消费税知识点初级会计

2020年初级会计职称《经济法基础》知识点：消费税法律制度第四章增值税、消费税、营业税法律制度第二节消费税法律制度在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。

“国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人”是指金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰的零售商以及卷烟的批发商等。

一、消费税纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。

“国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人”是指金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰的零售商以及卷烟的批发商等。

二、消费税征税范围1.生产销售应税消费品纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。

用于其他方面是指：纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

2.委托加工应税消费品委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。

委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。

委托加工应税消费品：是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

三种假的委托加工：如果出现下列情形，无论纳税人在财务上如何处理，都不得作为委托加工应税消费品，受托方而应按销售自制应税消费品缴纳消费税：(1)受托方提供原材料生产的应税消费品;(2)受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品;(3)受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。

第四单元消费税法律制度考点04：从价定率征收消费税的计算（★★★)（P160）3.包装物押金（1）如果包装物不作价随同应税消费品销售，而是收取押金，此项押金一般不征税。

（2）因逾期未收回包装物不再退还的押金或者收取时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率计算缴纳消费税。

（3）对酒类生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还，也不管会计上如何核算，在收取时就应并入酒类产品的销售额，征收消费税和增值税。

【解释】啤酒、黄酒从量定额征收消费税，包装物押金不征收消费税。

【例题1•判断题】红酒生产企业销售红酒收取的包装物押金应并入红酒销售额中，征收消费税。

（）（2017年）【答案】√【例题2•判断题】啤酒生产企业销售啤酒收取的包装物押金应并入啤酒销售额中，征收消费税。

（）【答案】×【例题3•多选题】甲酒厂主要从事白酒生产销售业务。

根据消费税法律制度的规定，甲酒厂销售白酒收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有（）。

（2016年）A.向Z公司收取的储备费B.向Y公司收取的品牌使用费C.向X公司收取的包装物租金D.向W公司收取的产品优质费【答案】ABCD【例题4•单选题】某化妆品厂2019年10月销售高档化妆品取得含税收入45.2万元，收取手续费1.5万元；另取得逾期包装物押金收入1万元。

已知，增值税税率为13%，消费税税率为15%。

根据消费税法律制度的规定，关于该化妆品厂本月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.45.2×15%=6.78（万元）B.45.2÷（1+13%）×15%=6（万元）C.（45.2+1.5）÷（1+13%）×15%=6.20（万元）D.（45.2+1.5+1）÷（1+13%）×15%=6.33（万元）【答案】D【解析】（1）销售高档化妆品时收取的手续费1.5万元属于价外费用，视为含增值税收入，应价税分离；（2）因逾期未收回包装物不再退还的押金1万元，视为含增值税收入，应价税分离。

【章节讲义6】2016经济法基础考点整理，持续更新
知识点：第六讲消费税
第二节消费税
二、消费税征税环节
2、生产环节的具体规定
（1）视同生产
工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税
①将外购非应税产品以消费税应税产品对外销售的
②将外购低税率应税产品以高税率产品对外销售的
（2）自产自用的处理
4、进口环节的具体规定
单位和个人进口应税消费品，于报送进口时缴纳
5、商业零售金银首饰
在零售环节征收消费税
6、批发销售卷烟的具体规定（2016年重大调整）
（1）2015年5月10日起，卷烟批发环节消费税采用复合计税办法计征
（2）烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税
（3）卷烟消费税改为在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款
（4）纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算的，按照“全部”销售额、销售数量计征批发环节消费税
三、消费税税率
数量；未分别核算的，“从高”适用税率。

消费税知识点总结消费税是一种基于消费行为征收的税费，属于间接税的一种。

消费税的征收对象是商品和劳务，征收方式通常是在销售环节按照销售额的一定比例征收，并由销售者代为缴纳。

消费税的目的是调节经济发展，增加政府财政收入，促进资源配置的合理性和经济效益的提高。

下面是消费税的一些知识点总结。

一、消费税的分类：1.一般类消费税：主要对一般商品和劳务征收，如增值税、营业税等。

2.特殊类消费税：主要对特定商品和劳务征收，如烟草、酒类、汽车、奢侈品等。

二、消费税的征收方式：1.比例税：征收额按照销售额的一定比例计算。

2.固定税：征收额按照固定金额计算。

3.综合税：征收额既包括比例税，也包括固定税。

三、消费税的征收途径：1.预付方式：销售者在销售过程中提前向政府缴纳消费税。

2.后期补缴方式：销售者在销售过程中暂不征收消费税，而是在一定期限内向政府补缴。

四、消费税的作用和目的：1.赋税调节作用：通过调节消费水平和消费结构，引导资源的合理配置，推动经济发展。

3.社会调控作用：消费税可以对一些不良消费行为进行约束，如减少烟酒、高糖饮料等的消费。

五、消费税的优缺点：1.优点：(1)税基广泛，征收效果好：消费税可以广泛征收于商品和劳务，征收效果较好。

(2)调节经济发展：通过调节消费行为，可以引导经济发展，优化资源配置。

2.缺点：(1)对低收入人群影响大：由于消费税征收方式是按销售额计算，可能使得低收入人群负担加重。

(2)容易造成通胀：消费税的征收会导致商品价格上涨，从而引发通胀压力。

(3)逃税问题：由于消费税的征收对象广泛，存在逃税问题，可能导致政府财政收入损失。

六、国际消费税制度：各国对消费税采取不同的制度和政策，如欧洲的增值税制度、日本的销售税制度等。

不同国家的消费税制度会受到国情、经济发展水平和税收政策等因素的影响。

七、消费税：在实际应用中，消费税征收可能出现不合理和不公平的情况。

因此，对消费税的也是一个重要的课题。

精心整理消费税第一节消费税概述★一、消费税：对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。

二、特点——“五性”1.征税项目选择性——特定消费品/消费行为；2.征税环节单一性——某一环节一次征收（除卷烟）；3.4.5.三、1.2.3.4.5.1.2.委托加工应税消费品由受托方于委托方提货时代收代缴消费税（除受托方为个体）3.自产自用的应税消费品，由自产自用的单位和个人在移送使用时缴纳增值税4.个人携带或者邮寄入境的应税消费品，连同关税一并计征→携带入境者或收件人二、纳税环节1.2.3.1.2.（三）（一）（二）（三）委托加工→收回的应税消费品数量；（四）进口→海关核定的应税消费品进口征税数量。

【例题】某酒厂主要生产白酒和其他酒，现将白酒和药酒各1斤组装套装，白酒80元/斤，药酒100元/斤，组装套装每套不含税价格为200元。

答：应缴纳的消费税＝200×20%＋2×0.5＝41（元）二、从价定率——销售额的确定：①含消费税而②不含增值税的销售额（一）应税销售行为（二）应税消费品的销售额=销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用1.价外费用不包括（1）代垫运输费用：承运部门≒购买方（2）代收的政府性基金或者行政事业性收费（同增值税）2.含增值税销售额→换算【注】一般情形下，计算消费税的销售额与计算增值税的销售额是一致的。

3.包装物的规定：（1）应税消费品+包装物→一起销售→均征收消费税格（五）当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税不足抵扣的部分，可以在下期继续抵扣【留抵】（六）计税价格的核定权限1.卷烟、白酒、小汽车——总局核定，财政部备案；2.其他应税消费品——省级国税局核定；3.进口应税消费品——海关核定一、用于连续生产应税消费品的——不纳税1.卷烟厂生产的烟丝，直接对外销售应缴纳消费税。

2.卷烟厂用于连续生产卷烟的烟丝不缴纳消费税。

财务会计消费税知识点一、什么是消费税消费税是一种针对商品和服务交易的税收，通常以货物和服务的销售价格的一定比例收取，作为国家收入的重要来源之一。

消费税种类繁多，如增值税、营业税等。

二、消费税的影响因素1.商品的种类：不同类型的商品可能适用不同的消费税率。

2.销售价格：消费税通常以销售价格的百分比来计算，价格越高，纳税额越大。

3.地区差异：不同地区可能存在不同的消费税率，以满足地方特殊的经济需求。

三、消费税的计算方法消费税的计算方法主要有两种，即按总金额计算和按比例计算。

1.按总金额计算：指将消费税根据销售的总金额进行计算，通常适用于少量高价商品的销售。

计算公式为：消费税=销售额×消费税率。

2.按比例计算：指将消费税以一定的比率加在销售价格上，通常适用于大量低价商品的销售。

计算公式为：销售价格=商品原价×(1+消费税率)。

四、消费税的用途消费税的主要用途有两个方面：财政收入和政策调节。

1.财政收入：消费税是国家的重要财政收入之一，可用于弥补财政赤字、提供基本公共服务等。

2.政策调节：通过调节消费税率和范围，政府可以影响商品价格和消费行为，实现宏观经济政策的目标，如鼓励节约、限制奢侈品消费等。

五、不同国家的消费税制度不同国家的消费税制度存在一定的差异。

1.单一税率制度：即采用唯一的统一税率，适用于所有商品和服务。

此种制度简单明了，易于操作，但可能对低收入人群造成不公平。

2.分级税率制度：按商品类型和价格分别设定不同的税率。

此种制度可根据商品的类型和价值作出区分，以更好地调节市场行为。

3.免税和减税政策：某些国家针对特定商品或服务实行免税或减税政策，以促进相关行业的发展，如对农产品或医疗服务的免税。

六、消费税的优缺点消费税作为一种税收形式，具有其优点和缺点。

1.优点：- 税负公平：消费税以商品和服务的购买行为为依据，较为公平地分摊税负。

- 财政收入稳定：由于消费需求相对稳定，消费税一般不会受到经济波动的影响，提供了可靠的财政收入来源。

千里之行，始于足下。

初级会计职称初级经济法经济法基础第24讲_消费税法律制度(3)消费税法律制度是指国家对消费税进行管理和监管的法律制度。

消费税是一种对商品和服务的销售额征税的税收方式，它是一种间接税，由生产和流通环节中的企业征收并转嫁给最终消费者。

消费税法律制度主要包括消费税的征收对象、计税依据、税率、征收方式、税收优惠等方面的规定。

下面是关于消费税法律制度的一些重要内容。

首先，消费税的征收对象。

根据国家的法律规定，消费税的征收对象主要包括销售商品和提供劳务的纳税人以及进口商品的进口商。

对于销售商品的纳税人，消费税的征收依据是其销售的商品的销售额；对于提供劳务的纳税人，消费税的征收依据是其提供的劳务的收入；对于进口商，消费税的征收依据是进口商品的进口价款。

其次，消费税的计税依据。

计税依据是指用于计算消费税的基础数据，它是征税对象和税率的乘积。

消费税的计税依据主要包括销售额、劳务收入和进口价款等。

根据国家的法律规定，销售额的计税依据是销售商品的销售额，包括商品的售价和其他附加费用；劳务收入的计税依据是提供劳务的收入；进口价款的计税依据是进口商品的进口价款。

再次，消费税的税率。

税率是指国家对消费税所征税的比例。

根据国家的法律规定，对不同类型的商品和劳务，设定了不同的消费税税率。

消费税税率既可以根据商品的种类进行分类，也可以根据商品的销售额进行分档。

例如，对于烟草、酒类等特定的商品，通常设定较高的消费税税率；对于其他一般商品，通常设定较低的消费税税率。

第1页/共2页锲而不舍，金石可镂。

最后，消费税的征收方式和税收优惠。

消费税的征收方式通常有两种，一种是进项抵扣制度，即允许纳税人在销售商品或提供劳务时可以抵扣其购买商品或接受劳务时缴纳的消费税，只需要缴纳销售额与进项税的差额；另一种是留抵退税制度，即允许纳税人将其购买的特定商品带出境退税。

税收优惠是指对于一些符合特定条件的纳税人，国家可以给予一定的减免或减少税收的措施。

初级会计《经济法基础》考点：消费税初级会计《经济法基础》考点已经更新，记得打卡。

初级会计学习要熟练掌握课本里的例题。

初级会计考试对理解有较高要求，这就要求熟练掌握课本里的例题;由于命题者总是按书上的基本定义、定理、命题、推论、公式来出题的，所以每道题总有书上的例题予以对应。

消费税纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。

消费税征税范围1.生产应税消费品。

2.委托加工应税消费品。

3.进口应税消费品。

4.零售应税消费品。

初级会计《经济法基础》考点(1)商业零售金银首饰。

(2)零售超豪华小汽车。

5.批发销售卷烟。

消费税税目1.烟(1)卷烟，包括甲类卷烟和乙类卷烟;(2)雪茄烟;(3)烟丝。

2.酒，包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒3.高档化妆品4.贵重首饰及珠宝玉石5.鞭炮、焰火6.成品油(1)汽油;(2)柴油;(3)石脑油;(4)溶剂油;(5)航空煤油;(6)润滑油;(7)燃料油。

7.摩托车8.小汽车9.高尔夫球及球具10.高档手表11.游艇12.木制一次性筷子13.实木地板14.电池15.涂料消费税税率消费税税率采取比例税率和定额税率两种形式。

初级会计《经济法基础》考点已经更新，记得打卡。

初级会计离不开做习题，充分运用题海战术。

有个做练习的小办法，做习题时，答案不写在习题册上，另写在一张白纸上，做完了再对答案，如果做错了就在题目上做小记号，下次就重点做做错过的题，加强记忆。

初级会计经济法消费税的考点全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：初级会计经济法消费税的考点消费税是一种根据商品和服务的消费量而征收的税收制度，是对消费者对商品或服务的需求进行征税的一种税种。

在初级会计经济法考试中，消费税是一个重要的考点，掌握消费税的相关知识对于通过考试至关重要。

下面我们来详细介绍关于初级会计经济法消费税的考点。

消费税的概念及作用。

消费税是指由消费者支付的税，通常通过增加商品或服务的价格来征收。

消费税的作用是可以调节社会收入分配，缓解通货膨胀，提高国家的税收收入，促进经济发展等。

考生需要了解消费税的概念及其作用，从而可以更好地理解消费税在经济领域中的重要性。

消费税的征收对象和税率。

消费税的征收对象是消费者购买的商品和服务，征税的方式是在商品和服务的价格中包含税金，由消费者进行缴纳。

税率通常是以一定比例计算，不同的商品和服务可能会有不同的税率。

考生需要了解不同商品和服务的税率及征税对象，以便对消费税进行正确的理解和运用。

消费税的征收方式和计算方法。

消费税通常是由销售者收取，并在商品或服务的价格中加入税金，最终由消费者支付。

消费税的计算方法是将商品或服务的价格乘以税率，得出应缴纳的税款金额。

考生需要掌握消费税的征收方式和计算方法，以便在实际情况中正确计算和缴纳税款。

消费税的纳税义务和减免政策。

消费税是由消费者承担的税务责任，消费者在购买商品或服务时需支付相应的消费税。

政府也可能会针对特定的商品或服务设定减免政策，降低消费税的税率或免除一定金额的税款。

考生需要了解消费税的纳税义务和政府的减免政策，以便正确执行税收义务并享受相应的优惠政策。

初级会计经济法消费税的考点涉及消费税的概念、作用、征收对象、税率、征收方式、计算方法、纳税义务和减免政策等方面。

考生在备考过程中需要深入理解这些知识点，熟练掌握消费税相关的计算方法和政策规定，从而在考试中取得优异的成绩。

消费税是税收领域中的重要内容，掌握消费税相关知识将有助于考生在职业生涯中更好地理解和应用税收制度，促进自身的职业发展和提高。

消费税知识点会计初级是一种特殊的税收制度，在许多国家和地区都存在。

它是一种间接税，根据消费者购买特定商品或服务的数量或价值来征收。

的目的是增加政府的税收收入，同时也可以激励人们节约消费和寻找替代品。

的征收方式有多种，但最常见的是按照商品或服务的金额或价值计算一定比例的税额。

例如，某国家的率为10%，那么当一个商品的售价为100元时，消费者需要额外支付10元的税费。

的征收对象包括商品和服务。

通常情况下，适用于一些非生活必需品，如奢侈品、高档化妆品、烟酒等。

的税率往往会因不同商品或服务的特性而有所不同。

例如，烟草产品往往会被征收较高的税率，因为吸烟不仅会对个人健康造成危害，还会增加医疗费用和环境负担。

与其他税收制度相比，有一些独特的优势。

首先，它可以减轻贫富差距，因为是按照商品的金额或价值征收的，而不是按照个人的收入来征收。

这意味着无论一个人的收入多少，只要购买某个商品，都需要支付相同的税额。

其次，可以提高财政收入，因为人们的消费需求通常比他们的收入更加稳定，所以即使在经济不景气的时候，的收入也能相对稳定。

此外，还可以鼓励人们采取环保措施和节约能源，因为一些对环境和资源消耗较大的商品和服务会受到更高的税率影响。

当然，也存在一些问题和争议。

首先，它可能会增加一些商品和服务的价格，导致消费者的生活成本上升。

其次，对于低收入家庭来说可能存在一定的不公平性，因为他们在购买必需品时也需要支付相同的税额。

此外，的征收和管理也需要一定的成本，包括税收机构的设立和维护，以及对纳税人的征税监督和执法。

在财务会计中，的征收和核算也是一个重要的内容。

企业需要根据国家的税收法规，按照一定的程序和要求收集相关的票据，对的金额进行核算，并向税务部门报送相关的纳税申报表。

对于涉及跨国贸易的公司来说，的征收和核算更加复杂，需要考虑各国间税费的差异和征收的方式。

在会计初级阶段，了解的基本原理和应用是非常重要的。

这有助于理解公司财务报表中的税收费用和相关核算内容，为更深入的财务会计学习奠定基础。

初级消费税知识点2022消费税是指对特定商品或服务的销售额征收的一种税收。

在2022年，对于初级消费税的了解对于个人和企业来说都非常重要。

本文将以“初级消费税知识点2022”为标题，逐步介绍相关内容。

一、消费税的定义和作用消费税是一种间接税，它通过对商品或服务的销售额征收一定比例的税款。

与直接税（如个人所得税和公司所得税）不同，消费税的负担并不直接加在生产者或消费者身上，而是由销售者来承担。

消费税的征收可以为政府提供财政收入，同时也可以用于调节经济，影响消费行为。

二、消费税的分类根据不同的商品或服务，消费税可以分为多个类别。

一般来说，消费税可以分为三大类：一般消费税、特殊消费税和附加税。

1.一般消费税：一般消费税适用于大部分商品和服务。

它通常根据销售额的一定比例征收，比如5%或10%。

一般消费税的基本税率是根据商品或服务的性质和重要性来确定的。

2.特殊消费税：特殊消费税适用于一些特定的商品或服务，如烟草、酒精饮料、汽车等。

这些商品或服务通常对人体健康或环境产生一定的负面影响，因此征收特殊消费税可以起到调节作用。

3.附加税：附加税是对一些特定的商品或服务征收的额外税款。

这些税款通常用于特定用途，如环保税、旅游税等。

三、消费税的计算方式消费税的计算方式根据国家或地区的税法有所不同。

一般来说，消费税的计算公式可以表示为：销售额 × 税率 = 消费税额。

其中，销售额是指商品或服务的售价，税率是根据不同商品或服务的性质和重要性来确定的。

四、消费税的影响因素消费税的征收会对经济产生一定的影响。

以下是一些影响消费税的因素：1.商品价格：消费税会增加商品的价格，这可能导致消费者购买意愿下降，从而影响市场需求。

2.供需关系：如果商品的供应量减少，但需求量仍然较高，消费税的征收可能会导致商品价格上涨。

3.政策调控：政府可以通过调整消费税的税率和范围来影响经济发展，比如促进某些产业的发展或者减少某些不良消费行为。

初级会计职称考试中的《经济法基础》科目涉及消费税的考点主要包括以下几个方面：
1. 消费税的基本概念：
-了解消费税的定义、特点、征税范围和税目。

2. 消费税的征税环节：
-区分基本征税环节和特殊征税环节，例如，大部分应税消费品在生产销售、进口或委托加工环节征收，而金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节征收。

-理解单环节征收与双环节征收的区别。

3. 消费税的计算方法：
-掌握消费税各个纳税环节税款的计算方法，包括生产销售、自产自用、委托加工、进口和零售环节的应纳税额计算。

-了解含增值税销售额的换算方法，即如何从含增值税的销售额中计算出应税消费品的销售额。

4. 消费税的纳税义务发生时间：
-明确消费税的纳税义务发生时间，这对于正确计算应纳税额和避免税务风险至关重要。

5. 消费税的税法要素：
-熟悉消费税的税法要素，包括纳税人、征税对象、税率、计税依据等。

6. 消费税的税收优惠和征收管理：
-了解消费税的税收优惠政策，以及如何进行消费税的征收管理。

7. 消费税与其他税种的关系：
-理解消费税与增值税等其他税种的关系，特别是在综合计算应纳税额时的相互影响。

8. 消费税的法律责任：
-掌握违反消费税法规可能产生的法律责任，包括税务违法行为的认定和相应的法律后果。

在准备考试时，考生应重点复习这些内容，并结合历年真题和模拟题进行练习，以确保对消费税的理解和应用达到考试要求。

同时，关注最新的税法变动和政策调整，确保所学知识与现行法规保持一致。

初级会计经济法基础第四章知识点一、知识概述《初级会计经济法基础第四章增值税、消费税法律制度》①基本定义：- 增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

简单说，就是对货物或者服务增值的部分征税。

比如说，你进了一批货100元，加工后卖150元，就对这多出来的50元可能会征增值税。

- 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种。

直白点就是对特定的一些商品，像烟、酒、高档化妆品等，在生产或者零售等环节多征一笔税。

②重要程度：在初级会计经济法基础中超级重要，这部分知识在实际的经济活动里经常出现。

无论是企业还是个人都常常涉及到增值税和消费税相关业务，所以是必须掌握的内容。

③前置知识：需要了解基本的会计交易、货物与服务的流转概念。

对一些商品的基本知识得有点概念，比如哪些属于高档消费品等，还得知道基本的买卖模式是怎么回事。

④应用价值：在企业财务核算里得用到这些知识计算税款，税务申报人员肯定要清楚。

像企业主也得明白这些税的计算，才好给产品定价是不。

比如说开个小酒厂，得知道每卖一瓶酒出去得交多少消费税、增值税，这样才能准确定价保证不亏本还盈利。

二、知识体系①知识图谱：在初级会计经济法中，这章处于核心地位。

合同履行、企业运营等的税务问题都和它有关，和前面的财务报表等知识相呼应，又对后面所得税等知识起铺垫作用。

②关联知识：和会计中的收入费用会计处理有关联。

也和财经法规里的税收征管相关，比如纳税申报得按照增值税、消费税的相关规定来办。

③重难点分析：- 掌握难度：中等偏上。

难点在于增值税的税率多种多样，不同业务适用不同税率而且还存在各种特殊规定。

像农业产品的税率就比较特殊。

消费税的征税环节复杂，有的在生产环节征，有的在批发零售环节征，要分清楚就不容易。

- 关键点：记住税率，理解征税范围，搞清楚计税方法，像增值税的一般计税方法和简易计税方法那可得弄明白。

初级会计资格考试辅导 经济法基础
第1页 烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。

【记忆提示】消费税的税目就是一个“社会小青年”遇到了“白富美”变成了“高富帅”“抱得美人归”的励志爱情故事。

【学习提示】根据财政部和国家税务总局《关于调整消费税政策的通知》（财税﹝2014﹞93号）
1.取消“气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车”消费税。

气缸容量250毫升和250毫升（不含）以上的摩托车继续分别按3%和10%的税率征收消费税。

2.取消“汽车轮胎”税目。

3.取消车用含铅汽油消费税，“汽油税目不再划分二级子目”，统一按照无铅汽油税率征收消费税。

4.取消“酒精”消费税。

取消酒精消费税后，“酒及酒精”品目相应改为“酒”，并继续按现行消费税政策执行。

【注意1】酒不包括“调味料酒”。

【注意2】化妆品不包括“护肤、护发产品”及演员用的“油彩、上妆油、卸装（妆）油”。

【注意3】鞭炮和焰火不包括“体育上用的发令纸”、“鞭炮药引线”。

【注意4】小汽车不包括“电动汽车”；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车（不上马路）；企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车”。

【注意5】注意“木制一次性筷子”的说法。

第四章增值税、消费税、营业税法律制度（二）第二单元消费税法律制度【考点归纳】【考点1】消费税征税范围（税目）税目三人男人烟、酒【注意】应税酒类不包括：调味料酒女人贵重首饰及珠宝玉石化妆品【注意】应税化妆品不包括：护肤、护发产品及演员用的油彩、上妆油、卸妆油有钱人高档手表、高尔夫球及球具、游艇【注意】高档手表：每只不含增值税的销售价格在1万元以上的两车摩托车【注意】不包括汽缸容量小于250毫升的摩托车小汽车【注意】不包括电动汽车；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车（不上路）；企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通信车等“专用汽车”一油成品油两木木制一次性筷子【注意】不包括竹制的一次性筷子和普通非一次性木制筷子实木地板【注意】包括独板（块）实木地板、实木指接地板、实木复合地板鞭炮、焰火【注意】不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线环节生产、委托加工、进口环节零售环节金银、铂金钻石批发（加征）卷烟【考点2】消费税的计算（注意与增值税关联出不定项选择题）从价定率消费税=销售额×消费税税率（与增值税计算相同）从量定额啤酒、黄酒、成品油复合计征卷烟和白酒特殊情况非独立核算门市部销售按门市部对外销售额或销售数量征税换、抵、投按最高销售价格计税包装物押金逾期不退并入；酒类产品除外白酒品牌使用费按价外费用并入计税组成计税价格（从价）自产自用自产自用于连续加工应税消费品，不征消费税自用于其他方面（无同类销售价格）：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）进口组成计税价格=（完税价格+关税）÷（1-比例税率）委托加工受托方无同类销售价格：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）已纳税款的扣除扣除情形①不包括“酒类、高档手表、游艇、小汽车”；②一般情况下，不同税目产品不得扣除扣除规则按“当期生产领用数量”扣除【经典考题及例题】一、单选题【例题1·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税应税消费品的是（）。