存货的清查演示课件

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贷 : 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 4000
应交税金—应交增值税（进项税额转出） 680
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2、月末企业在财产清查中，发现盘亏甲材料一批，实 际成本6000元，增值税率17%，原因待查。经查是由于大水 所引起，由保险公司赔偿其中的40%，其余60%由企业按规 定办法处理。要求：分别按实际成本和计划成本进行核算。 （假设甲材料的计划成本为7000元，成本差异率为-1%） （1）批准前
课题：存货的清查
（一）存货清查的方法：实地盘点法
核对
实际库存数
账面数
核对结果： 盘盈（实际库存数>账面数） 盘亏（实际库存数<账面数）
通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户处 理
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（二）清查结果的账务处理
1、盘盈
①批准前 借：原材料/库存商品/低值易耗品/包装物等 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
要求：分别按实际成本和计划成本进行核算。（假设甲材料
的计划单位成本为50元，成本差异率为-2%） （1）批准前
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：原材料—甲材料
（2）查明原因后
8000 8000
借：管理费用
800（8000×10%）
原材料—残料
200
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1000
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达标练习：
1、某厂因自然灾害，毁损乙材料一批，实际成本4000
元，原因待查。经查应收保险公司赔款3000元，应结转增
值税进项税额为680元，已上报待批。
（1）批准前
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 4000
贷：原材料—乙材料
4000
（2）查明原因后
借：其他应收款—保险公司
3000
营业外支出—非常损失
贷 : 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 609030 应交税金—应交增值税（进项税额转出） 1107280.10
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3、企业在月末财产清查中，发现毁损甲材料200公斤，
单位成本40元，增值税税率17%，原因待查。经查明其中
10%是合理损耗，收回残料200元入库；由保险公司赔偿
3000元，50公斤是非常损失，其余是无法查明原因的损失。
①批准前
借：库存商品—甲商品
300
②批准贷后：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300
贷：管理费用
300 3
2、盘亏
（1）批准前
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料/库存商品/低值易耗品/包装物等 （材料成本差异）
（2）查明原因后 ①正常合理损失
计划成本10元，材料成本差异率为3%。经查为计量错误。 （1）批准前
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1030
贷：原材料—甲材料
1000
材料成本差异
30
（2）查明原因后
借：管理费用
1205.10
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1030
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 175.10
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 66090300
贷：原Baidu Nhomakorabea料—甲材料
76000
材料成本差异
70
（2）查明原因后
借：其他应收款—保险公司 营业外支出—非常损失
324238.0284（（78012008×.104×0%4）0%） 486442.1826（（78012008×.106×0%6）0%）
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例1：某工厂年未盘点，盘亏甲材料100公斤，每公斤
计划成本10元，材料成本差异率为3%。经查为合理损耗。 （1）批准前
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1030
贷：原材料—甲材料
1000
材料成本差异
30
（2）查明原因后
借：管理费用
1030
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1030
例2：某工厂年未盘点，盘亏甲材料100公斤，每公斤
达标练习
1、某工厂盘点，盘盈工具50公斤，每公斤估
计成本8元，上报待批。经批准冲减管理费用。
①批准前
借：低值易耗品
4000
②批准贷后：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4000 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4000
贷：管理费用
4000
2、企业月末在存货清查中发现盘盈甲商品10
件，每件实际成本30元。经批准后冲减管理费用。
借：其他应收款—保险公司
3000
营业外支出—非常损失 管理费用
2340（50×40＋50×40×17%） 2850（7000+1190－3000－2340）
贷 : 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
7000
应交税金—应交增值税（进项税额转出） 1190
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②批准后
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用
例1：某工厂年未盘点，盘盈丁材料100公斤，每公斤 估计成本6.5元，上报待批。
①批准前
借：原材料—丁材料
650
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 650
②批准后
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 650
贷：管理费用
650 2
借：管理费用（自然合理定额内损耗） 原材料 （收回残料） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
②非正常合理损失
借：其他应收款—保险公司或责任人 营业外支出（自然灾害造成的非常损失） 管理费用（企业承担的无法收回的损失） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 应交税费—应交增值税（进项税额转出）