主营业务税金及附加的填写

企业所得税年度申报温馨提醒〔二〕一、一般企业有纳税调整事项的年度申报表填报实例：例:某市A公司，成立于2021年12月底，主要经营：化工产品生产与销售，注册资本：100万元；法人代表：王XX；股东：王XX占80%、李X占20%；该公司执行企业会计准那么，2021年全年平均资产3200万元，平均职工42人，2021年度已预缴税款12000元。

该公司2021年主要经营情况如下：1、主营业务收入750万元、销售本钱660.8万元、营业税金及附加26.3万元；其他业务收入20000元〔销售材料〕；其他业务本钱12000元；营业外支出为2000元，其中环保罚款500元。

2021年利润总额80800元。

2、全年计提应付工资85000元，并全部发放；本年发生职工福利费支出25000元；本年没有发生工会经费和职工教育经费。

3、管理费用250000元；其中，业务招待费100000元、办公费35000元、差旅费18000元、租赁费1000元，修理费65000元、职工薪酬31000元。

4、销售费用300000元，其中，广告费和业务宣传费160000元，销售人员工资140000。

财务费用4200元。

5、房屋建筑物的期末原值2420000元，全年计提折旧80667元，累计计提折旧161334元；机器设备的原值1650000元，全年计提折旧108200，累计计提折旧216400元；6、以前年度亏损。

2021年亏损28000元。

1、填报时应该注意的事项：⑴职工福利费支出25000元，税前扣除限额为85000*0.14=11900元，应纳税调增13100元。

⑵业务招待费支出100000元，税前扣除限额为7520000*0.5%与100000*0.6的孰小值，为7520000*0.5%=37600元，应纳税调增62400元。

⑶广告费和业务宣传费支出160000元，税前扣除限额为7520000*0.15=1128000元，不需要做纳税调整。

贸易统计报表填报流程根据《中华人民共和国统计法》有关规定，单位应当按照国家有关规定设置原始记录、统计台帐，建立健全统计资料的审核、签署、交接、归档等管理制度，必须真实、准确、完整、及时地报送统计资料和数据。

为加强贸易单位统计工作规范，进一步提高贸易统计数据质量，现将贸易单位上报统计报表工作流程规范如下：一、需上报的主要报表贸易单位主要统计报表包括：《限额以上批发和零售业法人单位财务状况》、《限额以上批发和零售业法人单位商品购进、销售和库存》、《批发和零售业产业活动单位（个体经营户）商品购进、销售和库存》、《批发和零售业产业活动单位（个体经营户）情况调查表》、《限额以上住宿和餐饮业法人单位财务状况》、《限额以上住宿和餐饮业经营情况》、《住宿和餐饮业产业活动单位（个体经营户）经营情况》、《住宿和餐饮业产业活动单位（个体经营户）情况调查表》，共8种表式。

从报表周期来看：分年度报表和定期报表。

从报表性质来看：分财务报表和业务报表。

每种表式对应的填报范围如下表。

二、搜集原始数据（记录）（一）贸易企业财务表取数来源。

1、财务表的资产负债类指标根据企业资产负债表对应的科目取数。

2. 财务表的损益及分配类指标根据企业利润表对应的科目取数。

3、应交增值税指标从贸易企业的交纳增值税报表中取得。

贸易单位财务表主要统计指标来源与采集方式如下表。

财务表主要统计指标来源与采集方式（二）贸易企业业务表取数来源。

批发企业销售额等统计数据来源：一般都是以发票或者订单为原始记录。

很多企业都有自己的专用财务软件，企业会计使用财务软件，根据每一笔销售的发票在ERP中输入，形成每日的日记账，到25号左右，将上月26号-本月25号（也有企业是完整的一个月的，即1-30号）日记账合计导出即为本月销售额，然后根据上月填写的累计销售额加上本月的销售额即为1-本月累计销售额。

零售企业销售额等统计数据来源：零售企业一般都有收银系统，以收银系统的数据为原始记录。

服务业统计报表填报说明1、统计调查对象:除第一产业（农业）和第二产业（工业、建筑业）、批发与零售业、住宿和餐饮业、房地产开发经营业以外的其他行业单位，均需上报各类服务业财务状况统计报表，具体包括交通运输业、仓储和邮政业，信息传输、运算机服务和软件业，金融业，租赁与商务服务业，科学研究、技术服务与地质勘查业，水利、环境和公共设施治理业，居民服务业和其他服务业，教育，卫生、社会保证和社会福利业，文化体育与娱乐业，公共治理与社会组织，国际组织等12个行业及其他房地产业1个大类。

2、上报 ://60.190.71.140:8010（温州市统计局服务业统计报表在线填报系统）。

3、上报时刻：2007年年报2008年1月25日前上报。

2008年定期报表：3月15日前上报1-2月份统计报表，6月15日前上报1-5月份统计报表，9月15日前上报1-8月份统计报表。

4、报表调整说明：为与2007年新会计制度做好衔接，2007年年报和2008年定期报表《服务业行政、事业法人单位财务状况调查表》调整了以下几个指标：（1）“财政拨款”调整为“财政拨入（补助）收入”，2007和2008年数据对应行政单位“收入支出表”中的“拨入经费”，事业单位“收入支出表”中的“财政补助收入”；2006年对应“收入支出表”中的“财政拨款”。

（2）“人员支出”调整为“工资福利支出”，2007和2008年数据对应“差不多支出明细表”中的“工资福利支出”；2006年数据对应“差不多支出明细表”中的“人员支出”。

（3）“公用支出”调整为“商品和服务支出”，2007和2008年数据对应“差不多支出明细表”中的“商品和服务支出”科目；2006年数据对应“差不多支出明细表”中的“公用支出”扣除“各种设备、交通工具购置费”、“差不多建设支出”、“其他资本性支出”等科目后的数据。

（4）“各种设备、交通工具及图书资料购置费”调整为“各种设备、交通工具购置费”，对应数据都能够从当年“差不多支出明细表”中相应科目加总得到。

民营企业调查表填报说明及指标解释一、填报说明1、企业详细名称：工商行政管理部门注册登记的名称。

未经工商管理部门注册登记的企业，填写主要经营活动名称。

所有单位均填写此项。

2、企业法人代码：企业法人代码由八位无属性的数字和一位校验码组成，按技术监督部门颁发的代码证书上的代码填写。

未领取国家统一代码或不属于国家统一代码范围的企业，一律使用各级统计部门赋予的临时代码。

所有单位均填写此项。

3、企业法定代表人(负责人)：指依照法律或者法人组织章程规定，代表法人行使职权的负责人。

所有单位均填写此项。

4、区划代码：指企业实际所处的地址行政区划代码。

5、企业详细地址：企业单位所在县(市.区)、乡(镇、街道)、村(居委会)。

6、行业代码：根据主营业务活动或主要产品名称对照《国民经济行业分类》填写行业小类代码。

7、经济类型：按照企业所登记注册的类型进行填写。

二、指标解释1、总资产：指企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源。

包括各种财产、债权和其他权利。

资产按其流动性划分为流动资产、固定资产、长期投资、无形及递延资产和其他资产。

根据会计“资产负债表”中的“资产总计”项的期末数填报。

2、固定资产原值：在建造、购置、安装、改建、扩建、技术改造某项固定资产时所支出的全部货币总额。

它一般包括买价、包装费、运杂费和安装费等。

根据会计“资产负债表”中“固定资产原价”项的期末数填报。

3、固定资产年平均净值：固定资产净值指固定资产原值减去折旧后的净额，其平均余额指报告期内余额的平均数。

计算公式为：固定资产净值1至12月各月固定资产净值平均余额之和年平均余额 =-------------------------------------------------------124、流动资产年平均余额：指企业在报告期内全部流动资产的平均余额。

计算公式为:流动资产 1至12月各月流动资产平均余额之和年平均余额 =-------------------------------------------------125、累计固定资产折旧：指对固定资产由于磨损和损耗而转移到产品中去的那一部分价值的补偿。

财务报表分析课后习题答案第一章财务报表分析概述一、名词解释财务报表分析筹资活动投资活动经营活动会计政策会计估计资产负债表日后事项二、单项选择1.财务报表分析的对象是企业的基本活动，不是指（）。

A筹资活动B投资活动C经营活动D全部活动2．企业收益的主要来源是（）。

A经营活动B 投资活动C筹资活动D 投资收益3．短期债权包括（）。

A 融资租赁B银行长期贷款C 商业信用D长期债券4．下列项目中属于长期债权的是（）。

A短期贷款B融资租赁C商业信用D短期债券5．在财务报表分中，投资人是指（）。

A 社会公众B 金融机构C 优先股东D 普通股东6．流动资产和流动负债的比值被称为（）。

A流动比率B 速动比率C营运比率D资产负债比率7．资产负债表的附表是（）。

A利润分配表B分部报表C财务报表附注D应交增值税明细表。

8．利润表反映企业的（）。

A财务状况B经营成果C财务状况变动D现金流动9．我国会计规范体系的最高层次是（）。

A企业会计制度B企业会计准则C会计法D会计基础工作规范10．注册会计师对财务报表的（）。

A公允性B真实性C正确性D完整性三、多项选择1．财务报表分析具有广泛的用途，一般包括（）。

A.寻找投资对象和兼并对象B.预测企业未来的财务状况C.预测企业未来的经营成果D. 评价公司管理业绩和企业决策E.判断投资、筹资和经营活动的成效2．分析可以分为（）等四种。

A 定性分析B定量分析C因果分析D系统分析E以上几种都包括3．财务报表分析的主体是（）。

A 债权人B 投资人C 经理人员D 审计师E 职工和工会4．作为财务报表分析主体的政府机构，包括（）。

A税务部门B国有企业的管理部门C证券管理机构D会计监管机构E社会保障部门5．财务报表分析的原则可以概括为（）。

A目的明确原则B动态分析原则C系统分析原则D成本效益原则E实事求是原则6．在财务报表附注中应披露的会计政策有（）。

A坏账的数额B收入确认的原则C 所得税的处理方法D存货的计价方法E固定资产的使用年限7．在财务报表附注中应披露的会计政策有（）。

“税金及附加”科目的前世今生--对“税金及附加”科目的看法【会计实务经验之谈】一、“主营业务税金及附加”十几年，这个科目叫“主营业务税金及附加”，核算企业因主营业务而产生的税金及附加。

其他业务产生的税金及附加在”其他业务支出”核算。

这时，主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加=主营业务利润。

主营业务利润-期间费用=营业利润。

二、“营业税金及附加”2006年新会计准则，将“主营业务税金及附加”改为“营业税金及附加”，其核算范围增加了其他业务产生的税金及附加；同时将“其他业务支出”改为“其他业务成本”，不再核算其他业务产生的税金及附加。

此时的利润表已经不再计算“主营业务利润”，而是直接计算营业利润。

当然，新准则的营业利润与原制度的营业利润口径已经大不相同，在此不赘述。

三、“税金及附加”2016年22号文将“营业税金及附加”改为“税金及附加”。

22号文去掉“营业”二字，具体规定为:全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

四、22号文的修改原因莫名其妙为什么全面实行营改增后就要去掉“营业税金及附加”科目和报表项目中的“营业”二字?难道之前“营业税金及附加”的断句是“营业税”+“(其他税)金”+“附加”?，营业税寿终正寝，就去掉“营业税”的“营业”，只留下“税金及附加”?我为什么在前面喋喋不休、不厌其烦、婆婆妈妈的说主营业务收入、主营业务成本、主营业务/营业税金及附加、主营业务利润、营业利润等等？请看官们注意，上述名称都与“营业”相关——“营业税金及附加”里的“营业”不是“营业税”的“营业”，而是指企业的日常活动的“营业”，是与“营业外”对应的“营业”，确切含义应该是“营业里”，当然，“里”可以省略。

简述营业税金及附加由“主营业务税金及附加”科目改名，“营业税金及附加”帐户属于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。

这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。

城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算。

科目用法税务人员在收营业税一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。

二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。

企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

由于分期收款销售商品核算方法与以前不同，新增加科目“长期应收款” 。

计算与分类教育费附加督查组一、营业税有九个税目：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%税率；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%税率，娱乐业适用5%至20%的税率。

二、城建税与教育费附加分别按缴纳的营业税的7%、3%计算缴纳。

三、会计分录：1、计提时：借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交营业税贷：应交税金——应交城建税贷：其他应交款——教育费附加2、缴纳时：借：应交税金——应交营业税借：应交税金——应交城建税借：其他应交款——教育费附加贷：银行存款相关法律消费税征收宣传海报根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税包括营业税金及附加。

（1）纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。

公司财务经营情况说明公司财务经营情况说明一、企业概况本企业属于服务性企业，成立于2017年。

是以绿化施工为主的公司，主营业务收入占企业总收入的比重为100％。

公司现有资产总额已达16万元，其中包括流动资产13.14万元，占总资产的比例为82％；固定资产2.87万元，占资产总额的比例为18％。

负债总额达2万元，资产负债率为12.5%，其中流动负债2万元，占负债总额的100％，所有者权益14万元，占企业资产总额的87.5％。

二、企业经营情况分析1、本年主营业务收入24万元，比去年同比增长14万元，增长率140％。

2、本年管理费用15.83万元，比去年同比增长3.52万元，增长率28.6％，管理费用占主营业务收入的66％。

3、本年主营业务税金及附加1.36万元，比去年同比增长0.79万元，增长率138.6％，主营业务税金及附加占主营业务收入的5.67％。

4、本年营业利润6.8万元，比去年同比增长7.9万元；营业利润占主营业务收入的28.33％。

三、利润实现和分配情况1、本年实现利润总额6.8万元，净利润5.1万元。

2、全年上交所得税1.7万元。

3、本年职工工资总额8.4万元，职工人数7人，职工全年平均收入1.2万元。

四、资金增减和周转情况1、本年应收账款周转率为79%；流动资产周转率为218%；固定资产周转率为667%；总资产周转率为172%。

2、企业的发展能力指标情况：主营业务收入增长率为140%。

五、总结说明公司由于成立时间短，刚刚起步，虽然经营效益增长很快，但不确定因素很多，主要是应收账款增加较大，后期应积极回款；同时职工工资总额占比较高，应很好控制。

二○一三年四月二十八日公司财务经营情况说明 [篇2]一、企业基本情况：我XX有限公司，具有一般纳税人资格，公司于2017年8月30日经中山市工商行政管理局注册登记成立。

公司经营所在XX市XX，法人代表是XX，经营范围包括：加工、销售：五金制品。

二、主要会计制度：我公司执行《中华人民共和国企业会计制度》及其补充规定，采用公历年1月1日起至12月31日止为一个会计年度，存货的增减按实际成本计价，低值易耗品在领用时采用一次摊销法进行摊销，递延资产按实际发生的价值入帐。

企业所得税纳税申报表填报示范~~案例一：享受小型微利优惠某公司是一家工业企业, 2014年资产总额300万元, 职工人数30人, 生产经营情况如下：实现营业收入160万元, 发生主营业务成本100万元, 营业税金及附加2万元, 销售费用28万元, 管理费用20万元（其中业务招待费3万元）, 财务费用5万元。

成本中职工工资计提并发放30万元, 福利费5万元, 工会会费1万元, 教育经费1万元。

1、基础信息表：“104从业人数”：30；“105资产总额（万元）”：300。

2、1010表：第3行“销售商品收入”填160万。

3、2010表：第3行“销售商品成本”填100万。

4、4000表：销售费用28万, 管理费用20万, 财务费用5万。

5.主表：第3行“营业税金及附加”20000。

6、5000表：第15行“业务招待费支出”“账载金额”填2万, 税收金额0.8万。

7、5050表：第1行“工资薪金支出”“账载金额”和“税收金额”30万；第3行“职工福利费支出”填5万；第5行“其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费”填1万；第7行“工会经费支出”填1万。

8、7040表第1行“符合条件的小型微利企业”填12975。

案例二：房地产企业某房地产开发企业2014年有两个项目, 开发项目A：2014年新开发项目, 当年预售收入8000万元, 实际发生营业税金及附加600万元, 未计入当期损益。

（假定：A、B开发项目的预计毛利额均为20%, 不考虑土地增值税因素）开发项目B：2014年7月份达到完工调减, 2014年实现营业收入10000万元, 其中2012、2013年预售结转开发产品收入7000万元、结转开发产品成本6000万元, 实际发生营业税金及附加625万元, 其中525万元是在预售时发生扣除并在2014年转入当期损益；2014年共发生销售费用2000万元（含业务招待费80万元, 广宣费1600万）, 管理费用300万元, 财务费用50万元。

主营业务利润率（％）=(主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加)/主营业务收资产负债率（％）=负责总额/资产总额
总资产报酬率（％）=（利润总额+利息支出）/平均资产总额X100%
平均资产总额=（年初资产总额+年末资产总额）/2
流动比率=流动资产/流动负责
速动比率速动资产/速动负责
流动资产，是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，主要包括货币流动负债，也叫短期负债，是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短
1.343996
税金及附加)/主营业务收入
运用的资产，主要包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款和存货等。

期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预
应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。

《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》及其附列资料填报详解目录一、表单基本情况二、表单填报顺序三、《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》填报详解四、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）》填报详解五、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）（附加税费情况表）》填报详解六、填报案例一、表单基本情况（一）表单适用本申报表及其附列资料填报详解(以下简称本表及填报详解)适用于增值税小规模纳税人(以下简称纳税人)。

根据国家税务总局《关于增值税、消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（税总公告〔2021〕20号）决定：自2021年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，启用《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》、《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》。

新启用的《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》包括“一个主表、两个附表、一个免税表”：主表《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》，附表1《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细），附表2《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）》（附加税费情况表），免税表《增值税减免税申报明细表》（同一般纳税人）。

（二）概念界定1、本表及填报详解所称“货物”，是指增值税的应税货物。

2、本表及填报详解所称“劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。

3、本表及填报详解所称“服务、不动产和无形资产”，是指销售服务、不动产和无形资产(以下简称应税行为)。

4、本表及填报详解所称“扣除项目”，是指纳税人发生应税行为，在确定销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。

“主营业务税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；1、印花税的分录由原来的借：管理费用-税金? ? 贷：银行存款改为：借：税金及附加? ? 贷：银行存款2、房产税、车船税、土地使用税的分录由原来的借：管理费用-税金? ? 贷：应交税费——应交房产税? ? ? ? 应交税费——应交车船税? ? ? ? 应交税费——应交城镇土地使用税改为：借：税金及附加? ? 贷：应交税费——应交房产税? ? ? ? 应交税费——应交车船税? ? ? ? 应交税费——应交城镇土地使用税计入管理费用的税金主要包括：房产税、车船税、土地使用税、印花税不通过应交税金核算的主要有：契税、车辆购置税、耕地占用税、印花税1、房产税如果企业拥有房产产权的，需缴纳房产税。

房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。

（1）以房产税原值(评估值)为计税依据，税率为1.2%。

计算公式为：房产税年应纳税额＝房产原值（评估值）×（1－30％）×1.2%（2）以租金收入为计税依据的，税率为12%。

计算公式为: 房产税年应纳税额＝年租金收入×12％如果单位属于"外商投资企业或外国企业"应缴纳城市房地产税。

2、城镇土地使用税城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额征收的一种税。

年应纳税额=∑(各级土地面积*相应税额)。

北京市城镇土地纳税等级分为六级，各级土地税额标准为：一级土地每平方米年税额10元；二级土地每平方米年税额8元；三级土地每平方米年税额6元；四级土地每平方米年税额4元；五级土地每平方米年税额1元；六级土地每平方米年税额0.5元。

资产负载表的填写方法财务报表的编制，基本都是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理来实现的。

为了提供比较信息，资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏数字。

其中，“年初余额”栏内各项目的数字，可根据上年末资产负债表“期末余额”栏相应项目的数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致，应当对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。

“期末余额”栏各项目的填列方法如下：（一）根据明细账户期末余额分析计算填列资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关明细账户的期末余额分析计算填列。

1.“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

2.“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

3.“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。

4.“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。

5.“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”项目应根据各相应账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

（二）根据总账账户期末余额计算填列资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关总账账户的期末余额计算填列。

1.“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等账户的期末余额合计填列。

2.“未分配利润”项目，应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，则在本项目内以“一”号填列，年末结账后，“本年利润”账户已无余额，“未分配利润”项目应根据“利润分配”账户的年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，如为借方余额，应以“一”号填列。

主营业务税金及附加的填写方法“主营业务税金及附加”帐户属于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加及地方教育费附加等。

本文主要介绍了主营业务税金及附加的填写。

(1)填报说明：填报纳税人本期“主营业务收入”相对应(实际己缴纳、应缴)的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。

(2)数据来源：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》和《金融企业会计制度》的纳税人，来源于会计核算的《利润表》“主营业务税金及附加”。

(3)注意事项：根据企业所得税法律、法规和有关规章的规定，纳税人缴纳的消费税、营业税、资源税、关税和城市维护建设费、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等可以扣除。

金融企业缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，己计入费用扣除的，不再作税金单独扣除。

金融企业缴纳的契税、进口设备的关税，应予以资本化，计入固定资产或无形资产原值，不能作为当期费用直接扣除。

(4)主营业务税金及附加的核算主营业务税金及附加是指应由销售产品、提供工业性劳务等负担的销售税金和教育费附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。

增值税为价外税，采用价税分离的核算方法，不在“主营业务税金及附加”项目列示;房产税、土地使用税、车船使用税、印花税则在“管理费用”项目中列示;所得税在“所得税”项目列示。

为了总括反映和监督企业销售产品应缴纳的销售税金及教育费附加情况，企业应设置“主营业务税金及附加”账户。

该账户借方登记按国家规定计算的应负担的产品销售税金及教育费附加数额，贷方登记收到的退税或减税数额以及期末转入“本年利润”账户的数额，期未经结转后该账户无余额。

企业应于每月月末，按规定计算出应负担的销售税金及附加额，借记“主营业务税金及附加”账户，贷记“应交税金”、“其他应交款”账户;企业收到出口产品退税以及减免退回的税金，应借记“应交税金”账户，贷记“主营业务税金及附加”账户;同时，借记“银行存款”账户，贷记“应交税金”账户;企业实际上交税金及附加时，应借记“应交税金”、“其他应交款”账户，贷记“银行存款”账户;期末结转产品销售税金及附加时，应按该账户余额，借记“本年利润”账户，贷记“主营业务税金及附加”账户。

企业所得税年度纳税申报表附表一〔1〕收入明细表企业所得税年度纳税申报表附表一〔2〕金融企业收入明细表企业所得税年度纳税申报表附表一〔3〕事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表填报时刻：年月日单位：元成本费用明细表企业所得税年度纳税申报表附表二〔3〕事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表填报时刻：年月日单位：元企业所得税年度纳税申报表附表三纳税调整项目明细表填报时刻：年月日单位：元企业所得税年度纳税申报表附表四企业所得税补偿亏损明细表填报时刻：年月日单位：元企业所得税年度纳税申报表附表五税收优待明细表企业所得税年度纳税申报表附表六境外所得税抵免运算明细表填报时刻：年月日单位：元企业所得税年度纳税申报表附表七以公允价值计量资产纳税调整表填报时刻：年月日单位：元企业所得税年度纳税申报表附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表填报时刻：年月日单位：元企业所得税年度纳税申报表附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表企业所得税年度纳税申报表附表十资产减值预备项目调整明细表填报时刻：年月日单位：元企业所得税年度纳税申报表附表十一地址：温州市清晨西路8号国际贸易中心7层709室咨询：0577—28808306 135******** 胡金华附件:中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表所属年度：年纳税人名称〔公章〕：纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□法定代表人：联系电话：申报日期：主管税务机关名称〔受理专用章〕：受理税务人员：联系电话：受理日期：北京中税网教育咨询温州分公司地址：温州市清晨西路8号国际贸易中心7层709室咨询：0577—28808306 135******** 胡金华关联关系表〔表一〕关联交易汇总表(表二)1．本年度是否按要求预备同期资料：是□否□；2．本年度免除预备同期资料□；3．本年度是否签订成本分摊协议：是□否□)购销表〔表三〕金额单位：人民币元〔列至角分〕劳务表〔表四〕金额单位：人民币元〔列至角分〕无形资产表〔表五〕金额单位：人民币元〔列至角分〕融通资金表〔表七〕对外投资情形表〔表八〕对外投资情形表〔表八〕续上表金额单位：人民币元〔列至角分〕对外支付款项情形表〔表九〕金额单位：人民币元〔列至角分〕中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表填报说明一、依照«中华人民共和国企业所得税法»第四十三条的规定，制定本报告表。

营业税金及附加的会计分录怎么做营业税金及附加的会计分录营业税金及附加是指企业的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、地方教育费附加等税金。

此部分税金可以税前扣除。

营业税是根据主营业务收入、其他业务收入× 税率(行业不同税率有点差异，一般是5%)计算的;城市维护建设税、教育附加、地方教育附加是根据增值税额*相应的税率计算的，下面是税率：城市维护建设税——(增值税额、营业税、消费税)× 5%(县级)城市维护建设税——(增值税额、营业税、消费税)× 7%(县级市以上)教育费附加————(增值税额、营业税、消费税)× 3%地方教育费附加——(增值税额、营业税、消费税)× 2%(特别说明：一般企业不涉及消费税和资源税。

)1、当月税金当月计提，即：借：营业税金及附加——营业税借：营业税金及附加——城市维护建设税借：营业税金及附加——教育费附加借：营业税金及附加——地方教育费附加贷：应交税费——应交营业税贷：应交税费——城市维护建设税贷：应交税费——教育费附加贷：应交税费——地方教育费附加次月15日内向主管税务机关申报缴纳上交时：借：应交税费——应交营业税借：应交税费——城市维护建设税借：应交税费——教育费附加借：应交税费——地方教育费附加贷：银行存款2、申报有误!发票总金额不一定是本月的主营业务收入。

它只能等于或小于主营业务收入，因为，还有不开发票部分的收入。

取得应税收入计提借：营业税金及附加——营业税借：营业税金及附加——城市维护建设税借：营业税金及附加——教育费附加借：营业税金及附加——地方教育费附加贷：应交税费——应交营业税贷：应交税费——城市维护建设税贷：应交税费——教育费附加贷：应交税费——地方教育费附加如果你在购买发票时已缴营业税借：应交税费——应交营业税贷：银行存款(库存现金)待次月上交其他税费时补缴少缴部分借：应交税费——应交营业税(补缴少缴部分)借：应交税费——城市维护建设税(按计提数)借：应交税费——教育费附加(按计提数)借：应交税费——地方教育费附加(按计提数)贷：银行存款营业税金及附加的科目一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。