实训五 企业所得税应纳税额的计算

实训五企业所得税应纳税额的计算

1．某国有经营公司2011年度取得营业收入总额4000万元，成本、费用和损失共3800万元，其中列支业务招待费20万元，广告宣传支出10万元。全年缴纳增值税51.3万元、消费税79.7万元、城市维护建设税和教育费附加14.3万元，企业所得税税率为25%。

要求：试计算该公司当年应纳的企业所得税。

2．某市增值税一般纳税人2011年购进一批已纳消费税的酒精，勾兑加工成其他酒实现销售，取得不含税销售收入80000万元，购进酒精所支付的价款50000万元，增值税8500万元，并支付运输部门费用1500万元。另外，该一般纳税人为加工其他酒所发生的其他成本费用共计为12000万元。其他酒消费税税率为10%，酒精消费税税率为5%，企业所得税税率为25%。

要求：试计算该纳税人2011年应缴纳的企业所得税。

3．假定某企业为居民企业，2011年经营业务如下：

（1）取得销售收入2500万元。

（2）销售成本1100万元。

（3）发生销售费用670万元（某中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。

（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。

（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。

（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费和职工教育经费29万元。

要求：计算该企业2011年度实际应纳的企业所得税额。

4．甲企业2011年在利润表中反映的利润总额为300万元，经某会计师事务所检查，涉及利润表的有关事项如下：

（1）取得国库券利息收入3万元，取得国家指定用于设备更新的补贴收入3.5万元。

（2）以经营租凭方式租入设备一台，租凭期二年，一次性支付租金30万元，已经计入其他业务支出。

（3）企业用库存商品一批对乙企业投资，双方协议该批商品价格58.5万元（含增值税），该批商品账面价值30万元。

（4）对外捐赠5万元，其中，4万元捐赠给希望工程基金会，向灾区直接捐赠1万元，均已计入营业外支出。

（5）为投资者及职工支付的商业保险费0.5万元。

要求：计算该企业2011年度应缴纳的企业所得税额。

5．假如某生产企业2011年度生产经营情况如下：产品销售收入500万元，产品销售成本300万元，产品销售费用40万元，发生管理费用35万元（其中业务招待费5万元），当年出租固定资产取得收入40万元，购买国家公债取得利息收入10万元，准许税前扣除的有关税费30万元，经批准向企业职工集资100万元，支付年息15万元，同期银行贷款利率为10%，通过县级人民政府向南方遭受雪灾地区捐款20万元。

要求计算该企业2011年度应缴的企业所得税额。

6．某运输企业2011年资产总额700万元，从业人员15人,年度营业收入为100万元，各项成本支出为95万元，全年发生亏损9万元。经主管税务机关核查，该企业支出项目不能准确核

算，需要采用核定应税所得率征收方式计算所得税。主管税务机关核定该企业的应税所得率为10% 要求：计算该企业年度应纳所得税额。

7．某中型工业企业2011年企业会计报表利润为850000元，未作任何调整，依25％的税率缴纳了企业所得税。该企业2011年度的有关账册资料如下：

（1）企业长期借款账户中记载：年初向工行借款10万元，年利率10％；向其他企业借款20万元，年利率20％，上述借款均用于生产经营，利息支出均已列财务费用；

（2）全年销售收入5000万元，企业在管理费用中列支业务招待费25万元。

（3）８月份缴纳税收滞纳金10000元，10月份通过民政部门向灾区捐赠100000元，均在营业外支出中列支；

（4）企业投资收益中有国债利息收入20000元。

要求扼要指出存在的问题并计算应补缴企业所得税额；

8．某内资企业2011年度会计账面利润80000元，自行向其主管税务机关申报的应纳税所得额80000元，申报缴纳所得税20000元（企业所得税税率为25%）。经某注册会计师年终审查，发现与应纳税所得额有关的业务内容如下：

（1）企业全年实发工资总额2116400元，并按规定的2%、14%和2.5%的比例分别计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。

（2）自行申报应纳税所得额中含本年度的国库券利息收入12000元。

（3）营业外支出账户列支有税收滞纳金1000元，向其关联企业赞助支出30000元。

（4）管理费用账户中实际列支了全年的与生产经营有关的业务招待费265000元，经核定企业全年的主营业务收入总额为6500万元。

要求计算该企业本年度应缴纳的企业所得税额及应补缴的企业所得税额。

9．某家电制造企业2011年年终所得税申报中产品销售收入3000万元，产品销售成本2000万元，产品销售税金100万元，期间费用898万元，应纳税所得额2万元（己按20%的税率计算缴纳所得税0.4万元），经某会计师事务所审查该企业2008年有关业务处理如下：（1）本年度大修设备预提修理费30万元计入预提费用，发生修理支出15万元；

（2）年初自制设备一台价值20万元已计入当期成本，该企业年折旧率2%；

（3）本年收回2007年已确认的坏账12万元，已调整增加坏账准备金；

（4）广告费84万元，全部计入销售费用；

（5）外购一项专利权支付200万元，本年计入费用40万元；

（6）收到保险公司无赔款优待款2万元，计入其他应付款；

（7）发生尚未完工的工程借款利息4万元，计入财务费用；

（8）本年税前弥补2010年发生的尚未弥补完的亏损5万元；

要求计算该企业2011年汇算清缴应补缴企业所得税额。

10．某公司2011年资产总额800万元，从业人员35人，所得税实行按年计算，分季预缴，各季所得额如下：

第一季度累计计税所得额为2万元；

第二季度累计计税所得额为7万元；

第三季度累计计税所得额为12万元；

第四季度累计计税所得额为18万元；

年终汇算清缴时，需调整事项如下：

（1）按实付工资额60万元拨付了三项经费11.1万元，但其中工会经费未取得工会组织开具的专用收据；职工教育经费已经实际支付使用。