财务预算概述(PPT 42页)

是指年度预算，或者时间更短的季度或 月度预算。
预算期一般在1年以内。
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3．按其涉及的业务活动领域分 全面预算
日常业务预算
财务预算
包括销售预算和生产预算，主 要用于计划企业的基本经济业
务。
包括短期的现金收支预算和信贷 预算，以及长期的资本支出预算 和长期资金筹措预算。
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二、全面预算管理体系认知
全面预算管理：是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行 充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断 对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业 和最大程度地实现战略目标。
他们严格的预算和财务控制所流露出的精确性和客观性，和当年夏洛
特写就冶铁业著作时的劲头一脉相承，这份精神“传家宝”使GKN有
勇气在关键时刻做出那些富有冒险精神的决定。
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任务二 财务预算编制方法选择
任务引入： 华丽公司：利润的弹性预算法
• 华丽公司是一家中等规模的汽车配件生产集团，实行全面预算管理。 2014年末该企业正着手编制明年的财务预算。有关信息如下：2015 年全年预计将实现销售收入60万元，预计将发生销售成本25万元，其 中，固定制造费用6万元，预计将发生销售及管理费用14万元，其中 固定销售及管理费用6.5万元。
全面预算体系结构：见教材 图6-1
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三、全面预算管理的意义
提升战略管理能力 有效地监控与考核 高效使用企业资源 有效管理经营风险 提升收入及节约成本
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四、财务预算的作用
1．财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化 2．财务预算是总预算，其余预算是辅助预算 3．财务预算有助于财务目标的顺利实现
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此为基础来确定其它项目预计数的预算方法。也就是说，预算期内编 制财务预算所依据的成本费用和利润信息都只是在一个预定的业务量 水平的基础上确定的。
《财务管理实务》（第三版）
项目六 财务预算
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项目六 财务预算
• ◇ 学习目标 • （1）知识目标：了解企业全面预算管理体系的含义和内
容；熟悉财务预算不同编制方法的特点，掌握弹性预算、 零基预算和滚动预算的编制方法；掌握现金预算、预计资 产负债表、预计利润表和预计现金流量表的编制方法。 • （2） 能力目标：能够运用财务预算管理的原理与方法， 结合企业实际经营活动的特点，选用适合的预算编制方法； 按照财务预算编制的依据和流程，编制企业预计的财务报 表。 • ◇ 学习任务 • 1.全面预算管理认知； • 2.掌握财务预算编制方法选择； • 3.掌握财务预算编制。
讨论与思考：什么是全面预算管理？GKN集团是如何构建全面预算管理体系的？ 知识准备： 全面预算的含义与类型； 全面预算管理体系认知； 全面预算管理的意义。
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一、全面预算的含义与类型
（一）全面预算的含义： 全面预算是指对企业未来一定期间内全部经营活动各项具体目标
的计划与相应措施的数量说明。全面预算最终反映的是一整套预计的 财务报表和其他附表，主要是用来规划计划期内企业的全部经济活动 及其相关财务结果。
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任务一 全面预算管理认知
任务引入：GKN集团：历时245年冒险游戏的胜利者 英国工程和工业服务集团 (GKN) 系世界500强企业之一，旗下有281家子公 司分 布在全球57个国家和地区，其气缸套产销量居欧洲市场第一位。它的发 展史犹如一部冒险史：1759年至1774年，铁匠作坊；1775年至1815年，钢 铁冶炼；1865年成为全球最大的钢铁制造商；二战期间，英国政府的军火供 应商；1970年代后实行多元化战略；1980年代后主营业务集中在车辆动力制 造上；目前身份——汽车发动机和飞机零配件的顶级供应商。GKN见证了工 业化进程，并一次次在关键时刻根本扭转公司走向，舆论把它的成功引到了 这样一个问题上：为什么有的公司“昙花一现”，而有的公司却能够“基业常青” ？ GKN集团长盛不衰的法宝之一就是科学制定预算，实施了全面预算管理。 （资料来源：石可.解读GKN集团：历时245年冒险游戏的胜利者[J].环球企业 家，2004（06））
内容包括
特种决策预算
日常业务预算
财务预算
是指企业不经常发生的、一次 性业务的预算，又称资本支出 预算。
是指与企业日常业务直接相关 的、具有实质性的基本活动的 预算。
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财务预算
财务预算： 是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果， 以及现金收支等价值指标的各种预算总称。通常以价值量指标综合反 映企业日常业务预算和特种决策预算的结果。
任务解析
• 运用全面预算管理体系相关知识解析【任务引入】中的问题：
• 全面预算管理是现代企业内部管理控制的重要方法之一，全面预算管 理是在企业战略目标的指导下，对未来经营活动和相应的财务成果进
行充分、全面的预测和筹划。包括全面预算的制定、执行、监控考核 与激励等过程，通过全面预算管理，可以有效整合企业资源，提高资 源使用效率，降低经营成本和风险，提升企业市场竞争力。
• GKN集团长盛不衰的法宝之一就是构建了全面预算管理体系（见图62），集团董事会直接参与了战略制定、预算编制和预算监控，是预 算管理的主体；日常化、制度化的预算管理保证了预算方案的有效落 实。GKN的预算理念：预算不是会计师为会计目的准备的会计工具，
而是为确保集团战略目标实现的组织手段。
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《世界商业评论》(ICXO.COM)曾给予GKN集团的评价：事实上，
（二）全面预算的类型
1.按其涉及的内容分
全面预算
总预算：是指预计损益表、资产负债表和专门预算。
专门预算：是指其他反映企业某一方面经济活动的 预算。
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2．按其涉及的预算期分 全面预算 长期预算 短期预算
包括长期销售预算和支出预算ห้องสมุดไป่ตู้有时还 包括长期资金筹措预算和研究与开发预 算。
预算期一般超过1年；有时把2－3年 的预算称为中期预算。
讨论与思考：假如你是一名财务管理专业实习生，公司财务主管请你协 助计算2015年度边际贡献及利润的弹性预算数。你将如何正确计算？
知识准备： 固定预算与弹性预算 增量预算与零基预算 定期预算与滚动预算
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一、固定预算与弹性预算 （一）固定预算
固定预算： 又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，