在建工程会计核算办法

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SOKEN试生产会计核算办法

根据《新企业会计准则第4号——固定资产》与《企业会计制度》三十一条的规定,在试生产期间发生的收入、成本和费用均可计入在建工程。由于大型成套设备验收期比较长,当试生产达到一定的产量水平并且产品完全合格时,会计上可以先转入固定资产并计提折旧,待验收完成,进行竣工决算后调整相关固定资产的价值和折旧。试生产期间可按下列方法核算试生产产品的收入、成本和费用。

(1)归集试生产产品的生产成本

借:在建工程---试生产产品生产成本

贷:原材料、低值易耗品等科目

贷:制造费用(不含机器设备折旧)

贷:应付职工薪酬

(2)完工产品结转:

借:在建工程---试生产产品

贷:在建工程---试生产产品生产成本

(3)归集试生产产品发生的销售费用:

借:在建工程---试生产产品销售费用

贷:银行存款等科目

(4)试生产产品销售:

借:银行存款等科目

贷:在建工程---试生产产品销售收入

贷:应交税金---应交增值税---销项税额

(5)结转试生产产品销售成本

借:在建工程---试生产产品销售成本

贷:在建工程---试生产产品

贷:在建工程---试生产产品销售费用

(6)结转试生产产品损益

借:在建工程---待摊支出---试生产产品利润

借:在建工程---试生产产品销售收入

贷:在建工程---试生产产品销售成本

注意在编制利润表时,试生产产品的收入、成本和费用不能纳入汇编,但纳税申报表必须纳入,可作为纳税调整项目处理。因为在此税法与会计准则不一致。

(7)当确定机器设备等在建工程转入固定资产前,先将“在建工程---试生产产品成本”、“在建工程---试生产产品”余额分别转入“生产成本---直接生产成本”、“库存商品”科目。

借:生产成本---直接生产成本

贷:在建工程---试生产产品成本

借:库存商品

贷:在建工程---试生产产品

(8)机器设备等在建工程转入固定资产前,分摊待摊支出:

借:在建工程---安装工程(出包)---胶粘剂车间生产设备安装工程

在建工程---在安装设备---胶粘剂车间生产设备

贷:在建工程---待摊支出

(9)验收合格,转入固定资产:

借:固定资产---生产用固定资产---胶粘剂车间生产设备

贷:在建工程---安装工程(出包)---胶粘剂车间生产设备安装工程在建工程---在安装设备---胶粘剂车间生产设备