会计课件——会计核算程序

1.科目汇总表起试算平衡的作用； 2.简化了总账的工作量。 总账不能反映账户的对应关系，不便查账
规模大、业务量多的单位
科目汇总表
科目汇总表又称记账凭证汇总表，是根据一定 时期内的全部记账凭证按总账科目进行汇总， 据以计算出每一总账科目的本期借方发生额和 贷方发生额，作为登记总分类账依据的凭证。
一种是全部汇总; 一种是分类汇总（收、付、转）
汇总的时间应根据业务量大小确定，一般可5 天、10天、15天汇总一次。
科目汇总表
XX年1月1日至15日
汇字第1号
会计科目
账 借方发生额 贷方发生额 记账凭证
页
起讫号
现金
50000
银行存款
96800 76298
应付账款
23298
应交税金
3000
6800
主营业务收入
40000
实收资本
50000
合计
173098 173098
总记账凭证核算程序、多栏式日记账核算程序、 日记总账核算程序
各种核算程序的主要区别在于登记总账的依据 和方法不同。
各单位选择会计核算程序要与本单位经济活动
的性质、经营管理的特点、生产规模的大小以 及经济业务的繁简相适应。
记账凭证核算程序
特点
直接根据记账凭证逐笔登记总分类账
凭证设置 账簿设置 程序
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
借方科目
金额
汇收字第2号
总账账页
现金
1~15日 汇入
50000
16~31 合计 日汇入
50000
借方 贷方
应付账款 23298
23298
应交税金 营业费用 合计
3000 76298
30000 30000
3000 30000 106298
根据现金、银行存款科目的贷方设置，定期按借 方归类汇总，每月编制一张，据以登记总账。
98702 145502 115502 209102 209102
科目汇总表核算程序
特点 凭证设置
根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据 科目汇总表登记总账
收款凭证、付款凭证、转账凭证、科目汇总表
账簿设置 程序
现金、银行存款日记账，（三栏式）总分类 账（三栏式），明细账（三、多、数）
（略）
优点 缺点 适用性
汇总收款凭证 收款凭证科目对应关系是？
根据现金、银行存款科目的借方设置，定期按贷 方归类汇总，每月编制一张，据以登记总账。
汇总付款凭证 付款凭证科目对应关系是？
根据现金、银行存款科目的贷方设置，定期按借 方归类汇总，每月编制一张，据以登记总账。
汇总转账凭证 转账凭证科目对应关系是？
会计核算程序
会计核算程序（学习目标）
理解会计核算程序的概念、意义、要求 和种类
理解各种会计核算程序的凭证与账簿设 置
掌握主要会计核算程序的账务处理程序、 优点、缺点和适用范围。重点、难点
会计核算程序（章节概要）
一、概述 二、各种程序的凭证、账簿、程序、优
点、缺点、适用性（表格） 三、科目汇总表 四、汇总记账凭证 五、多栏式日记账
银行存款（总账）
XX年 凭证 月日号
11
15 汇1
31 汇2
摘要
借方
贷方 借 或 贷
上年结转
借
1~15日汇总过入 96800 76298 借
16~31汇总过入 93600 30000 借
本月合计
190400 106298 借
余额
125000 145502 209102 209102
注意：摘要怎源自文库么写？
编制汇总记账凭证、特别是编制汇总转账凭证 的工作量大。
规模大、业务量多的单位
汇总记账凭证
汇总记账凭证：根据一定时期的记账凭证按 账户的对应关系定期填制的，该凭证分期填 制，月末结出全月合计数，据以登总账。
编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转 账凭证
汇总的时间应根据业务量大小确定，一般可5 天、10天、15天汇总一次。
汇总记账凭证核算程序
特点 凭证设置
根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，再根据 汇总记账凭证登记总账
收款凭证、付款凭证、转账凭证、汇总记账凭证
账簿设置 程序
现金、银行存款日记账，（三栏式）总分类 账（三栏式），明细账（三、多、数）
（略）
优点 缺点 适用性
1.反映账户的对应关系； 2.简化了总账的工作量。
银行存款（总账）
摘要
借方 贷方 借 或 贷
上年结转
借
企业投资 50000
借
提取现金
50000 借
支付购料款
23298 借
支付上月税
3000 借
销售收入 46800
借
支付广告费
30000 借
销售收入 93600
借
本月合计 190400 106298 借
余额
125000
175000 125000 101702
银行存款（总账）
XX年 凭证 摘 要 月日号
11
上年结转
15 汇收2 1~31汇总过入
31 汇付2 1~31汇总过入
本月合计
借方 贷方 借 或 贷
借
190400
借
106298 借
190400 106298 借
余额
125000 315400
209102 209102
汇总转账凭证
反映不涉及现金和银行存款收付的 转账业务的汇总记账凭证，定期根据转 账凭证汇总编制按每一贷方科目设置， 定期按借方对应科目归类汇总，月末结 出合计数，据以登记总账。
收款凭证、付款凭证、转账凭证
现金、银行存款日记账（三栏式） ，总分 类账（三栏式），明细账（三、多、数）
（略）
优点 缺点 适用性
1.程序简单，易于掌握； 最基本的核算程序 2.总账详细、便于查账。 登记总账的工作量大
规模小、业务量少的单位
XX年 凭证 月日号
11 1 银收1 5 银付1 8 银付2 12 银付3 15 银收2 20 银付4 27 银收3
核算程 序
特点
记账凭证 会计核算
程序
科目汇总 表会计核
算程序
汇总记账 凭证核算
程序
多栏式日 记账核算
程序
日记总账 核算程序
账簿设 置
凭证设 置
程序
优点
缺点 适用性
一、概念：
概述
会计核算程序又称会计核算组织形式，是指在
会计核算中，账簿组织、记账程序和会计报表 有机结合的形式。
二、程序的选择
记账凭证核算程序、科目汇总表核算程序、汇
汇总收款凭证
借方科目：银行存款
贷方科目
金额
汇收字第2号
总账账页
实收资本
1~15 16~31 合计 日汇 日汇入 入
50000
50000
借方 贷方
主营业务收入 40000 80000 120000
应交税金
6800 13600 20400
合计
96800 93600 190400
根据现金、银行存款科目的借方设置，定期按贷 方归类汇总，每月编制一张，据以登记总账。