【税明白】你不知道的个人所得税十大真相
个税的名目繁多，你的收入越多元化，且单项越低，则税费越低。
个人所得税是世界性的税种，它除了是政府的重要财政收入外，还起着调节个人收入分配的重要作用，不过后者的效果在中国还不那么明显。
个人所得税第一件事：分开计税对你来说是划算的
个税法规定，个人所得共有十一个应税项目，除最常见的工资、薪金、劳务报酬外，包括个体户经营所得、股息及红利所得，还有中彩票之类的偶然所得和未明确规定的“其他所得”。
中国实行的就是这种分类课征制，即对纳税人的各项所得项目分别规定税率并单独计算征收税费。它的好处是易于进行源泉扣缴，理论上说，你的收入越多元化，且单项越低，则税费越低。“但缺点是不能按照纳税人的真正纳税能力征税，有欠公平，”某公司财务说：“工资收入8000元就会比几项收入加起来8000元交纳的税款高。”
个人所得税第二件事：“劫富济贫”是国际惯例
高收入人群是纳税的重点，在全球都是这样。2013年，法国准备将富人税率提高至75%，致众多富人纷纷“出逃”；美国将百万富翁的税率的最低值和恢复最高所得税率从35%
提高到39.6%；日本安倍政府也拟将富人最高税率从目前的40%上调至45%。这么做的目的是为了调节收入分配，同时还带着减少贫富差距、降低基尼系数的美好愿望。欧美的富人早就已经学会了雇佣律师和税务顾问协助避税。在中国，年收入12万元即为高收入，但如果你只是一名普通职员，避税的事，自己说了可不算。
个人所得税第三件事：征高收入税主要靠你自觉申报
个人所得税交纳给公司注册地的地税部门，“它属于地方财政收入，不用向国家上交，”某公司财务说，“但在地税局查不到单个人的缴税金额，它的系统里只有公司缴纳的整体数字，只有通过查公司的账才可能发现逃避个人所得税的情况。”
对于高收入人群，税务部门采用纳税人自行申报与法人或雇主申报两者相结合的交叉稽核体系，降低他们逃税的可能。这其实还是在考验你和你的雇主的自觉性，税务部门再没有更多的主动行为。
个人所得税第四件事：公司帮你避税不光是学雷锋
除去个体户外，个人所得税都由单位代扣代缴，不由自己交，而公司也会用合理的方式帮员工节税，如将一部分工资变为用发票报销的金额，或将发给员工的油和米计为食堂的成本，这不光让个人减少了税款，其实公司也是在借此平衡各项税率。
某公司财务这样透露，“公司三大主要税费为营业税、增值税与个税，如果公司在前两项上进行了一些避税活动，而个税部分过高，与营业税及增值税不成比例，很容易让税务部门推测出公司的其他两项税费有问题。”言下之意，调节个税在整体税费中的比重，能让公司显现出的经营水平看上去更加合理化。
个人所得税第五件事：交出差发票不仅仅为了证明你真的花钱了
许多公司会制订员工出差住宿、餐饮和交通消费标准，然后要求员工在出差结束后凭借发票进行报销。这么做不仅仅是为了让你拿出凭据，防止有人借机揩油，更重要的是，这样能够避免重复征税——你在餐厅吃饭已经交了一次增
值税，如果直接拿回现金，这笔钱里还要再扣掉个税。另外，因为公司已经决定在你出差途中花费掉这笔钱了，所以用发票抵充的出差报销理论上不属于避税范畴。
个人所得税第六件事：“月饼税”不一定真的会收
“月饼税”、“粽子税”、“饮料税”，全部都是真实存在的。从2009年的个税规定开始，只要发到你手里面的福利，无论现金还是实物，都要计入工资内计征个税。不过还是有例外情况——“目前对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不计征个税。”某税务总局官员在接受采访时说。也就是说，如果公司发的月饼是人手一份、所有人都
一样，你的个税就可以豁免。
个人所得税第七件事：小心“年终奖临界点”
把部分收入放入年终奖中发放，对个人而言是划算的。因为年终奖税率是奖金总数除以12后计算的，所以更容易
获得更低的计税档次。但年终奖税率计算方式存在6个缩水区域，分别是1.8万元、5.4万元、10.8万元、42万元、66万元和96万元，比如年终奖若为1.8万元，比年终奖为18001元的需要多纳税1155.1元。如果薪酬人员帮你把超
过1.8万元的部分分配到月薪中就可以避开这个尴尬。“当然，薪酬部门不一定会专门照顾你个人的情绪，这意味工作量的增加。”
个人所得税第八件事：被炒鱿鱼拿到的补偿金不交税
当你能够从雇主那里获得收入，同时又完全不用工作的时候，你就不必缴税了——听起来很怪，只有两种情况下会有这种“好”事发生，前一种你收到的是退休金，后一种则是
解除合同的补偿金。税务总局规定，对于解聘人员，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。一般平均2至3个月的补偿金，都会免税。
个人所得税第九件事：保险（放心保）产品能避税只是噱头
保险公司支付的保险赔款和分红收益免征个人所得税，这是保险产品被赋予避税功能的根本依据。在国外征收较高
遗产税的环境下，购买高额寿险产品的确能有效降低税负。但中国目前还不存在遗产税。而且保险金给付是以死亡和伤残为条件，资产流动性极差、分红收益也不高，是非常笨拙的合理避税方法。所以，在中国的保险产品中，避税只是个噱头。
个人所得税第十件事：个税缴错地方可能影响你购车、购房
我们的个人所得税征收方式是源泉扣缴(如公司代扣)与自行申报并用，但一般工资性收入都是由前者代扣。这样的问题在于，不少公司只在A地有办事处，而注册地和税务登记在B 地，所以在A地上班的人，个税也只能交到B地地税局。而对于北京这类需用个税做购房、购车证明的人来说就比较“悲催”。一位公司财务人员说：“解决办法要么是总公司在当地成立分公司，去当地地税局登记缴纳；要么通过第三方代缴，但同时劳务合同也需和第三方签订了。”
2020年个税改革最新方案 新方案 目前中国的个人所得税税目分为11类。 按照《个人所得税法》，这11类分别是工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税的其他所得。 此次个税改革的第一步就是合并部分税目。如果以前面所说的“大综合”方案来看，是将工薪所得、劳务报酬、稿酬等经常性、连续性劳动所得等，合并为“综合所得”;其他财产性所得以及临时性、偶然性所得仍作为“分类所得”。 不过，前述省级地税局所得税处人士认为，“小综合”的方案更为现实。 第二步则是完善税前扣除，即在合理确定综合所得基本减除费用标准的基础上，适时增加赡养老人支出、子女教育支出、住房按揭贷款利息支出等专项扣除项目。 第三部则是适时引入家庭支出申报制度，即在保持以个人为纳税单位的基础上，进一步允许夫妻联合申报家庭赡养老人、子女教育、住房按揭贷款利息等相关支出，并在夫妻之间分摊扣除或由一方扣除，夫妻双方分别纳税。 “比如，月收入按5000元计算，先减掉3500元扣除额。剩下的1500元，如果按照分类申报，可以直接减掉利息支出，作为应税额。 如果按照家庭综合申报，在减掉利息支出的同时，还可以减掉赡养老人、子女教育的支出。”前述省级地税局所得税处人士告诉经济观察报。最后一步则是优化税率结构，即以现行个人所得税法规定的税率结构为基础，适度调整边际税率，合理确定综合所得适用税率。 上海财经大学公共经济与管理学院税收系主任朱为群说，个人所得税改革方向一直都很清楚，是建立“综合和分类相结合”的制度，但具体从合并税目到费用扣除，从家庭申报再到税率调整，其实是一环扣一环、连续性的。
中央广播电视大学人才培养模式改革 和开放教育试点会计学专业毕业论文 个人所得税的纳税筹划 学员姓名黄玲玲学号20081320050735 入学时间2008年秋季 指导老师樊炜职称高级讲师 试点学校南通广播电视大学海门分校
目录 一、个人所得税纳税筹划的意义及必要性 （一）个人所得税纳税筹划有利于单位的长远发展 （二）个人所得税纳税筹划有利于减少单位的纳税支出 （三）个人所得税纳税筹划有利于减少个人自身的偷税漏税等税收违法行为的发生，增强纳税意识，实现诚信纳税二、个人所得税纳税筹划现状与原因分析 （一）现状分析 （二）原因分析 三、个人所得税纳税主要涉税项目的筹划应用 （一）工资薪金所得中的个人所得税筹划 （二）劳务报酬所得中的个人所得税筹划 （三）稿酬所得中的个人所得税筹划 （四）个体工商户的个人所得税筹划 （五）其他所得的个人所得税筹划
个人所得税的纳税筹划 【摘要】：随着我国经济的快速发展，居民收入水平的不断提高，越来越多的人成为个人所得税的纳税人，与之相应，财政收入中来源于个人所得税的比重也呈逐年上升的趋势。从维护切身利益、减轻税收负担的角度出发，个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的高度重视。那么如何在依法纳税的前提下,通过筹划,减轻税负,文章具体介绍了个人所得税纳税筹划的意义及必要性,个人所得税主要涉税项目的纳税筹划。 【关键字】个人所得税税收筹划 近几年来,随着个人收入的增加,征收个人所得税的人数越来越多,纳税人数超过了任何一个税种,对个人收入征税的范围涉及11个项目之多，于是个人所得税的纳税筹划就应运而生。但是我国目前对于个人所得税的纳税筹划研究很少。纳税筹划，在以前总会被人们认为是消极的或不正当的行为，认为纳税筹划就是进行巧妙偷税、逃税或骗税。但是随着市场经济的发展，人们收入水平的提高，纳税筹划逐渐被人们所接受，人们开始考虑如何才能获得最大的收益问题了。于是纳税筹划税务代理机构也诞生了，而且发展趋势非常好。但是由于税务筹划在我国出现的历史很短，个人所得税纳税筹划的研究在我国还尚属一个比较新的课题，有待于我们进一步加强理论和实践的探索。 随着税收征管力度的加大,纳税人偷逃税款的空间越来越小,况且偷逃税款会受到法律的处罚。因而对纳税人来说,应将重点放在个人所得税的纳税筹划上,而不是偷逃税款上。但是面对众多的税收法律、法规、规章及税务部门不断下发的各种税收政策“解释”，居民个人往往感到无助。因为税收政策量多、繁杂且变化较快，个人对一些税收法规根本不了解。在税法规范的前提下，纳税人选择不同的方案带来的税负轻重是不同的。个人所得税通过合理筹划才可以让纳税人节约税收成本，减轻税负。在日常生活中，常常能听到群众的抱怨：“好不容易挣了一笔钱，可是扣税以后，就明显少了许多。”因此，对个人所得税进行纳税筹划，合理避税、节税就成了不少市民关心的话题之一。 一、个人所得税纳税筹划的意义及必要性
本科毕业设计（论文）开题报告 二级学院商学院专业班级 学生姓名学号 选题题目浅析我国个人所得税征收管理的现状与对策 1 选题目的及意义 1.1：选题目的: 关于我国个人所得税征收管理的问题研究，一直以来就是社会人士关注的问题。随着社会的发展，现代经济也在快速的发展，人们的生活水平也在不断提高，随之而来的就是个人所得税的征收管理问题，然而我国现在的征收管理制度并不是很完善。所以其研究的目的是想要找到我国个人所得税征收管理制度所存在的问题并且找出解决问题的相应对策。 1.2: 选题意义: 个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。中国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与自行申报并用法，注重源泉扣缴。 个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。个体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，特定行业的工资、薪金所得，从中国境外取得的所得，实行按年计征应纳税额，其他所得应纳税额实行按月计征。由于个人所得税具有调节收入分配，体现社会公平；增强纳税意识，树立义务观念；过大聚财渠道、增加财政收入的作用，所以，征收个人所得税，对个人收入分配过分的差距能起到良好的调节作用，从而改善国民所得分配不均的程度，均衡了社会成员的收入，使收入高低悬殊的矛盾在很大程度上得到了解决，即起到促进社会公平又缩小贫富差距。 1.3：现状分析： (一)全社会依法纳税的意识依然淡薄 我国税法规定,个人所得税扣缴义务人支付个人所得应纳税时,不论纳税人是否属于本单位人员,均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款,扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的,由扣缴义务人缴纳应扣未扣、应收未收税款以及相应的滞纳金或罚款。这个规定有利于通过税源扣缴个人所得税,从而从源头上控制个人所得税流失。但其负面影响是将个人所得税流失责任更多地归咎为扣缴义务人,导致我国长期以来个人所得税收入过多地依赖支付单位的代扣代缴,个人所得税的纳税申报工
个人所得税的避税的方法 1、积极利用通讯费、交通费、差旅费、误餐费发票进行避税 我国税法规定：凡是以现金形式发放通讯补贴、交通费补贴、误餐补贴的，视为工资薪金所得，计入计税基础，计算缴纳个人所得税。凡是根据经济业务发生实质，并取得合法发票实报实销的，属于企业正常经营费用，不需缴纳个人所得税。所以，笔者建议纳税人在报销通讯费、交通费、差旅费、误餐费时，应以实际、合法、有效的发票据实列支实报实销，以免误认为补贴性质，在一定程度上收到了避税的效果。 2、利用年终奖金实现避税，将年终双薪计入年终奖计征个税可节税。发放年终奖要找到一个恰到好外的临界点。 如果将“第13个月工资”当作年终奖发放，则要把具体的金额除以12个月，这样的话，可以大大减少缴税额度。此种情况也有例外，如果（年终奖/12）和［（年终奖＋双薪）/12］两者不处于同一税率档的，可能筹划失败。“年底双薪”与“年终奖”在计税方式上有明显区别。后者可以将奖金平摊到全年各月后再计税。一般情况下，“年终奖”的计税额会比“年底双薪”少一些，员工收入越高，这一差异越明显，但“年终奖”在一年内最多只能计发一次。 3、巧用公积金避个税 根据个人所得税法的有关规定，工薪阶层个人每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说按标准缴纳的住房公积金是不用纳税的。同时，职工又是可以缴纳补充公积金的。所以，一般职工提高公积金缴存还是有一定空间的，工薪纳税人巧用公积金避税是合理可行的。需要强调的是，利用个人缴纳补充公积金进行避税时有两个问题要注意：一是纳税人要在所在单位开立个人补充公积金账户；二是纳税人每月缴纳的补充公积金虽然避税，但不能随便支取，固化了个人资产。 4、职工离职有个税法优惠，员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税；
个人所得税计算例子 【篇一：个人所得税计算例子】 个人所得税税率是多少?怎么计算呢?下面小编带来了个人所得税税率举例，欢迎阅读! 【工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表】 级数全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（不含税级距）税率（%）速算扣除数1不超过1,500元不超过1455元的302超过1,500元至4,500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分超过7755元至27255元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分超过27255 元至41255元的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分超过41255元至57505元的部分355,5057超过80,000元的部分超过57505元的部分4513,505【如何计算】 个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下： 全月应纳税所得额=(应发工资-五险一金)-3500 实发工资=应发工资-五险一金-缴税。 举例： 假设您的月工资为6000元，工作地点是广州(这个城市的五险一金标准是个人缴纳养老保险8%、医疗保险2%、失业保险1%、住房公积金8%)。 那么： 应纳税额=6000 - 6000 x (8% + 2% + 1% + 8%) - 3500 = 1360(元)查上表可知，与1360元对应的税率和速算扣除数分别为3%和0，因此： 个税=1360 x 3% - 0 = 40.8(元) 也就是说，在广州月工资6000元需要缴纳个人所得税40.8元。虽然最后实际到手只有4000多元，但至少现在知道了，“少了的钱”几乎都用来缴纳五险一金了，只有极少一部分用来缴纳个税而已。 拓展阅读：2015年个人所得税速算扣除数 个人所得税速算扣除数 在个人所得税计算中，如果采用的是超额累进税率表计算个税时，为了简化计算过程，通常就会涉及到个人所得税速算扣除数，它的作用只是为了简化计算过程，让个税计算更加简便。
个人所得税税务筹划案例 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民，个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员包括无国籍人员和香港、澳门、台湾同胞。由于个人所得税征收范围的广泛性以及发展趋势的看好，个人所得税的避税方法对每一个纳税义务人来说都有着重要的 意义。 这里我们系统地介绍了利用纳税人身份认定、利用附加减除费用、利用分次申报费用、利用境外扣除费用、利用捐赠抵减、利用账面调整、利用资产处理、利用应纳税所得额的计算等八种避税筹划法的案例。个人所得税直接涉及到个人自身利益，个人避税的主观愿望必将十分强烈。这里正是符合个人的这一需要，为纳税人提供了许多参考。同时，科学的例证也能有效地避免逃税行为的发生。 利用纳税人身份认定的避税筹划案例 个人所得税的纳税义务人，包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人两种。居民纳税义务人就其中国境内或境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。很明显，非居民纳税义务人将会承担较轻的税负。 居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞，如果在一个纳税年度里，一次离境超过30日或多次离境累计超 过90日的，简称"90天规则"，将不视为全年在中国境内居住。
牢牢把握这个尺度就会避免成为个人所得税的居民纳税义务人，而仅就其中国境内的所得缴纳个人所得税。 利用附加减除费用的避税筹划案例 应纳税额＝9200×20%－375＝1465元 应纳税额＝6000×20%－375＝825元 1465－825＝640元 后者比前者节税640元。 利用分次申报纳税的避税筹划案例 个人所得税对纳税义务人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、偶然所得和其他所得等七项所得，都是明确应谅按次计算征税的。由于扣除费用依据每次应纳税所得额的大小，分别规定了定额和定率两种标准，从维护纳税义务人的合法利益的角度看，准确划分"次"，变得十分重要。 对于只有一次性收入的劳务报酬，以取得该项收入为一次。例如，接受客户委托从事设计装横，完成后取得的收入为一次。属于同一事项连续取得劳务报酬的，以一个月内取得的收入为一次。同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。同一作品先在报刊上连载，然后再出版；或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得缴税。即连载作为一次，出版作为另一次。财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 例。某人在一段时期内为某单位提供相同的劳务服务，该单位或
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/1b12764347.html, 我国近年来个人所得税改革存在的问题及对策研究 作者：肖远菊 来源：《经营管理者·中旬刊》2016年第04期 摘要：“十三五”期间将会是我国个人所得税改革的突破期。自个人所得税于1980年在我国开征以来，由于国家经济形势的变化和发展，也对个人所得税进行了多次改革。本文将主要从我国近年来历次对个人所得税实施改革方面存在的一些问题进行分析和总结，以此为“十三五”期间对个人所得税的改革工作方面提供一些参考。 关键词：个人所得税改革问题对策 个人所得税是就个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税。作为一个单独的税种，在任何开征个人所得税的国家，该税种除了具备其他税种增加财政收入的功能外，更主要的是要发挥对居民收入分配的调节职能。我国于1980年开始设立并征收个人所得税，至今该税在中国已有35年历史。在这35年中，中国的经济、社会发生了巨大变化，居民收入水平、生活水平总体大幅提高。但同时，由于市场经济效率的作用，居民收入也出现了差异。根据国家统计局公布数字，我国2000～2015年每年的基尼系数均在全球平均水平0.44之上，2008年甚至达到了0.491。按照国际标准，基尼系数在超过0.4即意味着收入差距过大。虽然，我国在这35年中对个人所得税进行了多次改革，但其对收入分配的调控效果并不明显。本文将从我国历次对个人所得税的改革中分析改革本身存在的问题，以为我国“十三五”期间即将进行的个人所得税改革提供参考。 一、我国近年历次个人所得税改革的主要内容 1.工资、薪金所得方面的改革。 1.1工资、薪金所得的费用扣除标准提高。1980年，我国刚开征个人所得税时，工资、薪金所得的费用扣除标准为800元。随着经济的发展，居民的平均收入水平、生活水平有所提高，该标准也随之提高，具体为2006、2008年、2011年将该标准分别提高到1600元、2000 元和3500元。 1.2工资、薪金适用的税率降低，税率级次减少。工资、薪金类个人所得适用累进税率。在2011年9月之前，工资、薪金适用5%～45% 的9级超额累进税率，第1级应纳税所得额为不超过500元。2011年9月1日开始，工资、薪金适用3%～45%的7级超额累进税率，原有的15%和40%两档税率级次取消，且第1级的应纳税所得税提高到不超过1500元。
09-10-2学期期末论文 个人所得税的税收筹划 学生姓名：武雷 学号： 0910940415 专业：电子科学与技术 班级：电科094 学校天津工业大学 2010年6月
【摘要】：个人所得税可以说是目前中国税制体系中与个人关系最为密切的税种了。随着我国经济发展水平的不断提高和国民收入的分配格局逐渐向个人倾斜，我国的个人所得税纳税人不断增加，个人所得税收入也逐年上涨。但各人所得税的纳税人进行税收筹划时具有很大的困难，因为大多数纳税人不了解税法。纳税人不了解税法造成了一些本可以避免的税收负担没有避免，“多”缴个人所得税的现象。本文将介绍个人所得税的一些纳税项目以及一些合理的税收筹划方案，并用生活中的实例加以分析说明。 【关键字】个人所得税，税收筹划方案，实例分析
目录 一、个人所得税的应税项目及基本计算方法 (4) （一）工资、薪金所得 (4) （二）个体工商户的生产经营所得 (4) （三）劳务报酬所得 (4) （四）稿酬所得 (4) （五）利息、股息、红利所得 (5) （六）财产租赁所得 (5) （七）财产转让所得 (5) （八）偶然所得、其他所得 (5) 二、劳务报酬所得中的个人所得税筹划 (7) （一）尽量将劳务报酬分次计算 (8) （二）将不同劳务报酬项目分别计算 (8) 三、合理选择兼职收入形式 (9) 四、高工资者可以通过注册公司实现税收筹划 (10)
一、个人所得税的应税项目及基本计算方法 我国的各人所得税实行分类课征的制度，各人的全部收入被划分为11类，分别课税，下面将简单介绍其中的几种。 （一）工资、薪金所得 工资、薪金所得是指个人因任职或受聘而去得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 应纳税所得额：工资、薪金所得，以每月收入额减去费用1600元后的余额，为应纳税所得额 应纳税额的计算:应纳税额=（每月收入额-1600元）*适用税率-速算扣除数（二）个体工商户的生产经营所得 个体工商户的生产经营所得，以每一年纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 应纳税额的计算：应纳税额=(全年收入总额-成本、费用、以及损失)*适用税率-速算扣除数 （三）劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人独立从事分雇佣的各种劳务所去得的所得，包括设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、影视、录音、演出、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他服务等。 应纳税所得额：每次的收入额减除有关费用后的余额。纳税人的每次收入不足4000元的，以每次收入额扣除800元后为应纳税所得额；每次收入超过4000元的可以减除20%的费用，余额为应纳税所得额。 应纳税额的计算：每次收入不足4000元的，应纳税额=（每次收入额-800）*适用税率 每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额*（1-20%）*适用税率。 （四）稿酬所得 稿酬所得以每次的收入额扣除有关费用厚的余额为应纳税所得额。“有关费用”的扣除标准与“劳务报酬所得”项目相同。
个人所得税税收筹划 1、差旅费补贴（差旅费津贴200元、误餐补助200元。超过部分并计“工资、薪金”所得征收个人所得税）； 是因出差产生的，不计税，标准根据当地税务机关规定的 2、职工离职有个税法优惠，员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税； 3、通讯费： 单位因工作需要为个人负担的办公通讯费用，采取全额或限额实报实销的，暂按每人每月不超过300元标准，凭合法凭证，不计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。 单位为个人负担办公通讯费用以补贴及其他形式发放的，应计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。 4、职工夏季防暑降温清凉饮料费 报销形式可以不计税，随工资发要交税
5、发票冲抵(为不实开支不建议) 6、大笔收入分次拿 某高校教师业余在一家企业兼职做项目，项目完成后一次取得劳务报酬30000元整。他如果一次性申报纳税，则 应纳税所得额 30000-30000×20%=24000元 应纳税额 24000×20%×（1＋0.5）-2000=5200元 而如果与企业协商，分两个月支付两次，则每次应纳税额=（15000-15000×20%）×20%=2400元，总计纳税额为4800元。两者相比，节约400元。 税务师评述：根据《个人所得税法》，劳务报酬所得按收入减除20%费用后的余额为应纳税所得额，对劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％，但对个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000～50000元的部分，按照税法规定计算的税额，加征5成，超过50000元的部分，加征10成。这样计算后再减去2000的速算扣除数就是该教师的应纳税额。对劳务报酬所得征税以次数为标准。 可见，纳税人如能把一次收入多次取得，将所得分摊，增加扣除次数，就能降低应纳税所得额，从而节省税收支出。
我国个人所得税改革的研究毕业论文 目录 第一章个人所得税改革背景 (1) 第二章相关概念分析 (2) 2.1什么是个人所得税 (2) 2.2个人所得税的起源与我国个人所得税的发展历史 (2) 2.3我国个人所得税的现状 (3) 第三章我国个人所得税存在的问题 (5) 3.1个人所得税的流失现象严重 (5) 3.2税率结构复杂，边际税率过高 (5) 第四章我国个人所得税的改革和建议 (8) 4.1建立合理的征收管理办法，防止税源流失 (8) 4.2进行税制改革，建立恰当的税制 (9) 4.3规费用扣除标准 (10) 4.4减少累进级次，降低边际税率水平 (11) 结论 (12) 参考文献 (13)
第一章个人所得税改革背景 关于税收的这个话题，最近炒得最热的莫过于个人所得税改革的方案讨论。年初温家宝总理在和网友作交流的时候就承诺讨论进行个人所得税制度改革，其中最重要的一点是提高我国个人所得税的的免征额。于是国务院便于今年3月的国务院常务会议讨论并原则通过《中华人民国个人所得税法修正案(草案)》，但是在递交人大表决时却遭到了否决，其中最具争议的是的关于免征额的确定问题，相当多的民众代表觉得以3000元为免征额太低了，应该定为5000元。于是，《中华人民国个人所得税法修正案(草案)》进行二审。二审之前，全国人大在人大网上公开征求民众意见，其民众参与之广，属历史罕见。中国人大网今年4月25日16时至5月31日24时期间向社会征求对个人所得税法修正案草案的意见，共收到82707位网民的237684条意见、181封群众来信、11位专家和16位社会公众的意见。网上共有82536人对这条发表意见。其中赞成以3000元作为起征点的有12313人，占15%；要求修改的39675人，占48%；反对的28985人，占35%；持其他意见的1563人，占2%。(新闻网，2011-6-16)对于民众呼声最高的关于免征额提高到5000元的问题并未得到回应。其中财政部财政研究所所长贾康研讨会上一开始就使用了大量生动的图表介绍了本次上调起征点的影响。首先他说明，上调起征点到3000元，实际上还没有计算三险一金等其他影响，按照他的计算，3000元的起征点是名义上的，实际上北京地区为例，进行各种调整后，就是扣除三险一金的数额，最低的免征额3856块，最高免征额是5798块，这超过了一些人提议的5000块钱的心理界限。但是后来由于某些原因，个税起征点有提高了500元，达到3500元，这是否符合我国国情，符合人民利益，让人拭目以待。
对个人所得税改革的看法
对个人所得税改革的看法 一、中国现行个税制度的缺陷 个税的主要功能之一就是调节贫富差距，但前提是必须以家庭年各项收入的总和计征，也就是我们说的综合税制。如果个税按个人月工资计征，调节贫富差距的作用非常有限，甚至在很多情况下会出现“逆向调节”，也就是说，个税反而让贫富差距加大了。 假如有一个5口之家（父母、妻子没工作，孩子上学），只有一人就业，月工资是4000元，他要养活5口人，父母、老婆、孩子和有自己，人均不到1000元，但他需要交纳个税86.2元。另一个5口之家5人都有工作，每人月工资2500元，也就是人均2500元，但他们都不需要纳税。这就是目前税制的弊端，同样是5口之家，家庭收入4000元的要纳税，家庭收入12500元的反而
不纳税，这显然有失公平。 这只是对有固定收入劳动者的不公，对那些没有固定收入的劳动者来说影响更大。如作者用两年时间写一部书得稿酬19200元，相当于每月收入800元，作者仍须交纳个税2150.4元，而且应税稿酬是20%的比例税（纳税额减征30%），与月工资为2万元也就是两年收入48万元的最高边际税率相同！两年收入2万元和48万元的人以相同的税率纳税，可以看出目前个税设计的不公有多大！ 大学生暑假打工一个月，获得报酬2880元，也需要交纳个税，其实这2880元就是这个学生全年的收入，平均月收入只有240元但却需要纳税！ 从事建筑、装潢等的个体劳动者可能几个月甚至一年才收到一次劳务报酬，现在也要按一个月所得计税，由于个税是累进税率，几个月的劳动报酬按一个月计征要适用更高的税级税率，这就要多交很多税。
个人所得税纳税筹划方案 一、编制依据 1.《中华人民共和国税收征收管理法》 2.《关于贯彻（中华人民共和国税收征收管理办法）及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发【2003】47号） 3.财税〔2006〕10号《关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》 4.个人所得税7级税率表 5.同行业工资薪金水平 二、纳税筹划方案 1、工资和年终奖发方方法策划 例：某企业管理人员年薪（扣除“五险一金”后）合计为18万
元。我们尝试用几种不同的发放方式计算全年应该缴纳和税收。第一种：按月平均发放，即1至12月平均每月发15000元，则：每月纳税：（15000-3500）×25%-1005=1870（元），全年纳税合计1870×12=22440（元） 第二种：年终奖金18000元（适用税率3%），剩余平均每月发13500元，则：每月纳税：（13500-3500）×25%-1005=1495（元），年终奖纳税=18000×3%=540（元），全年纳税合计：1495×12+540=18480（元）。 第三种：年终奖54000元（适用税率10%）剩余平均每月发10500元，则：每月纳税：（10500-3500）×20%-555=845(元)，年终奖纳税=54000×10%-105=5295(元)，全年纳税合计：845×12+5295=15435（元）。 上述三种不同的发放方式，其中第三种方式最为节税。根椐测算，我们可以模拟测试出一个工资与奖金的最优发放数，详见附表1 表1：工资表与年终奖最优分配表
备注：当工资薪金总额处于上表中各级次“年薪范围”的起点数与中位数之间时，先确定年终的起点数，剩余再按月平均确定月工资数；工资薪金总额处于各级次的“年薪范围”的中位数至终止数之间时，应先确定月工资的终止数，剩余再确定年终数额。年终奖临界点 税率的临界点导致“多给少拿” 据了解，由于不同的税率对应不同的全月应纳税所得额，所以刚刚超过两个税率的临界点就会发生“多给少拿”的情况。而年终奖18000元刚好是新修订的个人所得税一级税率的临界点，也就是说，超过18000元就要按照第二级税率10%计税。 比如A获得的年终奖为18000元，B年终奖为18001元(假设两者的月工资都高于3500元)。A的应纳个税计算方法是：18000/12=1500元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，应纳税额=18000×3%-0=540元，税后所得17460元。再看B，因为18001/12已经大于1500元，所对应税率及速算扣除数为：10%、105，应纳税额=18001×10%-105=1695.1元，税后所得16305.9元，反而比A少收入1154.1元。 而最极端的情况，是年终奖960000元和960001元的情况，由于960001元意味着将对应最高级也就是45%的税率，960000
授课计划 课程名称：税法授课时间：××××编号：7-1
教学过程及主要内容
课程讲义 第一节个人所得税概述 一、个人所得税的性质 （一）概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税，它体现了国家与个 人之间的分配关系。 （二）个人所得税的特点 个人所得税除了具有所得税的一般特点以外，还具有其特殊性。我国现行个人所得税有 以下四个特点。 1．实行分类课征 2．多种税率形式并用 3．实行不同的费用扣除方式 4．运用源泉课征和申报课征两种征税方法 （三）个人所得税的作用 1．筹集财政资金 2．调节收入差距 3．增强纳税观念 4．维护国家权益 二、个人所得税的纳税义务人和扣缴义务人 个人所得税的纳税人为符合税法规定的个人，包括中国公民、个体工商户、外籍个人、 香港、澳门、台湾同胞等。按照住所和居住时间两个标准划分为居民纳税人和非居民纳税人。 具体见下表所示 个人所得税的纳税人 ②“居住时间”，是指在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。 【提示】：在一个纳税年度内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，仍按照满365日计算居住时间。 对在中国境内无住所人员，工资薪金所得的征税有其具体规定，见下表所示： 中国境内无住所人员，工资薪金所得征税规定
【提示】：我国按照住所和居住时间标准，划分居民纳税人和非居民纳税人，两个标准是并列关系，有其一即构成居民纳税人。 我国个人所得税实行代扣代缴和个人申报纳税相结合的征收管理制度，凡支付应纳税所得的单位和个人，都是个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。 三、个人所得税的征税对象 （1）征税对象的形式和范围 ①个人所得的形式：包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。 ②居民纳税人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳税人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。 （2）所得来源的确定 ①工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。 ②生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。 ③劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。 ④不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。 ⑤财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。 ⑥利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。 ⑦特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。 （3）个人所得税的税目 税目即征税对象的具体化，对纳税人的不同所得要区分不同应税项目，以便正确计算应纳税额，我国现行的个人所得税税目共有11项，具体见下表所示： 个人所得税税目
个人所得税改革的影响研究 摘要 针对2011年实施的新一轮的个税改革，本文将探讨此次改革对我们社会生活各方面的影响，重点探讨对我国社会各个阶层所产生的影响。另外，本文还将通过阐述个所得税的理论内容，叙述我国个人所得税的发展历程、模式制度、发展现状，采用对比分析的方法，借鉴英美发达国家的个人所得税税制，指出了我国个人所得税税制当中存在几点问题，针对这些的存在问题，结合我国实际国情，按照西方发达国家个人所得税改革发展的内在规律，以“拓宽税基、减低税率、减少档次、简化税制”为基本方向，提出了完善我国个人所得税制度的一些建议，旨在完善我国个人所得税制度，提高个人所得税在我国税收收入中的比重以充分发挥个人所得税的功能作用，为我国个人所得税税制设计提供了一些参考思路。 关键词：个税；税收改革；税制 Abstract With the reform of personal income tax in 2011, the present work will discuss the impact of this reform on our country, and the influence on people’s life. The paper presents a theory of the contents of tax, described China personal income tax development process, model system, development status, the use of comparative analysis, drawing the British and American personal income tax, personal income tax system in China that there were some problems for the existence of these problems, combined with China's actual conditions, by improving the development of China's personal income tax proposals. Keywords：Personal income tax；Tax reform; Tax model
案
纳税人的税收筹划 居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换 –通过改变居住时间
●通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担 –迁出某一国，但又不在任何地方取得住所 ●通过人员的流动降低税收负担 –在任何一个停留时间很短，避免成为纳税人 –将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的地方去消费
企业所得税纳税义务人与个体工商户、个人独资 企业的选择 有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊–承担的责任 –税负 从2000年1月1日起，我国对个人独资企业、合伙制企业停止征收企业所得税，比照个体工商户 征收个人所得税
个人承包方式的选择 ●有关计税规定 –工商登记为个体工商户的，按个体工商户所得征收征收个人所得税 –工商登记仍为企业的，先征收企业所得税，再根据承包方式对分配所得征收个人所得税 ●对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，按工资、 薪金所得征收个人所得税 ●只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成果可以自由支配的，按 5%-35%五级超额累进税率的承包经营、承租经营所得征收个人所 得税 –对实际经营期不满 1 年的，个体工商户应将其换算成全年所得，确定税率；承包所得以其实际承包、承租经营的月数作为一个 纳税年度计算纳税
例 –张先生承包一企业，承包期间为2001年3月1日至 2001年12月31日.2001年3月1日至2001年12月31日，企业固定资产折旧5000元，上交租赁费50000元， 实现会计利润53000元（已扣除租赁费，未扣除折 旧费），张先生未领取工资。已知该省规定的业主 费用扣除标准为每月800元。 –方案一：将原企业的工商登记改变为个体工商户 如何选择呢？ –方案二：仍使用原企业的营业执照
现行个人所得税存在的问题及对策研究 摘要：个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种税，是许多国家最重要的税种之一,也是我国发展最迅速的一个税种。纳税人越来越多,在社会经济生活中的影响越来越大。个人所得税作为直接税,是现代税收制度的重要组成部分,其在调节收入分配、增加财政收入和稳定经济增长方面都具有十分重要的作用。是国家调节公民收入的重要经济杠杆。因此个人所得税调节收入分配的作用被广泛关注。随着我国改革开放进一步深入，居民收入大幅度增加，我国个人所得税收入也相应逐年大幅增加。但是，由于我国各地实际情况有较大差异，造成了目前我国个人所得税税款流失严重，调节力度远远不够。究其原因主要是个人所得税制本身不完善以及个人所得税征管手段乏力所致。在市场经济条件下，这种制度的混乱势必影响我国经济的健康发展。较好地征收个人所得税既能促进市场经济的繁荣，又能确保社会的公平和稳定。虽经几次改革,仍然存在一些需要改进与完善的地方。若不对个人所得税进行根本性改革完善,将严重影响个人所得税的功能发挥。 关键词：个人所得税征收管理税制改进 Abstract:Individual income tax is a taxable income tax levied to the personal (namely the natural),is the most important categories of taxes in many countries,and one of the most rapid development in our country.The more taxplayers have in social economic,the widely it influenced.Individual income tax as a direct taxation, the tax system is an important part of adjusting income distribution, the increase in revenue and stability and economic growth have very important role. National regulation is an important economic levers of citizen income.Therefore the individual income tax by adjusting income distribution function aroused widespread concern.With China’s reform and opening up further,residents’income increased substantially,our personal income tax has greatly increased accordingly.However,because our country actual situation has a bigger difference,caused current income tax lost seriously and adjustment dynamics is far from enough.Investigates itsreason mainly is the personal income tax system itself is not perfect and personal income tax by means of fatigue.Under the market economy condition,the system of chaos in China will be affected the healthy development of the economiy.Better to impose individual income tax can not only promote the market economic prosperty,and can ensure social fairness and stability.By several reform although,there are still some needs to improve and perfect place.If no radical reform consummates,it will seriously affect the function of individual income tax. Keyword:Individual Income Tax, Management ,Tax Equity Reform
收入·消费农村经济与科技2019年第30卷第4期（总第456期） 1?我国个人所得税现状 我国个人所得税自1980年开征，2008年起征点调整至2000元后，大部分职工的收入仍在免征额以下，上调免征额对可支配的增加及消费作用不大。2011年首次调整税率结构，提高低阶层的支配收入，同时扩大了税率级距，总的来说，2011年的个税改革在可支配收入的增长方面发挥了积极的作用，但考虑到住房、医疗、教育等被市场性消费取代，对消费刺激作用有所弱化。2018年我国开始了第4次重大个税改革，主要呈现5大特点。一是将个税起征点调升至5000元/月；二是减税呈现向中低收入倾斜的特征，优化调整税率结构，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距；三是将分类征收过渡为“小综合”所得征收，工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税，此项政策被认为是我国个税改革现代化进程的一大突破；四是增加了专项附加扣除项目距，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出等，多管齐下减轻中等收入国民的税收负担；五是增加反避税条款。 回望我国个税改革历史，个税征收方式逐步由分类税制转型为综合与分类相结合的税制，向发达国家个税制度进一步靠拢。同时，个税改革让更多中低收入群体获益，有利于促进消费，推动我国经济高质量发展。但是65%的个税来自占个税缴纳群体80%的中低收入者，而占个税缴纳群体20%的高收入者，占有银行存款总量80%的比例，其缴纳的个税比例却不到税收收入总量的10%。如果把这些因素联系起来分析，不难得出正是广大的中低收入者在支撑个人所得税收，他们正成为巨大的税负基数的贡献者。 2?现行个人所得税存在的问题 2.1?不能体现税收公平原则 个人所得税的目的是为了平衡居民收入，维护均衡，但现行的个税制度却不能完全体现这一初衷。我国现行的个人所得税课税时忽略了家庭总收入以及个人收入来源的多元化以及地区差异等因素的影响，产生了税收不公平现象。 首先，我国个人所得税以个人作为单位，忽略了家庭总收入。然而家庭是消费的主要单位，家庭整体收入水平将直接决定家庭成员生活水准。所以，不加区别地对社会成员征纳同额个税，这在形式上是公平的，但却忽略了家庭之间的差异，造成了实质上的不公平。 其次，改革开放以来，社会主义市场经济的运行，开拓了人们的思路也创造了很多新兴就业机会，居民收入来源趋于多样化。2018年个税改革以来，由于特许权使用费、稿酬、劳务报酬并入综合所得，取得上述收入的多为专业型人才或创新创业者，对这部分人才征收过高的税收不利于创新创业。而真正的高收入人群并不在综合所得范围内，他们更多的收入来源于资本利得，比如股权转让、股息红利收入等，这部分收入个税税率是20%，而劳动收入最高边际税率高达45%，这显然不合理。 最后，全国税收起征点仍然一致，这就意味着北京、上海等大城市个税起征点和三线、四线城市仍处于同一起跑线上。中国地区收入差距非常之大，北京的收入可能和偏远地区的收入差距非常明显。从3500元到5000元，对北上深广是个不太明显的数字，但对中西部贫困地区又是一个非常敏感的变化。起征点的“一刀切”不能反映税收的区域公平性。 2.2?个人所得税税收征管存在不足 首先，大规模自然人自主申报难度巨大。自主申报是指根据个人所得税法规则，征税人需求自行到主管税务机关办理征税申报。对个人收入实行综合课征，需要结合纳税人自主申报才能实现。在现行纳税人自主申报制度下，每年进行申报的人数不过数百万人。而我国目前个人所得税纳税人数大约每年有1亿人，且随着收入增长和劳动人口的增长，纳税人数还在逐年增长。在个人所得税制度改革后，如此庞大的纳税人群体，如果都要纳入自主申报的范围，对税务机关的征管能力要求和纳税人承受能力都将是严峻考验。 其次，征管信息系统和社会配套制度建设欠缺。实行综合与分类相结合的个人所得税制，需要掌握纳税人详细收入、支出等涉税信息，虽然近年来我国不断加大对个人所得税的征管力度，在征管水平和信息化建设水平上都有所提高，然而距离综合与分类相结合个人所得税制的征管要求仍有一定的距离，特别是在征管信息系统和信息共享机制的建设上进展缓慢，需要进一步完善。除了税务部门征管能力建设之外，个人所得税的有效征管还需要社会配套制度的建设，包括现金管理、财产登记、纳税服务等，然而我国在这些方面的制度建设和实践都有所欠缺。?（下转71页） 个人所得税改革研究 吴?丹 （西安科技大学 高新学院，陕西 西安 710109） ［摘 要］个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。从国内外个税实践经验来看，其具有缩小贫富差距，刺激消费的作用，恰当的个税改革能够将经济从投资拉动型转向消费带动型，在当前我国经济缺乏增长动力的现实条件下具有重大意义。本文首先对个人所得税现状进行分析，提出现行个人所得税存在的问题，并提出改革建议。 ［关键词］个人所得税；综合税制；自主申报；信息化 ［中图分类号］F812.42 ［文献标识码］A ［收稿日期］2018-12-18 -62-