会计审计案例课件

会计审计案例
主讲教师
饶 斌 讲师 会计学博士生 中国（执业）注册会计师
同学们好
开篇 “会计审计案例”课程学习目的：
会计审计案例教学的目的是在学生掌握了有关基本知 识和分析技术的基础 上，通过独立思考和集体协作， 进一步提高其识别、分析和解决某一具体问题的能力， 同时培养正确的管理理念、工作作风、沟通能力和协 作精神。 这是一种务实的、有明确目的的、行动导向 的训练。
好的会计审计案例分析需要运用到大量的财务finance 知识、公司管理知识、计量统计知识和行为学知识， 当然，这种知识及能力需要逐渐培养。
会计审计分析从来不是在真空或会计审计的后花园进 行的，他在真正错综复杂的、惊心动魄的、尔虞我诈
因此—— 的“信息不对称”商业环境中开展。
欢迎来到真实世界
真实世界特征
概念，指人类理性能力受制人的自身和环境的复杂性 等因素，并不是无所不知、充分完全的，人有最大化 自身利益的动机，但现实更多表现在近似最大化、次 优化、合理化等现象。 会计信息与审计报告真实性问题：违法性失真与规则 性失真。 返回真实世界特征
人的机会主义倾向
机会主义指人有借助欺诈等不正当手段谋求自 身利益的动机。机会主义是建立在有限理性与 信息不完备及不对称条件下的。（想想为什 么？）
机会主义分为： 事前机会主义——逆向选择问题 事后机会主义——道德风险问题 会计信息的作用在于控制企业在市场中的“逆
向选择”问题和“道德风险”问题
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正交易费用
人类活动可分为人与自然的活动—生产和人与人之间 的活动—交易。生产和交易都需要花费成本，分别为 生产成本与交易费用。交易费用广义上可认定为一切 不属于生产成本的其它费用成本。
课程内容安排的目的与期望：
1.我们希望用一种轻松的“对话式”交流方式为同学 们介绍40年以来会计学革命产生的重大成果，使同学 们了解如今的会计审计工作如何深刻影响社会经济。
2.会计审计案例分析应建立在扎实理论基础上，从而 达到分析的最终目的——控制或利用它。
3. 合格的会计师需要掌握扎实的经济学（投资学，信 息经济学及博弈论），管理学，数量分析工具（计量 经济学、多元统计分析、运筹学）等相关知识，因为 我们会计人员最终是要提供优化的决策方案。
一、资源的稀缺性
二、环境的复杂性与不确定性 三、信息的不完备性与不对称性 四、人的有限理性 五、人的机会主义倾向 六、正交易费用 七、产权与外部性 八、制度与变迁
资源的稀缺性
资源的稀缺性指人类社会赖以组织和生产需求 品的资源是不足满足人类的全部需要。这是一 个关于人的生存环境的假设。
因此，信息不对称直接导致会计产生！（司可脱， 2001）返回真实世界特征
人的有限理性
经济人的理性：包括理性意识与理性能力。 理性意识指人主观上有追求自身效用最大化的动机愿
望。 理性能力指现实中的人是否有完全实现其理性意识的
能力。可分为完全理性与有限理性。 人的有限理性是相对于早期人的“完全理性”的一个
环境的不确定性指人对未来事物的发展不能有 一个确定的把握，尽管可以利用概率工具来改 进对不确定性认识，但人类仍然在风险中进行 决策。
信息的增加可以一定程度减少不确定性，会计 信息的决策有用性正是基于这种自然认识。
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信息的不完备性与不对称性
信息是人类认识事物规律复杂性，减少认识不确定性 的工具。
信息的不完备性指人类未能准确掌握关于事物的一切 情况，总有未知的情况。博弈论也称为“不完美”信 息。
信息的不对称性指有人掌握其他人不知道的信息，同 时也意味每个人不知道其他人知道什么。
由于信息不完备，企业需要将大量经济业务用会计系 统进行加工生产出会计信息，减少信息不完备状态。
由于信息不对称，企业中管理层需要会计信息来管理 与控制企业其他部门生产运行，同时，为减少企业内 外部信息不对称，企业需要将会计信息披露给外部投 资者、债权人等利用相关者。
4.课件的大部内容取自美国、加拿大等CPA及CFA职业 团体对执业者的专业要求，这些内容也是国外硕士考 试必须掌握的知识，我尽量降低对数学的要求（有些 内容需要详细的数学公式推导），希望能够达到使同 学们明白原由而又不产生畏难情绪目的。
题外的话：
今天课程内容是这门课的理论准备部分，它贯穿了同 学们学习到的许多知识，并在理论层次上进行融合， 希望有助于同学们实际案例分析。
会计审计案例能帮助财务经理和审计项目经理CPA提高 他们的分析能力，因为在案例讨论过程中，他们必须 想出很多的证据来支持自己推荐的方案。在案例讨论 过程中，参与者要抵制住老师和其他参与者的挑战， 坚持自己的分析和观点，这就使参与者学会怎样解决 问题，从中提高自己认真思考和推理的能力。
会计审计的案例研究可从组织和情况的范围上，更快地给 每个参与者提供比日常学习与工作中所经历的更多材料。案 例中通过有选择地集中处理各方面问题，增加参与者在财务 会计与审计领域的知识。参与者会逐渐地认识到，作为一个 组织（企业与会计师事务所）的管理者，他或她所面对的问 题并不是异常的，并会慢慢形成一种更专业的管理感觉。案 例及其相关的课堂讨论，能集中地反映参与者们的专业知识、 经历、见识和实际经验。每个学生慢慢地识别案例的中心问 题，分析它们，并提出解决的建议，这和案例内容本身一样， 都是很重要的。
资源的稀缺性假设提出的意义：
正是由于资源的稀缺性，才会产生如何优化配 置资源并提高资源使用效率及效益的最基本经 济学问题，从而产生一系列技术的、生产的、 组织的及制度的问题。
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环境的复杂性与不确定性
环境的复杂性指世界各种事物辨证地相互影响， 呈现出复杂而非简单的相互关系。统计学特别 擅长从数量上研究事物之间的关系，如独立性、 相关系数，相关矩阵、回归关系等。
新古典经济学的完全竞争市场是不承认交易费用存在 的，而现实市场是存在大量交易费用的。交易费用的 重点在信息成本。（为什么？）
信息或知识成本分为关于生产的信息知识成本与关于 交易的信息知识成本。