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第9章成本性态分析
一成本性态
1 变动成本：成本总额在一定期间和业务量范围内随产销量变动，单位变动成本保持不变
2 固定成本：成本总额在一定期间和业务量范围内不随产销量变动，单位固定成本随产销量增加下降
3总成本=变动成本+固定成本=V×Q＋F
二成本构成
1 完全成本法
产品成本=直接材料+直接人工+变动制造费用+固定制造费用
存货成本=直接材料+直接人工+变动制造费用+固定制造费用
销售成本=直接材料+直接人工+变动制造费用+固定制造费用
2变动成本法
产品成本=直接材料+直接人工+变动制造费用
存货成本=直接材料+直接人工+变动制造费用
销售成本=直接材料+直接人工+变动制造费用
三产销不平衡对利润的影响
1 产量＞销量完全成本法利润＞变动成本法利润
2 产量=销量完全成本法利润=变动成本法利润
3 产量＜销量完全成本法利润＜变动成本法利润
利润
完全成本法=收入-完全销售成本-期间费用
变动成本法=收入-变动销售成本-固定制造费用-期间费用
第10章预测分析
一本量利分析
1 公式：E=P×Q－V×Q－F=(P-V) ×Q－F
2 相关指标：
①单位贡献毛益= P-V
②贡献毛益总额=(P-V) ×Q
③贡献毛益率=()1P V P V Q V P P Q P
--⨯==-⨯ ④变动成本率=
1V V Q P V P P Q P ⨯-==-⨯ 二 盈亏平衡(利润E=0)
1 盈亏平衡销量0F Q P V
=- 2 盈亏平衡销售额01F F P Q P V V P P
⨯==-- 3 盈亏平衡作业率0011Q Q P Q Q P
⨯=⨯ 4 安全边际量=Q 1－Q 0
5安全边际销售额=P ×(Q 1－Q 0)
6 安全边际率=10100111
1Q Q P Q Q P Q Q Q P Q -⨯-⨯==-⨯ 7 销售利润率=101011()()Q Q P V Q Q P V P Q Q P
-⨯---=⨯⨯
三 目标利润
1 实现目标利润的销量
E F P V +-
2 实现目标利润的销售额E F P V
P
+-
3相关因素对利润的影响程度（敏感系数）
单价的敏感系数=P Q E
⨯ 单位变动成本的敏感系数=V Q E
⨯-
销量的敏感系数=()P V Q E
-⨯ 固定成本的敏感系数=F E -
4 经营杠杆
()()EBIT
EBIT F P V Q EBIT DOL Q EBIT P V Q F Q ∆+-⨯===∆-⨯-
⊿EBIT=EBIT 1-EBIT
⊿Q=Q 1-Q
①已知EBIT 1预测Q 1
②已知Q 1预测EBIT 1
第11章 短期经营决策
一 新产品开发决策
原理：E=(P-V) ×Q －F
1 不存在专属成本时，比较新产品贡献毛益的大小，选择贡献毛益最大的方案
2 存在专属成本时，比较新产品剩余贡献毛益的大小，选择剩余贡献毛益最大的方案
二 亏损产品停产决策（差量分析法）
原理：E=(P-V) ×Q －F
1 亏损产品提供的贡献毛益大于（小于）零 亏损产品不停产（停产）
2 转产产品的贡献毛益大于（小于）亏损产品的贡献毛益 转产（继续生产） 3设备出租的收入大于（小于）亏损产品的贡献毛益
转产（继续生产） 三 半成品、联产品进一步加工决策（差量分析法）
1相关差量收入=加工后收入-加工前收入
2 相关差量成本=进一步加工的成本
3差量损益=1-2
四 零件自制或外购决策（无差别点分析）
1 自制总成本=V ×Q －F （专属成本）
2 外购总成本= P ×Q
3 无差别点需要量0F Q P V =-
4 Q ＞Q 0 选择自制 Q ＜Q 0 选择外购
五 生产工艺选择决策（无差别点分析）
1 先进工艺总成本=V 1×Q －F 1
2 落后工艺总成本= V 2×Q －F 2
3 无差别点需要量12012F F Q V V -=-
4 Q ＞Q 0 选择先进工艺 Q ＜Q 0 选择落后工艺
第13章 全面预算 预计销售量 预计生产量 预计采购量 预计销售收入 预计生产成本 预计采购成本
预计现金收入 预计材料费用 预计采购支出（付现）
预计人工费用
预计制造费用（付现）
一 全面预算的编制
（一）日常业务
1销售预算
销售预算是日常业务预算的起点
预计收入=预计销售量×预计单价
某期间现金收入=本期现销收入+本期收回前期账款
2 生产预算
唯一采用实物量作为计量单位的预算
预计生产量=预计销售量+预计期末产品存货-预计期初产品存货
3直接材料预算
预计材料消耗量=预计生产量×单位消耗量
预计材料采购量=预计消耗量+预计期末存货-预计期初存货预计材料采购额=预计采购量×采购单价
4直接人工预算
人工成本=预计总工时×单位工时工作率
5制造费用的预算
变动制造费用=各期总工时×变动制造费用分配率
（二）特种决策预算
1资本支出预算（略）
2一次专门业务预算
预计库存现金＜最低限额筹资
预计库存现金＞最低限额投资
（三）财务预算
1现金预算
2 预计利润表
3预计资产负债表
二预算控制
1 固定预算
静态预算，不考虑预算期业务量变动
2弹性预算
变动预算，预算期业务量变动
