企业内部控制-gl课件
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企业内部控制-gl
4、如何扮演好自己的角色？
4.1 风险的管理流程: 目标 风险识别 风险评估
风险应对
风险事件 固有风险 剩余风险
企业内部控制-gl
4、如何扮演好自己的角色？
4.2 目标
企业内部控制-gl
4、如何扮演好自己的角色？ 4.3 风险事件
案例
企业内部控制-gl
4、如何扮演好自己的角色？
海尔的张瑞敏： “东方亮了，西方再亮” “永远战战兢兢，永远如履薄冰。”
格力的董明珠： “一个企业要生存必须要有研发，否则就会在竞争中被
淘汰出局。”
企业内部控制-gl
1、企业为什么需要内部控制？ 答案： • 第一层次：法律法规要求； • 第二层次：企业生存保障。
企业内部控制-gl
2、哪些人在做内部控制？
第一道防线：营运管理。营运管理阶层应辨识、评估、控制及减轻风险，指引内部 政策及程序的建立与施行，以及确保各项作业符合目的及目标。 第二道防线：风险管理与遵循职能。管理阶层设置不同的管理及遵循职能，以协助 及监督第一道防线的各项控制。第二道防线中的各种职能所负的责任包含：界定各 种角色及责任，以及设定施行的目标；提供风险管理的架构；协助管理阶层建立用 于管理各种风险及议题的流程及控制；促进及监督管理阶层实施有效的风险管理实 务；提醒营运管理阶层注意新兴的议题以及法规与风险情况的变动；监督内部控制 的适当性与有效性、法规的遵循，以及缺失的适时补救。 第三道防线：内部审计。内部审计基于其在机构内具有的独立性及客观性，向治理 单位及高阶管理阶层针对机构治理、风险管理及内部控制过程（包括第一道及第二 道防线达成风险管理及控制目标的方式）的有效性，提供全面性的确认。
财产风险 人身风险 责任风险 信用风险
企业内部控制-gl
4、如何扮演好自己的角色？
4.4 风险的定量评估方法:
4.4.2 原因：
物质风险因素 道德风险因素 （ moral hazard ） 心理风险因素（ morale hazard ）
企业内部控制
企业内部控制-gl
目录
• 企业为什么需要内部控制？ • 哪些人在做内部控制？ • 企业内部控制中有哪些角色分配？ • 如何扮演好自己的角色？
企业内部控制-gl
1、企业为什么需要内部控制？
• wenku.baidu.com动：你的看法？
企业内部控制-gl
1、企业为什么需要内部控制？
发展史
• 起源
风险
发展
1931 年至20 世纪80 年代 末90 年代初
4.4 风险的定量评估方法:
风险顺序数(RPN) =严重度Severity ×发生频度 Occurrence × 不易探测度 Detection
影响Effects 原因Cause
控制Controls
企业内部控制-gl
4、如何扮演好自己的角色？
4.4 风险的定量评估方法:
4.4.1 影响：按风险损害的对象分类
《2002年公众公司会计改革和 投资者保护法案》
安达信会计师事务所2001年为全球第 五大会计师事务所，代理着美国2300 家上市公司的审计业务，占美国上市公 司总数的的17％
企业内部控制-gl
1、企业为什么需要内部控制？
立法---
《企业内部控制规范》
关于印发《企业内部 控制基本规范》的通 知 财会[2008]7号
• 互动：你的答案是什么？
企业内部控制-gl
2、哪些人在做内部控制？
《企业内部控制配套指引》共分18个主题
企业内部财控政制-部gl 、证监会、审计署、银监会、保监会
3、你在企业内部控制中扮演什么角色？
• 互动：你认为呢？
企业内部控制-gl
3、你在企业内部控制中扮演什么角色？
企业内部控制-gl
3、你在企业内部控制中扮演什么角色？
20 世纪90 年 代至今
基于保险和财 务层面的风险 管理阶段
基于整体层面 的风险管理阶 段
风险：对实现目标有影响的事件实际发生的可能性。
企业内部控制-gl
1、企业为什么需要内部控制？
推动事件—
整体层面
• 案例：博帕尔毒气泄漏事件
直接致死：2.5万人 间接致死：55万人 永久残废：20多万人
企业内部控制-gl
史玉柱 战略风险
肯尼斯.莱 财务风险
荣智健 市场风险
尼克.里森 运营风险
企业内部控制-gl
陈鸿道 法律风险
1、企业为什么需要内部控制？
立法---
《萨班斯法案》
案例：安然和安达信的毁灭
安然公司是美国能源巨头，号称“全球 最大的能源企业”，排名世界500强第 16位，在《财富》杂志排行榜位居第 七。
安然破产资产总额高达498亿美元。
1、企业为什么需要内部控制？
推动事件—
整体层面
案例：1986年乌克兰切尔诺贝利核 电站事故
15000人因此事件死亡， 5万余人终生残疾， 500万人因辐射而致病。
企业内部控制-gl
1、企业为什么需要内部控制？
• 小游戏：猜猜他是谁？
A
B
C
D
E
企业内部控制-gl
1、企业为什么需要内部控制？
• 小游戏：猜猜他是谁？
第二道防线
市场风险
企业内部控制-gl
第三道防线 战略风险
3、你在企业内部控制中扮演什么角色？
思考与问答： 请以公司资产管理为例，考虑本单位所负的职责及扮
演的角色。
企业内部控制-gl
3、你在公司内部控制中扮演什么角色？
答案：不同风险、不同角色
企业内部控制-gl
4、如何扮演好自己的角色？
互动：你认为呢？
基本角色 特性
第一道防线 风险承担／管理 者
营运管理
第二道防线
风险控制与遵循
有限的独立性 主要向管理阶层 报告
第三道防线
风险确认
内部审计 较高的独立性 向治理单位报告
表2 三道防线的基本角色及特性
企业内部控制-gl
3、你在企业内部控制中扮演什么角色？
财务风险
第一道防线
法律风险
运营风险
战略目标、 运营目标、 财务报告、 合规性
案例：巨人的衰退
史玉柱1991年建立巨人公司， 95年被《福布斯》列为大陆富豪 第8位。97年，巨人现金流彻底断 裂，负债2.5亿的史玉柱黯然离开 广东。
企业内部控制-gl
1、企业为什么需要内部控制？
《企业内部控制规范》
企业内部控制-gl
1、企业为什么需要内部控制？
企业家语录
华为公司的任正非： “公司所有员工是否考虑过，如果有一天，公司销售 额下滑、利润下降甚至会破产，我们怎么办？” “十年来我天天思考的都是失败，对成功视而不见，也 没有什么荣誉感、自豪感，而是危机感。” “华为的最高战略与最低战略都是生存下去”
4、如何扮演好自己的角色？
4.1 风险的管理流程: 目标 风险识别 风险评估
风险应对
风险事件 固有风险 剩余风险
企业内部控制-gl
4、如何扮演好自己的角色？
4.2 目标
企业内部控制-gl
4、如何扮演好自己的角色？ 4.3 风险事件
案例
企业内部控制-gl
4、如何扮演好自己的角色？
海尔的张瑞敏： “东方亮了，西方再亮” “永远战战兢兢，永远如履薄冰。”
格力的董明珠： “一个企业要生存必须要有研发，否则就会在竞争中被
淘汰出局。”
企业内部控制-gl
1、企业为什么需要内部控制？ 答案： • 第一层次：法律法规要求； • 第二层次：企业生存保障。
企业内部控制-gl
2、哪些人在做内部控制？
第一道防线：营运管理。营运管理阶层应辨识、评估、控制及减轻风险，指引内部 政策及程序的建立与施行，以及确保各项作业符合目的及目标。 第二道防线：风险管理与遵循职能。管理阶层设置不同的管理及遵循职能，以协助 及监督第一道防线的各项控制。第二道防线中的各种职能所负的责任包含：界定各 种角色及责任，以及设定施行的目标；提供风险管理的架构；协助管理阶层建立用 于管理各种风险及议题的流程及控制；促进及监督管理阶层实施有效的风险管理实 务；提醒营运管理阶层注意新兴的议题以及法规与风险情况的变动；监督内部控制 的适当性与有效性、法规的遵循，以及缺失的适时补救。 第三道防线：内部审计。内部审计基于其在机构内具有的独立性及客观性，向治理 单位及高阶管理阶层针对机构治理、风险管理及内部控制过程（包括第一道及第二 道防线达成风险管理及控制目标的方式）的有效性，提供全面性的确认。
财产风险 人身风险 责任风险 信用风险
企业内部控制-gl
4、如何扮演好自己的角色？
4.4 风险的定量评估方法:
4.4.2 原因：
物质风险因素 道德风险因素 （ moral hazard ） 心理风险因素（ morale hazard ）
企业内部控制
企业内部控制-gl
目录
• 企业为什么需要内部控制？ • 哪些人在做内部控制？ • 企业内部控制中有哪些角色分配？ • 如何扮演好自己的角色？
企业内部控制-gl
1、企业为什么需要内部控制？
• wenku.baidu.com动：你的看法？
企业内部控制-gl
1、企业为什么需要内部控制？
发展史
• 起源
风险
发展
1931 年至20 世纪80 年代 末90 年代初
4.4 风险的定量评估方法:
风险顺序数(RPN) =严重度Severity ×发生频度 Occurrence × 不易探测度 Detection
影响Effects 原因Cause
控制Controls
企业内部控制-gl
4、如何扮演好自己的角色？
4.4 风险的定量评估方法:
4.4.1 影响：按风险损害的对象分类
《2002年公众公司会计改革和 投资者保护法案》
安达信会计师事务所2001年为全球第 五大会计师事务所，代理着美国2300 家上市公司的审计业务，占美国上市公 司总数的的17％
企业内部控制-gl
1、企业为什么需要内部控制？
立法---
《企业内部控制规范》
关于印发《企业内部 控制基本规范》的通 知 财会[2008]7号
• 互动：你的答案是什么？
企业内部控制-gl
2、哪些人在做内部控制？
《企业内部控制配套指引》共分18个主题
企业内部财控政制-部gl 、证监会、审计署、银监会、保监会
3、你在企业内部控制中扮演什么角色？
• 互动：你认为呢？
企业内部控制-gl
3、你在企业内部控制中扮演什么角色？
企业内部控制-gl
3、你在企业内部控制中扮演什么角色？
20 世纪90 年 代至今
基于保险和财 务层面的风险 管理阶段
基于整体层面 的风险管理阶 段
风险：对实现目标有影响的事件实际发生的可能性。
企业内部控制-gl
1、企业为什么需要内部控制？
推动事件—
整体层面
• 案例：博帕尔毒气泄漏事件
直接致死：2.5万人 间接致死：55万人 永久残废：20多万人
企业内部控制-gl
史玉柱 战略风险
肯尼斯.莱 财务风险
荣智健 市场风险
尼克.里森 运营风险
企业内部控制-gl
陈鸿道 法律风险
1、企业为什么需要内部控制？
立法---
《萨班斯法案》
案例：安然和安达信的毁灭
安然公司是美国能源巨头，号称“全球 最大的能源企业”，排名世界500强第 16位，在《财富》杂志排行榜位居第 七。
安然破产资产总额高达498亿美元。
1、企业为什么需要内部控制？
推动事件—
整体层面
案例：1986年乌克兰切尔诺贝利核 电站事故
15000人因此事件死亡， 5万余人终生残疾， 500万人因辐射而致病。
企业内部控制-gl
1、企业为什么需要内部控制？
• 小游戏：猜猜他是谁？
A
B
C
D
E
企业内部控制-gl
1、企业为什么需要内部控制？
• 小游戏：猜猜他是谁？
第二道防线
市场风险
企业内部控制-gl
第三道防线 战略风险
3、你在企业内部控制中扮演什么角色？
思考与问答： 请以公司资产管理为例，考虑本单位所负的职责及扮
演的角色。
企业内部控制-gl
3、你在公司内部控制中扮演什么角色？
答案：不同风险、不同角色
企业内部控制-gl
4、如何扮演好自己的角色？
互动：你认为呢？
基本角色 特性
第一道防线 风险承担／管理 者
营运管理
第二道防线
风险控制与遵循
有限的独立性 主要向管理阶层 报告
第三道防线
风险确认
内部审计 较高的独立性 向治理单位报告
表2 三道防线的基本角色及特性
企业内部控制-gl
3、你在企业内部控制中扮演什么角色？
财务风险
第一道防线
法律风险
运营风险
战略目标、 运营目标、 财务报告、 合规性
案例：巨人的衰退
史玉柱1991年建立巨人公司， 95年被《福布斯》列为大陆富豪 第8位。97年，巨人现金流彻底断 裂，负债2.5亿的史玉柱黯然离开 广东。
企业内部控制-gl
1、企业为什么需要内部控制？
《企业内部控制规范》
企业内部控制-gl
1、企业为什么需要内部控制？
企业家语录
华为公司的任正非： “公司所有员工是否考虑过，如果有一天，公司销售 额下滑、利润下降甚至会破产，我们怎么办？” “十年来我天天思考的都是失败，对成功视而不见，也 没有什么荣誉感、自豪感，而是危机感。” “华为的最高战略与最低战略都是生存下去”