第13章审计学原理

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第13章审计学原理
货币资金与交易循环（B） （4）在人力资源与工薪循环中，企业支付各种人工费用会导致货币 资金的减少。 （5）在筹资循环中，企业发行股票、债券、向银行或其他金融机构 借款时会导致货币资金的增加，而还本付息、支付股利则会导致货 币资金的减少。 （6）在投资循环中，企业购买股票、债券时，会导致货币资金的减 少，而收回投资、收取股利、利息时，则会导致货币资金的增加。
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第13章审计学原理
13.1.2 货币资金内部控制概述 货币资金内部控制的内容
（1）岗位分工及授权批准； （2）现金和银行存款的管理； （3）票据及有关印章的管理； （4）监督检查。
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第13章审计学原理
13.Βιβλιοθήκη Baidu.3 库存现金的控制测试 库存现金的控制测试（A）
（1）了解库存现金内部控制； （2）抽取并检查库存现金收款凭证； （3）抽取并检查库存现金付款凭证；
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13.2 库存现金审计
库存现金简介
库存现金包括企业的人民币现金和外币现金。库存现金是企业流动 性最强的资产，尽管其在企业资产总额中的比重不大，但企业发生 的舞弊大都与库存现金有关。因此，注册会计师应重视库存现金的 审计。
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13.2.1 库存现金审计目标 库存现金审计目标（A）
（1）了解银行存款内部控制； （2）抽取并检查银行存款收款凭证； （3）抽取并检查银行存款付款凭证； （4）抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对；
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银行存款的控制测试（B） （5）抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编 制并经复核； （6）检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年 度一致； （7）评价银行存款的内部控制。
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13.1 货币资金控制测试
货币资金简介
货币资金是企业流动性最强的一种资产，持有一定数额的货币资金 是企业生产经营活动的基本条件；货币资金主要来源于资本的投入 和营业收入，主要用于资产的取得和费用的支付；货币资金按存放 的地点和用途不同，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。
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盘点和监盘库存现金的步骤和方法（B） （5）资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 （6）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查 明原因，并做出记录或适当调整。
(7)若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证 ，应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整。
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（三）分析被审计单位日常库存现金余额是否合理
注册会计师在分析被审计单位日常库存现金余额是否合理时，主要 应关注是否存在大额未缴存的现金。
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（四）抽查大额库存现金收支 注册会计师应检查大额现金收支的原始凭证是否齐全、原始凭证内容
是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处 理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。
（1）确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资 产负债表日是否确实存在； （2）确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已记录完 毕，有无遗漏； （3）确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制；
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库存现金审计目标（B） （4）确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中 ，与之相关的计价调整已恰当记录； （5）确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做 出恰当列报。
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13.1.1 货币资金与交易循环 货币资金与交易循环（A）
（1）在销售与收款循环中，企业产品的销售、劳务的提供会导致货 币资金的增加。 （2）在采购与付款循环中，企业购买固定资产、无形资产和存货等 会导致货币资金的减少。 （3）在生产与存货循环中，企业支付各种存货费用会导致货币资金 的减少。
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盘点范围及参加人员 企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用
金、找换金等的盘点。盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位 的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加 ，并由注册会计师进行监盘。
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第13章审计学原理
盘点和监盘库存现金的步骤和方法（A） (1)制定监盘计划，确定盘点时间。 （2）审阅库存现金日记账并与现金收付凭证相核对。 （3）由出纳员根据库存现金日记账进行加计累计数额，结出库 存现金结余额。 （4）盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表” ，分币种、面值列示盘点金额。
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13.2.2 库存现金实质性程序
（一）核对库存现金日记账与总账的余额是否相符 注册会计师测试库存现金余额的起点，是核对库存现金日记账与总 账的余额是否相符，如果不相符，应查明原因，必要时应建议做出 适当调整。
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（二）监盘库存现金 监盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目下所列库存现金是否存在 的一项重要审计程序。
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2020/11/25
第13章审计学原理
导读案例概要
2005年11月11日，证监会公布了证监罚字[2005]27号行 政处罚书，指控天职孜信会计师事务所在审计天一科技股 份有限公司2003年财务报告的过程中，未对银行存款、借 款询证函的发出和收回保持有效的控制，违反了《独立审 计具体准则第27号——函证》第17、18条的规定，致使出 具的审计报告含有虚假内容。
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第13章审计学原理
库存现金的控制测试（B）
（4）抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对； （5）检查外币库存现金的折算方法是否符合有关规定， 是否与上年度一致； （6）评价库存现金的内部控制。
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13.1.4 银行存款的控制测试 银行存款的控制测试（A）