会计从业会计基础第五章主要经济业务
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表示银行存款 实有数
购货转出 支付费用 偿还债务等转出
银行存款的账务核算
1.银行存款收入的核算 2013年4月10日，甲公司由于经营业务的需要，从银 行取得短期借款10000元。
借：银行存款 10000 贷：短期借款 10000
2.银行存款支出的核算
2013年4月15日，甲公司从外地购买材料，其中材料 价格为20000元，增值税3400元，款项以银行存款支 付，材料已验收入库
借：原材料 20000
应交税费—应交增值税（进项税额） 3400
贷：银行存款 23400
（三）其他货币资金
其他货币资金，指企业除了现金银行存款以外的其他 各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用证存款、存出投资款、外埠存款。
借 其他货币资金 贷
增加数
减少数
期末余额
（1）外埠存款的核算
借：其他货币资金—银行本票存款 23400
贷：银行存款 23400
例2：甲公司用银行本票存款支付采购材料价款 20000元，增值税3400元，材料已验收入库
借 ：原材料 20000 应交税费—应交增值税（进项税） 3400
贷：其他货币资金—银行本票存款 23400
（4）存出投资款的核算
存出投资款是指企业已经存入证券公司，但是 尚未进行投资的资金。
例1：银河股份公司将银行存款3 000 000存入证券公 司，以备购买有价证券
借：其他货币资金—存出投资款 3000000
贷：银行存款 3000000
例2：银河股份有限公司用存出投资款3000000元购 买股票作为短期投资。
借 ：交易性金融资产 3000000 贷：其他货币资金—存出投资款 3000000
借：其他应收款—单某 1500 贷：库存现金 1500
5.2014年4月28日，单某出差归来，收回现金500元， 费用票据1000元。
借：库存现金 500
管理费用1000
贷：其他应收款—单某 1500
（二）、银行存款
银行存款是指放置于银行和其他金融机构的货币资金
借
银行存款
贷
投资转入 收入存入 还款存入等
第二步：结转 借或贷：公允价值变动损益 贷或借：投资收益
• 练习：单选 • 1、甲公司月初“银行存款”科目借方余额为100万元。本
月发生下列业务：（1）以银行存款购买原材料10万元（2） 向银行借款60万元，款项存入银行（3）以银行存款归还前 欠货款30万元（4）收回应收账款20万元，款项已存入银行。 月末甲公司“银行存款”科目借方余额为（）万元 • A 120 B 140 C 100 D 60 • 2、某企业2013年6月初资产总额为500万元，6月份发生以 下经济业务：向银行借款50万元，归还80万元的欠款和用 银行存款购买40万元的原材料。假定不考虑其他因素。6月 30日，该企业资产总额为（）万元 • A 510 B 500 C 470 D 570 • 3、下列会计科目中，用于核算企业取得交易性金融资产时 所发生交易费用的是（ ） • A管理费用 B投资收益 C财务费用 D交易性金融资产 • 答案：B C B
借 ：交易性金融资产—成本 200000
投资收益 10000 贷：其他货币资金 210000
发生的交易 费用
实际支 付的金
额
（2）持有期间的核算
例1：2013年3月5日，A公司宣布分派现金股利， 每股分派1元，3月25日收到股利。
①借 ：应收股利 100000 贷：投资收益 100000
②借：其他货币资金 100000 贷：应收股利 100000
第十章 主要经百度文库业务事项的 账务处理
第一节 3 第二节 26 第三节 66 第四节 107 第五节 114 第六节 141
第一节 款项和有价证券的收付
款项
库存现金 银行存款 其他货币资金
外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 信用证存款 信用卡存款 存出投资款
有价证券包括股票，国库券，企业债券等 款项和有价证券是企业里流动性最强的资产
应交税费—应交增值税（进项税） 6800
贷：其他货币资金—外埠存款 46800
例3：甲公司将多余款项转回北京开户银行 借：银行存款 8200 贷：其他货币资金—外埠存款 8200
（2）银行汇票存款的核算
银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票，按 照规定存入银行的款项
例1：甲公司用银行存款支付银行汇票存款18000元 借：其他货币资金—银行汇票存款 18000 贷：银行存款 18000
借：管理费用 800
贷：库存现金 800
3.将现金送存银行
2013年4月20日，甲公司销售货物取得收入2000元， 下班前将该笔收入送存开户银行。
①借：库存现金 2000
贷：主营业务收入 2000 ②借：银行存款 2000
贷：库存现金 2000
4.2014年4月26日，甲公司管理人员单某出差预借差 旅费1500元，已用现金支付
（3）期末计量
①交易性金融资产的公允价值高于其账面余额（调 增资产）
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益 ②交易性金融资产的公允价值低于其账面余额（调减 资产）
借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动
（4）处置
第一步：出售 借：其他货币资金 （扣除交易费用） 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动 借或贷：投资收益（差额）
二，交易性金融资产
交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有 的金融资产，如企业为赚取差价从二级市场购入的股票等。
（1）取得的核算
例1：甲公司于2013年1月1日委托证券公司从A上 市公司购买股票100 000股，该股票每股面值1元，每 股市价2元，另支付交易费用1万元，购买时实际支付 价款21万元。
一，库存现金和银行存款
（一）、库存现金
库存现金是指放置于企业财务部门，由出纳人员保管的货 币。
库存现金账务核算
1.从银行提取现金 2013年4月10日，甲公司从其开户银行提取1000元现 金备用。
借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000
2.库存现金支出的核算
2013年4月15日，甲公司购买办公室办公用品800元， 已用现金支付。
例2：甲公司用银行汇票存款支付采购材料价款 10000元，增值税1700元，材料已验收入库
借 ：原材料 10000 应交税费—应交增值税（进项税） 1700
贷：其他货币资金—银行汇票存款 11700
（3）银行本票存款的核算
银行本票存款是指企业为了取得银行本票，按 照规定存入银行的款项
例1：甲公司将23400元银行存款转作银行本票存款， 相关手续已办妥。
外埠存款是指企业到外地进行临时或者零星采 购时，在采购地银行开立采购专户的款项。
例1：北京甲公司将款项55000元，寄往河南开立采 购专户。
借：其他货币资金—外埠存款 55000
贷：银行存款 55000
例2：甲公司在河南采购原材料，材料价款40000元， 增值税6800元，材料已验收入库。
借：原材料 40000
购货转出 支付费用 偿还债务等转出
银行存款的账务核算
1.银行存款收入的核算 2013年4月10日，甲公司由于经营业务的需要，从银 行取得短期借款10000元。
借：银行存款 10000 贷：短期借款 10000
2.银行存款支出的核算
2013年4月15日，甲公司从外地购买材料，其中材料 价格为20000元，增值税3400元，款项以银行存款支 付，材料已验收入库
借：原材料 20000
应交税费—应交增值税（进项税额） 3400
贷：银行存款 23400
（三）其他货币资金
其他货币资金，指企业除了现金银行存款以外的其他 各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用证存款、存出投资款、外埠存款。
借 其他货币资金 贷
增加数
减少数
期末余额
（1）外埠存款的核算
借：其他货币资金—银行本票存款 23400
贷：银行存款 23400
例2：甲公司用银行本票存款支付采购材料价款 20000元，增值税3400元，材料已验收入库
借 ：原材料 20000 应交税费—应交增值税（进项税） 3400
贷：其他货币资金—银行本票存款 23400
（4）存出投资款的核算
存出投资款是指企业已经存入证券公司，但是 尚未进行投资的资金。
例1：银河股份公司将银行存款3 000 000存入证券公 司，以备购买有价证券
借：其他货币资金—存出投资款 3000000
贷：银行存款 3000000
例2：银河股份有限公司用存出投资款3000000元购 买股票作为短期投资。
借 ：交易性金融资产 3000000 贷：其他货币资金—存出投资款 3000000
借：其他应收款—单某 1500 贷：库存现金 1500
5.2014年4月28日，单某出差归来，收回现金500元， 费用票据1000元。
借：库存现金 500
管理费用1000
贷：其他应收款—单某 1500
（二）、银行存款
银行存款是指放置于银行和其他金融机构的货币资金
借
银行存款
贷
投资转入 收入存入 还款存入等
第二步：结转 借或贷：公允价值变动损益 贷或借：投资收益
• 练习：单选 • 1、甲公司月初“银行存款”科目借方余额为100万元。本
月发生下列业务：（1）以银行存款购买原材料10万元（2） 向银行借款60万元，款项存入银行（3）以银行存款归还前 欠货款30万元（4）收回应收账款20万元，款项已存入银行。 月末甲公司“银行存款”科目借方余额为（）万元 • A 120 B 140 C 100 D 60 • 2、某企业2013年6月初资产总额为500万元，6月份发生以 下经济业务：向银行借款50万元，归还80万元的欠款和用 银行存款购买40万元的原材料。假定不考虑其他因素。6月 30日，该企业资产总额为（）万元 • A 510 B 500 C 470 D 570 • 3、下列会计科目中，用于核算企业取得交易性金融资产时 所发生交易费用的是（ ） • A管理费用 B投资收益 C财务费用 D交易性金融资产 • 答案：B C B
借 ：交易性金融资产—成本 200000
投资收益 10000 贷：其他货币资金 210000
发生的交易 费用
实际支 付的金
额
（2）持有期间的核算
例1：2013年3月5日，A公司宣布分派现金股利， 每股分派1元，3月25日收到股利。
①借 ：应收股利 100000 贷：投资收益 100000
②借：其他货币资金 100000 贷：应收股利 100000
第十章 主要经百度文库业务事项的 账务处理
第一节 3 第二节 26 第三节 66 第四节 107 第五节 114 第六节 141
第一节 款项和有价证券的收付
款项
库存现金 银行存款 其他货币资金
外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 信用证存款 信用卡存款 存出投资款
有价证券包括股票，国库券，企业债券等 款项和有价证券是企业里流动性最强的资产
应交税费—应交增值税（进项税） 6800
贷：其他货币资金—外埠存款 46800
例3：甲公司将多余款项转回北京开户银行 借：银行存款 8200 贷：其他货币资金—外埠存款 8200
（2）银行汇票存款的核算
银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票，按 照规定存入银行的款项
例1：甲公司用银行存款支付银行汇票存款18000元 借：其他货币资金—银行汇票存款 18000 贷：银行存款 18000
借：管理费用 800
贷：库存现金 800
3.将现金送存银行
2013年4月20日，甲公司销售货物取得收入2000元， 下班前将该笔收入送存开户银行。
①借：库存现金 2000
贷：主营业务收入 2000 ②借：银行存款 2000
贷：库存现金 2000
4.2014年4月26日，甲公司管理人员单某出差预借差 旅费1500元，已用现金支付
（3）期末计量
①交易性金融资产的公允价值高于其账面余额（调 增资产）
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益 ②交易性金融资产的公允价值低于其账面余额（调减 资产）
借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动
（4）处置
第一步：出售 借：其他货币资金 （扣除交易费用） 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动 借或贷：投资收益（差额）
二，交易性金融资产
交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有 的金融资产，如企业为赚取差价从二级市场购入的股票等。
（1）取得的核算
例1：甲公司于2013年1月1日委托证券公司从A上 市公司购买股票100 000股，该股票每股面值1元，每 股市价2元，另支付交易费用1万元，购买时实际支付 价款21万元。
一，库存现金和银行存款
（一）、库存现金
库存现金是指放置于企业财务部门，由出纳人员保管的货 币。
库存现金账务核算
1.从银行提取现金 2013年4月10日，甲公司从其开户银行提取1000元现 金备用。
借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000
2.库存现金支出的核算
2013年4月15日，甲公司购买办公室办公用品800元， 已用现金支付。
例2：甲公司用银行汇票存款支付采购材料价款 10000元，增值税1700元，材料已验收入库
借 ：原材料 10000 应交税费—应交增值税（进项税） 1700
贷：其他货币资金—银行汇票存款 11700
（3）银行本票存款的核算
银行本票存款是指企业为了取得银行本票，按 照规定存入银行的款项
例1：甲公司将23400元银行存款转作银行本票存款， 相关手续已办妥。
外埠存款是指企业到外地进行临时或者零星采 购时，在采购地银行开立采购专户的款项。
例1：北京甲公司将款项55000元，寄往河南开立采 购专户。
借：其他货币资金—外埠存款 55000
贷：银行存款 55000
例2：甲公司在河南采购原材料，材料价款40000元， 增值税6800元，材料已验收入库。
借：原材料 40000