小规模纳税人按季度申报增值税如何进行会计处理【会计实务操作教程】

小规模纳税人增值税会计分录怎么做
做为一个会计人来说，会计分录的编制是非常重要的，所以应该掌握各种类型的会计分录的编制，下面小编为大家提供小规模纳税人增值税会计分录怎幺做，希望对大家有所帮助。

 取得资产或接受劳务等业务的账务处理1．小规模纳税人采购等业务的账
务处理。

小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

 2．购买方作为扣缴义务人的账务处理。

按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理
费用”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”等科目，按应代扣代缴的增值税额，贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目。

实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额，借记“应交税费——代扣代交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

 小规模纳税人增至税减免的会计分录2013年国税总局公布小规模纳税人月营业额不超过2万免征增值税的优惠政策，财政部会计司就及时跟进，颁布了：财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知（财会[2013]24号）
 该规定明确指出：
 小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确。

小规模季度超30增值税会计处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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小规模增值税的账务处理一、销售货物，提供劳务时:
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税金一应交增值税
二、下月缴纳增值税：
借：应交税金一应交增值税
贷：银行存款
税”会计科目。

增值税小规模纳税人，是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。

三、小规模的认定标准
1从事销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产年应税销售额≤500万元，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

2、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税的。

3、年应税销售额超过规定标准的其他个人，可选择按照小规模纳税人纳税的。

1计算公式为：
(1)应纳税额=销售额X征收率
(2)销售额=含增值税销售额÷(1+征收率)
小规模按照销售额和征收率计算应纳增值税税额，不得抵扣进项税额。

2、例题
某生产企业属增值税小规模纳税人，20XX年3月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票,取得含税收入82400元;销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元(原值为140000元)o该企业上述业务应缴纳增值税？
解析：该企业上述应缴纳增值税=82400：
(1÷3%)×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元) o。

增值税⼩规模纳税⼈的会计如何处理
⼩规模纳税⼈只需要设置“应交税费——应交增值税”明细科⽬核算增值税的应缴数、已缴数及⽋缴或多缴数。

该科⽬的借⽅记录已缴增值税;贷⽅记录应交增值税;期末借⽅余额反映企业多缴的增值税;期末贷⽅余额反映企业⽋缴的增值税。

⼀、进货
⼩规模纳税⼈购进货物或接受应税劳务所⽀付的增值税，不管是取得增值税专⽤发票还是普通发票，都必须与所购货物⽀付的价款⼀起直接计⼊有关货物及劳务的成本。

⼆、销货
⼩规模纳税⼈销售货物或提供应税劳务，如果能认真履⾏纳税义务的，经县(市)税务机关批准，可以由税务所代开专⽤发票;如果不能认真履⾏纳税义务的，不得代开专⽤发票，只能开具普通发票。

但不管⼩规模纳税⼈开具何种发票，其应纳税额⼀律按照计税销售额(包括向购买者收取的全部价款和价外费⽤，不包括其应纳税额)和6%的征收率计算。

如果⼩规模纳税⼈销售货物或提供劳务时，采⽤销售额和应纳税额合并定价的，则必须按规定⽅法将计税销售额换算出来。

三、上缴
对于⼩规模纳税⼈来说.在上缴增值税时，应按实际缴纳的税款借记“应交税费——应交增值税”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。

一个季度的申报税流程一、申报前准备。

1. 发票整理与核对。

- 汇总本季度开具的增值税专用发票、普通发票的金额、税额等信息。

检查发票是否都已正确上传到税务系统。

- 对取得的进项发票进行认证。

可以通过增值税发票综合服务平台进行网上认证，确认进项税额。

注意认证期限等相关规定，目前发票认证已取消认证期限限制，但要按照相关政策执行。

2. 财务报表编制。

- 根据本季度的会计账簿，编制资产负债表、利润表和现金流量表（部分企业可能按要求编制）。

确保财务数据准确无误，各项数据之间的勾稽关系正确。

3. 相关税费计算。

- 计算本季度的增值税应纳税额。

应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。

如果存在简易计税等特殊情况，按照相应规定计算。

- 计算附加税费，如城市维护建设税（应纳税额 = 增值税税额×适用税率，市区7%、县城和镇5%、不在市区县城或镇1%）、教育费附加（应纳税额 = 增值税税额×3%）、地方教育附加（应纳税额 = 增值税税额×2%）等。

- 根据利润表计算企业所得税预缴金额。

企业所得税预缴一般按照季度实际利润额计算，公式为：应预缴企业所得税额 = 实际利润额×适用税率（基本税率25%，小型微利企业有优惠税率等）。

二、网上申报操作。

1. 登录电子税务局。

- 打开当地电子税务局网站，使用企业税号及密码登录（部分地区可能还需要插入数字证书或使用电子税务局手机APP扫码登录等安全验证方式）。

2. 进入申报界面。

- 在电子税务局首页找到“我要办税”或类似菜单，点击进入申报缴税模块。

- 选择增值税申报，进入增值税申报界面。

3. 填写申报表格。

- 按照系统提示，依次填写增值税申报表主表及附表。

主表中的销售额、销项税额等数据根据发票汇总数据填写，进项税额根据认证后的进项发票数据填写。

附表根据企业实际业务情况，如是否有减免税、简易计税等情况进行相应填写。

- 填写附加税费申报表。

系统一般会根据已填写的增值税税额自动带出附加税费的计税依据等数据，企业只需核对并确认即可。

小规模纳税人账务处理流程及凭证要点(全面完整版)(可以直接使用，可编辑全面完整版资料，欢迎下载）增值税小规模纳税人账务处理流程及凭证要点1、缴税凭证处理借：应交税金-增值税3%-城建税其他应交款-教育费附加贷：银行存款2、费用凭证借：管理费用-明细贷：现金或银行存款打的、市内交通费、IC卡充值、快递费、购办公用品等办公费餐费、礼品等（注尽量不开礼品发票）招待费食品、小额餐费福利费电费、水费水电费房租、场地租赁费、租车费租赁费过路过桥费、油费、汽车修理费汽车费用汽车保险、财产保险保险费印花税、房产税、土地使用税、车船税税金3、社保及住房公积金借：管理费用-社保类住房公积金其他应收款-社保类住房公积金贷：银行存款若没有提供扣个人依据，先全额下费用，汇算清缴在做调整4、工资（1）计提借：管理费用-工资贷：应付工资（2）发放工资借：应付工资贷：其他应收款-社保等应交税金-个人所得税现金营业外收入（单位内部罚款）应附：工资表两张凭证可以合并5、计提折旧学会使用财务软件中的固定资产模块借：管理费用-折旧贷：累计折旧6、往来收款借：银行存款或现金贷：应收账款–明细或其他往来明细设置要点经常销售客户建立明细非经常销售客户归集其他在摘要注明客户名称（简称）7、往来付款借：应付账款–明细或其他贷：银行存款或现金往来明细设置要点经常采购客户建立明细非经常采购客户归集其他在摘要注明客户名称（简称）8、进货借：库存商品-明细贷：银行存款现金应付账款-明细或其他公司在月底结转成本时，如果库存为负数时，应该暂估入库。

要定期督促企业取得发票（也可以开具少量收据）。

借：库存商品-明细贷：应付账款-暂估入库9、销货借：现金银行存款应收账款-明细或其他贷：商品销售收入-明细应交税金-增值税3%计算收入的计算：商品销售收入=开票金额/1.03增值税=开票金额-商品销售收入10、计提城建税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税金--城建税其他应交款-教育费附加税金的计算：城建税=-增值税*7%教育费附加=增值税*3%11、计提所得税借：所得税贷：应交税金-应交企业所得税缴纳时：借：应交税金-应交企业所得税贷：银行存款简化处理方法：借：所得税贷：银行存款12、结转成本借：主营业务成本贷：库存商品-明细要求客户编制成本表控制在收入的90%以内13、收入结转损益借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润14、成本费用结转损益借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务成本管理费用营业费用财务费用所得税小规模纳税人增值税网上申报流程一、实行网上申报增值税的小规模纳税人应于法定的申报期内通过网上申报系统申报缴纳增值税。

小企业会计准则缴纳增值税分录
在小企业会计准则下，缴纳增值税的会计分录如下:
1. 销项税额:
借记:主营业务成本
贷记:应交税费--应交增值税(销项税额)
2. 进项税额:
借记:应交税费--应交增值税(进项税额)
贷记:主营业务成本
3. 实际缴纳增值税:
借记:应交税费--应交增值税
贷记:银行存款
解释:
1) 销项税额是企业销售商品或提供应税劳务时,按照规定的税率计算并向购买方收取的增值税额,属于企业的一项负债,需要在"应交税费--应交增值税(销项税额)"科目中贷记入账。

2) 进项税额是企业购进商品或接受应税劳务时,已支付给供应商的增值税额,可以从销项税额中抵扣,属于企业的一项资产,需要在"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目中借记入账。

3) 每个纳税期结束后,企业需要缴纳当期应交增值税,即销项税额减去
进项税额后的余额。

在实际缴纳时,需要借记"应交税费--应交增值税",贷记"银行存款"。

通过上述分录,可以准确反映增值税的计提和缴纳情况,确保会计核算的真实性和完整性。

小企业会计准则下应交增值税的账务处理在小企业会计准则下，企业需要按照相应的规定和要求进行应交增值税的账务处理。

增值税是一种由企业向国家交纳的一种税费，是企业经营过程中普遍存在的一项费用。

正确处理应交增值税的账务，对于企业的财务状况和经营成果的真实反映具有重要意义。

本文将针对小企业会计准则下应交增值税的账务处理进行详细说明。

一、会计科目设置在小企业会计准则下，应交增值税属于负债类科目，可以根据自身实际情况设置相应的会计科目名称。

一般而言，应交增值税可以设置为以下科目：应交增值税（一般纳税人）和应交增值税（小规模纳税人）。

通过设置这两个科目，可以清晰地区分纳税人的纳税规模和纳税方式。

二、应交增值税的计提根据税法规定，企业每月需要按照销售额和进项税额计算出应交增值税的金额，并进行计提。

具体计算方法如下：1. 计算销项税额：销项税额是指企业销售产品或提供服务所应纳入的增值税。

小企业会计准则下，销项税额的计提是根据开具的发票金额计算，即销售额乘以增值税税率。

一般来说，小规模纳税人的增值税税率为3%、5%或者6%；一般纳税人的增值税税率为13%、9%或者6%。

2. 计算进项税额：进项税额是指企业在购买原材料、办公用品等过程中支付的增值税。

小企业会计准则下，进项税额的计提是根据企业所购买的商品或者接受的服务的增值税金额进行计算。

进项税额可以从供应商开具的发票中获取，发票上一般会明确列出商品或服务的增值税额。

3. 应交增值税的计提：应交增值税的计提是根据销项税额减去进项税额计算得出的。

具体计算公式如下：应交增值税 = 销项税额 - 进项税额。

三、应交增值税的核算在小企业会计准则下，应交增值税的核算可以分为两个阶段：征收和缴纳。

1. 征收阶段：征收阶段是指企业根据计提的应交增值税数额，编制征收凭证和进行账务核对的过程。

在此过程中，应及时核对销售额、发票和进项税额等相关信息，确保数据的准确性。

2. 缴纳阶段：缴纳阶段是指企业按照税务局规定的时间和方式，向国家缴纳应交增值税的过程。

小规模纳税人增值税账务处理流程万以下免税 The following text is amended on 12 November 2020.小规模纳税人增值税账务处理流程（包括3万以下免税的处理）因为小规模纳税人不存在抵扣的问题，所以购进货物时增值税一般都记入购进货物的成本，主要增值税的处理在销售货物时的处理。

按照小企业会计准则讲解中关于增值税的核算，小规模纳税人只需要设置应交税费—应交增值税科目即可，不需要在应交增值税下面再设置（进项税额、销项税额等）明细科目。

这样核算起来是相当简单了，但是现在的国家政策是小微企业月收入3万以下或是季度收入9万以下免征增值税。

如果仅仅是账务方面和小企业会计准则讲解中一样处理即可。

附简易处理方式：借：银行存款（现金）贷：主营业务收入（不含税）应交税费--应交增值税借：应交税费--应交增值税贷：营业外收入--税费减免注：附加税是根据实际缴纳的增值税计提，免税的情况实际缴纳的增值税为0，所以附加税不必计提，零申报即可。

但现在的问题是老板有时会问你咱们单位这段时间享受的免税税额是多少或是代开发票交纳的科额是多少，要是按照小企业会计准则中那样处理，你就不得不去翻看凭证，然后再加加减减。

现在针对这种情况，我给出一种解决方案：设置如下科目应交税费—应交增值税（应交税金）应交税费—应交增值税（已交税金）应交税费—应交增值税（减免税金）应交税费—未交增值税下面举例来说明如何应用这些科目例1：小微企业本月销售一批货物，收到含税价款1030元，借：银行存款 1030贷：主营业务收入 1000应交税费—应交增值税（应交税金）30小微企业本月在税务机关代开发发票500元，发票上注明增值税额为15元，在代开发票时已缴纳。

借：应交税费—应交增值税（已交税金） 15贷：现金或银行存款 15借：银行存款 515贷：主营业处收入 500应交税费—应交增值税（已交税金）15月末或是季末处理：借：应交税费—应交增值税（应交税金） 30贷：应交税费—应交增值税（减免税金）30借：应交税费—应交增值税（减免税金） 30贷：营业外收入（减免税金） 30附加税处理：如果本月没有代开发票且享受免税则不需要做任何账务处理。

小规模纳税人增值税的会计分录怎么做小规模纳税人增值税的会计分录怎么做1小规模纳税人，不能用销项减去进项的方式计算缴纳税金。

在计算税金时，用销售收入乘以核定的税率来计算应交增值税。

1.销售实现收入时计提增值税：借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税费：应交增值税2.计提附加税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城建税贷：应交税费——教育费附加贷：应交税费——地方教育费附加贷：应交税费——地方水利建设基金3.缴纳税费时：借：应交税费——应交增值税贷：银行存款4.同时做：借：应交税费——应交城建税借：应交税费——教育费附加借：应交税费——地方教育费附加借：应交税费——地方水利建设基金贷：银行存款5.缴纳印花税时，不用计提，直接计入管理费用：借：管理费用——税金贷：银行存款小规模纳税人增值税的会计分录怎么做21、依据开具的发票做帐时借：银行存款6000贷：主营业务收入5825.24(6000/1.03)贷：应交税金应交增值税174.76(6000/1.03x3%)2、还要做结转销售本钱的分录借：主营业务本钱贷：库存商品3、月末，根据应交的增值税做提取税金附加分录借：主营业务税金及附加20.97贷：应交税金城建税12.23贷：其他应交款教育费附加5.24贷：其他应交款地方教育费附加3.54、提取堤围费借：管理费用堤围费5.83贷：其他应交款堤围费5.835、月末在金蝶软件中点击结转损益,到4月收到银行缴税凭证做借：应交税金应交增值税174.76贷：银行存款174.76小规模纳税人增值税的会计分录怎么做3 1、注册资金交存验资户借：银行存款验资户贷：实收资本2、由验资户转入基本户借：银行存款基本户贷：银行存款验资户3、取备用金借：现金贷：银行存款4、签定租房合同，交租金。

借：长期盼摊费用贷：银行存款5、购置电脑、办公家俱等固定资产。

借：固定资产贷：银行存款6、购置笔、纸袋等办公用品。

借：管理费用贷：现金7、支付与销售有关和各项费用。

小微企业未达起征点免税增值税的会计账务处理
小微企业未达起征点免税是指小规模纳税人发生应税行为，按月纳税月度销售额不超过10万元，按季度纳税季度销售额不超过30万元，免征增值税。

未达起征点免税的享受主体仅限于小规模纳税人，只要其销售额未超过起征点，无论发生何种应税行为，均可免征增值税。

根据22号文的规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

至于当期损益对应的具体科目，22号文并未明确指定，笔者认为，小微企业免征的增值税是从销售收入中分离出来的，不符合免征条件时应当价税分离，将税额单独确认，符合免征条件时税额不单独确认，应“回归”至销售收入。

因此，笔者认为，小微免征的税额，应当计入“主营业务收入”或“其他业务收入”科目。

例2 乙公司为小规模纳税人商贸企业，按季度纳税，2020年7-9月销售商品共取得价款30.3万元，适用1%的征收率，未开具专用发票。

取得销售收入时，乙公司应对收取的价款进行价税分离，确认不含税收入30.3÷1.01=30万元，税额0.3万元：
借：银行存款30.3万元
贷：主营业务收入30万元
应交税费—应交增值税 0.3万元
10月纳税申报时，达到符合小微免税的条件，将税额转入主营业务收入：
借：应交税费—应交增值税 0.3万元
贷：主营业务收入 0.3万元。

2024年小规模纳税人申报9个实操案例详解（仅供参考）一、增值税小规模纳税人自开普票季度销售额不超过30万，免征增值税A公司为按季申报增值税小规模纳税人，2024年第一季度共开具1%增值税普通发票价税合计252500元。

A公司第一季度增值税不含税销售额为252500/(1+1%)=250000元，未超过季度销售额30万元可享受免征增值税政策，本期免税额为7500元(250000*3%)申报表填写将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第10行“小微企业免税销售额”和第9行(免税销售额)中二、增值税小规模纳税人除销售不动产外，自开普票季度销售额超过了30万元，缴纳增值税案例B公司为按季申报增值税小规模纳税人，2024年第一季度共开具增值税普通发票价税合计353500元。

B公司第一季度增值税不含税销售额为353500/(1+1%)=350000元，超过季度销售额300000元，应全额缴纳增值税。

但可减按1%征收增值税，因此本期应纳税额减征额应为7000元(350000*2%)，应纳税额为3500元(350000*1%)申报表填写将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第3行“其他增值税发票不含税销售额”和第1行“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”栏次中，对应的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在第18行“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。

三、增值税小规模纳税人自开了部分增值税专用发票，但季度销售额未超过30万元，那普通么专用发票部分应申报缴纳增值税发票部分可以享受免征增值税案例C公司为按季申报增值税小规模纳税人，2024年第一季度自开了1%增值税专用发票价税合计101000元，开具1%增值税普通发票价税合计50500元C公司第一季度专票不含税销售额为100000元(101000/(1+1%))，即使未超过季度销售额300000元也应缴纳增值税。

小企业会计准则下应交增值税如何做账务处理[会计实务，会计实操]应交税费(1)本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。

包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。

小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。

(2)本科目应按照应交的税费项目进行明细核算。

应交增值税还应当分别“进项税额”“销顼税额”“出口退税”“进项税额转出”“已交税金”等设置专栏。

小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。

(3)应交税费的主要账务处理。

应交增值税的主要账务处理A.小企业采购物资等，按照应计入采购成本的金额，借记“材料采购”或“在途物资”“原材料”“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。

购入物资发生退货的，做相反的会计分录。

购进免税农业产品，按照购入农业产品的买价和税法规定的税率计算的增值税进项税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按照买价减去按照税法规定计算的增值税进项税额后的金额，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”“库存现金”“银行存款”等科目。

B.销售商品（提供劳务）,按照收入金额和应收取的增值税销项税额，借记“应收账款”“银行存款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按照确认的营业收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。

发生销售退回的，做相反的会计分录。

随同商品出售但单独计价的包装物，应当按照实际收到或应收的金额。

借记“银行存款”“应收账款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按照确认的其他业务收入金额，贷记“其他业务收入”科目。

1、当月交纳当月的增值税
一般纳税人
借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款
小规模纳税人
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
2、企业预缴增值税
借：应交税费——预交增值税
贷：银行存款
月末
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预交增值税
应交税费科目是什么？
企业应通过“应交税费"科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。

该科目的贷方登记应交纳的各种税费,借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。

银行存款科目是什么？
银行存款是储存在银行的款项，是货币资金的组成部分。

根据我国现金管理制度的规定，每一企业都必须在中国人民银行或专业银行开立存款户，办理存款、取款和转账结算，企业的货币资金，除
了在规定限额以内，可以保存少量的现金外，都必须存入银行，企业的银行存款主要包括：结算户存款、信用证存款、外埠存款等。

银行存款的收支业务由出纳员负责办理。

每笔银行存款收入和支出业务，都须根据经过审核无误的原始凭证编制记账凭证。

在会计中，银行存款属于资产类,期末余额就在借方。

在会计分录中,借方表示增加。

贷方表示减少。

依据政策规定，季度申报增值税的小规模纳税人，当季度的销售额不超过30 万元的，免征增值税，需要注意以下几个问题。

1、由于每次取得销售收入时,并不能知道是否符合季度不超过30万元的条件，所以应当正常确认增值税额借：银行存款（或应收账款等）（实际收到的价税合计金额）贷：营业收入（按征收率价税分离后的不含税金额）应交税费-应交增值税（按征收率计算的应纳税额）2、当季度销售收入大于30万元时，应当全额缴纳增值税借：应交税费-应交增值税（全部已确认的应纳税额）贷：银行存款3、当季度销售收入小于30万元时，免征增值税。

将应纳税额确认为其他收益。

借：应交税费-应交增值税（全部已确认的应纳税额）贷：其他收益4、需要注意的是，当符合免税条件，不需要缴纳增值税时，不应当将已确认的应纳税额并入营业收入，或者直接在取得收入时，将全部价款全部确认为营业收入。

因为营业收入为不含增值税的金额，所以营业收入中不应含有增值税。

5、由于增值税的应纳税额在销售时，已经包含在货款中向购买方收取了。

当季度销售额不超过30万元时，已经收取的增值税不需要缴纳，所以可以理解为国家对于企业的一种补助，因此确认为其他收益。

这一点不同于3%征收率减按1 %征收的情形。

3%征收率减按1%征收，实际上在销售额中包含的应纳税额只有1 %而并不是3% ,所以在申报缴纳时，也是按1%缴纳，并不形成实际的补贴，因此也不存在确认其他收益的问题。

（不超过30万元的情形，实际收到了税款，但不用缴纳；3%征收率减按1%征收，实际就是收到了1%的税款，也缴纳了1 %的税款）6、因符合季度销售额小于30万元减免增值税而确认的其他收益，不属于企业所得税的免税收入，应当计算缴纳企业所得税。

也谈小规模纳税人增值税会计的处理摘要小规模纳税人是增值税体系的有机组成部分,在增值税纳税人数量中占据了绝对优势,但在市场运行过程中处于弱势,会计处理不合理,税收负担不公平。

本文旨在有效保护小规模纳税人权益、促进其健康发展,试图提出改进小规模纳税人增值税会计处理的新方法。

关键词小规模纳税人;增值税会计;核算1小规模纳税人根税法规定,小规模纳税人是指从事货物生产或者提供应税劳务,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应纳税销售额在50万元以下的;或者从事货物批发或零售,年应纳税销售额在80万元以下的且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

小规模纳税人购进货物支付的增值税不允许抵扣,不得使用增值税专用发票。

据统计我国小规模纳税人数量占总数量的90%,创造了大份额的国民财富,为社会提供了大量就业机会。

但从税收负担来看,小规模纳税人的税负率固定(即为征收率3%),税收负担相对一般纳税人不公平,会计核算能力不强,处理方法不合理。

为了更好地面对新一轮经济危机,促进小规模纳税人做大与发展,发挥吸纳就业方面的优势,规范小规模纳税人会计行为、改进增值税的核算,显得很有必要。

2小规模纳税人增值税的会计处理现行会计核算制度规定,小规模纳税人增值税核算只需设置“应交税费——应交增值税”二级账户,采用三栏式账页,其贷方发生额反映企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额;借方发生额反映企业已缴纳的增值税额;期末贷方余额反映企业应交未交的增值税额;期末借方余额反映企业多交的增值税额。

由于小规模纳税人购进货物,不得抵扣进项税额,具体会计处理为借记“原材料”等相关科目(含增值税价款),贷记“应付账款”等科目;销售货物时,按规定确定收入(不含增值税)额,并按征收率计算增值税,借记“应收账款”、“银行存款”等科目,贷记“主营业务收入”等科目和“应交税费——应交增值税”科目;申报缴纳增值税时,借记“应交税费——应交增值税”,贷记“银行存款”。