合并报表（一个热心学员精心整理）
一）做调整分录1、应享有子公司当期净利润（亏损做反向分录）借：长期股权投资贷：投资收益
2、调成本法下分回的投资收益
借：投资收益
贷：长期股权投资（一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回）
3、子公司的资本公积的变动（其他损益）借或贷：长期股权投资贷或借：资本公积（二）做合并抵消分录
1、借：股本（借方四个数字为已知数，文字描述、报表）资本公积盈余公积
未分配利润——年末
商誉（借、贷方比较得出）
贷：长期股权投资（经过调整后的数据，母公司本身的数字+ 刚刚的做分录借方-刚刚做分录的贷方）
少数股东权益（借方四个数字相加* 少数股东持股比例）
2、内部债权债券抵消内部债权债务全部都是借负债贷债权）
借：应付票据/ 应付账款/ 应付股利/ 预收账款/ 其他应付款贷：应收票据/ 应付账款/ 应付股利/ 预付账款/ 其他应收款内部应收应付账款一定要记两年：
当年2 套：借：应付账款
贷：应收账款
借：应收账款——坏帐准备（内部应收账款计提的坏帐准备）
贷：资产减值损失
跨年3 套：借：应付账款
贷：应收账款
借：应收账款——坏帐准备
贷：未分配利润——年初（抵消分录跨年度遇到损益项目
一律换成未分配利润——年初）
借：应收账款——坏帐准备
贷：资产减值损失
内部应付债券与持有至到期2 年
当年可能3 套：借：应付债券
贷：持有至到期投资
借：投资收益
贷：财务费用（或在建工程）
借：应付利息（只有分次付息才有第三套）
贷：应收利息
跨年可能有4 套：借：应付债券
贷：持有至到期投资
借：未分配利润——年初（如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2 套分录）
贷：在建工程（或固定资产——原价）
借：投资收益
贷：财务费用（或在建工程）
借：应付利息（只有分次付息才有第三套）
贷：应收利息
（三）内部商品交易
1、本期内部交易本期实现对外销售借：营业收入
贷：营业成本（交易价格）
2、当期未实现对外销售
借：营业收入贷：营业成本（实际成本）
存货（毛利）
3、前期内部交易，本期实现对外销售借：未分配利润--- 年初贷：营业成本（交易毛利）
4、前期内部交易，本期仍未实现销售
借：未分配利润--- 年初
贷：存货（毛利）考试时组合出现，2 个本期合并，2 个前期合并
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消（举例）
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K,（当期内部交易当期未售）借：营业收入1W
贷：营业成本6K
存货4K
购货方提了3K 减值准备，集团不认可
借：存货——跌价准备3K
贷：资产减值损失3K
例2 :交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售）借：营业收入1W
贷：营业成本6K
存货4K
购货方提了5K减值准备，集团成本为6K，减值1K 借：存货——跌价准备4K
贷：资产减值损失4K 隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初”
五）内部固定资产交易
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产：
1、当年
借：营业外收入贷：固定资产——原价借：固定资产——累计折旧贷：管理费用
2、跨年
借：未分配利润——年初
贷：固定资产——原价借：固定资产——累计折旧（前期）贷：未分配利润——年初借：固定资产——累计折旧贷：管理费用
一方是商品，一方购入做固定资产
1、当年
借：营业收入（交易价）
贷：营业成本（实际成本）固定资产——原价（内部交易利润）借：固定资产——累计折旧贷：管理费用
3、跨年3 套同上
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了）
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消（模版）
借：未分配利润一一年初（已知）
投资收益（子公司净利润*母公司持股比例，调整分录第一个已经出现）
少数股东损益
贷：本年利润分配一一提取盈余公积（已知数，在题干中可以找出来）本年利润分配一一应付普通股股利（已知）
. 未分配利润年末（已知）
