历年中级会计实务模拟真题
单选题
1、甲公司 2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为 69 万元(均为固定资 产后续计量对所得税的影响 ) 。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应 纳税所得额，适用的所得税税率为 25%。 2009 年末固定资产的账面价值为 6200 万元，计税基础为 6800 万元， 2009年因产品质量保证确认预计负债 120万元， 税法规定， 产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。 不考虑其他因素， 则 甲公司 2009年应确认的递延所得税收益为 () 万元。 A . 111
B . 180
C . 150
D . 30
单选题
2、下列关于投资性房地产的说法，正确的是 () 。
A. 有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资 性房地产采用公允价值模式进行后续计量
B. 采用公允价值模式计量的，应当对投资性房地产计提折旧或进行摊销 C 投资性房地产的计量模式可以从成本模式转为公允价值模式， 价值模式
转为成本模式 D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时， 按照转换当日的公允价值计价， 公允价值与原账面价值的差
额， 简答题
3、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率均为 17%，所得税 均采用债务法核算，适用的所得税税率为 25%。甲公司和乙公司有关资料如下： (1) 甲公司 2007年 12 月 31 日应收乙公司账款账面余额为 10140万元，已提坏账 准备 1140万元。由于乙公司连年亏损， 资金周转困难，不能偿付应于 2007年 12 月 31 日前支付的应付账款。 经双方协商， 于 2008 年 1 月 2 日进行债务重组， 乙 公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：
也可以从公允
投资性房地产 计入所有者权益
项目公允价值账面价值
可供出售金融资产 (系对丙公司股票投资 )800790(2006 年 12月 5日取得时的成 本为 700 万元 ) 无形资产 - 土地使用权 50003000 库存商品 20001500 甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的 60%，其余债务延期 按 2%收取利息， 利息于年末按年收取， 实际利率为 2%。债务到期日为
月 31 日。 (2) 甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，
6月 30日其公允价值为 795万元，2008年12月31日其公允价值为 700
万元(跌 幅较大) ，2009年 1月 10日，甲公司将该可供出售金融资产对外出售，收到款 项 710 万元存入银行。
(3) 甲公司取得的土地使用权按 50年、采用直线法摊销。 假定税法摊销的年限及 方法与会计规定相同。
(4)
2008 年 10月 20 日，甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产，并采用 公允价值模式进行后续计量，
租赁期开始日的公允价值为
6000 万元。合同规定 每季度租金为 100 万元，于每季度末收取。 (5)2008 年 12月 31 日，收到第一笔租金 100万元，同日，上述投资性房地产的 公允价值为 6100 万元。
(6) 甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。 假定：
(1) 除特别说明外，不考虑增值税以外其他税费的影响。
(2) 甲公司和乙公司每年 6月30日和 12月31日对外提供财务报告。 要求： 分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录
( 假
定按年计提利息 ) 。 简答题
4、某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案，有关资料为： 甲方案原始投资为 120 万元，其中，固定资产投资 105 万元，流动资金投资 15 万元，固定资产投资于建设起点一次投入， 项目建设期为 1 年，流动资金投资于 经营期期初投入， 经营期 4 年，到期残值收入 5 万元， 预计投产后每年增加营业 收入 120 万元，每年增加总成本 70 万元，固定资产按照年数总和法计提折旧。 乙方案原始投资为 149.75 万元，其中， 固定资产投资 109.75 万元，无形资产投 资 20 万元，流动资金投资 20 万元，固定资产和无形资产投资于建设起点一次投 入，流动资金投资于完工时投入， 固定资产投资所需资金有 100 万元系专门从银 行借款取得， 年利
2 年，每年 2009年 12
2008年
率为5%，期限为6年，该项目建设期为2年，经营期为4 年，经营期每年支付5 万元利息(全部计入财务费用) ，经营期末固定资产残值收入10 万元，无形资产投资自投产年份起分2 年平均摊销。该项目投产后，预计第一年增加营业收入195 万元，以后逐年增加20 万元，第一年增加经营成本80万元，以后逐年增加10 万元。该企业资产按照双倍余额递减法计提折旧，全部流动资金于终结点一次收回，所得税税率为30%，该企业要求的最低投资报酬率为10%。
相关系数表如下：
123456 (P/F,10%,n)0.90910.82640.75130.68300.62090.5645
(P/A,10%n) ―――― 3.79084.3553
要求：
(1) 计算甲、乙方案的净现值；
(2) 采用最短计算期法确定该企业应选择哪一投资方案。
单选题
5、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业，所得税税率为25% 按净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。2009 年度发生或发现如下事项：
(1)A 公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素) ，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。
(2)A 公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1 日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240 万元，已提减值准备100万元。2009年1月1 日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。假定2008年12月31 日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。
(3)2009 年初发现，以400万元的价格于2008年1 月1 日购入的一套计算机软
