2016年高级会计师考试全真模拟试题：第五套含答案

2016 年高级会计师考试高级会计实务模拟题答案案例分析题一
发言一不存在不当之处。

(0.5 分)
发言二存在不当之处。

(0.5 分)
不当之处：不应开展境外衍生品投资业务。

(1 分)
理由：不能因为其他企业曾经发生过境外衍生品投资巨额亏损事件，就不利用境外衍生品市场进行MN 原材料套期保值。

(1.5 分) 发言三存在不当之处。

(0.5 分)
不当之处：采用卖出套期保方式进行套期保值。

(1 分)
理由：卖出套期保值主要防范的是价格下跌的风险，而买入套期保值才能防范价格上涨风险。

(1.5 分)
发言四不存在不当之处。

(0.5 分)
发言五存在不当之处。

(0.5 分)
不当之处：对MN 原材料预期进口进行套期保值确认为公允价值套期。

(1 分)
理由：对MN 原材料预期进口进行套期保值，属于对预期交易进行套期保值(1 分)，应将其确认为现金流量套期进行会计处理(0.5 分) 案例分析题二
甲GS 并购乙GS 属于横向并购。

(0.5 分)
理由：生产同类产品或生产工艺相近的企业之间的并购属于横向并购。

(0.5 分)
或：甲GS 和乙GS 都是生产和销售钢铁的企业。

(0.5 分)
甲GS 并购丙GS 属于横向并购。

(0.5 分)
理由：生产同类产品或生产工艺相近的企业之间的并购属于横向并购。

(0.5 分)。

高级会计师考试全真模拟题2016高级会计师考试全真模拟题1、2010年4月，财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，构建了我国企业内部控制规范体系。

配套指引自2011年1月1日起首先在境内外的上市公司同时施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行，同时鼓励非上市大中型企业提前执行。

甲公司系一家国有控股主板上市公司，自2014年1月1日起全面启动内部控制体系的实施工作。

甲公司于2013年11月针对内部控制及风险管理问题召开专题会议，侧重听取公司董事长、总经理、财务部经理、内部审计部经理和销售部经理的意见，拟进一步加强企业的内部控制，提高风险管理。

有关发言人员的要点如下：董事长：我们应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。

本着对企业对员工负责的态度，重要人事任免由我亲自决定。

为确保反舞弊工作落到实处，建立举报投诉制度和举报人保护制度，及时传达至中层以上员工。

总经理：通过实施内部控制规范体系，进一步提升公司治理水平和风险管控能力，绝对保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

为了实现该目标，建议由内部审计部门牵头，制定内部控制手册并组织落实，确定各职能部门或业务单位对于内部控制的权利和义务。

财务部经理：我们应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，董事、监事、高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导和垂范作用，以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风，带动影响整个团队，共同营造积极向上的企业文化氛围。

加强企业文化的宣传贯彻，确保全体员工共同遵守。

内部审计部经理：为实现内部控制目标，企业应当加强内部控制自我评价和外部审计。

2016年高级会计师考试试题及答案解析含答案1、甲单位系一家中央事业单位，已执行国库集中支付制度。

2014年1月，甲单位内部审计部门对甲单位2013年度的预算执行、资产管理、政府采购、会计核算等进行了全面检查，提出了以下需要进一步研究的事项：(1)5月，甲单位经管理层决定，将一栋商铺(价值800万元)出租给某餐饮企业，每年收取租金500万元，甲单位将所取得的租金纳入单位预算，全部留抵本单位。

(2)6月，甲单位用财政补助资金购置专用设备(不属于集中采购目录范围)。

在公开招标中，甲单位发现国内A公司生产的同类专用设备已列入《政府采购自主创新产品目录》, 但报价超出了采购预算10万元。

甲单位在采购中，优先购买了A公司的产品，同时按规定程序申请调整了预算。

(3)7月，甲单位报经主管部门审核同意后，以一栋试验楼为下属单位的银行借款提供担保。

(4)8月，甲单位根据批准的办公楼扩建项目支出预算(超出政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围)，直接委托某建筑安装工程公司承接该扩建工程。

(5)12月，按照财政部门专项工作要求，甲单位进行了资产清查，发现一台专用设备发生严重损毁。

经技术部门认定，该设备已无法使用，并且无残料收回或变现价值，财务部门据此进行了设备核销账务处理。

(6)甲单位当年实际取得的事业收入较批准的事业收入预算数超出60万元。

甲单位考虑当年物价上涨幅度较大等因素，在年末从该项超收收入中支出40万元以补贴形式一次性发放给职工。

(7)甲单位当年财政授权支付预算指标数为1 000万元，当年零余额账户用款额度实际下达数(不含年初恢复的2012年应返还额度)为870万元，甲单位财务部门据此在2013年末直接确认了“财政补助收入”130万元。

(8)甲单位当年取得经营收入300万元，发生经营支出320万元。

甲单位将当年经营收支全部转入经营结余，但未在年末将发生的经营亏损转入非财政补助结余分配。

(9)12月，甲单位将所属培训学校按协议约定上缴的管理费780万元列入往来账，并经管理层决定从该往来账中支出670万元购置了一台专用设备(超出资产配置规定限额)。

2016 年高级会计师考试考前全真模拟题参考答案
案例分析题一
1.由于权益乘数为4，因此，股东权益/总资产=1/4= 25%，负债比重为75%。

必要利润率=加权平均资本成本=12%X 25%+8%X(1-25%)X 75%=7. 5%
目标成本--2 000-2 000X 7.5%=1850(元)
2. 目标成本法与成本加成法的区别：
成本加成法
目标成本法
成本规划时不考虑市场状况
成本决定价格
浪费与低效是成本削减的关注重点
成本削减不是由顾客驱动
成本会计人员对成本削减负责
供应商不参与产品设计
最小化顾客的购买价格
价值链成员极少或不参与成本规划
市场竞争情况驱动成本规划
价格决定成本
产品与流程设计是成本削减的关键
顾客需求引导成本削减
跨职能团队对产品成本负责
供应商参与产品设计
最小化顾客拥有产品的全部成本。

2016年会计专业技术资格（高级会计实务）真题试卷(题后含答案及解析)题型有：1. 案例分析题（必答题）案例分析题（必答题）答题要求：1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；2.请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；3.字迹工整、清楚；4.计算出现小数的，保留两位小数。

甲公司为一家境内上市的集团企业，主要从事能源电力及基础设施建设与投资。

2016年初，甲公司召开X、Y两个项目的投融资评审会。

有关人员发言要点如下：(1)能源电力事业部经理：X项目为一个风能发电项目，初始投资额为5亿元。

公司的加权平均资本成本为7％，该项目考虑风险后的加权平均资本成本为8％。

经测算，该项目按公司加权平均资本成本7％折现计算的净现值等于0，说明该项目收益能够补偿公司投入的本金及所要求获得的投资收益。

因此，该项目投资可行。

(2)基础设施事业部经理：Y项目为一个地下综合管廊项目，采用“建设一经验一转让”(BOT)模式实施。

该项目预计投资总额为20亿元(在项目开始时一次性投入)，建设期为1年，运营期为10年，运营期每年现金净流量为3亿元；运营期结束后，该项目无偿转让给当地政府，净残值为0。

该项目前期市场调研时已支付中介机构咨询费0．02亿元。

此外，该项目投资总额的70％采取银行贷款方式进行解决，贷款年利率为5％，该项目考虑风险后的加权平均资本成本为6％，公司加权平均资本成本为7％。

Y项目对于提升公司在地下综合管廊基础设施市场的竞争力具有战略意义，建议投资该项目。

部分现值系数如表1所示：(3)财务部经理：随着公司投资项目的不断增加，债务融资压力越来越大。

建议今年加快实施定向增发普通股方案，如果公司决定投资X项目和Y 项目，可将这两个项目纳入募集资金使用范围；同时，有选择地出售部分非主业资产，以便有充裕的资金支持今年的投资计划。

(4)财务总监：公司带息负债增长迅速，债务融资占比过高，资本结构亟待优化，2015年末资产负债率已经达到80％，同意财务部经理将X、Y两个项目纳入募集资金使用范围的意见。

2016年高级会计师考试试题及答案解析含答案1、甲单位系一家中央事业单位，已执行国库集中支付制度。

2014年1月，甲单位内部审计部门对甲单位2013年度的预算执行、资产管理、政府采购、会计核算等进行了全面检查，提出了以下需要进一步研究的事项：(1)5月，甲单位经管理层决定，将一栋商铺(价值800万元)出租给某餐饮企业，每年收取租金500万元，甲单位将所取得的租金纳入单位预算，全部留抵本单位。

(2)6月，甲单位用财政补助资金购置专用设备(不属于集中采购目录范围)。

在公开招标中，甲单位发现国内A公司生产的同类专用设备已列入《政府采购自主创新产品目录》, 但报价超出了采购预算10万元。

甲单位在采购中，优先购买了A公司的产品，同时按规定程序申请调整了预算。

(3)7月，甲单位报经主管部门审核同意后，以一栋试验楼为下属单位的银行借款提供担保。

(4)8月，甲单位根据批准的办公楼扩建项目支出预算(超出政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围)，直接委托某建筑安装工程公司承接该扩建工程。

(5)12月，按照财政部门专项工作要求，甲单位进行了资产清查，发现一台专用设备发生严重损毁。

经技术部门认定，该设备已无法使用，并且无残料收回或变现价值，财务部门据此进行了设备核销账务处理。

(6)甲单位当年实际取得的事业收入较批准的事业收入预算数超出60万元。

甲单位考虑当年物价上涨幅度较大等因素，在年末从该项超收收入中支出40万元以补贴形式一次性发放给职工。

(7)甲单位当年财政授权支付预算指标数为1 000万元，当年零余额账户用款额度实际下达数(不含年初恢复的2012年应返还额度)为870万元，甲单位财务部门据此在2013年末直接确认了“财政补助收入”130万元。

(8)甲单位当年取得经营收入300万元，发生经营支出320万元。

甲单位将当年经营收支全部转入经营结余，但未在年末将发生的经营亏损转入非财政补助结余分配。

(9)12月，甲单位将所属培训学校按协议约定上缴的管理费780万元列入往来账，并经管理层决定从该往来账中支出670万元购置了一台专用设备(超出资产配置规定限额)。

高级会计师考试科目章节测试题：第五章含答案高级会计师考试科目章节测试题：第五章含答案一、案例分析题1、企业内部控制的一个新趋势是实行“控制自我评估”，即每个企业不定期或定期地对自己的内部控制系统进行评估，评估内部控制的有效性及其实施的效率效果，以期能更好地达成内部控制的目标。

S 集团是在上海证券交易所上市的集团公司，为全面加强企业管理，提高生产，改善内部控制运行，完善内部控制体系，也建立了内部控制评价体系，该体系的部分内容如下：(1)内部控制评价应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项，对实现控制目标的各个方面进行全面、系统、综合评价。

(2)企业授权内部审计部门作为内部控制评价部门，负责内部控制评价的具体组织实施工作。

内部控制评价部门根据经批准的评价方案，挑选具备独立性、业务胜任能力和职业道德素养的评价人员，组成评价工作组，具体实施内部控制评价工作。

评价工作组成员应当由股东大会部分成员参加。

(3)评价工作组根据评价工作方案确定的内部控制评价范围，实施现场测试，通过了解单位基本情况，确定检查评价范围和重点，开展现场检查测试，最终编制现场评价报告。

评价工作组将评价结果及现场评价报告向被审计单位进行通报，由被审计单位相关负责人签字确认后，提交董事会。

(4)内部控制缺陷报告应当采取书面形式。

对于一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，都及时向董事会及其审计委员会、监事会报告。

要求：根据《企业内部控制评价指引》的要求，分析、判断该公司上述内部控制评价的设计和执行中有哪些不当之处，并简要说明理由。

2、ABC会计师事务所在2×14年度接受委托对ABC三家公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。

检查中发现以下问题：(1)A公司对外投资决策失控。

经查，该项投资发生于2×14年6月，当时A公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司(以下简称甲公司)总经理的廖某，双方约定，由A公司向甲公司投入1000万元用于投资，期限1年，收益率20%。

高级会计师考试模拟题及答案2016高级会计师考试模拟题及答案考生们在备考2016年高级会计师时，考生通过试题练习来训练做题速度，了解其考试题型特点，明确备考方向和重点。

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第一题至第七题为必答题;第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答)案例分析题一(本题15分)甲公司是一家境内上市公司。

2014年6月，甲公司根据财政部会同中国证监会等部门发布的《企业内部控制基本规范》召开了董事会，决定聘请具有证券、期货业务资格的某会计师事务所对公司所属A、B、C三个全资子公司现行内部控制建设情况进行检查，该事务所在检查过程中发现以下问题：(1)A公司对外投资造成巨额损失。

2013年3月，A公司原董事长经朋友介绍以2.5亿元从某信托公司购买了一批信托产品，预期年收益率为7.5%，期限1年。

由于该信托产品预期收益较高，A公司董事长为抢占商机，指令投资部及时购入该信托产品，之后再补办有关手续。

至2014年3月该信托产品到期时，由于该信托公司管理不善，致使A 公司仅收回投资本金的三分之一。

(2)B公司对外销售价款被非法转移。

B公司主要从事外贸出口业务，在美国设有X分公司。

2014年1月份以来，发往X分公司的商品数量逐月递增，但从X分公司汇回的销售价款却没有同比增加，反而呈下降趋势。

经查，X分公司经理张某利用熟悉美国商业环境的优势，以自己的名义在美国注册了一家公司，B公司发往X分公司的部分商品的价款正是通过该公司流入张某私人腰包，至发现时已截留商品销售价款335万美元。

(3)C公司印度工程承包项目发生重大损失。

C公司主要从事对外工程承包。

2011年4月至2014年9月，C公司副总经理王某未经公司董事会同意，擅自以C公司名义任命其妻弟为印度工程承包项目经理，并违反国家有关规定，在未经请示的情况下，指令其妻弟以项目法人的名义向某国际融资公司申请商业贷款10亿多卢比(折合人民币约1.75亿元)，年利率高达18%至21%，后因工程施工出现质量问题，无法如期偿还贷款，被诉诸法庭，终被判承担巨额赔偿。

2016年高级会计师考试模拟题及答案3含答案案例分析题一某企业集团是一家大型国有控股企业，持有甲上市公司65%的股权和乙上市公司2000万股无限售条件流通股。

集团董事长在2008年的工作会上提出，“要通过并购重组、技术改造、基地建设等举措，用5年左右时间使集团规模翻一番，努力跻身世界先进企业行列”。

根据集团发展需要，经研究决定，拟建设一个总投资额为8亿元的项目，该项目已经国家有关部门核准，预计两年建成。

企业现有的自有资金2亿元，尚有6亿元的资金缺口。

企业资产负债率要求保持在恰当水平，集团财务部提出以下方案解决资金缺口：方案一：向银行借款6亿元，期限4年，年利率10%，按年付息;方案二：向银行借款6亿元，期限1年，年利率4.5%，按年付息;方案三：直接在二级市场上出售乙公司股票，该股票的每股初始成本为18元，现行市价为30元，预计未来成长潜力不大;方案四：由集团按银行同期利率向甲公司借入其尚未使用的募股资金6亿元。

方案五：发行集团公司股票3000万股，共计6亿元，发行后集团公司的第一大股东的股权被稀释，公司股权分散，不再属于国有控股。

方案六：不再向股东支付现金股利，从而节省2亿元现金;同时采取租赁设备的方法，减少另外4亿元资金支付。

要求：假如你是集团总会计师，请比较各个融资方案后，选择较优方案，并说明理由。

某市卫生局所属甲医疗研究中心为财政拨款的事业单位(以下简称甲医疗中心)，自2006年起，实行国库集中支付和政府采购制度。

经财政部门核准，甲医疗中心的工资支出、10万元以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式，10万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。

该医疗中心资产配置、使用及处置的规定限额为100万元。

2010年3月，，市卫生局财经检查小组在对甲医疗中心2009年12月财政收支国有自查管理进行监察时发现下列事项：(1)2009年12月1日为了应对口蹄疫流行病有扩大流行的趋势，甲医疗中心向市卫生局提出申请，增拨500万元财政资金用于购买专项设备，市卫生局经审查批准了防疫中心的申请。

⾼级会计师考试模拟参考答案2016⾼级会计师考试模拟参考答案 2016年⾼级会计师报名时间3⽉1⽇⾄31⽇;缴费时间3⽉1⽇—4⽉5⽇;考试时间9⽉11⽇。

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1、 【正确答案】 1.(1)从现有企业间竞争程度分析： ①从⾏业增长速度来看，国内智能⼿机消费市场增速快，尤其是4G⼿机市场呈现井喷式增长，这有利于减少企业间竞争; ②从⾏业集中度来说，国内智能⼿机市场的⾏业集中度较⾼，PG和SX占据了半壁江⼭，销量前⼗的⼿机占据总市场份额的95%，这有利于减少现有企业间的竞争; ③从规模经济分析来看，中国⼿机产业对经济规模的要求并不⾼，现存⼿机⽣产企业从年产量⼏⼗万部到⼏千万部不等。

④退出成本⽅⾯，中国⼿机⼚商多是原家电⾏业的多元化经营，设备投资较易与其他家电产品实现技术关联，资产专⽤性不强、资产的撤出、转产较易，不构成很⾼的沉没成本。

这减弱了市场的竞争。

(2)从替代品威胁分析，⽬前没有合适的智能⼿机替代品，有利于减少⾏业内竞争。

(3)新进⼊者的威胁分析： ①规模经济⽅⾯分析，中国⼿机产业对经济规模的要求并不⾼，会加剧竞争; ②从法律障碍分析，国家⼿机⽣产许可证的放松打通了市场准⼊政策壁垒，加剧竞争。

(4)供应商的议价能⼒分析，我国⼿机产业⼤部分⼿机平台、芯⽚、嵌⼊式内存、PCB板、相机模组等基本依赖进⼝，尤其是CPU等核⼼部件需要从国外个别⼚家购买，反映了我国智能⼿机制造商的供应商议价能⼒较强。

(5)购买者的议价能⼒分析，替代品⽅⾯，没有合适的智能⼿机替代品;销售渠道⽅⾯，智能⼿机市场主要存在六种主要分销渠道，每种渠道可选择的分销商也⽐较多，⼿机⽣产商对销售渠道严格把控;单个客户的购买量低，因此购买者的议价能⼒⽐较弱。

2.根据传统本量利分析模型，达到公司年营业利润预期⽬标的产量： Q=(10000000+50000000)/(5000-3000)=30000(台) 3.根据传统本量利分析模型，引进⽣产线后企业可以增加的利润额： 6×(5000-3000)-1000=11000(万元) 4.⽣产批次=60000/300=200 产品的单位变动成本保持不变，即3000元/台。

2016 年高级会计师考试全真模拟题参考答案案例分析题一
【分析提示】
1.(1)甲GS 属于国有控股上市GS，尽管2010 年甲GS 被审计师出具保留意见审计报告，由于不属于最近一个会计年度，而且也并非否定意见和无法表示意见，并不影响GS 实施股权激励。

初步判断还可以看出，董事会中外部董事比重是60%，但由于该控股GS 主要业务都集中于上市GS，因此控股股东委派的董事不属于外部董事，故该GS 违反了国有境内GS 实施股权激励方案的规定：外部董事占董事会成员半数以上。

此外，该GS 薪酬委员会中有1 名执行董事，也不符合所有薪酬委员会成员都必须是外部董事的规定。

(2)甲GS 采用的是业绩股票的激励模式，在符合一定业绩的条件下授予GS 股票。

2.(1)可以确定成为股权激励对象的有乙GS 总经理张某、GS 核心技术人员王某。

理由：总经理是高级管理人员，核心技术人员是GS 最重要的人力资源，GS 高级管理人员和核心技术人员都是股权激励的对象。

(2)不允许作为股权激励对象的有GS 监事会主席赵某、GS 独立董事李某和持有上市GS15%股权的潘某。

理由：由于乙GS 是国有控股GS，按规定监事不应作为股权激励对象;独立董事代表中小股东起监督和保护作用，不应参与股权激励; 潘某持有股权比例过高，而持有5% 以上有表决权股份的人员，未经股东大会批准，不得参与股权激励计划。

3.丙GS 的股权激励方案不符合相关规定。

理由：丙GS 拟用于股权激励的股票，回购总数额达到6 000 万。

2016 年高级会计师考试全真模拟题案例分析题一
中天集团股份GS 为一家国有控股的股份GS，中天集团股份GS 拥有甲GS、乙GS、丙GS、和丁GS 四家境内上市子GS。

2012 年中天
集团股份GS 为了提高GS 的业绩，留住高级管理人才和吸引更多的有志才俊为GS 服务，决定对甲乙丙丁四个上市子GS 的管理层进行股权激励。

资料一：
甲GS 国家控股比例为45%，但GS 的主要决策由中天集团股份GS 控制。

甲GS 2010 年被注册会计师出具了保留意见的审计报告。

董事会成员共10 人，其中，外部董事 3 人(均来自中天集团股份GSGS)、独立董事3 人，薪酬委员会3 人中1 人为甲GS 副总经理(执行
董事)。

中天集团股份GS 的主要业务都集中于甲上市GS。

激励方案规定，甲GS 将利用资金回购部分股票，如果三年内甲GS 净资产收益率都达到10%以上，甲GS 将向上述激励对象授予回购的股票。

资料二：
乙上市GS 实施的股权激励计划，初步确定的股权激励对象包括：张某，乙GS 总经理;赵某，乙GS 监事会主席;夏某，乙GS 外部董事;李某，乙GS 独立董事;王某，乙GS 核心技术人员;刘某，中天集团股份GS 副总经理，同时兼任乙上市GS 董事长;潘某，持有乙上市
GS15%股权。

资料三：
丙上市GS 拟实施股权激励方案，该GS 公开市场总股本为10 亿股。

具体的股权激励方案包括：第一，从公开市场回购GS 股票共6 000 万股并分批发放给高管团队。

第二，中天集团股份GS 决定如果丙。

xx年高级会计师考试《高级会计实务》模拟试题（五）参考答案(1)息税前利润=2500-1340-500=660(万元)投资报酬率=660/5000=13.2%加权平均资本本钱率=2/5×8%×(1-25%)+3/5×12%=9.6%剩余收益=660-5000×9.6%=180(万元)(2)调整后税后营业利润=660×(1-25%)+200×(1-25%)=645(万元)调整后投资资本=5000+200×(1-25%)=5150(万元)经济增加值=645-5150×9.6%=150.6(万元)。

(3)①提高企业资金的使用效率;②优化企业资本构造;③鼓励经营管理者，实现股东财富的保值增值;④引导企业做大做强主业，优化资源配置。

1.第(1)项内容存在不当之处。

不当之处：董事会委托A会计师事务所对内部控制评价报告进展修改完善，并支付咨询费用。

理由：为企业提供内部控制审计的会计师事务所，不得同时为同一家企业提供内部控制评价效劳。

2.第(2)项内容存在不当之处。

不当之处：董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入xx年度内部控制有效性评价的范围。

理由：内部控制评价应当涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

[或：内部控制评价应当表达全面性原那么。

]3.第(3)项内容存在不当之处。

不当之处：A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制重大缺陷，不在审计报告中披露。

理由：A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制重大缺陷，应当在审计报告中增加描述段，对重大缺陷的性质及其对实现控制目标的影响程度进展披露。

4.第(4)项内容存在不当之处。

不当之处：销售部门擅自扩大销售信用额度事项不影响A会计师事务所对xx年度内部控制有效性出具审计意见。

理由：知悉对企业内部控制评价基准日财务报告内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应对财务报告内部控制发表否认意见。

2016 高级会计师考试全真模拟题参考答案2016 年高级会计师考试时间定于9 月11 日举行。

下面小编为大家准备了关于高级会计师考试全真模拟题的参考答案，希望对你有所帮助：
1、
【正确答案】1.第(1)项内容存在不当之处。

(0.5 分)
不当之处一：重要人事任免由董事长亲自决定的表述不当。

(0.5 分)
理由：重要人事任免属于三重一大事项，对于重大的业务和事项，企业应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。

(1 分)
不当之处二：及时传达至中层以上员工的表述不当。

(0.5 分)
理由：举报投诉制度和举报人保护制度应当及时传达至全体员工。

(1 分)
2.第(2)项内容存在不当之处。

(0.5 分)
不当之处一：绝对保证GS 经理管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略的表述不当。

(0.5 分)
理由：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略，不能够提供绝对保证。

(1 分)
不当之处二：由内部审计部门牵头，制定内部控制手册并组织落实，确定各职能部门或业务单位对于内部控制的权利和义务的表述不当。

(0.5 分)
理由：制定内部控制手册并组织落实，确定各职能部门或业务单。