环境保护税税收政策解读教程文件

3.综合利用的固体废物不符合国家和地方环境保护标 准的。
应税污染物：《环境保护税法》第三条，本法所称应 税污染物，是指本法所附《环境保护税税目税额表》、 《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污
城乡污水集中处理场所，是指面向社会公众提供公共 生活污水（污泥）集中处理服务，并由财政支付运营 服务费或者安排运营资金的污水（污泥）集中处理厂 站或者设施。
（四）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算 的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管 部门规定的抽样测算的方法核定计算。
环境保护税应纳税额按照下列方法计算：
（一）应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以 具体适用税额；
（二）应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具 体适用税额；
（三）应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘 以具体适用税额；
为工业园区、开发区、工业聚集地以及其他特定区域 内的企业事业单位和其他生产经营者提供污水处理服 务的设施或者场所，以及企业事业单位和其他生产经 营者自建自用的污水处理设施或者场所，不属于前款 规定的范围。
生活垃圾集中处理场所，是指面向社会公众提供公共 生活垃圾集中处理服务，并由财政支付运营服务费或 者安排运营资金的填埋场、焚烧厂、堆肥厂等生活垃 圾集中处理厂站或者设施。
（四）应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分 贝数对应的具体适用税额。
应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序,对前 三项污染物征收环境保护税。
应税水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第 一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类 水污染物按照前三项征收环境保护税。
例：X煤炭企业1月排放煤矸石100吨，当月应缴纳的环 境保护税为：
纳税人有下列情形之一的，其应税固体废物的排放量 按照当期固体废物的产生量计算：
（一）未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关 责令限期申报，逾期仍不申报的；
（二）进行虚假纳税申报的；
（三）非法倾倒应税固体废物的
应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪 声的分贝数，按照下列方法和顺序计算：
例3：某养殖场养殖100头牛、1000头猪，计算应纳环 境保护税
牛的污染当量=100/0.1=1000当量 猪的污染当量=1000/1=1000当量 计税依据=1000+1000=2000 应纳环境保护税=2000*1.4=2800元。
税收优惠
一、免征 下列情形，暂予免征环境保护税：
有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物， 不缴纳相应污染物的环境保护税：
（一wk.baidu.com企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的 污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染 物的；
（二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和 地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废 物的。
计税依据和应纳税额
100*5=500元 例2：Y企业1月排放总汞10kg，总铅5kg，当月应缴纳
的环境保护税为：
（1）污染当量的换算： 总汞污染当量=10/0.0005=20000当量 总铅污染当量=5/0.025=200当量 计税依据=2000+200=20200 应纳环境保护税=20200*1.4=28280元
固体废物的综合利用量，是指符合国务院发展改革、工业 和信息化主管部门关于资源综合利用要求、免征环境保护 税的固体废物综合利用量；固体废物的贮存量、处置量， 是指符合环境保护法律法规相关要求以及国家和地方污染 控制标准的固体废物贮存、处置量。
纳税人申报固体废物产生量、综合利用量、贮存量和处置 量时，应当提供相应的环境影响评价文件、转移联单、利 用处置委托合同、受委托方资质证明、管理台账以及主管 税务机关要求提供的其他资料。
应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：
（一）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染 当量数确定；
（二）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当 量数确定；
应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染 物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。
污染物排放量，是指纳税人排放废气中所含应税大气 污染物、排放污水中所含应税水污染物的数量。
（一）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染 物的；
（二）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和 航空器等流动污染源排放应税污染物的；
（三）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中 处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规 定的排放标准的；
（四）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方 环境保护标准的；
污染当量数，是指纳税人排放应税大气污染物、水污 染物对环境造成污染程度的具体量化指标或者数值。
（三）应税固体废物按照固体废物的排放量确定； （四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
固体废物的排放量=当期固体废物的产生量－当期固体废物 的综合利用量－当期固体废物的贮存量－当期固体废物的 处置量
基本原则
“费”改“税”，按照“税负平移”原则，实现排污 费制度向环保税制度的平稳转移。
纳税人
1.直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他 生产经营者为环境保护税的纳税人，并对所造成的损 害依法承担责任。
2.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理 场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税 污染物。
（一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污 染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算；
（二）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按 照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监 测数据计算；
（三）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的， 按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料 衡算方法计算；
环境保护税税收政策解读
环境保护税法的作用——四个有利于
有利于解决排污费制度存在的执法刚性不足、地方政 府干预等问题；
有利于提高纳税人环保意识和遵从度，强化企业治污 减排的责任；
有利于构建促进经济结构调整、发展方式转变的绿色 税制体系；
有利于规范政府分配秩序，优化财政收入结构，强化 预算约束。