财务预算概述(PPT 42页)

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财务预算PPT课件

的有伸缩性的预算。 • 与固定预算相比，弹性预算能够适应企业未来业务量变化的
需要，大大增加了预算的范围，提高了预算的适用性，能更好地发挥预算的控制作用，而且可以更加客观地评价和考核企业的实际生产情况与预算之间的差别。
.
10
2、增量预算与零基预算
• 增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，调整有关原有成本费用项目而编制下一期预算的方法。
.
2
企业的预算体系
企业的业务预算: 企业业务预算是企业进行财务预算的基础和前提，讨论财务预
算就必须了解业务预算。我们知道，业务预算是反映企业可能引起企业现金收付的经营活动的预算，包括企业的销售预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算和期间费用预算等。
企业的财务预算：财务预算是我们这章讨论的核心，也是企业规划未来生产、
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13
17.4 现金预算与财务报表预测
现金预算：是企业在预测预算期内由现金收入和支出引起的现金流量的基础上，反映企业预算期内现金流转情况的预算。
现金预算由四部分组成：现金收入预测、现金支出预测、现金多余或不足以及筹资或者资金的运用。
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14
1、现金收入预测
企业取得现金收入的主要的途径就是企业的销售收入，因此现金收入预测必须以企业的销售预算为基础。销售预算的主要工作就是对企业未来销售量的预测，企业可以借助外部方法和内部方法来合理预测企业未来的销售量。企业可以利用销售部门掌握的信息，通过专家咨询或者回归预测等方法来预测企业产品未来的销售量。然后企业可以根据产品的售价和企业的信用条件来预测企业通过销售获得的现金流入。
• 滚动预算使得预算期与会计期间脱离，预算期始终保持一年（12个月），随着预算的执行，企业不断地补充预算，逐期滚动，保持预算能够连续不断。

财务预算与控制概述(PPT 42张)

年度销售预算
销售量预算
长期销售规划
销售价格预测
材料采购预算
生产量预算
营业收入预算
生产成本预算
管理费用预算
项目投资预算
营业成本及费用预算
现金流量综合预算筹资预算
预算利润表
预算资产负债表
预算现金流量表
第二讲预算管理的流程与方法
流程图说明： 1、根据长期销售规划编制年度销售预算包括销售流量预算、销售价格预算和销售收入预算； 2、根据年度销售量预算编制年度生产量预算； 3、根据年度生产量预算编制生产成本预算，包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、单位制造成本预算和总成本预算； 4、根据销售预算标准营业成本预算、营业费用预算、管理费用预算等 5、根据长期销售规划编制长期资本支出（项目）预算； 6、根据长期投资预算编制筹资预算，包括筹资额预算、筹资进度预算、筹资成本费用预算等； 7、根据上述预算，汇总综合现金流量预算，包括现金流出预算、现金流入预算、现金余缺测算、现金筹集或利用计划等； 8、根据上述预算汇总编制预算利润表、预算资产负债表、预算现金流量表。
第二讲预算编制的方法与流程
2、增量预算法与零基预算法
（1）增量预算法（调整与算法）：是在基期成本费用水平的基础
上，充分考虑预算期内各种因素的变动，结合预算期内业务量水平及相关降低成本的措施，通过调整有关原有成本费用项目而编制的预算。基本假定：a、基期各项业务活动是企业所必需的；b、基期各项成本费用支出是合理的；c、预算期内根据业务量增减的预算指标是合理的。（2）零基预算法（全称为“以零为基础编制预算的方法”）：是指在预算编制时，不受过去实际情况的约束，不以已有预算、上期实际发生项目及发生额为基础，而从实际需要和可能出发，逐项审议预算期内各项费用，在费用-效果分析基础上，编制当期预算的方法。

财务管理之财务预算介绍课件

2
财务预算包括收入预算、支出预算、利润预算、现金流量预算等，是企业进行财务管理和决策的重要依据。
3
财务预算是企业进行风险管理和控制，提高企业经济效益的重要手段。
4
财务预算的作用
帮助企业制定合理的财务计划，确保资金合理分配
1
控制成本，提高企业经济效益
2
预测企业未来的财务状况，提前做好应对措施
3
提高企业财务管理水平，降低财务风险
02
预算执行效果：分析预算执行效果是否达到预期目标
03
预算执行偏差：分析预算执行偏差的原因和影响
04
预算执行调整：根据预算执行情况，调整预算方案和执行策略
预算差异原因分析
预算编制不准确：预算编制过程中，对收入、成本、费用等预测不准确，导致实际执行结果与预算存在差异。
市场环境变化：市场环境发生变化，如市场需求、竞争态势、政策法规等，导致实际执行结果与预算存在差异。
04
预算调整与控制
01
预算调整的原因：市场变化、政策调整、项目变更等
02
预算调整的原则：客观、合理、合规
03
预算控制的方法：预算执行监控、预算执行分析、预算执行调整
04
预算控制的目标：确保预算执行效果，提高资金使用效率
财务预算分析与评价
预算执行情况分析
01
预算执行进度：分析预算执行进度是否与计划相符
评估绩效：根据预算执行结果，评估公司财务绩效，为下一阶段预算制定提供参考
预算执行监控
预算执行监控的目的：确保预算执行符合计划，及时发现和解决问题
监控方法：定期检查、分析财务报表，与预算进行比较
01
03
监控内容：收入、支出、成本、利润等各项财务指标

财务预算体系介绍(PPT 55张)

增量预算方法的假设前提有：（1）现有的业务活动是企业必需的；（2）原有的各项开支都是合理的；（3）增加费用预算是值得的。
增量预算方法的缺点是：（1）受原有费用项目限制，可能导致保护落后；（2）滋长预算中的“平均主义” 和“简单化”；（3）不利于企业未来发展。
（二）零基预算方法零基预算又称零底预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。零基预算的编制程序是：（1）动员与讨论；（2）划分不可避免项目和可避免项目；（3）划分不可延缓项目和可延缓项目。零基预算的优点是：不受已有费用项目和开支水平的限制；能够调动各方面降低费用的积极性，有助于企业的发展。其缺点是工作量大，重点不突出，编制时间较长。此法特别适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。
第三节现金预算与预计财务报表的编制一、现金预算和财务费用预算的编制
（一）编制现金预算的依据现金预算也称现金收支预算，是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。现金预算中的现金收入主要反映经营性现金收入，现金支出则同时反映经营性现金支出和资本性现金支出。现金预算实际上是销售预算、直接材料预算、应交税金预算、直接人工预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和特种决策预算中有关现金收支部分的汇总，以及收支差额平衡措施的具体计划。编制现金预算需要以日常业务预算和特种决策预算为依据。
• 弹性预算案例分析: • 对成方圆制造厂2006年拟利用闲登的三台机器，投资一项学生用钢木小床桌项目进行了财务预算，在不知盈利状况如何的隋况下，为了回避风险、稳健投资，利用弹性预算法对该项目的制造费用及利润隋况进行了财务预算。 • (注:这里的制造费用是指全部生产费用)

2024版全面预算培训课件(PPT42张)

探讨其他可能导致预算差异的因素，如突发事件、不可抗力等。
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预算报告编制及汇报技巧
报告内容组织
合理安排报告结构，突出重点，确保报告内容清晰明了。
数据可视化呈现
运用图表、数据可视化工具展示预算执行情况，提高报告可读性。
汇报技巧
掌握有效的汇报技巧，如保持自信、表达清晰、回答问题有逻辑性等，以便更好地向决策者传达
缺点
缺乏灵活性，难以应对业务变化。
2024/1/25
10
固定预算与弹性预算编制
01
根据业务量变化调整预算额度。
2024/1/25
02
适用于波动较大的业务环境。
03
04
优点：能够应对业务变化，提高预算准确性。
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缺点：编制过程相对复杂，需要较高的管理水平。
增量预算与零基预算编制
增量预算编制
2024/1/25
预算考核体系搭建流程梳理
预算考核体系搭建流程包括目标设定、指标设计、权重分配、考核实施等环节。该制造企业通过充分调研和内部讨论，制定了科学合理的预算考核方案。
预算考核体系搭建成果展示
通过搭建预算考核体系，该制造企业实现了预算管理水平的提升和员工积极性的激发。同时，预算考核结果的合理运用也为公司的战略决策提供了有力支持。
系统维护及服务支持介绍系统的维护计划和升级策略，提供系统故障应急处理方案和用户服务支持渠道，确保用户在使用过程中获得及时的技术支持和保障。
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PART 06
企业实践案例分享与讨论
2024/1/25
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某集团公司全面预算编制实例
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
预算编制背景介绍

第八章财务预算.pptx

第八章财务预算
第一节财务预算概述第二节财务预算的编制方法第三节现金预算和预计财务报表的编制
1
第一节财务预算概述
一、财务预算的概念及内容
长期预算（特种决策预算）
全面预算体系
业务预算（销售、生产、成本）
短期预算财务预算
现金预算预计资产负债表预计利润表
预计现金流量表
2
第一节财务预算概述
11
全面预算体系图示
销售预算
长期销售预算
生产预算
直接材料预算
直接人工预算
制造费用预算
销售费用、管理费用预算
产品成本预算
现金预算
资本支出预算
预计损益表
预计资产负债表
预计现金流量表 12
第三节现金预算和预计财务报表的编制
• 现金预算的编制过程如下：
– （一）销售预算 – （二）生产预算 – （三）直接材料预算 – （四）直接人工预算 – （五）制造费用预算 – （六）产品成本预算 – （七）销售及管理费用预算 – （八）现金预算
定期预算与滚动预算的区别：定期预算一般以会计年度为单位定期编制，滚动预算不将预算期与会计年度挂钩，而是连续不断向后滚动,始终保持十二个月。
10
第三节现金预算和预计财务报表的编制
一、现金预算的编制 • 现金预算是按照现金流量表主要项目内容编
制的反映企业预算期内一切现金收支及其结果的预算。 • 这里所说的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 • 现金预算是企业财务预算体系的核心。
（二）生产预算
编制根据：销售预算的每季预计销售量计划期间每季的期初和期末存货量。
编制方法：预计生产量=预期期末存货量 +预期销售量 -预算期间的期初存货量

《财务预算》课件2

THANKS
感谢观看
案例三：某企业的滚动预算管理
总结词
滚动预算管理是一种动态的管理方法，该企业通过实施滚动预算管理，实现了对未来经营情况的预测和应对。
详细描述
该企业根据市场变化和自身发展需要，采用滚动预算法编制未来几个月或几个季度的预算。在预算执行过程中，根据实际情况及时调整预算指标，确保预算的合理性和可行性。滚动预算管理在该企业中发挥了重要作用，提高了企业的预测能力和应对市场变化的能力。
《财务预算》ppt课件
目录
• 财务预算概述 • 财务预算的编制方法 • 财务预算的流程 • 财务预算的执行与控制 • 财务预算的绩效评价 • 财务预算的案例分析
01
财务预算概述
定义与特点
定义
财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。
利润指标
关注企业的盈利能力，如净利润率、总资产收益率等。
成本控制指标
评估企业在成本控制方面的表现，如成本费用利润率、成本降低率等。
非财务指标评价
市场与客户指标
衡量企业在市场和客户方面的表现，如客户满意度、客户保持率等。
内部运营指标
评估企业的内部运营效率，如生产周期、存货周转率等。
创新和学习指标
详细描述
在财务预算的流程中，首先需要明确预算的目标，这通常涉及到企业的战略规划和经营计划，以确保预算与企业的发展方向一致。
预测销售
总结词
预测未来销售情况
详细描述
预测未来销售情况是财务预算的重要基础，通过对市场趋势、竞争状况等因素的分析，预测企业未来的销售收入和销售量。
编制预计利润表

财务预算概述及编制具体方法课件.ppt

解：依题意，编制该公司的生产预算如表9—5所示：
表9—5
20×4年度MC公司的生产预算
实物量单位：
直接材料预算的编制
本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。编制程序如下： ▲预计预算期某种直接材料的全部采购量 ▲预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期
要求：（1）根据上述资料测算该企业的应交增值税估算率；（2）估算该企业20×4年应交增值税额；（3）计算该企业的附加税费率和销售税金及附加。
（1）依题意
解：
20×3年销项税额＝2 000×17%＝340（万元）
20×3年总成本＝2000×（1-20%）＝1 600（万元）
20×3年材料采购成本＝1 600×75%＝1 200（万元）
◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算；
◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。
第二节全面预算的编制
❖ 企业战略目标的确定 ❖ 经营预算的编制 ❖ 专门决策预算的编制 ❖ 财务预算的编制
一、企业战略目标的确定
★销售量目标的确定 ★利润目标的确定 ★价格目标的确定
【例9－1】
【例9－1】确定目标利润
【例9－9】
【例9－9】直接人工预算的编制
已知：MC公司20×4年单位工时工资率和工时定额资料如表9—13示。
要求：
为MC公司编制20×4年度的直接人工预算（平均工资率和平均人工成本保留两位小数，其他计算结果保留整数）。
解：依题意，编制该公司的直接人工预算如表9—14所示。
表9—14
20×4年度MC公司的直接人工预算
解：依题意，编制该公司的销售预算和经营现金收入预算表分别如表9—2和表9—3所示。

《第六章财务预算》PPT课件

（二）成长期预算模式企业成长期承担着相应的经营风险和财务风险。经营风险体现在新产品、新服务的高额成本支出和市场效果的不确定性。财务风险依然体现在高额的负债和偿还能力的不确定性。成长期的预算模式应当服从企业预算管理所要解决的销售问题，由此形成以促销为基础的模式（见图6—4）。
(图6—4) 成长期预算模式
一、财务预算的内容
（七）期间费用预算期间费用包括的内容比较复杂，这也是预算编制中灵活性较强的部分，本着严格预算管理的要求，通常采取的原则和方法是： 1．销售费用预算需要在销售预算的基础上，考虑预算期完成销售预算所采取的行动方案，和对以往实际发生的销售费用的分析，逐项逐笔落实。 2．管理费用预算需要在保证企业各项必要经费开支的基础上，考虑企业所能够承受的能力，本着节约的原则逐项逐笔落实。 3．财务费用预算应当根据预算期的融资计划等，按照利率、汇率的预期逐项落实。期间费用预算也是现金预算中的必要内容。
第六章财务预算
学习目标: 本章主要阐述全面预算的构成、模式和财务预算的编制方法，通过本章学习，应当达到如下的学习效果： l 掌握全面预算的基本构成，组织机构和全面预算的模式，熟悉全面预算构成中的相互联系。 l 掌握财务预算的常规编制流程和方法。 l 掌握财务预算的改进方法。
一、财务预算的内容
（二）生产预算生产预算要根据销售预算所确定的销售量，结合期初和期末的产品存量，按照以下计算方式分别计算出各种产品的生产量：
预算销售量+预计期末存货量―预计期初存货量=预算生产量
一、财务预算的内容
（三）直接材料预算直接材料预算是以生产预算为基础而编制的，基本计算指标和计算方式为：预算生产量×材料单耗=预算直接材料需用量预算直接材料需用量+预计期末存量-预计期初存量=预算直接材料采购量预算直接材料采购量×材料计划单价=预算直接材料采购额为了配合现金预算的编制，直接材料预算中通常还包括预算期内不同季度（或月度）的材料采购现金支出的计算。

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讨论与思考：什么是全面预算管理？GKN集团是如何构建全面预算管理体系的？知识准备：全面预算的含义与类型；全面预算管理体系认知；全面预算管理的意义。
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一、全面预算的含义与类型
（一）全面预算的含义：全面预算是指对企业未来一定期间内全部经营活动各项具体目标
的计划与相应措施的数量说明。全面预算最终反映的是一整套预计的财务报表和其他附表，主要是用来规划计划期内企业的全部经济活动及其相关财务结果。
• GKN集团长盛不衰的法宝之一就是构建了全面预算管理体系（见图62），集团董事会直接参与了战略制定、预算编制和预算监控，是预算管理的主体；日常化、制度化的预算管理保证了预算方案的有效落实。GKN的预算理念：预算不是会计师为会计目的准备的会计工具，
而是为确保集团战略目标实现的组织手段。
•
《世界商业评论》()曾给予GKN集团的评价：事实上，
全面预算体系结构：见教材图6-1
8
三、全面预算管理的意义
提升战略管理能力有效地监控与考核高效使用企业资源有效管理经营风险提升收入及节约成本
9
四、财务预算的作用
1．财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化 2．财务预算是总预算，其余预算是辅助预算 3．财务预算有助于财务目标的顺利实现
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（二）全面预算的类型
1.按其涉及的内容分
全面预算
总预算：是指预计损益表、资产负债表和专门预算。
专门预算：是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。
4
2．按其涉及的预算期分全面预算长期预算短期预算
包括长期销售预算和支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。
预算期一般超过1年；有时把2－3年的预算称为中期预算。
他们严格的预算和财务控制所流露出的精确性和客观性，和当年夏洛
特写就冶铁业著作时的劲头一脉相承，这份精神“传家宝”使GKN有
勇气在关键时刻做出那些富有冒险精神的决定。
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ห้องสมุดไป่ตู้
任务二财务预算编制方法选择
任务引入：华丽公司：利润的弹性预算法
• 华丽公司是一家中等规模的汽车配件生产集团，实行全面预算管理。 2014年末该企业正着手编制明年的财务预算。有关信息如下：2015 年全年预计将实现销售收入60万元，预计将发生销售成本25万元，其中，固定制造费用6万元，预计将发生销售及管理费用14万元，其中固定销售及管理费用6.5万元。
任务解析
• 运用全面预算管理体系相关知识解析【任务引入】中的问题：
• 全面预算管理是现代企业内部管理控制的重要方法之一，全面预算管理是在企业战略目标的指导下，对未来经营活动和相应的财务成果进
行充分、全面的预测和筹划。包括全面预算的制定、执行、监控考核与激励等过程，通过全面预算管理，可以有效整合企业资源，提高资源使用效率，降低经营成本和风险，提升企业市场竞争力。
此为基础来确定其它项目预计数的预算方法。也就是说，预算期内编制财务预算所依据的成本费用和利润信息都只是在一个预定的业务量水平的基础上确定的。
是指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算。
预算期一般在1年以内。
5
3．按其涉及的业务活动领域分全面预算
日常业务预算
财务预算
包括销售预算和生产预算，主要用于计划企业的基本经济业
务。
包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。
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二、全面预算管理体系认知
全面预算管理：是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。
《财务管理实务》（第三版）
项目六财务预算
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项目六财务预算
• ◇ 学习目标 • （1）知识目标：了解企业全面预算管理体系的含义和内
容；熟悉财务预算不同编制方法的特点，掌握弹性预算、零基预算和滚动预算的编制方法；掌握现金预算、预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表的编制方法。 • （2）能力目标：能够运用财务预算管理的原理与方法，结合企业实际经营活动的特点，选用适合的预算编制方法；按照财务预算编制的依据和流程，编制企业预计的财务报表。 • ◇ 学习任务 • 1.全面预算管理认知； • 2.掌握财务预算编制方法选择； • 3.掌握财务预算编制。
2
任务一全面预算管理认知
任务引入：GKN集团：历时245年冒险游戏的胜利者英国工程和工业服务集团 (GKN) 系世界500强企业之一，旗下有281家子公司分布在全球57个国家和地区，其气缸套产销量居欧洲市场第一位。它的发展史犹如一部冒险史：1759年至1774年，铁匠作坊；1775年至1815年，钢铁冶炼；1865年成为全球最大的钢铁制造商；二战期间，英国政府的军火供应商；1970年代后实行多元化战略；1980年代后主营业务集中在车辆动力制造上；目前身份——汽车发动机和飞机零配件的顶级供应商。GKN见证了工业化进程，并一次次在关键时刻根本扭转公司走向，舆论把它的成功引到了这样一个问题上：为什么有的公司“昙花一现”，而有的公司却能够“基业常青” ？ GKN集团长盛不衰的法宝之一就是科学制定预算，实施了全面预算管理。（资料来源：石可.解读GKN集团：历时245年冒险游戏的胜利者[J].环球企业家，2004（06））
内容包括
特种决策预算
日常业务预算
财务预算
是指企业不经常发生的、一次性业务的预算，又称资本支出预算。
是指与企业日常业务直接相关的、具有实质性的基本活动的预算。
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财务预算
财务预算：是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算总称。通常以价值量指标综合反映企业日常业务预算和特种决策预算的结果。
讨论与思考：假如你是一名财务管理专业实习生，公司财务主管请你协助计算2015年度边际贡献及利润的弹性预算数。你将如何正确计算？
知识准备：固定预算与弹性预算增量预算与零基预算定期预算与滚动预算
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一、固定预算与弹性预算（一）固定预算
固定预算：又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，