税务会计与纳税筹划复习题范文

税务会计与纳税筹划综合训练资料税法部分一、增值税的计算1.某商场系一般纳税人，为促销某品牌套装洗发水，对团购客户一次性购买100 套以上者，折扣10%；购买300套以上者，折扣15%。

对零售客户实行“买一赠一”，买一套洗发水送一瓶护手霜，所送护手霜的正常零售价格为3元/瓶。

该套装洗发水的正常零售价格为50元/套。

该商场本月向团购客户售出一笔，系某单位购入用以向职工发放福利，共150套，商场开具普通发票，销售额与折扣额均在该发票上注明；向零售客户售出580套，开具普通发票。

要求：计算该商场本月销售该品牌套装洗发水的计税销售额。

2.某企业是一般纳税人，2010年9月有关生产经营业务如下：（1）1日，外购货物一批，取得增值税专用发票，注明增值税款24万元；下旬，因管理不好造成该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/4损失。

（2）13日，建造职工活动中心领用生产用原材料一批，这批原材料的账面成本为30万元。

（3）20日，购入月饼一批，取得普通发票，价税合计支付5万元。

（4）22日中秋节，将20日购入的月饼发放给职工。

要求：计算该企业本月可以抵扣的进项税额。

3.黄河有限责任公司是增值税一般纳税人，除农产品外，公司的原材料和产品均适用17%的增值税税率。

2010年7月，公司发生相关业务如下：（1）1日，购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款200万元，增值税额34万元，款项已支付，材料尚未收到。

（2）2日，购进免税农产品作为原材料，共支付买价70万元，材料已验收入库。

（3）6日，1日购进的原材料运到并验收入库，向运输公司支付运费20万元，取得运输公司开具的普通发票。

（4）10日，收到联营单位捐赠的原材料，取得的增值税专用发票注明价款100万元，增值税额17万元。

（5）12日，销售A产品，开具的增值税专用发票注明价款1000万元，增值税额170万元，另收取运杂费20万元，款项已转账收讫。

（6）13日，向运输公司支付12日所售A产品的运杂费20万元，运输公司开具的普通发票上注明运费14万元、保险费2万元、装卸费4万元。

一．单项选择题(每题的备选答案中只有一个最符合题意，共10题每题2分，共计20分)1．某纳税人收购烟叶支付给烟叶销售者收购价款和价外补贴，并缴纳了烟叶税。

已知该收购人支付国家统一标准的收购价款10000元，另按照规定支付了价外补贴1500元，其准予扣除的增值税进项税是( )。

A．1000元 B．1300元 C．1716元 D．1747.2元【解析】C2．下列应按13 ％税率缴纳增值税的货物或者劳务是（）。

A．寄售业销售寄售商品 B．加工劳务C ．农膜 D．小规模纳税人销售的货物【解析】C3．下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有( )。

A．金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务B．人民银行委托金融机构对企业贷款的业务C．银行将资金借与其他银行使用而取得受益的业务D．人民银行对金融机构的贷款业务【解析】B4．股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，( )。

A．按1‰征收印花税 B．按2‰征收印花税C．暂免征收印花税D．按5元定额征收印花税【解析】C5．个人为单位或他人提供担保获得报酬，应( )。

A．不属于个人所得税的征税范围B．应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得C．应按照“其他所得”项目缴纳个人所得D．应按照“对企事业单位承包承租所得”项目缴纳个人所得【解析】B6．税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过( )。

A．1个月 B．3个月C．6个月D．1年【解析】C7．纳税人．纳税担保人采取欺骗．隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以( )以下的罚款；属于经营行为的，处以( )以下的罚款。

A．1000元，10000元B．2000元，10000元C．1000元，5000元 D．1000元，20000元【解析】A8．下列货物中只免税但不退税的项目有( )。

A．来料加工复出口货物B．进料加工复出口货物C．从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具D．计划内出口原油【解析】A9．对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其 ( )的出口退税权。

三、计算题1、康康歌舞厅是一家大型娱乐场所，每月点歌等收入50万元左右，组织歌舞表演收入150万元左右，提供水酒烟等商品收入50万元左右，歌舞城总营业额合计250万元左右。

其水酒烟等商品销售收入占总营业额不足50%，统一缴纳营业税。

请进行税收筹划。

（本题6分：方案一2分，方案二2分，结论及依据2分）（提示：歌舞厅营业税率为20%方案一：未进行筹划方案二：歌舞城将销售水酒烟的部门独立成一家独立核算的小型超市，将组织歌舞表演的部门独立成一家独立核算的文艺公司。

超市属小规模纳税人。

）答：方案一：应纳税额（50+150+50）*20%=50.00方案二：应纳营业税税额50*20%+150*3%=14.5应纳增值税税额50*4%=2应纳税额合计14.5+2=16.52、大星科技公司主要提供证券实时行情的服务，所销售的信息接收机每台2400元(不含税)，安装调试费每次800元，服务费每年800元。

该公司预计2007年9月份可以安装500台。

该项业务属于混合销售行为，接收机的销售额占到总销售额的60%。

请进行税收筹划。

（本题6分：方案一2分，方案二2分，结论及依据2分）（提示：方案一：未进行税收筹划。

方案二：销售经理提出了一项促销建议，增加了信息服务的内容，不仅包括证券信息，将外汇、期货、餐饮、旅游、打折商品均纳入提供的信息范围，同时提高年服务费为2400元，安装调试费仍为800元，但信息接收机由于生产厂商增多，竞争激烈而将为每台800元。

这样，营业税应税劳务销售额占到总销售额的80%）答：方案一增值税销项税额（2400+800+800）*17%*500=340000.00假定信息接收机是按进价卖出，则进项税为2400*17%*500=204000.00应纳增值税税额为340000-204000=136000.00方案二应纳税额合计（800+800+2400）*5%*500=100000筹划比未筹划节税136000-100000=36000元可见，即使增值税进项税能够按最高可能抵扣缴纳增值税的负担也高于营业税，原因在于服务部分无进项税抵扣，要按17%缴税。

浙江工业大学成教学院《税法与纳税筹划》期末复习要点一、有关理论基本知识要点：1.在我国税收法律关系中，权利主体双方中的一方是代表国家行使征税职责的税务机关，包括国家各级税务机关、海关。

2.下列属于我国税务行政处罚的主要主体是,县以上的税务机关。

P123.税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起30日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。

4.我国现行增值税属于生产型增值税。

P17概念：生产型增值税是指在计算增值额时，不允许抵扣任何固定资产的税款。

公式：增值额=销售收入-外购商品及劳务支出或=折旧+工资+租金+利息+直接税+利润5.混合销售行为可以征收营业税或可以征收增值税。

P19概念：指一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非增值税应税劳务。

划分原则：凡是从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应纳营业税的劳务，征收营业税。

6.掌握增值税纳税人的视同销售的行为的内容。

P19视同代销货物的行为是指一些业务虽然没有对外销售取得货款，和正常的销售业务有一定的区别，但具有销售的性质，包括以下几种行为：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将其货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

7.掌握一般纳税人销售按13％低税率，缴纳增值税的税目。

P22低税率和适用范围：（1）低税率为13%。

（2）适用于纳税人销售或进口以下货物的情形粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷水、热气、煤气、石油液化气、天然沼气、居民用煤炭制品、盐；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物；另外，根据国务院规定：对农业产品、金属矿采选产品、飞金属矿采选产品税率为13%8.对出口货物实行零税率是实行增值税国家通行的做法。

税务会计与纳税筹划综合训练资料税法部分一、增值税的计算1.某商场系一般纳税人，为促销某品牌套装洗发水，对团购客户一次性购买100 套以上者，折扣10%；购买300套以上者，折扣15%。

对零售客户实行“买一赠一”，买一套洗发水送一瓶护手霜，所送护手霜的正常零售价格为3元/瓶。

该套装洗发水的正常零售价格为50元/套。

该商场本月向团购客户售出一笔，系某单位购入用以向职工发放福利，共150套，商场开具普通发票，销售额与折扣额均在该发票上注明；向零售客户售出580套，开具普通发票。

要求：计算该商场本月销售该品牌套装洗发水的计税销售额。

2.某企业是一般纳税人，2010年9月有关生产经营业务如下：（1）1日，外购货物一批，取得增值税专用发票，注明增值税款24万元；下旬，因管理不好造成该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/4损失。

（2）13日，建造职工活动中心领用生产用原材料一批，这批原材料的账面成本为30万元。

（3）20日，购入月饼一批，取得普通发票，价税合计支付5万元。

（4）22日中秋节，将20日购入的月饼发放给职工。

要求：计算该企业本月可以抵扣的进项税额。

3.黄河有限责任公司是增值税一般纳税人，除农产品外，公司的原材料和产品均适用17%的增值税税率。

2010年7月，公司发生相关业务如下：（1）1日，购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款200万元，增值税额34万元，款项已支付，材料尚未收到。

（2）2日，购进免税农产品作为原材料，共支付买价70万元，材料已验收入库。

（3）6日，1日购进的原材料运到并验收入库，向运输公司支付运费20万元，取得运输公司开具的普通发票。

（4）10日，收到联营单位捐赠的原材料，取得的增值税专用发票注明价款100万元，增值税额17万元。

（5）12日，销售A产品，开具的增值税专用发票注明价款1000万元，增值税额170万元，另收取运杂费20万元，款项已转账收讫。

（6）13日，向运输公司支付12日所售A产品的运杂费20万元，运输公司开具的普通发票上注明运费14万元、保险费2万元、装卸费4万元。

第1章税收筹划导论2．什么是税收筹划税收筹划具有哪些特征答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前,以顺应税法的立法意图为前提,综合考虑市场因素和税收因素,寻求未来税负相对最轻,经营效益相对最好的决策方案的行为;其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化;5．什么是避税什么是偷税避税与偷税有什么区别;答：避税是纳税人在熟知相关税收法律的基础上,在不直接触犯税法的前提下,利用税法等有关法律的差异、疏漏、模糊之处,通过对经济活动、融资活动、投资活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为;按照避税行为与税收法律意识的关系,可以将避税行为分为顺法避税和逆法避税;在本书中,顺法避税与税收筹划的含义是一致的;逆法避税含义见复习题4;根据我国税收征管法第六十三条规定,偷税是指纳税人伪造、编造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的行为;纳税人的逆法避税行为,虽然有悖于国家税法立法意图,但根据大陆法系和英美法系都有“法律无明文规定者不为罪”原则,它在形式上却又是合法的;对纳税人的逆法避税行为,根据我国企业所得税法第六章的规定,税务机关有权进行特别纳税调整,需补征税款的,应补征税款,并根据国家规定加收利息;而对纳税人的偷税行为,由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金,并处不缴或少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的,依法追究刑事责任;第2章税收筹划的类型与范畴1．税收筹划分为哪三种类型各个类型对纳税人提出了怎样的要求请举例说明;答：1纳税人在税收筹划活动中,通常面临规避额外税负、优化纳税方案和争取有利政策三种类型的税收筹划;从我国企业的现状来看,并不是所有的企业都具备使用三种类型税收筹划的能力;2规避额外税收负担要求纳税人掌握自身的经营业务特点,对税收体制和规范有正确地认识与了解,正确地掌握按照税收法规规定,进行纳税申报与管理,就可以达到规避额外税负的目的;规避额外税负还只是停留在按照正常的应税行为不多缴纳税款的层面上,还没有涉及到对纳税行为进行设计以降低税负的层次;而优化纳税方案则要求纳税人在做出经营决策之前就必须综合地考虑不同决策可能导致的税收负担的不同,从而对其经营、投资和筹资等经济活动进行适当地安排,以达到企业税后利润最大化目的;与规避额外税负、优化纳税方案不同,纳税人争取有利税收政策跳出了在现有的税收体制中选择或运用有利的税收政策圈子,上升到根据企业自身经营状况与特点,争取新的税收政策或税收征管方法出台的境界;很显然,在争取有利税收政策的层面上,税收筹划者已经不再是税收制度的遵行者,而是上升为税收制度的构思者;第4章增值税的税基税率筹划6．增值税购进项目的税收筹划可以从哪些方面开展答：企业的购进项目主要包括以下几个方面：1采购材料;期末若有闲散资金,可大量采购原材料,由此产生的可抵扣进项税额大,应纳税额就越小;2优先购进一般纳税人的货物或者应税劳务;现行增值税制度规定,一般纳税人购进小规模纳税人的货物或者应税劳务,接受普通发票,不得抵扣进项税额;即使从小规模纳税人那里取得的,由当地国税部门代开的增值税专用发票,也只能按6%或者4%的征收率抵扣进项税额;因此,在价格相等的情况下,应优先选择购进一般纳税人的货物或者应税劳务;在这方面,如果企业不懂得相关的税收政策法规并进行相应的税收安排,会给企业带来惨痛的代价;3索取增值税专用发票或者海关完税凭证;增值税一般纳税人有凭专用发票注明税款抵扣进项税额的权利,但抵扣进项税额必须要有增值税专用发票或者海关完税凭证,因此纳税人购买货物或应税劳务,或者进口货物时,要索取增值税专用发票或者海关完税凭证,并注明增值税税额;4尽量采购固定资产的附属零配件;按照现行增值税暂行条例规定,除了在实行了增值税改革试点的部分地区和部分行业以外,企业购进固定资产已纳增值税不得抵扣进项税额,但维修设备用的备品配件可以抵扣进项税额;企业以散件的形式购进零配件,如果达不到固定资产的认定标准,可以按照“低值易耗品”或者“原材料－备品配件”入帐,那么就可以抵扣进项税额,缩小税基;5适当提高农产品收购价格;由于收购免税农产品可以享受按13%的扣除率计算抵扣进项税额,企业可以考虑适当提高收购价格,然后以其他形式获得对收购成本提高的补偿,这样可以规避税收负担;6适当提高支付的运输费用和收购废旧物资的价格;支付运输费用和收购废旧物资也属于开具普通发票、根据帐面记录计算进项税额的情况,可以按收购免税农产品的思路考虑,增加购进额以规避增值税;3．节假日期间,亲朋好友外出聚餐逐渐成为时尚,有的饭店推出“用餐抽奖”活动以促进销售,增加人气;如某饭店推出的抽奖活动包括三个奖项：一等奖一名,奖价值600元的微波炉一台；二等奖二名,奖价值400元的厨宝一台；三等奖5名,奖价值100元的电风扇一台;活动规则为：凡参加当日用餐,每桌消费满800元的,均有一次抽奖机会,中奖者既可以领取奖品,也可以按奖品同样的价值抵减当晚的用餐费用;中奖者的税款按规定由饭店代扣代缴;微波炉进价500元/台,厨宝进价340元/台,电风扇进价85元/台;某日,王先生在饭店和家人用餐,消费900元,幸运地中了一等奖;那么,王先生应该选择领取微波炉,还是选择抵减600元餐费呢两种选择对王先生和饭店在税收负担方面各有什么影响答案：王先生应该选择抵减600元餐费;分析如下：1王先生选择领取微波炉：那么对于王先生而言：中奖属于“偶然所得”,要依照20%的税率缴纳个人所得税,那么需缴纳600×20%=120元 对于饭店而言：需要对王先生消费的900元依照5%的税率缴纳营业税,需缴900×5%=45元；赠送这台微波炉应视同销售,需缴纳增值税：%171600+×17%=元；缴纳城市维护建设税和教育费附加：45+×7%+3%=元；赠送该项产品,其成本不得在所得税前扣除,则多缴纳所得税500×25%=125元饭店共计缴税45+++125=元2王先生选择抵减600元餐费则,对于王先生而言：只需花费300元就餐费用,不需交纳个人所得税对于饭店而言：可按照按实际收取的金额给王先生开具了饮食业发票,并作营业收入处理;饭店所纳营业税为900-600×5%=15元,城市建设维护费及教育费附加15×7%+3%=元饭店共计纳税15+=元饭店在正常营业过程中,按照折扣后的金额收取并开具发票发票上注明折扣数量,并可以按折扣后的金额计征营业税,因为消费者与饭店之间不存在关联关系,而且餐费也无可比的市场价格;由上可知,王先生应该选择抵减600元餐费更为划算,这样无论是王先生还是饭店的税收负担都大大降低;第7章 消费税的税收筹划1．消费税具有哪些税制特点,各有可能提供怎样的税收筹划空间答：1征收范围具有选择性;可以从避免成为征税对象来进行税收筹划,用从生产或销售不征收消费税的商品进行税收筹划的思路;2征收环节具有单一性;可以采用降低征收环节销售额,将利润转移到其它环节的思路;3消费品种类和税率或税额具有一一对应性;可以采用适当改变消费品类型,使其适用低税率的思路;4征收环节具有差别性;可以采用在多个征税环节中,合法选择应纳消费税额最少征税环节的思路;5同时采用从量计征和从价计征;可以着重对从价征收以及从量征收中累进税额部分进行税收筹划;2．甲公司有一批需要加工的价值为200万元的原材料,公司初步拟定委托乙公司加工成A 半成品,加工费150万元,收回A 半成品后,公司继续加工成B 产品,其加工成本、费用预计300万元;这一做法正确吗你有何税收筹划的建议,根据你的方案可以减少多少税收负担B 产品售价1500万元,A 半成品消费税税率为30%,B 产成品消费税税率为50%,所得税税率为33%;按税法规定B 产品收回委托加工时,支付的消费税可以抵扣;、答案：甲公司的做法不正确;一般来说,委托加工缴纳的消费税要比自己直接加工销售的缴纳的消费税要低;税收筹划方案：甲公司委托乙公司把材料加工成品后收回后直接销售;筹划前税收负担：加工成半成品A 时由乙代扣代缴消费税%301150200-+×30%=150万元 对应的城建及附加150×3%+7%=15万元收回加工为成品B 再销售时缴纳的消费税：1500万×50%-150万元=600万元代扣代缴的消费税可扣除相应城市维护建设税及附加600万×7%+3%=60万元整个过程消费税总负担为600+150=750万元,城建及附加75万元企业所得税1500万-200万-150万-300万-750万-75万×33%=万元筹划后税收负担：消费税%501300150 200-++×50%=650万元成品收回后直接销售时再不需缴纳消费税城市维护建设税及附加650万×7%+3%=65万元企业所得税1500万-650万-65万-200万-150万-300万×33%=万元总体税负降低750万+75万+万-650万+65万+万=万元故筹划后节省消费税万元;注：加工环节也存在增值税,而且加工成成品和半成品其实税负影响较大,但由于考虑到原材料的进项目抵扣问题,可不予考虑,但若要计算的话,加工业务增值税的计税基数不包括原材料价格,而消费税则包括;答案：甲公司的做法不正确;一般来说,委托加工缴纳的消费税要比自己直接加工销售的缴纳的消费税要低;税收筹划方案：甲公司委托乙公司把材料加工成品后收回后直接销售;筹划前税收负担：消费税1500万×50%=750万城市维护建设税及附加750万×7%+3%=75万元企业所得税1500万-200万-150万-300万-750万-75万×33%=万元筹划后税收负担：消费税%501300150 200-++×50%=650万元城市维护建设税及附加650万×7%+3%=65万元企业所得税1500万-650万-65万-200万-150万-300万×33%=万元总体税负降低750万+75万+万-650万+65万+万=万元故筹划后节省消费税万元;第8章企业所得税的缩小税基策略3．根据成本费用在所得税前的列支方式不同,成本费用的抵税作用分几类不同抵税作用的成本费用应各自采取怎样的税收筹划方法答案：成本费用的抵税作用因其在所得税前的列支方式不同而分以下五类：不具备抵税作用的成本费用、在限定条件范围内具有抵税作用的成本费用、在一定周期内逐步摊销缓慢抵税的成本费用、可一次性全额在税前列支的成本费用和损失项目、可超额在税前列支的成本费用项目;对于不同抵税作用的成本费用应各自采取不同的税收筹划方法：1对于不具备抵税作用的开支项目,企业应该控制其发生额,尽量不要发生此类业务支出；如果是必须发生的支出,则尽可能转换为具有抵税作用或部分抵税作用的成本费用开支项目;如企业可以创造条件将必须发生的赞助支出转换为广告支出,以实现税前扣除或部分扣除;2对于在限定条件内具有抵税作用的成本费用,企业应该控制其发生额使其不要超出税法规定的标准,因为超限额部分在所得税汇算清缴时须调增应纳税所得额,就是说要在所得税后列支,这对企业是很不划算的；如果确因业务需要超限额开支,可以考虑通过合适的财务核算方法或者经营活动策划,改变支出方式,将有限额的开支转换为没有限额或限额较宽松的开支,避免不必要的损失;3对于在一定周期内逐步摊销缓慢抵税的成本费用也要充分重视,每个会计期间足额摊提相关费用,但是在开支项目有可能不计入长期资产的情况下,要尽可能计入可一次性在税前列支的成本费用;4对于可一次性在税前列支的成本费用和损失项目,由于其强大的抵税作用,则要充分利用,用足政策;5由于只有少量的业务支出项目可以超额在税前列支,故可超额在税前列支的成本、费用项目其抵税的作用范围非常有限;但如果有此类费用发生,企业应创造条件充分利用;1．某生产性外商投资企业已享受完企业所得税的定期减免税政策,无以前年度未弥补的亏损;2008年度实现产品销售收入10000万元;企业当年发生业务招待费90万元,广告费400万元,业务宣传费80万元,发放工资200万元,无职工教育经费及工会经费发生额;另外当年还直接向社区游泳馆捐赠10万元,通过中国红十字会向雪灾地区捐赠50万元,支付交通违规罚款1万元;年底经董事会决议,从已提取的职工奖励及福利基金中拿出20万元用于奖励在产品开发、市场开拓和经营管理方面取得成就的员工,其中对作出突出贡献的1名科研人员奖励价值15万元的汽车l辆；对其他5名有功人员每人奖励价值l万元的笔记本电脑1台;企业发放时,借记“盈余公积”,贷记“银行存款”;年终决算,企业税前会计利润总额为500万元;请计算其应纳企业所得税额,并对企业上述处理提出税收筹划建议;参考答案：1业务招待费在允许的限额内按照60%据实扣除：90×60%=54万,最高限额为销售收入的5‰即10000×5‰=50万,因此应纳税所得额应调增90-50=40万;2广告费和业务宣传费合计400+80=480万,最高限额为销售收入的15%即10000×15%=1500万,实际发生额低于税法规定的限额,据实扣除;3直接捐赠不允许扣除,应调增应纳税所得额10万;4公益性捐赠限额为年度利润的12%即500×12%=60万,实际发生额未超过限额可据实扣除;5罚款不允许税前扣除,应调增应纳税所得额1万;620万元的奖励基金在税后列支,不影响应纳税所得额的调整;应纳税所得额为：500+40+10+1=551万应纳企业所得税额：551×25%=万;筹划建议：⑴业务招待费超支,而广告费业务宣传费还没有达到扣除限额,企业可以利用此空间进行筹划;⑵企业发生的职工福利费支出不超过工资总额14%部分可以税前扣除,企业可以足额提取职工福利费,并用于部分福利和奖励开支;奖励人员拥有使用权;这样这笔开支作为企业的固定资产可以逐年提取折旧,逐年发挥抵税⑶企业发生的工会经费及职工教育经费支出可以税前扣除,但企业未提取,建议企业将这部分费用也足额提取;⑷直接向社区游泳馆捐款不能税前扣除,但企业可以通过业务宣传费的方式支出,业务宣传尚余一定的开支空间;⑸企业发生的20万元奖励支出是在税后列支的,没有起到抵税效果;可以考虑转化奖励支出方式,以企业的名义购入汽车、笔记本电脑等固定资产,受奖励人员拥有使用权;这样这笔开支作为企业的固定资产可以逐年提取折旧,逐年发挥抵税作用;第11章房地产企业的税收筹划1．某房地产开发公司开展多种经营,本年发生如下业务,请分析该公司下述业务有没有税收筹划空间应如何筹划1本年开发一个高档别墅小区,为满足住户的需要,所有别墅在交付时均进行了内部装修,内部设施齐全,均安装了中央空调、太阳能热水器等;别墅小区营业收入共25000万元,可扣除项目8000万元;2别墅小区由江南建筑公司承建,工程总价款4000万元含设施款;3为电力设计院开发一幢写字楼,售价10000万元,可扣除项目4000万元;4出租自行开发的商铺一幢,年租金5000万元,为客户包水电,该业务全年水电消耗600万元;5为江南建筑公司介绍一工程项目,合同金额1000万元,江南建筑公司支付中介费60万元;答：1别墅在交付时进行了内部装修会导致房地产项目增值率偏高,在累进税制度下从而土地增值税太高;建议：别墅交付时不进行装修,交付之后再进行装修和安装;这样做可以达到以下效果：降低了工程结算金额,中央空调和太阳能热水器等大型设备等可以免除缴纳营业税的税负；可以降低增值率,剥离装修和安装服务,使之不被包含在销售收入中,仅需缴纳营业税,避免缴纳高额的土地增值税;2工程价款去除设施款,由客户和销售商直接签合同,避免营业税重复征税问题;3代建写字楼,土地使用权先转给电力设计院,然后代建,收取手续费,仅需缴纳营业税；土地使用权增值率不高,税负也比较轻;4租金中扣除水电费,让客户自行缴纳；一是降低营业税的税基,二是降低了房产税的税基,总体税负降低;5总承包该工程,并负责技术和整体设计；再将其中土建项目分包给江南建设公司;第12章跨国公司的税收筹划3．什么是国际双重征税国际双重征税的原因是什么避免国际双重征税的基本方法有哪些答：国际双重征税一般指两个或多个国家在相同时期对同一纳税人的相同所得征收类似的税收而表现出来的国家之间的税收分配关系;国际双重征税按照其性质不同可分为法律性双重征税和经济性双重征税,二者的区别主要在于纳税人是否具有一致性;国际双重征税产生最根本的原因是不同国家的税收制度有差异,其主要表现形式是不同国家的税收管辖权有所重叠,即地域管辖权与地域管辖权的重叠；居民管辖权与居民管辖权的重叠；地域管辖权与居民管辖权的重叠;在各国税法和国际税收协定中,通常使用以下三种基本方法规避跨国纳税人的国际双重征税：免税法、扣除法和抵免法;。

税法与税收筹划复习题导论税收征管法一、名词解释1.税务登记：又称纳税登记，是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度，也是纳税人已纳入税务机关监督管理的一项证明。

2.税收保全措施：指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因造成的应征税款不能得到有效保证或难以保证的情况下所采取的确保税款完整的措施，包括冻结存款，查封、扣押财产方式。

3.税收强制执行措施：指税务机关对纳税人、扣缴义务人或纳税担保人欠缴税款，经责令限期缴纳或扣押、查封其商品、货物以及其他财产后仍未按期缴纳税款的情况下，采取的强行征收欠缴税款和应缴滞纳金的行为。

二、单项选择题1、根据《税收征收管理法》规定，纳税人如在一定期限内发现其缴纳的税款超过应纳税额的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

这里的一定期限内是指(C)A、自结算缴纳税款之日起1年内B、自结算缴纳税款之日起2年内C、自结算缴纳税款之日起3年内D、自结算缴纳税款之日起4年内2、根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。

这里的一定期限内是指(A)A、15日内B、30日内C、40日内D、60日内3、根据《税收征收管理法》规定，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以对符合税法规定情形的纳税人采取税收保全措施。

下列各项中，属于税收保全措施的是(C)A、责令纳税人暂时停业，限期缴纳应纳税款B、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴应纳税款C、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D、依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款4．根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期是（B）A．3年 B．5年 C．10年 D．15年三、多项选择题1、根据《税收征收管理法》规定，下列各项中，属于偷税行为的有(ABC)A．隐匿账簿、凭证，少缴应纳税款的 B．进行虚假纳税申报，少缴应纳税款的C．在账簿上多列支出，少缴应纳税款的 D．隐匿财产，妨碍税务机关追缴欠缴税款的2、根据《税务征收管理法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（BCD）A．有偷税、骗税前科的 B．拒不提供纳税资料的C．按规定应设置账簿而未设置的 D．虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的3、根据《刑法》的规定，下列各项中，属于偷税行为的有（ABCD）A．纳税人虚假纳税申报，不缴或少缴应纳税款B．纳税人在账簿上多列支出，不缴或少缴应纳税C．纳税人隐匿账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款D．纳税人伪造账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款4、在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。

注会第14章税务代理和税务筹划（课后作业）（合集5篇）第一篇：注会第14章税务代理和税务筹划(课后作业)注会第十四章税务代理和税务筹划（课后作业）一、单项选择题1.纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务机关申报办理变更税务登记。

纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起（）日内，向税务机关办理变更税务登记申报。

A.10B.15C.30D.452.企业发生下列变动情形时，需要向原税务机关办理注销税务登记的是（）。

A.被工商行政管理机关吊销营业执照B.增设分支机构C.减少注册资本D.改变法人代表3.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起（）日内，向所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

A.15B.30C.40D.604.纳税人外出经营活动结束后，代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期（）内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。

A.届满前10日B.届满前15日C.届满后10日D.届满后15日5.注册会计师为个体工商户无论是建立复式账，还是建立简易账，均需按月编制（），报送主管财政、税务机关。

A.资产负债表B.应税所得表C.留存利润表D.利润分配表6.除特殊规定外，对各种账簿、凭证、表格必须保存（）以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

A.1年B.2年C.5年D.10年7.根据发票管理办法的有关规定，下列说法错误的是（）。

A.凡有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票即自制发票B.纳税人自制发票仅限于增值税专用发票C.纳税人自制发票需要到指定的印刷厂印制D.统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种8.临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳（）的保证金，并限期缴销发票。

纳税筹划复习题纳税筹划复习题纳税筹划是指通过合法的手段，合理地安排财务和税务事项，以减少纳税负担的一种行为。

对于企业和个人而言，纳税筹划是一项重要的经营管理活动。

在这篇文章中，我们将探讨一些与纳税筹划相关的复习题。

一、企业所得税筹划1. 什么是企业所得税筹划？为什么企业需要进行所得税筹划？企业所得税筹划是指企业通过合理的财务和税务安排，以减少企业所得税的支付额度。

企业需要进行所得税筹划的原因主要有两个方面：一是合法合规，避免税务风险；二是降低税务成本，提高企业利润。

2. 企业所得税筹划的基本原则有哪些？企业所得税筹划的基本原则包括合法合规、经济合理、风险可控、公平合理等。

合法合规是指企业所得税筹划必须符合国家税法的规定；经济合理是指企业所得税筹划应当基于企业经营的真实需要和合理利益；风险可控是指企业所得税筹划应当避免过度激进的筹划方式，以防止引发税务风险；公平合理是指企业所得税筹划应当遵循公平原则，不得以不正当手段逃避纳税义务。

3. 企业所得税筹划的具体方法有哪些？企业所得税筹划的具体方法包括利润调整、成本费用的合理安排、税收优惠政策的合理利用等。

利润调整是指通过合理的利润分配、资本结构调整等方式，使企业所得税基础减少；成本费用的合理安排是指合理分摊和转移成本费用，以减少企业所得税的计税基础；税收优惠政策的合理利用是指通过合理的投资、技术创新等方式，享受税收优惠政策，减少企业所得税的支付额度。

二、个人所得税筹划1. 什么是个人所得税筹划？为什么个人需要进行所得税筹划？个人所得税筹划是指个人通过合理的财务和税务安排，以减少个人所得税的支付额度。

个人需要进行所得税筹划的原因主要有两个方面：一是合法合规，避免税务风险；二是降低税务负担，提高个人收入。

2. 个人所得税筹划的基本原则有哪些？个人所得税筹划的基本原则包括合法合规、经济合理、风险可控、公平合理等。

合法合规是指个人所得税筹划必须符合国家税法的规定；经济合理是指个人所得税筹划应当基于个人收入的真实来源和合理支出；风险可控是指个人所得税筹划应当避免过度激进的筹划方式，以防止引发税务风险；公平合理是指个人所得税筹划应当遵循公平原则，不得以不正当手段逃避纳税义务。

税务会计与税务筹划试题及答案税务会计与税务筹划试题一、单项选择题（本大题共10小题，每题1分，共10分）1. 某零售企业为一般纳税人，月销货收入为29250元，该企业当月计税销售额为（）元。

A.25000B.25884C.27594D.352402 消费税主要采取在（）环节计算征收。

A.流通B.消费C.生产和进口D.出口3．某有线电视台十月份收入情况如下：有线电视节目收费10万元，“点歌台”栏目点歌费0.7万元，广告播映费4万元。

已知文化体育业适用税率3%，服务业适用税率5%，该电视台当月应纳营业税为（）万元。

A.0.44B.0.52C.0.74D.0.434、—次所得收入过高，可以实行加成征收所得税，下列应加成征收的有( )。

A．稿酬所得B．劳务报酬所得C．红利所得D．偶然所得5、依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为( )。

A．1．2％B．10％C．17％D．12％6. 某国家重点扶持的高新技术企业，2006年亏损65万元，2007年度亏损15万元，2008年度盈利200万元，2008年该企业应纳的企业所得税税额为( ) 万元。

A. 18B. 24C. 30D. 407. 符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过( )万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。

A.30B.100C.300D.5008. 下列所得项目中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是（）A、工资薪金所得B、劳务报酬所得C、偶然所得D、个体工商户的生产经营所得9. 以下单位属于资源税纳税人的是（）。

A．生产天然气的油田B．销售天然气的天然气公司C．出口天然气的石化进出口公司D使用天然气的用户10. 土地增值税实行（）A．定额税率B．比例税率 C．超额累进税率D．超率累进税率二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.下列经营活动中，应征收增值税的有( )A、货物生产企业的混合销售行为B、货物零售企业的混合销售行为C、货物批发企业的混合销售行为D、营业税纳税人的混合销售行为2.下列增值税的进项税额不允许抵扣的有（）。

税务会计师专业资格考试模拟卷《税务会计实务》与《纳税筹划》一、单项选择题（44题）1.税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。

税务会计的核算对象是( C )。

A．企业以货币计量的经济事项 B．税务机关组织征收的征收、减免、欠缴、入库等税收资金运动的全过程C．因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退等经济活动的资金运动D．国家预算资金运动过程2. 我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构，直接税占全部税收收入的比例为40%左右。

近代直接税首先由( C )创立。

A.美国 B.中国 C.英国 D.日本3. 增值税保留了传统间接税按流转额全值计税和道道征税的特点，同时还实行税款抵扣制度，最终消费者是全部税款的承担者，属于价外税。

税收分为价内税和价外税的依据是( D )。

A.管理和使用权限 B．征税对象的性质 C.税收收入的用途D．税收与价格的关系4. 税法一般都由若干要素组成，了解这些要素的构成，有助于全面掌握和执行税法规定。

税制要素中(D)体现了征税的深度。

A.税目 B．税种 C.税类D．税率5. 税务会计师的职业素质是指税务会计师在其职业活动中，调节和处理与他人、与社会、与集体、与职业工作关系所应遵守的基本行为规范或行为准则。

税务会计师的职业素质不包括：DA.政治思想素质和职业操守B专业素质C身心素质D健康素质6. 企业计缴的下列税金中，在会计核算上不需要通过“应交税费”账户的是（B）A．资源税 B.印花税 C. 营业税 D.契税7. 企业在采用按月纳税的情况下，月末“应交税费——应交增值税”账户出现贷方余额，应（C）A．不作转出处理 B．借记“应交税费”C．贷记“应交税费——未交增值税” D．贷记“应交税费”8. 税率是税收制度的核心和灵魂，各税种的职能作用，主要是通过税率来体现的。

在实际应用中可分为从价计征的税种和从量计征的税种。

一、单项选择题1.居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和实施条例规定应并入应纳税所得额征收企业所得税的是( )。

A.国债利息收入B.财政拨款C.居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票12个月以上取得的投资收益D.资产溢余收益2.下列不属于“企业所得税”的纳税义务人的是（）。

A.我国境内注册成立的有限责任公司B. 我国境内注册成立的股份有限公司C.个人独资企业D. 境外注册成立但实际管理机构在我国境内的外国企业3. 按合同约定采用分期收款方式销售货物的增值税纳税义务发生时间为（）A．收到货款的当天B．货物发出的当天C. 合同规定的收款日期的当天D. 全部价款收到的当天4.纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格时复合计税办法计算纳税的组成计税价格为（）A.组成计税价格＝（成本＋利润）÷（１－比例税率）B.组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（１－比例税率）C. 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（１－定额税率）D. 组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（１－定额税率）5.我国现行增值税属于( )A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.积累型增值税6.下列关于销项税额确认时间的说法正确的是（）A.托收承付、委托银行收款方式销售的，为收到货款的当天B.直接收款方式销售的，为发货当天C.预收货款方式销售的，为收款当天D.将资产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送当天7. 根据企业所得税法及实施条例规定，下列不属于企业所得税视同销售的有（）。

A.企业将自产的货物用于捐赠B.企业将自产的货物用于职工福利C.企业将自产的货物用于本企业基建工程D.企业将自产的货物用于利润分配8.按照企业所得税法和实施条例规定，下列表述中不正确的是( )。

A.发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除B.发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除C.为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除D.为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除9.某汽车轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2007年度购进原材料准予抵扣的进项税510万元；销售轮胎10万套，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元。

简答题1.税务会计有哪些一般原则？（1）修正的应计制原则。

（2）与财务会计日常核算方法相一致原则。

（3）划分营业收益与资本收益原则。

（4）配比原则。

（5）确定性原则。

（6）可预知性原则。

2.如何认定小规模纳税人和一般纳税人？3.如何全面地理解在计算增值税销项税额时的"销售额"的含义？答：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

4.关税税额的计算方法有哪些？如何运用？从价税的计税方法：应纳税额=应税进（出）口货物数量*单位完税价格*适用税率从量税的计税方法：应纳税额=应税进口货物数量*关税单位税额复合税的计税方法：应纳税额=应税进口货物数量*单位完税价格*适用税率+应税进口货物数量*关税单位税额报复性关税的计税方法：应纳税额=关税完税价格*报复性关税税率5.出口货物应退增值税如何计算？(一)“免、抵、退”税的计算方法“免抵退”办法，适用于自营和委托出口自产货物(含视同自产货物)的生产企业;应纳税额=当期销项税额-当期进项税额(二)“先征后退”的计算办法“先征后退”办法，适用于收购货物出口的外贸企业。

应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率6.企业应纳税所得额如何确定？哪些项目准予扣除？扣除项目的标准是什么？1.应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

2.计算应纳税所得额时准予扣除的项目是指与纳税人收入有关的成本、费用、税金和损失。

3.扣除标准：(1)企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

(2)企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

(3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2012年7月税务会计师专业资格考试模卷《税务会计实务》与《纳税筹划》一、单项选择题（44题）1. 税务会计以国家现行税收法令为准绳，这是它区别于其他专业会计的一个最重要的特点。

以下关于税务会计主体的表述中正确的为( ) D．税务会计主体不一定是财务会计主体2. 中央对收入分配差距问题历来高度重视，明确提出要深化收入分配制度改革，努力提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重。

在这方面，税收是可以发挥调节作用的。

税收分配的主体是( )D.国家3. 增值税保留了传统间接税按流转额全值计税和道道征税的特点，同时还实行税款抵扣制度，最终消费者是全部税款的承担者，属于价外税。

将税收分为价内税和价外税的依据是( D．税收与价格的关系4. 税法一般都由若干要素组成，了解这些要素的构成，有助于全面掌握和执行税法规定。

税制要素中(A.计税依据体现了征税的广度。

5. 税务会计师的专业素质体现了职业对专业有效性的要求，专业素质不包括：D公关能力6. 营业税改增值税是结构性减税的一项措施，此次营业税改增值税是（）A. 增值税的扩围7. 对于任何一个增值税一般纳税人来说，在基经营过程中，都会同时以卖方和买方的身份存在，既会发生销售货物或者提供劳务，又会发生购进货物或接受应税劳务。

纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税为进项税额。

下列项目中不允许扣除进项税额的是( )。

B．中石油炼油厂购进三箱奶油馒头发给职工8. 在合理合法的情况下，尽量争取更多项目延期纳税。

在其他条件相同的情况下（）。

D.延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越大，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。

9. 下列税种中，应当在“营业税金及附加”账户核算的是（）C．资源税10. 企业纳税成本，又称为“奉行纳税费用”、“履行纳税义务费用”或“税收奉行费用”，是企业在纳税过程中为（）的总和。