营业收入预测及计划

营业收入预测及计划
【课题】营业收入预测及计划
【教材版本】
张海林.中等职业教育国家规划教材——财务管理（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.11
张海林.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——财务管理教学参考书（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.11
张海林.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——财务管理习题集（第三版）.北京：高等教育出版社，2009.1
【教学目标】
通过本节内容的学习，要求了解营业收入预测的基本含义和意义，掌握营业收入预测的具体方法。

【教学重点、难点】
教学重点：营业收入的预测。

教学难点：营业收入预测方法中的时间序列法、量本利法。

【教学媒体及教学方法】
利用学校多媒体设备，根据教学需要自制课件，采用讲授法、列表法、举例法、练习法等相结合。

【课时安排】
3课时（135分钟）。

【教学过程】
一、导入（10分钟）
复习第二节商品价格的概念及影响因素，商品价格的分类，商品价格的定价技巧。

练习商品价格的制定。

二、新授课（125分钟）
（一）营业收入预测
教师分析讲解：
1.概念
营业收入预测是指以市场调查研究为基础，运用一定的方法，结
合企业历史销售资料和市场供求状况及发展趋势，对企业未来一定期间的可以实现的营业收入进行预计和测算。

教师强调：
营业收入预测必须在调查研究的基础上进行的，而且要有一定的历史资料才可以预测。

教师分析讲解，并板书：
2.意义
（1）是市场经济的客观要求。

（2）是编制营业收入计划的依据。

（3）是“以需定产”的前提。

（4）是实现企业利润的基础。

3.方法
营业收入预测包括商品销售量预测和商品价格预测两部分。

本节主要学习销售量预测，而且销售量预测是营业收入预测的核心问题。

（1）时间序列预测法。

学生回忆复习：
在高二第一学期曾经学过《统计学原理》，计算平均数时基本方法有简单算术平均数和加权算术平均数。

学生板书两个公式表达式：
X=
教师分析讲解：
营业收入预测就是利用统计学原理公式计算：
·简单平均法预测计划期销售量，是以过去若干时期销售量之和除以期数。

·加权平均法预测计划期销售量，是以过去若干时期销售量分别乘其权数之和除以权数之和。

教师强调：
权数一般用1、2、3、4、5等数字表示，离预测期近的权数大些，离预测期远的权数小些。

举例：教材例4、5。

（2）量本利分析预测法。

量本利分析预测法是指根据企业生产产品的产量、成本费用、利润三者之间的关系，进行综合分析，预测企业产品销售额的方法。

这种方法不仅是销售量预测的方法，而且也是目标利润，商品销售单价的预测方法。

要掌握该方法，首先应该理解收入、成本费用、利润的关系。

销售收入=成本费用+利润
利润=0时，销售收入=成本费用，为保本销售。

利润>0时，为目标利润的销售。

销售收入=销售单价×销售数量=P×x
成本费用=固定成本+变动成本=a+bx
则上述关系可以表述为：
P×x=a+bx＋TP (其中TP为目标利润)
根据这个关系，得到以下几个公式：
保本销售量(x 0)=b
p a - 目标利润下的销售量(x 1)=b
p TP a -+ 目标利润（TP ）=（P －b ）×x －a
举例：教材例6、7。

课堂举例，同时设疑，边做边解决：
1.某企业只生产一种产品，单位变动成本为10元，单价15元，固定成本为50000元，销售量20000件，目前利润为50000元，欲实现目标利润80000元，可采取的措施有（）。

A. 销售量增加6000件
B. 固定成本降低到20000元
C. 单位变动成本降低到8.5元
D. 单价提高到16.5元
【答案】ABCD
【剖析】量本利分析法主要是把握销售量、变动成本、固定成本、利润之间的关系，即：P ×x =a +bx +TP 。

从公式中可以看出，已知五个量中的任意四个，便可求出另一个量。

根据选题的要求，目标利
润80000元可以通过改变其他任何一个因素来实现。

分析计算如下：（1）改变销售量x 。

x 1=b p TP a -+=10
158000050000-+=26000（件）（2）改变固定成本a 。

a =（P －
b ）×x －TP =20000×（15－10）－80000=20000（元）
（3）改变单价P 。

5.161020000
8000050000=++=++=
b x TP a p （元）（4）改变单位变动成本。

（元）
5.820000800005000015=+-=+-
=x TP a p b
所以应该选择A 、B 、C 、D 。

【误区】该题可能漏选A 选项。

要使目标利润达到80000，销售量应该为26000件，即比目前的销售量增加6000件。

2.宝山公司推出新型改良洗发露，改良前400ml 的瓶装洗发露出厂价为29.5元，成本利润率为6%。

改良后该洗发露的各项成本费用提高2元/瓶，成本利润率提高4%，消费税率为15%，计算改良后的洗发露的出厂价。

【答案】改良后的洗发露的出厂价为33.21元。

【剖析】首先应该选择正确的计算方法，因为题中涉及成本利润率,所以应该采用成本加成定价法来计算。

成本加成定价法将出厂价分为成本费用、销售税金、利润三部分。

题中已知改良前的出厂价及成本利润率，所以先求出改良前的成本费用，再算出改良后的成本费用，然后算出改良后的出厂价。

计算如下：
改良前的成本费用=29.5×%
61%151+-=23.66(元) 改良后的成本利润率=6%+4%=10%
改良后的成本费用=23.66+2=25.66(元)
改良后的出厂价=25.66×%)
151(%)101(-+=33.21(元) 【误区】（1）将消费税误为成本费用。

（2）将消费税理解为价外税，不参与计算。

这两种做法都是错误的，
消费税是一种价内税，是出厂价的一个组成部分，在已知消费税率的情况下，不能将消费税归入变动成本。

教师强调：
实现目标利润的销售量中的“目标利润”，是税前利润，而不是税后利润。

如果题目中出现税后利润，应将其转化为税前利润。

课堂举例：
将教材例7中的“2005年的目标利润13000元”改为“2005年的税后利润为8710元”，企业所得税率为33%，计算目标利润下的销售量和销售额。

答案与例题一致。

只是先将税后利润还原成税前利润，即8710/1-33%=1300（元）。

（3）判断分析法。

教师分析讲解：
也称定性分析法，根据预测人员的知识、经验、直觉和综合分析判断等，对未来事物发展做出推断和描述的方法。

该方法作一般了解。

（二）营业收入计划
教师分析讲解：
营业收入的计划由主营业务收入计划和其他业务收入计划。

主营业务收入计划一般采用直接计算法，根据教材中公式编制。

其他业务收入计划可以用直接计算法，也可以用分析计算法。

举例：教材中两个例子。

（三）营业收入的日常管理
教师分析讲解、板书：
营业收入的日常管理主要有三个方面：
1.签订、履行销售合同
2.加强销售结算管理
3.提高销售服务质量
三、布置作业
配套练习：实训题四、五、六。

浙江省东阳市技术学校郑红英平阳县职业教育中心曾淑萍修订。