分行业增值税税负率和企业所得税应税所得率预警值

同行业平均税
应纳税额进
有两个变量怎
，这样的做法
都需要分析 ，但如何把 营特征入 体分析可以
、行政人力 产生的增加 是分开的， 品，最终销 产和销售在 ）×17％＝ 600)×17％ 移到了销售 出来，一家 税负下降， 的价值链进
可以抵扣。 企业销售额 工模式的情 设的例子： 在一半产品 ×5％－ 托加工一方
2、 企业 销售 额变 动率
当月 应税 销售 额变 动率= （当 月应 税销 售额上月 应税 销售 额） ÷上
累计 应税 销售 额变 动率= （本 期累 计应 税销 售额上年 同期 应税 销售 额） ÷上 如果累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%或低于-50%，应将应税销售额和应纳税额进 行配比分析，以确定该企业申报是否异常。
2、 分析
企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用，这些费用都没有对应的进项可以抵扣。 但如果企业将部分产品发外加工，对方开具专用发票，这些加工费就产生了进项，企业销售额 相同的情况下，交纳的增值税减少，税负下降。企业高速成长过程中，选择发外加工模式的情 况很普遍，所以分析税负率时，要分析企业是否存在发外加工的情况。 看一个假设的例子： 某公司年销售额1000万元，其中加工费用占30％。全部自己生产的税负为5％。现在一半产品 发外加工，新增进项1000×30％×50％×17％＝25.5万元，应交纳的增值税为1000×5％－ 25.5=24.5万元，计算出的税负为24.5/1000=2.45%。税负下降的原因在于接受委托加工一方 承担了增值税。
还有 一个 公式 Y＝ （上 期留 抵增 值税+ 本期 进项 增值 税）
我们 把上 述公 式中 的红 字称 为“ 本期 可抵 扣增 值税 ”，
Y ＝本 期可 抵扣 增值 税÷ (17%
例： 上期 留抵 100万 增值 税， 本期 已认 证进 项增 值税 100 万， 想要
做多 少主 营业 务收 入？
1、 分析
制造企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力 资源等部分。对于一个独立的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部，各个部分产生的增加 值在同一家公司汇集，企业税负比较高。对于集团公司，内部价值链各个部分可能是分开的， 因此，每家企业的增值税税负比较低。 我们看一个例子： 如果某企业生产一种产品，最终销 售价为1000元，产品可抵扣的成本是600元。现在有两种方式可以选择：一种是生产和销售在 同一家公司，一种是生产和销售分立。 如果选择方式一：交纳增值税（1000－600）×17％＝ 68元，税负为6.8% 如果选择方式二:假设销售给销售公司850元，交纳增值税(850-600)×17％ ＝42.5,对应的税负为5%。企业虽然税负下降，但并没有异常，因为一部分税负转移到了销售 公司。除了把销售分离出来，企业还可以把研发设计、采购、人力资源等部分分离出来，一家 企业的价值链越短，相应的税负越低。可以看出，价值链分割将会导致各个部分的税负下降， 但整个价值链的税负是相同的，因此，在比较不同企业的税负时，需要对两家公司的价值链进 行比较，价值链不同税负不同属于正常现象。
4、 企业 零负 申报 异常 情况 分析 （考 虑留
如果 企业 应纳 税额 连续 三个 月等 于0，
5、 进 项税额 构成比 例分析
进项税 额构成 比例= 当期非 增值税 专用发 票抵扣 凭证抵 扣进项 税额÷ 当期抵 扣的全 部进项 税额×
利用 上述公 式测算 的结果 如果连 续两个 月大于 60% （特殊 行业除 外）， 该企业 申报异 常。
如何 评价 企业 增值 税税 负率 的合 理性
对增值税一般纳税人进行纳税评估，税负率是重要的评价指标，税务机关和纳税人都需要分析 企业的税负率是否合理。实行金税工程以后，税务机关获取行业平均数据比较容易，但如何把 握不同企业之间的个体差异难度比较大。分析企业税负率的合理性必须从企业的经营特征入 手，生产相同产品的企业，由于生产经营方式不同，税负率会有比较大的差异。具体分析可以 从以下几点着手：
21 批发业
22
农副食 品加工
23
农、林 、牧、
24
木材加 工及木
25 零售业
26 27
居民服 务业 金属制 品业--
28
金属制 品业--
29
金属制 品业
Baidu Nhomakorabea
企业所得税行业预警税负率
行业
所得税预警 税负率% 1.5 2 2.5 2 1 1 2 2.5 1.2 2 2 3 1 2.5 3 1.5 1.5 4 1 1 1 1 1.1 1 1.5 1.2 6 3 2
3、 企业 销售 成本 变动 率与 销售 额变
销售 成本 变动 率= （本 期累 计销 售成 本-上 年同 期累 计销 售成 本） ÷上
销售 额变 动率= （本 期累 计销 售额上年 同期 累计 销售 额） ÷上 企业 销售 成本 变动 率与 销售 额变 动率 的差 异额= 销售 成本
如果 企业 销售 成本 变动 率与 销售 额变 动率 的差 异幅 度超 过各 地设 定的
6、 增 值税专 用发票 开具金 额变化 分析
专用发 票开具 金额变 动率= 当期申 报的专 用发票 开具金 额÷上 期申报 的专用 发票开 具金额 ×100%
利用 上述公 式测算 的结果 如果0.5 ≤X≤ 1.5，该 企业申 报异常 。
下面 我們 舉個 例子 來詳 細說 說如
公式 1.2 %＝X÷Y，想控制1.2%的税负，就要交纳X元增值税，并要做Y元主营业务收入，可有两个变量怎 么能控制税负呢？
设的例子： 在一半产品 ×5％－
托加工一方
不同的方 给买方；一 第二种方式 元；第二种 ）/（1000＋
不同。有些 运作，重视 利润是增值 高，做低端
动式。方式 是拉动式。 感，拉动市
1 4 2 1.5
46
道路运 输业
2
控制 稅負 率的 時候 要注 意以 下六
1、 企业 税收 负担 率的
企业 税负 率=本 期累 计应 纳税 额÷ 本期 累计 税负率差异幅度＝[企业税负率－本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）]÷本地区同行业平均税
负率（或上年同期税负率）×100% 如果 税负 率差 异幅 度低 于30%， 则该
3、 分析 企业
现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库，运输成本比较高。运输费用的处理有不同的方 式，我们比较两种常见方式的税负差异： 一是买方承担，运输公司直接开具发票给买方；一 是卖方承担，运输公司直接开具发票给卖方。 假设第一种方式产品售价1000元，第二种方式 的售价就会加上运费，假设运费为100元。如果第一种情况交纳增值税5％，即50元；第二种 情况需要多缴（100×17％－100×7％），即10元，第二种情况的税负是（50＋10）/（1000＋ 100）＝5.5%。可以看出，对运输费用的处理方式不同，企业税负也就会不一样。
套
Y ＝ （100 0000 ＋ 10000 00） ÷
＝ 20000 00÷ 15.8%
＝ 12658 227.8 5
計算 應纳 增值
X＝ 12658 227.8 5× 17%20000 00
＝ 15189 8.73 税负 率＝ 15189 8.73 ÷ 12658 227.8 5＝
将你 的主
有些会计人士在月底一衡量税负发觉高了，就向下调销售收入，调过后发觉还不理想就还调，这样的做法 是不可取的，应当在月中旬结合进项发票情况合理控制制定税负，控制销售收入。
4、 分析 企业 产品 的市 场定 位
现在分析税负时比较强调同行业比较。其实，同一行业的企业在市场中的定位往往不同。有些 企业树立品牌形象，走高端路线，产品品质好，销售价格贵。有些产品重视低成本运作，重视 大众市场，市场容量大，赢在薄利多销。由于市场地位不同，产品的毛利不一样，利润是增值 额的一部分，利润越高，税负越高。因此同一行业中，做高端产品的企业税负比较高，做低端 产品的企业税负比较低。
况很普遍，所以分析税负率时，要分析企业是否存在发外加工的情况。 看一个假设的例子： 某公司年销售额1000万元，其中加工费用占30％。全部自己生产的税负为5％。现在一半产品 发外加工，新增进项1000×30％×50％×17％＝25.5万元，应交纳的增值税为1000×5％－ 25.5=24.5万元，计算出的税负为24.5/1000=2.45%。税负下降的原因在于接受委托加工一方 承担了增值税。
5、 分析 企业 的销 售策 略
影响增值税税负的因素还包括企业的销售策略。基本的营销策略有两种：一种是推动式。方式 的特点是给予经销商大的折扣、优惠、返点、奖励，靠经销商来推动市场。另一种是拉动式。 方式特点是通过品牌运作、广告投入、营销活动使最终消费者对产品认同、产生好感，拉动市 场，对经销商没有特别的奖励和优惠。
序号
1 租赁业
2 3 4
专用设 备专制业造技 术专服业务机 械制造
5
造纸及 纸制品
6
印刷业 和记录
7 8
饮料制 造医业药制 造业
9 畜牧业
10
通用设 备制造
11
通信设 备、计
12
塑料制 品业
13 14 15
食品制 造商业务服 务其业他制 造业--
16
其他制 造业
17
其他建 筑业
18 19 20
其他服 务其业他采 矿皮业革、 毛皮、
30
建筑材 料制造
2
31 32 33 34
建筑材 料制造 建筑安 装家业具制 造计业算机 服务业
3 1.5 1.5
2
35
化学原 料及化
2
36
工艺品 及其他
4
37 38 39
工艺品 及废其弃他资 源非和金废属 矿物制
1.5 1.5
1
40
纺织业-袜业
1
41 纺织业
1
42 43 44 45
纺织服 装房、地鞋产 业电气机 械电及力器、 热力的