比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，检查费用的开支是否符合有关规定，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确，必要时作适当处理。

4．将管理费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。

5．选择管理费用中的重要明细项目作重点检查，并注意：

（1）公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费)是否系经营管理中发生或应由公司统一负担，检查相关费用报销内部管理办法，是否有合法原始凭证支持。