2018初级会计实务知识点笔记整理版

第一章会计概述2018年《初级会计实务》高频考点：会计职能和目标本考点属于《初级会计实务》第一章会计概述第一节会计概念、职能和目标的容。

【容导航】会计职能和目标【考频分析】考频：新增复习程度：理解掌握本考点。

【高频考点】会计职能和目标1.会计职能会计职能包括基本职能和拓展职能。

基本职能包括会计核算和会计监督。

拓展职能包括预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩。

2．会计目标会计目标，是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。

财务报告外部使用者主要包括：投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。

【提示】会计核算与会计监督两项基本职能相辅相成、辩证统一。

会计核算是会计监督的基础，没有会计核算所提供的各种信息，会计监督就失去了依据；而会计监督又是会计核算质量的保障，如果只有会计核算没有会计监督，就难以保证会计核算所提供信息的真实性和可靠性。

2018年《初级会计实务》高频考点：会计基本假设和会计基础本考点属于《初级会计实务》第一章会计概述第二节会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求的容。

【容导航】1.会计基本假设2.会计基础【考频分析】考频：新增复习程度：理解掌握本考点。

【高频考点】会计基本假设和会计基础1.会计基本假设会计基本假设是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定，是企业会计确认、计量和报告的前提。

会计基本假设包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。

2.会计基础会计基础是指会计确认、计量和报告的基础，具体包括权责发生制和收付实现制。

【提示】权责发生制要求凡是当期已经实现的收入、已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入、费用；凡是不属于当期的收入、费用，即使款项已经在当期收付了，也不应当作为当期的收入、费用。

2018年《初级会计实务》高频考点：会计信息质量要求本考点属于《初级会计实务》第一章会计概述第二节会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求的容。

2018《初级会计实务》知识点(三) 采用成本法核算长期股权投资的账务处理(一)长期股权投资的取得投资企业取得长期股权投资时，应当按照初始投资成本计价;追加投资，投资企业应当调整长期股权投资的成本。

投资企业取得的长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，作为应收项目(应收股利)处理，不构成长期股权投资的初始投资成本。

(二)持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润时，对采用成本法核算的，投资企业按应享有的份额确认为当期投资收益。

会计分录：借：应收股利贷：投资收益【提示1】上述账务处理不会影响长期股权投资的账面价值。

【提示2】长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放股票股利，投资企业无需作账务处理，收到的股票只需在备查簿中登记。

【提示3】长期股权投资持有期间被投资单位实现净利润或发生亏损，在成本法下，投资企业无需作账务处理。

不会影响长期股权投资的账面价值。

【提示4】长期股权投资持有期间收到被投资单位实际发放现金股利或利润时，在成本法下，借记“其他货币资金—存出投资款”等科目，贷记“应收股利”科目。

不会影响长期股权投资的账面价值。

(三)长期股权投资的处置企业处置长期股权投资时，按照实际取得价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益，并应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。

会计分录：借：其他货币资金—存出投资款等(实际取得的价款)长期股权投资减值准备(结转已计提的长期股权投资减值准备)贷：长期股权投资—××公司应收股利(处置时尚未领取的现金股利或利润)投资收益(差额，或借方)采用权益法核算长期股权投资的账务处理(一)长期股权投资的取得1. 首先确定长期股权投资的初始投资成本以支付现金取得的长期股权投资，应当按实际支付的购买价款作为初始投资成本。

初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。

第五章收入、费用和利润收入【注意】（1 ）收入不包括：出售固定资产、出售无形资产利得（营业外收入）、投资收益。

（ 2 ）企业在销售商品过程中，有时会代第三方或客户收取一些款项，如企业代国家收取增值税，旅行社代客户购买门票、飞机票等收取的票款。

这些代收款应作为暂收款记入相关负债类科目，不作为企业的收入处理。

销售商品代垫的运杂费应作为企业的应收账款反映。

2. 销售商品业务收入的确认和会计处理（1 ）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

（2）交款提货销售商品的，在开出发票账单收到货款时确认收入。

（3 ）采用预收货款方式销售商品的，应该在发出商品时确认收入。

（4 ）采用支付手续费委托代销方式的，在收到受托方开出的代销清单时确认收入。

借：应收账款、应收票据、银行存款等贷：主营业务收入--应交税费--应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品借：银行存款财务费用贷：应收账款等【注意】符合收入确认条件但购买方尚未提货时，确认收入，存货不再属于销售方，属于购买方，销售方单独设置“代管商品备查簿进行登记。

如果不符合收入确认条件但销售方已经发货，不确认收入，存货转入发出商品”“科目核算，属于销售方存货，不属于购买方存货。

”3. 已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理企业应增设发出商品科目，核算已经发出但尚未确认销售收入的商品成本。

发出商品科目的期末余额应并入资产负债表存货项目反映。

借：发出商品贷：库存商品4. 商业折扣、现金折扣和销售折让的处理（1）商业折扣企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

（确认的增值税销项税额、应收账款也按扣除商业折扣后的金额计算）（2 ）现金折扣企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。

现金折扣在实际发生时计入当期财务费用（借记财务费用科目）。

（3 ）销售折让企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让时，销售折让发生时一般应直接冲减发生销售折让当期的销售收入（资产负债表日后事项的除外）。

2018年初级会计职称《初级会计实务》高频考点解析及示例（十八）2018年初级会计职称《初级会计实务》第一章考点：财务报表概述努力是一种常态，像一日三餐吃饭睡觉。

知识也不是一蹴而就，是一天一天扎实练习。

以下是中华会计网校为您准备的初级会计职称《初级会计实务》考点。

一、财务报表的概念与分类（一）财务报表的概念财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。

反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。

财务报表至少应当包括下列组成部分:四表一注定义（1）资产负债表（2）利润表（3）现金流量表反映企业在一定会计期间的现金及现金等价物流入和流出的财务报表。

（判断）（4）所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况表。

（判断）（5）附注对报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

财务报表上述组成部分具有同等的重要程度。

（二）财务报表的分类1.编报期间中期财务报表月报、季报、半年报年度财务报表年报2.编报主体个别财务报表合并财务报表母子公司组成的企业集团（单选）3.报送对象对内财务报表成本报表对外财务报表四表一注二、财务报表编制的基本要求（一）以持续经营为基础编制（二）按正确的会计基础编制除现金流量表按照收付实现制原则编制外，企业应当按照权责发生制原则编制财务报表。

（三）各项目之间的金额不得相互抵销（四）项目列报遵守重要性原则（五）至少按年编制财务报表（六）保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性（七）至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据（八）应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信息1.编报企业的名称；2.资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；3.人民币金额单位；4.财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。

三、财务报表编制前的准备工作1.严格审核会计账簿的记录和有关资料；（1）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行；（2）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目的情况等。

初级会计实务⾃⼰整理全套笔记考试重点第⼀章资产1.特征3个：过去交易事项形成，拥有或控制，预期带来经济利益2.库存现⾦：盘盈—其他应付款/营业外收⼊(⽆法查明原因)盘亏—其他应收款/管理费⽤(⽆法查明原因)库存现⾦不包括企业内部各部门周转使⽤的备⽤⾦3.其他货币资⾦：银汇，银本，信⽤卡，信⽤证，外埠存款，存出投资款5.应收账款：⼊账价值=主营业务收⼊+增值税+代垫费⑴确认收⼊应扣除已发⽣商业折扣，确认⼊账价值不考虑现⾦折扣。

⑵应收账款=扣除商业折扣的收⼊x(1+17%)⑶现⾦折扣(不考虑增值税)—收⼊x 2/10,1/20,N/30,现⾦折扣(考虑增值税)—⼊账价值x 2/10,1/20,N/30⑷收回⾦额=⼊账价值-现⾦折扣(10天2%,20天1%,30天⽆)⑸不会引起期末应收账款账⾯价值发⽣变化：应收不能收回确认坏账损失6.其他应收款：应收赔款，帮职⼯垫付款，出租包装物租⾦，存出保证⾦，差旅费，备⽤⾦7.应收账款减值：⑴期末应收账款=期初应收(借⽅)+发⽣应收(借⽅)- 发⽣应收(贷⽅)⑵期末坏账准备=期初坏账(贷⽅)-发⽣应收(借⽅)+ 发⽣应收(贷⽅)⑶期末计提坏账准备=期末应收账款x估计⽐例-期末坏账准备⑷应收账款不能收回，确认坏账—借：坏账准备贷：应收账款8.交易性⾦融资产：⑴⼊账价值=公允价值已宣告尚未发放现⾦股利-应收股利，发⽣交易费⽤-投资收益单独确认⑵出售确认投资收益=出售的公允价值-初始⼊账价值投资收益：应收股利,应收利息为正数，交易费⽤为负数确认投资收益=出售确认投资收益+应收股利利息-交易费⽤9.存货：⑴⼊账价值=买价+运输/装卸/保险/包装/仓储费+运输途中合理损耗+⼊库前挑选费不包括⼀般纳税⼈的增值税(⼩规模纳税⼈含增值税)，⼊库后发⽣费⽤，⾃然灾害⑵单位实际成本=⼊账价值÷(材料公⽄-运输途中合理损耗公⽄)⑶不利于存货⽇常管理与控制的存货发出计价法——⽉末⼀次加权平均法先进先出法——上涨则期末存货升⾼，利润增加⑷材料成本差异率= 期初差异额+⼊库差异额(差异额节约为负数，超⽀为正数)期初计划成本+⼊库计划成本发出材料差异额=发出计划成本x材料成本差异率⑸包装物出租or随商品出售且单独计价计其他业务成本，出借or随商品出售不单独计价计销售费⽤⑹委托加⼯物资⼊账价值：增值税：⼀般纳税⼈不计⼊，⼩规模纳税⼈计⼊消费税：收回直接销售计⼊，收回连续加⼯再销售不计⼊⑺库存商品⽑利率法：销售净额=销售收⼊-销售退回-销售折让销售成本=销售净额x(1-⽑利率)期末存货成本=期初成本+购⼊成本-销售成本库存商品售价⾦额法：进价率= 期初进价+⼊库进价期初售价+⼊库售价销售成本=收⼊x进价率⑻存货盘盈—管理费⽤，存货盘亏—原材料/管理费⽤/其他应收款/营业外⽀出不会引起企业期末存货账⾯价值变动—已发出商品尚未确认销售收⼊⑼计提存货跌价准备=存货成本-可变现净值(可变现净值＞存货成本不计提)10.持有⾄到期投资：⑴⼊账价值=公允价值+交易费⽤(初始确认⾦额)⑵三种发⾏：⾯值，折价，溢价；折价和溢价发⾏会产⽣利息调整⑶⾯值≠初始确认⾦额，⾯值与初始确认⾦额差额为利息调整⑷账⾯价值(是变化的)=期初摊余成本+投资收益-应收利息=期初摊余成本x(1+实际年利率)- ⾯值x票⾯年利率期初摊余成本=初始确认⾦额，投资收益=期初摊余成本x实际年利率，应收利息=⾯值x票⾯年利率⑸账⾯价值＞现值，则计提减值准备，按现值x实际年利率=投资收益⑸单独计算投资收益＝现⾦流⼊-现⾦流出＝收回债券的本⾦利息-购⼊债券⽀付的款项(如期限3年-收回⽅持有1年=购⼊⽅持有年限2年，则利息x2)11.长期股权投资：⑴成本法：⼦公司，能够控制/不具控制,没有报价,公允价值不能可靠计量权益法：共同控制，重⼤影响，合营，联营⑵成本法：账⾯价值=初始投资成本=买价+税费成本法下，除追加投资、收回投资外，长期股权投资的账⾯余额保持不变权益法：占有额=公允价值x占股份%初始投资成本＞占有额，不调整成本初始投资成本＜占有额，差额计⼊营业外收⼊账⾯价值=初始投资成本(买价+税费)or占有额+净利润x占股份%+资本公积增加x占股份%⑶长期股权投资减值损失计⼊资产减值损失长期股权投资处置净损益计⼊投资收益⽀付与取得长期股权投资直接相关的费⽤计⼊初始投资成本期末交易性⾦融资产公允价值变动的⾦额计⼊公允价值变动损益⑷投资收益=其他权益变动(转⼊)+(售出价-买⼊价)12.可供出售⾦融资产：权益⼯具：⼊账价值=公允价值+交易费⽤除⼊账价值不同,其余与交易性⾦融资产⼀致债券投资：⼊账价值=公允价值+交易费⽤，与持有⾄到期投资⼀致13.固定资产：⑴特征：有形资产，⽣产商品提供劳务出租持有，寿命超⼀个会计年度⑵购⼊需要安装的固定资产发⽣的安装费⽤应计⼊—在建⼯程固定资产改扩建取得的变价收⼊应计⼊—在建⼯程出售、报废、毁损的固定资产应计⼊—固定资产清理⽣产车间发⽣的固定资产修理费⽤应计⼊—管理费⽤⑶折旧：当⽉增加当⽉不计提，下⽉起计提；当⽉减少当⽉计提，下⽉起不计提已提⾜折旧继续使⽤，单独估价作固资⼊账⼟地—不计提折旧双倍余额递减法：第1年折旧额=原价x 2/使⽤年限第2年折旧额=(原价-第1年折旧额)x2/使⽤年限第3年折旧额=(原价-第1年折旧额-第2年折旧额) x2/使⽤年限第4,5年=｛(原价-第1年折旧额-第2年折旧额--第3年折旧额)-净残值｝÷2 年数总和法：第1年折旧率=尚可使⽤年限÷使⽤年限年数总和=5÷(1+2+3+4+5)第2年折旧率=尚可使⽤年限÷使⽤年限年数总和=4÷(1+2+3+4+5)第3年折旧率=尚可使⽤年限÷使⽤年限年数总和=3÷(1+2+3+4+5)第4年折旧率=尚可使⽤年限÷使⽤年限年数总和=2÷(1+2+3+4+5)第5年折旧率=尚可使⽤年限÷使⽤年限年数总和=1÷(1+2+3+4+5)折旧额=(原值-净残值)x当年折旧率⑷后续⽀出：改造后⼊账价值=原价-已提折旧+资本化⽀出-被替换部分账⾯价值⑸处置：净收益=出售收⼊-(原价-已提折旧)-清理费⽤⑹固定资产盘盈-以前年度损益调整，固定资产盘亏-营业外⽀出⑺分期付款⽅式购买固定资产，购买价款现值=⼊账价值投资者投⼊固定资产的成本，应按投资合同或协议约定的价值=⼊账价值⑻购进材料⽤于机器、设备等安装的在建⼯程，其进项税允许抵扣不⽤转出购进材料⽤于房屋、建筑物等不动产在建⼯程，其进项税不得抵扣，应转出因⾃然灾害造成的材料毁损的增值税进项税额允许抵扣不⽤转出因管理不善造成的材料毁损的增值税进项税额不得抵扣，应转出⑼以经营租赁⽅式租⼊的固定资产发⽣的改良⽀出，计⼊长期待摊费⽤14.投资性房地产：⑴属于—已出租的，出租到期暂空但继续出租的以经营租⼊的商品房/⼟地使⽤权⑵采⽤公允价值模式的投资性房地产，公允价值变动计公允价值变动损益⑶采⽤公允价值模式的投资性房地产，不计提折旧或进⾏摊销采⽤成本模式的投资性房地产，应计提折旧或进⾏摊销⑷⾃⽤房地产转换为采⽤公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值＞账⾯价值，其差额计资本公积⑸净收益=出售⾦额-账⾯价值(公允价值变动转⼊其他业务收⼊/成本)处置均计其他业务收⼊/成本⑹采⽤公允价值模式or成本模式进⾏后续计量的外购投资性房地产，均按成本进⾏初始计量。

2018会计初级职称会计实务重点知识整理第一章资产提示：1.本章平均分值30分，属于非常重要的一章，是不定项选择题和客观题（单选、多选、判断）的必然出题点；2.在冲刺班讲解中，调整了章节次序，将四项投资调到最后讲解，并进行比较性归纳总结；一、库存现金二、银行存款三、其他货币资金小点小结：第二节应收及预付款项一、应收票据商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。

比较：银行汇票，记入“其他货币资金”。

一、应收票据二、应收账款第三节存货（教4）一、存货成本1.工业：包括采购成本、加工成本和其他成本。

2.商业计入商品流通企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的进货费用，应当计入存货采购成本。

分摊也可以先行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。

对于已售商品的进货费用，计入当期损益，对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。

不计入如果商品流通企业采购商品的进货费用金额较小，可以在发生时直接计入当期损益。

个别计价法适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务。

先进先出法在物价持续上升时，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值，反之，会低估企业存货价值和当期利润。

期末存货成本接近于市价。

加权平均法 =（月初存货结存金额＋本期购入存货金额）÷（月初存货结存数量＋本期购入存货数量）移动加权平均法=（原有库存的实际成本+本次进货的实际成本）÷（原有存货存货数量+本次进货数量）三、原材料按实际成本核算（一）采购核算：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（1）借方变化货款已付，而材料未入库（2）贷方变化材料入库，货款尚未支付：材料入库，开出商业汇票：材料入库，以银行汇票支付：材料入库，款已预付；材料入库，商业汇票背书转让；（二）发出核算进项税额转出：建筑物工程领用材料借：在建工程贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税转出）集体福利领用材料借：应付职工薪酬贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税转出）四、原材料按计划成本核算1.材料成本差异率2.发出材料应负担的成本差异=本月发出材料的计划成本×材料成本差异率3.发出材料成本=发出材料的计划成本±应负担的成本差异【例题·单选题】（2012年）某企业材料采用计划成本核算。

1、会计主体是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围，即会计核算和监督的特定单位或组织。

明确会计主体，才能将会计主体的交易或事项与会计主体所有者的交易或事项，以及其他会计主体的交易或事项区分开来。

有了会计分期这一假设，才产生了本期与非本期的区别，进而产生了权责发生制与收付实现制的区别。

2、会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象及其基本分类，是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。

3、会计的基本职能有:①会计核算职能，又称会计反映职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告;②会计监督职能，又称会计控制职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行监督检查。

4、历史成本又称实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物。

现值，是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。

重置成本即现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。

可变现净值，是指在生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值。

5、资产，是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

资产具有以下特征:6、①资产是由企业过去的交易或者事项形成的;②资产是企业拥有或者控制的资源;③资产预期会给企业带来经济利益。

7、收入是企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益的增加，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入:①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务;②该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务;③该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款;④该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额;⑤企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回。

初级会计职称《初级会计实务》重点归纳笔记会计实务作为初级会计职称考试中的一门重要科目，对于初级会计职称的考生来说，是一个必须重点关注和学习的科目。

在考试准备过程中，合理归纳和总结《初级会计实务》的重点内容，对于考生提高复习效率和备考水平具有重要意义。

本文将对初级会计职称《初级会计实务》的重点内容进行归纳和总结，希望对考生的备考有所帮助。

一、会计基础知识1. 会计的定义和职能会计是一门经济管理学科，通过收集、整理、分析和处理财务信息，为经济决策提供基础数据。

会计的职能主要包括记录、报告和分析财务信息。

2. 会计要素和会计等式会计要素是构成财务报表的基本要素，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。

会计等式是会计记录的基本方法，即资产=负债+所有者权益。

3. 会计核算的基本假设和会计制度会计核算的基本假设包括会计持续经营假设、货币计量假设、会计实体假设和会计时期假设。

会计制度是根据国家法律规定制定的会计核算准则和方法。

4. 会计凭证和会计账簿会计凭证是会计信息录入的依据，包括原始凭证和会计凭证。

会计账簿是会计信息记录的工具，包括总账、明细账和账簿。

5. 会计账户和会计科目会计账户是对同一性质的会计要素进行分类和汇总的工具，包括资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户。

会计科目是对相同性质的会计项目进行分类和编号的方法。

二、财务会计核算1. 企业会计核算基本流程企业会计核算基本流程包括日常会计处理、月末调整、编制财务报表和年末汇总。

2. 财务报表的编制和分析财务报表是反映企业财务状况和经营成果的重要工具，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

财务报表分析是通过对财务报表数据进行比较和解析，评估企业的财务状况和经营绩效。

3. 会计核算要点和会计处理技巧会计核算要点包括收入确认、费用确认、计提和决算。

会计处理技巧包括分录记录、账务处理和报表编制。

4. 固定资产和无形资产的会计处理固定资产和无形资产是企业长期投资的重要部分，其会计处理包括购置、清理、计提折旧和摊销。

第一章资产提示：1.本章平均分值30分，属于非常重要的一章，是不定项选择题和客观题（单选、多选、判断）的必然出题点；2.在冲刺班讲解中，调整了章节次序，将四项投资调到最后讲解，并进行比较性归纳总结；单选多选判断不定项总计题量分值题量分值题量分值题量分值8 8 5 10 2 2 1 12 32一、库存现金清查审批前审批后盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款---应支付贷：营业外收入---无法查明原因盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款---责任人赔偿借：管理费用---无法查明原因贷：待处理财产损溢二、银行存款项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额1.掌握银行存款余额调节表的编制；2.银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据;3.未达账项对双方记录的影响---导致哪方记录多？（已加未减）三、其他货币资金1.种类包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。

（不含现金等价物：3个月内到期的债券投资）2.取得、使用的核算借：其他货币资金-----贷：银行存款借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金------3退回余款借：银行存款贷：其他货币资金-----熟悉教材例1-2～例1-6，目的：掌握什么是其他货币资金?小点小结：1.银行汇票、银行本票收款人可以背书转让；银行汇票的提示付款期限1个月，银行本票是2个月；2.信用卡单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易，不得支付现金。

3.外埠存款汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结算。

初级会计实务基础知识点笔记整理一、会计概念与职能。

1. 会计概念。

- 会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。

2. 会计职能。

- 基本职能。

- 核算职能。

- 是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。

会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能。

- 例如，企业购买原材料，会计要确认购买的金额、数量，计量其成本，记录相关的会计分录（借记“原材料”，贷记“银行存款”等），并在财务报表中报告该笔交易对资产等项目的影响。

- 监督职能。

- 是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。

- 真实性审查，例如检查原始凭证是否真实反映了经济业务的发生；合法性审查，查看经济业务是否符合国家法律法规的要求，如企业是否依法纳税；合理性审查，如企业的费用支出是否合理，是否存在铺张浪费的情况。

- 拓展职能。

- 预测经济前景，如根据企业历史销售数据和市场趋势预测未来的销售收入。

- 参与经济决策，会计人员提供相关财务数据，辅助管理层决定是否投资新项目等。

- 评价经营业绩，通过财务指标（如利润、资产收益率等）来评价企业经营管理者的业绩。

二、会计基本假设与会计基础。

1. 会计基本假设。

- 会计主体。

- 是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。

- 例如，甲公司是一个会计主体，它要核算自身的经济业务，不能把甲公司股东的个人收支作为公司的经济业务进行核算。

- 持续经营。

- 是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

- 基于持续经营假设，企业的固定资产才可以按照历史成本进行记录，并在其使用寿命内分期计提折旧。

- 会计分期。

- 是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。

初级会计实务知识点整理版第一章资产2017初级会计职称《初级会计实务》知识点：库存现金（一）现金管理制度包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。

现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。

现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。

（二）现金的账务处理企业应当设置“库存现金”科目，企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。

（三）现金的清查如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。

按管理权限报经批准后，分为以下情况处理：1.如为现金短缺：（1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；（2）属于无法查明的其他原因，计入管理费用。

2.如为现金溢余：（1）属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；（2）属于无法查明原因的，计入营业外收入。

2017初级会计职称《初级会计实务》知识点：应收票据（一）应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。

根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

（债权人：应收票据，债务人：应付票据）比较：银行承兑汇票：应收票据/应付票据银行汇票：其他货币资金（二）应收票据的账务处理1.取得应收票据和收回到期票款（1）因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据。

借：应收票据贷：应收账款（2）因企业销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（3）商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额。

借：银行存款贷：应收票据2.应收票据的转让借：材料采购、原材料、库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应收票据银行存款3.商业汇票向银行贴现（应收票据贴现时的账务处理）借：银行存款收到的金额财务费用贴现利息贷：应收票据票面价值2017初级会计职称《初级会计实务》知识点：存货的内容存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。

2018《初级会计实务》必备知识点整理汇编2018年《初级会计实务》新大纲知识点总论1一、会计的概念与特征一)会计的概念会计是一种经济管理工作，以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位的经济活动。

二)会计的基本特征1.会计是一种经济管理活动。

2.会计是一个经济信息系统。

3.会计以货币作为主要计量单位。

4.会计具有核算和监督的基本职能。

5.会计采用一系列专门的方法。

二、会计的对象与目标一)会计对象会计对象是指会计核算和监督的内容，即会计工作的客体。

具体是指社会再生产过程中能以货币表现的经济活动，即资金运动或价值运动。

凡是特定主体能以货币表现的经济活动都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。

以货币表现的经济活动又称为价值运动或资金运动。

资金运动包括特定对象的资金投入、资金的循环与周转(即运用)、资金退出等过程。

以工业为例，资金运用的过程包括资金的投入、资金循环与周转以及资金的退出。

资金退出是资金运动的终点，主要包括偿还各项债务、依法纳税以及向所有者分配利润等。

结论：上述资金运动的三阶段是相互支持、相互制约的统一体。

没有资金的投入，就没有资金的循环与周转，更不会有资金的退出。

没有资金的退出就没有新一轮的资金投入。

二)会计目标会计目标也称会计目的，是要求会计工作完成的任务或达到的标准。

即向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。

三、会计的职能会计的职能是指会计在经济管理过程中所具有的功能。

会计具有会计核算和会计监督两项基本职能以及预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能。

一)基本职能1.核算职能会计核算职能，又称会计反映职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。

会计核算是会计的首要职能。

四个环节：1)确认——是指通过一定的标准或方法来确定所发生的经济活动是否应该或能够进行会计处理。

初级会计实务知识点整理版第一章资产2017初级会计职称《初级会计实务》知识点：库存现金（一）现金管理制度包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。

现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。

现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。

（二）现金的账务处理企业应当设置“库存现金”科目，企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。

（三）现金的清查如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。

按管理权限报经批准后，分为以下情况处理：1.如为现金短缺：（1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；（2）属于无法查明的其他原因，计入管理费用。

2.如为现金溢余：（1）属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；（2）属于无法查明原因的，计入营业外收入。

2017初级会计职称《初级会计实务》知识点：应收票据（一）应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

--WORD格式--专业资料--可编辑---商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。

根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

（债权人：应收票据，债务人：应付票据）比较：银行承兑汇票：应收票据/应付票据银行汇票：其他货币资金（二）应收票据的账务处理1.取得应收票据和收回到期票款（1）因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据。

借：应收票据贷：应收账款（2）因企业销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（3）商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额。

借：银行存款贷：应收票据2.应收票据的转让借：材料采购、原材料、库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应收票据银行存款3.商业汇票向银行贴现（应收票据贴现时的账务处理）借：银行存款收到的金额财务费用贴现利息贷：应收票据票面价值2017初级会计职称《初级会计实务》知识点：存货的内容存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。

初级会计实务知识点整理版第一章资产2017 初级会计职称《初级会计实务》知识点：库存现金一）现金管理制度包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。

现金限额一般按照单位3到5 天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5 天、但不得超过15 天的日常零星开支的需要确定。

现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。

二）现金的账务处理企业应当设置“库存现金”科目，企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。

三）现金的清查如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。

按管理权限报经批准后，分为以下情况处理：1.如为现金短缺：1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；2）属于无法查明的其他原因，计入管理费用。

2.如为现金溢余：1）属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；2）属于无法查明原因的，计入营业外收入。

2017初级会计职称《初级会计实务》知识点：应收票据（一）应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。

根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

（债权人：应收票据，债务人：应付票据）r^. = k ■ ■ n 山r 皆摩_________- b 电- _______________________________________E --，亠" ■ r-卜■ ~W 咿・■F、I I ' =_ C時K TS忒“：)画:二-亠- - ♦品•■〔TH y JiL __2 I i!i IX , xr —• ftn Jc_ —.b ■ ■ _in —... _, ■ 2_ ~ T T—T -银行汇票：其他货币资金（二）应收票据的账务处理1.取得应收票据和收回到期票款（1 ）因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据。