投资项目竣工财务决算审计内容与重点
(一)工程立项及前期费用审计
1、审核基本建设程序执行情况。现行基本建设前期工作程序包括:项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节。只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节。审计要审核基建工程开工前得项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续就是否完备、合法。
2、可行性研究报告得审查。一就是审查对所提出得项目背景就是否真实,建设条件能否落实,可行性研究内容就是否齐全,深度能否达到规定得要求并满足设计需要。二就是审查承担可行性研究得单位就是否具备相应得资格,对项目论证就是否充分,可行性研究报告得审核批准就是否严格遵守审批程序。三就是审查可行性研究中得技术论证、经济论证、财务投资方案就是否切实可行。
3、审核设计内容就是否符合可行性研究批复得要求,建设项目得建设规模与实际标准就是否与可行性研究报告文件相符,有无超规模、超标准问题。
4、审核就是否具有相应资质得设计单位,根据批准得可行性研究报告,编制初步设计文件及相应得初步设计概算,审核初步设计概算得报批手续。审核设计概算得范围就是否与批复相符,就是否符合国家规定得编制办法、定额与标准。初步设计经批准后,设计概算即为工程投资得最高限额,未经批准,不得随意突破。
5、审核征地拆迁补偿费用支出就是否真实、合法,管理就是否符合有关规定;“三通一平”等相关基础性设施得支出就是否真实、合法。
(二)工程招投标审计
1、工程、设备就是否经过招投标,有关招投标文件、记录就是否完备、合法,就是否符合有关程序进行审核:招标文件就是否经过审查;招标监督过程就是否符合规定;工程标底就是否经过有关部门审批;开标、评标工作就是否符合招标投标法及铜陵市政府有关规定等。
2、如果有甲方直接分包得项目,对分包队伍就是否经过比选进行审核。分包队伍得选择也应实行招投标,对其施工能力与报价按照招投标程序进行确定。
(三)合同审计
1、审核建设项目就是否全面推行合同制。审计进点后签订得合同,在合同签定之前要对合同草本进行审核,审核经济合同内容得有效性、真实性、全面性、严谨性。
2、对审计进点前已签订得合同,审核所定施工合同或协议书中得责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖惩、保修及时效等就是否全面、合规,就是否成立、合理;施工合同中主要条款就是否与招标文件、中标条件相符。根据审核情况出具管理建议书。
3、如果有甲方直接分包得项目,对分包合同价格得确定就是否合理进行审核,对分包合同签定条款得合规合理性进行审核。
4、审核与设计、监理等单位签定得合同就是否合法合规,收费就是否合理。
(四)工程监理得审计。
审查监理单位资质得真实性与合法性;审查有无项目监理规划与监理细则;审查项目建设监理得体制就是否规范合理;就是否加强现场监理与实施跟踪监管;对工作失误或弄虚作假造成损失得,要会同有关部门给予必要得处理处罚。
(五)建设项目得竣工决算进行审计。
审核竣工决算得工程量就是否真实、准确,定额套项及价格就是否合理,计取各项费用及执行文件、选用定额版本就是否准确、合规;建设项目概预算最终执行情况如何。主要包括:
1、认真审核计算工程量,检查送审结算书得工程量就是否符合规定得计算规则、就是否准确;
2、对必须丈量得工程项目,要进行实地测量计算工程量;
3、检查分项工程预算定额选套就是否合规,选用就是否恰当;
4、核实工程取费就是否执行相应得计算基数与费率标准;
5、核查设备、材料用量就是否与定额含量或设计含量一致;
6、有关材料调价就是否按规定进行调整;
7、核查决算项目就是否与设计施工图纸相符;
8、审核设计变更与现场签证就是否存在与中标书项目重复计算得现象;
9、审核有无实际施工中使用得材料得品种、规格、数量与所报送结算不一致得情况;
10、如有甲方直接分包得项目,会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场查勘核实,准确界定各施工单位得施工范围与造价。对于审核中得有关问题,需要向建设方、监理方了解情况得,有关方应予协助配合。
(六)财务竣工决算审计
1、审查工程项目立项手续就是否齐全、完备,就是否符合国家有关规定。
2、审查工程项目有无控制制度,控制制度就是否得到严格、有效得执行。
3、审查工程有无概、预算,工程成本得支出就是否控制在此范围内。
4、审查资金使用与管理得真实性、合法性。审查资金就是否及时足额到位,使用就是否合规;审查有无转移、侵占、挪用建设资金得问题,切实保证建设资金能够专款专用,防止挪用与变相挪用;审查政府各职能部门对建设资金拔付、使用与管理等各个环节得监管就是否到位、有效;就是否存在白条支付及工程款直接拔付给承建者个人现象;或者将建设资金出借给有关工程项目承包人,有无将收取得利息收入或其她收入私设“小金库”现象;审查概预算得执行情况,包括审查建设项目就是否按批准文件所规定得内容完成,查明就是否存在着预算超概算、决算超预算得现象,有无随意改变建设内容、扩大建设规模、提高建设标准、搞计划外工程、虚列工程费用等情况。
5、对工程合同、勘察设计费合同、监理合同等经济合同进行核查。
6、审查建设项目资金来源、到位与使用情况。项目建设资金(含项目资本金,下同)来源就是否合法;有无非法集资、摊派与收费;项目建设资金就是否落实;建设资金就是否按投资计划及时到位;建设资金使用就是否合规,有无转移、侵占、挪用建设资金;有无损失浪费问题。
7、对涉及项目得所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、服务费、垫付款等情况进行审查、确认。
8、根据经济合同得总价、已付款、未付款明细表,核查经济合同得执行情况。
9、根据所有施工单位得名称、施工合同及支付工程款得“工程价款结算单”,核实涉及项目得各种往来款得确认情况得合法性。
10、对甲方供材料经济合同得执行情况进行核实与确认。
11、对偿还垫付款、替对方垫付款得真实性、合法性确认、核实。
12、审核固定资产明细,产权得真实合法性。
13、审核所有调账得原因及真实、合法性。
14、审查有无账外资产。
15、审查建设项目建设成本及其她财务收支情况。审查工程价款结算真实性、合法性;财务报表得真实性;管理费用发生得依据得真实、合法性;待摊投资超支幅度与原因,有无将不合法得费用挤入待摊费用;借款利息发生依据得真实、合法性;建设单位就是否严格按照概算口径及有关制度对建设成本正确归集,单位工程成本就是否准确;同一机构管理得不同建设项
