安徽省高新技术企业减免税政策效应分析报告范文
安徽省高新技术企业减免税政策效应分析报告范文
高新技术企业是先进生产力的发展方向，是国家重点扶持领域。近年来，国家针对支持高新技术产业发展出台了多项税收优惠政策，对其政策实施情况进行分析与评估，很有意义，也很有必要。本文选取近三年安徽省相关减免税数据为样本，并结合合肥、蚌埠、滁州等地的实地调查情况，研究分析高新技术企业减免税政策的实施情况及其效应，梳理查找执行中存在的突出问题，据此探寻改进和完善税收政策的对策建议。
（一）减免税力度不断加大。xx年至xx年，安徽省高新技术企业分别享受各项税收优惠30.1亿元、42.8亿元和51.9亿元，占减免税总额的比重分别为12.8%、14.4%和14.1%，年均增长31.3%。三年间，享受企业所得税政策减免户数由xx年的984户增加到xx年的1659户，累计达3804户。
（二）企业所得税是主要减免税种。xx年至xx年，安徽省高新技术企业分别享受企业所得税减免税额26.5亿元、37.2亿元和48.4亿元，占减免税总额的比重分别为87.9%、86.9%和84.6%。增值税减免税额占比居于第二，占减免税总额的比重分别为9.7%、10.9%和15.3%。
（三）税收减免主要集中在制造业。xx年至xx年，安徽省高
新技术制造业企业分别享受减免税额24.1亿元、30.2亿元和38.5
亿元，占减免税总额的比重分别为79.8%、70.7%和74.2%。信息传输计算机服务和软件业减免税额占比增长较快，由xx年的5.3%增加到xx年的8.9%。
（四）股份公司是税收减免主力军。xx年至xx年，安徽省高
新技术企业中的股份公司分别享受减免税额19.3亿元、26.9亿元和33.5亿元，占减免税总额的比重分别为64.2%、62.9%和64.5%。私
营企业减免税占比呈下降趋势，由xx年的13.9%下滑到xx年的9.8%。国有企业、外商投资企业减免税占比均呈上升趋势，分别由xx年的8.2%、8.6%增加到xx年的8.9%、10.5%。
（五）征前减免是主要减免方式。安徽省高新技术企业享受减
免税从减免方式看，xx年至xx年，征前减免（指不须征收入库而直接减免的税款，这里包括欠税抵顶）占比分别为94.8%、94.4%和94.7%，退库减免（指已征收入库但通过审批办理的退库减免，包括由税务部门办理的即征即退减免和其他退库减免）占比分别为5.2%、5.6%和5.3%，征前减免是减免主要方式。其原因主要是国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；增值税方面主要是经认定的软件企业对增值税实际税负超过3%的部分即征即退。
近年来，随着高新技术企业税收优惠政策在安徽的落地实施，减免税政策在促进经济发展、优化产业结构、鼓励技术创新等方面的积极效应不断显现。
（一）促进了产业发展。xx年至xx年，安徽省高新技术企业户数由1335家增加到2018家，其中营业总收入在亿元以上的由551家增加到731家。规模以上高新技术产业实现产值由xx年的8330亿元增加到xx年的12053亿元；实现增加值由2143亿元增加到3013亿元，占GDP的比重由14.2%增加到15.8%。
（二）促进了技术进步。xx年至xx年，安徽省高新技术企业累计申请专利56817项，授权专利37371项，分别占全省专利申请总数和专利授权总数的26.2%和29.9%。与之相关的是，科技活动经费投入力度不断加大，占企业当年收入的比重由xx年的3.7%上升到4%。
（三）促进了税收增长。从产业领域分布情况看，安徽省高新技术企业主要集中在汽车及装备制造业，xx年该领域企业户数占高新技术企业总户数的比重为61%。xx年至xx年，汽车及装备制造业税收由188亿元增加到225亿元，年均增长9.4%，增幅高于全部制造业税收0.8个百分点。
（四）促进了劳动就业。根据xx年至xx年参与调查的高新技术企业调查数据（调查面分别为94.7%、98.7%、98.6%），安徽高新技术企业从业人员分别达到49万人、51万人和58.3万人。
从安徽省的情况来看，税收减免无疑对高新技术产业的发展起着重要的作用。但通过调研发现，高新技术产业优惠政策在制定及实践工作中仍存在一些问题。主要表现在：
（一）研发费用加计扣除范围较窄。xx年，在科技部、财政部、国家税务总局联合下发的《高新技术企业认定管理工作指引》（以下简称《工作指引》）中，对高新技术企业的研发费用核算范围进行了设定。之后，国家税务总局对于可享受加计扣除的研究开发活动范围作了具体规定。目前研发费加计扣除政策虽然较当初规定有所扩大，但仍只允许对直接研发人员的工资等8个项目进行加计扣除，而研发人员的“三险一金”、研发成果的检测、鉴定费，知识产权申请费等都不允许加计扣除，《工作指引》扣除范围显得过窄。
（二）研究开发费项目内容不明确、管理困难。《工作指引》中主要列举了研发费的主要几个项目，但实践中，企业研发与生产是同时进行，部分机器设备及人员也是共用的，技术研究开发费支出与企业日常费用支出、生产成本等票据、项目相同，项目费用与非项目费用混淆，税务机关在事后审核过程中难以准确把握，加大了税收执
法风险。同时，部分企业因技术开发费归集过于复杂或无法准确归集而未享受加计扣除。以安徽地税为例，xx年征管的高新技术企业有572户，当年汇算清缴实际享受研发费用加计扣除的企业只有313户；xx年征管的高新技术企业有678户，当年年汇算清缴实际享受研发费用加计扣除的企业只有314户，从一个侧面反映出优惠政策并未充分发挥促进企业技术进步、发展高科技产业的作用。
（三）亏损企业及创业期企业等不能享受相应优惠。就零利润或亏损类高新技术企业来说，由于没有经营盈余，不能享受企业所得税优惠税率，对企业投资会造成一定影响，如滁州市地税部门管辖的高新技术企业中有21家因常年亏损不能享受该项优惠政策，占比达61.8%。就创业型企业来说，当企业处于创业阶段时，需要投入大量资金用于研发，在研发成果转化前很难产生销售收入，也就不会有盈利，因而无法享受税收优惠。就稳定成长型高新技术企业来说，研发费用与销售收入之比未必会连续三年都能达到规定标准，若因此不能再享受税收优惠不符合国家产业扶持的初衷。
（四）职工教育经费税前扣除政策应用不足。财政部、国家税务总局财税〔xx〕14号文件规定：“试点地区内的高新技术企业发生的'职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”按此政策，蚌埠市地税部门管辖的38家高新技术企业
