全面预算管理体系的设计与实施

资本 预算
现金 预算
财务预算
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全面预算管理体系和实施
预算 起点
生命周 期
行业特点
进入期 市场的不确定 性大；市场投 入大
风险因素 战略重点 预算目的 预算起点
产品定位、市场调研、 保证销售 资本预算 投资、融 渠道建设 成功 资风险大
成长期
产品在市场上 初步认同，市 场投入进一步 加大
销售和现 市场占有 金流风险 率
负责战略分析、提出初步战略 方案、日常战略管理。
战略管理 三权分离： 原则 战略论证：专家；战略审议：董事会；战略 实施：经理层
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预算管理委员会
主要职责
董事长或总经理任 • 审议通过有关预算管理制度；
主任，由财务总监、 • 组织有关部门或聘请有关专家进行财务预测；
副总经理、主要职 能部门负责人等人 员组成。
全面预算管理体系和实施
全面预算管理体系和实施
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全面预算管理体系和实施
目
❖ 全面预算管理体系构建 ❖ 预算目标与财务预测 ❖ 预算编制程序和方法 ❖ 预算执行和分析
录
❖ 预算考核与绩效管理
摩根斯坦利的华尔街首席分析 师曾经这样说，“投资人最看 中公司的是它预测未来的能力 和兑现承诺的能力，就是这两 条。
• 审定公司年度决算，并提出考核奖惩意见。
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预算管理部
主要职责
独立设置或在 财务部内设置
（1）传达预算的编制方针、程序、具体指导分厂、 部门预算案的编制；
（2）根据预算编制方针，对分厂、部门编制预算草 案进行初步审查、协调和平衡、汇总后编制集团公司 的预算案，一并报全面预算管理委员会审查；
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全面预算管理体系和实施
１.企业全面预算管理含义
外部环境分析
企
公
业
司
方
战
针
略
内部条件分析
资本预算
中长期 计划
短期计划 预算管理 控制
日常经营
反馈
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“预算是企业未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是一
种系统的管理方法。它是用来分配企业的财务、实物及人力等
资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控
战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流
量与利润。
目标
预算
管理
含义
预算
管理
风险
资源
外部环境
活动
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全面预算管理体系和实施
2.全面预算管理的作用
规划未来
细化和量化战略目标
整合资源
优化财务与非财务资源 配置
内部沟通
纵向和横向沟通
强化控制
作为控制经济活动的手段
考评业绩
考核责任中心业绩
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全面预算管理体系和实施
全面预算管理体系和实施
3.全面预算管理组织
股东大会
预算 管理 组织
董事会
预算管理委员会 预算管理部
战略管理部 财务/人力资源部
审计部
预算管理组
各责任中心
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战略 管理 组织
机构
隶属关系
主要职责
战略管理 委员会
战略 管理部
董事会 经理层
负责战略方案的审议、风险关 注、实施评估（审议批准权、 评估权）
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全面预算管理体系和实施
整个公司不断有新项目，到处都显得忙忙碌碌，看上去公 司很赚钱”，韩颖对亚信最初的印象就是如此。但是，当所有 账目结果出来后却让她震惊，亚信账面上几乎都是库存和应收 账款，亚信人眼中辉煌的1997年居然是亏损。
究其原因，就是以前亚信根本没做过预算。所以没人知道 花了多少钱，也没人去想做这些事情能给亚信带来什么、融来 的1800万美元什么时候花完、花完了怎么办、能否给投资人带 来什么回报，以后能否吸引更好的投资等等这些问题，好像大 家都忙得顾不上这些，但这些恰恰是企业运作中最核心的问题。
落实营销 业务收入 战略，以 预算 销定产
成熟期 相对稳定的市 场份额和现金 流
持续经营、技术和产
成本控制 品创新，
风险
降低成本
实现目标 成本预算 利润
衰退期
市场萎缩，产 品逐步退出市 场，大量应收 帐款
行业退出、调整投资 新行业进 方向，寻 入风险 找新增长
点
保证现金 现金流量 流量合理 利用
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（3）在预算执行过程中，监督、控制分厂、部门的 预算执行情况；
（4）每期预算执行完毕，及时形成预算执行报告和 预算差异分析报告，交全面预算管理委员会审议；
（5）遇有特殊情况时，向全面预算管理委员会提出 预算修正建议；
（6）协助全面预算管理委员会协调、处理预算执行 过程中出现的一些问题。
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业绩管理流程
三大
流程
关系
战略 计划
经营
制定KPI
业务系统
资本 计划 资本预算
制定经营 预算
制定资本 预算
签订业绩 合同，并 评估业绩， 实施薪酬
计划
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销 售 预 算
全面 预算 种类
销售
成本 预算
期间 费用 预算
采
存
购
货
预
预
算
算
经营预算
预算 损益 表
预算 资产 负债wk.baidu.com
表
预算 现金 流量 表
责任中心
投资中心 利润中心 成本费用中心
主要职责
各责任中心第一负责人对本中心预算承担第一 责任。 （1）提供编制预算的各项基础资料； （2）编制本责任中心预算草案； （3）监督本单位／部门预算的执行情况并及 时反馈； （4）根据内部和外部环境变化提出预算调整 申请； （5）协调本单位／部门内部资源及单位／部 门之间的预算关系； （6）定期分析和考核本单位／部门预算执行 情况。
• 审议通过预算目标、预算编制方法和程序； • 审查整体预算方案及各部门编制的预算草案； • 协调和解决预算编制过程中的矛盾；
• 将经过审查的预算提交董事会审批，董事会通过 后下达正式预算；
• 检查、监督和分析预算执行情况，提出改善措施；
• 提出修订和调整预算的建议，对于预算执行中出 现的矛盾进行调解和仲裁；
韩颖“拯救”亚信，用的方法极其平常，就是连老百姓都 多少明白点儿的企业财务预算管理。
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全面预算管理体系和实施
2.全面预算管理体系
预算管理组织
预算 管理 框架
经营战略
绩效管理
预算目标 预算编制 预算执行 预算考核
汇总平衡
预算审批
动态控制
预算调整
差异分析
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战略规划流程（滚动） 年度预算流程
预算管理挽救了亚信
案例 分析
有人说，如果不是她四年前来到亚信出任CFO（首 席财务官），很可能亚信就已经成为最早的网络经济泡 沫，夭折在中国互联网高潮的前奏中了。
韩颖入主亚信之前，亚信在发展的前三年中根本就没 有做过预算管理，这是韩颖万万没有预料到的。1998年 6月1日，当她跨入亚信的第一天，还满怀兴奋的向田溯 宁(亚信当时的CEO)索取上一年度的财务报告，想了解 一些公司的基本状况。然而，田的回答令她吃惊，“这 正是我们需要你的原因”。