企业财务应收账款管理制度(ppt 17页)
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应收账款管理(应收账款、预付账款、其他应收款)有配套PPT剖析应收款项(含应收账款、预付账款、其他应收款、应收票据)一、应收款项概念(一)应收账款1、应收账款概念应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位和个人收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权性资产,形成应收账款的直接原因是赊销。
因此,应收账款的确认与收入的确认密切相关。
通常在确认收入的同时,确认应收账款。
应收账款是有特定的范围的。
首先,应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权,不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款;其次,应收账款是指流动资产性质债权,不包括长期的债权,如购买长期债券等;第三,应收账款是指本公司应收客户的款项,不包括本公司付出的各类存出保证金,如投标保证金和租入包装物等保证金等。
2、应收账款核算内容应收账款科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项,不包括各种非经营活动发生的应收款项。
为了反映应收账款的增减变动及其结存情况,企业应设置“应收账款”科目,不单独设置“预收账款”科目的企业,预收的账款也在“应收账款”科目核算。
包括应向购货单位收取的购买商品、材料等账款;代垫的包装物、运杂费;已冲减坏账准备而又收回的坏账损失;已贴现的承兑汇票,因承兑企业无力支付的票款;预收工程价款的结算;其他预收货款的结算。
企业(保险)按照原保险合同约定应向投保人收取的保费,可将本科目改为“应收保费”科目,并按照投保人进行明细核算。
企业(金融)应收取的手续费和佣金,可将本科目改为“应收手续费及佣金”科目,并按照债务人进行明细核算。
企业因销售商品、提供劳务等,合同或协议价款的收取采用递延方式,实质上具有融资性质的,在“长期应收款”科目核算,不在本科目核算。
本科目期末余额在借方,反映企业尚未收回的应收账款;如果期末余额在贷方,反映企业预收的账款。