增值税兼营行为的纳税筹划

增值税的销售企业税务筹划方法和减税建议在现代商业发展中，税务筹划成为企业管理的重要一环。

合理的税务筹划可以有效地降低企业的税负，为企业的可持续发展提供更有利的条件。

本文将就增值税的销售企业税务筹划方法和减税建议进行探讨。

一、合理运用增值税优惠政策增值税是我国重要的税收方式之一，对企业销售环节产生的增值额进行征收。

合理运用增值税优惠政策可以有效降低企业的税负。

具体筹划方法如下：1. 税收筹划方法一：按月纳税增值税一般按月纳税，企业可通过合理安排销售时间，将应纳税款推迟到后续期限内缴纳，从而减少资金占用。

2. 税收筹划方法二：合理利用进项税额抵扣企业可以准确申报进项税额，并按规定合理利用税额抵扣。

例如，对于生产环节的原材料进项，可以按照规定的抵扣比例申报，降低应缴纳的税额。

3. 税收筹划方法三：合理选择适用税率不同行业适用的增值税税率不同，企业应根据实际情况选择适用税率。

例如，对于烟酒等高税率商品，企业可以通过调整销售定价、产品结构等方式，减少应缴纳的税款金额。

二、提升内部管理水平良好的内部管理可以为企业的税务筹划提供支持，帮助企业降低税负。

以下是一些具体建议：1. 内部会计与税务对接企业应加强内部成本与核算管理，确保会计和税务部门的信息及时准确对接，避免出现重复计税或遗漏计税的情况。

同时，应加强内部培训，提高财务人员对税收政策的理解与应用能力。

2. 合规运营企业应按照法律法规规定，规范经营行为，避免违规操作带来的经济风险和税务风险。

例如，不采取虚假发票等违法行为，以保证企业的合规运营。

3. 高效运作企业应提升供应链管理水平，实现供应链的优化与整合，最大限度减少库存占用和资金占用，降低运营成本和税负。

三、合理利用税收政策除了增值税优惠政策外，还有其他税收政策可以为企业减税提供支持。

以下是一些建议：1. 发挥地方政策支持不同地区对于投资和发展都有不同的优惠政策，企业应充分了解并利用当地的税收优惠政策。

兼营⾏为中的税收如何筹划现⾏《消费税暂⾏条例》及相关法规对应征消费税的不同商品规定了3%-50%的⽐例税率或不同⽔平的定额税率。

同时规定，纳税⼈经营不同税负的应税产品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量;未分别核算销售额、销售数量，或将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从⾼适⽤税率。

对此，纳税⼈可考虑从以下两个⾓度进⾏税收筹划，以避免在消费税兼营⾏为中承担不必要的税收负担。

⼀、将不同税负应税产品的销售额和销售数量分别核算在企业的⽣产经营中，往往会发⽣同⼀企业⽣产不同税负产品，并分别销售的情况。

这时，企业从降低⾃⾝税收负担的⾓度考虑，应严格将不同税负产品的销售额和销售数量分别核算，否则将⾯临对全部产品统⼀适⽤⾼税率的可能。

例如，某酒⼚2002年6⽉⽣产并销售粮⾷⽩酒100吨，实现销售收⼊50万元，同时销售酒精50吨，实现销售收⼊10万元。

按照规定，粮⾷⽩酒应在缴纳25%从价税的基础上再缴纳每公⽄0.5元的从量税，酒精则按照销售价格的5%缴纳消费税。

如果该企业将所销售的⽩酒和酒精的销售数量和销售额分别核算，那么其应缴纳的消费税为18万元(500000×25%+100×1000×0.5+100000×5%)。

如果该企业没有将两种产品分别核算，那么其应从⾼适⽤税率，即将全部产品按照粮⾷⽩酒纳税，这时企业该⽉应缴纳消费税22.5万元[(500000+100000)×25%⼗(100+50)×1000×0.5]，⽐原来增加了4.5万元的税收负担。

从理论上讲，“分别核算”似乎是⼀件很简单的事，仍实际操作中并⾮如此，它要求企业在合同⽂本设计、存货管理、财务核算等过程中，都应做到严格管理。

1.合同⽂本设计。

假设上述酒⼚在7⽉份与某供销合作社签订的合同中，企业共销售了40吨粮⾷⽩酒和40吨酒精，实现销售收⼊28万元。

由于该合同⾦额较⼤，企业销售⼈员只注重销售业绩，未将销售合同中⽩酒和酒精的销售额分别核算，这样，企业的该项销售就只能全部按粮⾷⽩酒缴纳消费税，从⽽增加了企业税收负担。

浅谈增值税兼营行为的税务筹划增值税兼营行为是指纳税人在生产经营活动中，既存在属于增值税征收范围的销售货物或提供应税劳务的行为，又存在营业税征收范围的行为。

本文依据2009年新颁布执行的增值税暂行条例及实施细则，从三个方面分别研究增值税兼营行为的税务筹划策略、提升企业竞争力的相关方法。

一、兼营税种相同、税率不同货物税务筹划现行《增值税暂行条例》第三条规定，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

如果同是增值税的应税项目，既经营适用17%税率的货物，同时又兼营13%低税率的货物，未分别核算的则一律按17%的税率计算缴纳，导致企业税负增加。

例1 某日杂销货公司（增值税一般纳税人），3月份销售百货取得含税收入234万元，同时销售粮油取得含税收入226万元。

筹划思路：该日杂销货公司销售百货及销售粮油都属于增值税的纳税范围，但适用税率不同，销售百货适用税率为17%，而销售粮油适用税率为13%。

因此，该日杂销货公司销售方式属于兼营税种相同、税率不同的货物的兼营行为，对于这种兼营行为，可选择分开核算以减轻税负。

方案1：分别核算。

销售百货应纳税额＝234÷（1+17%）×17%＝34（万元）销售粮油应纳税额＝226÷（1+13%）×13%=26（万元）方案2：未分别核算。

应纳税额＝（234+226）÷（1+17%）×17%=66.84（万元）可见，分别核算可以避免从高适用税率，合计缴纳增值税款60万元，较未分别核算为企业减轻6.84万元税收负担。

通过以上分析可知，兼营税种相同、税率不同货物的情况下，应当严格按照税法规定，分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，才可以减轻企业税负。

二、兼营税种不同、税率不同项目税务筹划现行《增值税暂行条例实施细则》第七条规定，纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务和和非增值税应税项目的营业额。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】兼营增值税和营业税项目的筹划
兼营在我国不仅指同时经营增值税不同适用税率项目，或同时经营增值税应税、免税项目，或同时经营增值税应税、非应税项目，还指同时经营增值税和营业税项目。

兼营增值税和营业税项目就是指同时经营增值税和营业税项目。

比如，一个企业在从事建筑安装工程的同时，还从事建筑材料的销售。

税法规定兼营行为，纳税人若能分开核算的，分别征收增值税和营业税；不能分开核算的，只征收增值税。

兼营行为的产生有两种可能；
（1）增值税纳税人为加强售后服务或扩大自己经营范围，涉足营业税的征税范围，提供营业税的应税劳务；
（2）营业税的纳税人为增强获利能力转而也销售增值税的应税商品或提供增值税的应税劳务。

在前一种情况下，增值税一般纳税人，因可抵扣进项税额少，选分开核算分别纳税有利；增值税小规模纳税人，要比较增值税的含税征收率和营业税税率，营业税税率高于增值税的含税征收率，选不分开核算有利。

在第二种情况下，由于企业原来是营业税纳税人，转而从事增值税的货物销售或劳务提供时，一般是按增值税小规模纳税人方式来征税，这和小规模纳税人提供营业税的应税劳务的筹划方法一样。

[案例1]
武汉新天地商厦股份有限公司2002年8月份共销售商品590万。

增值税的纳税筹划在当今的商业环境中，企业面临着各种各样的税收负担，而增值税作为我国主要的税种之一，对企业的财务状况和经营决策有着重要的影响。

合理的增值税纳税筹划不仅可以降低企业的税务成本，提高经济效益，还能增强企业的竞争力。

接下来，让我们一起深入探讨增值税的纳税筹划。

一、增值税纳税筹划的基本原理增值税纳税筹划的核心在于在合法合规的前提下，通过对企业经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能减少增值税的应纳税额。

这主要基于增值税的计税原理和相关税收政策。

增值税的计税方法一般分为一般计税方法和简易计税方法。

一般纳税人通常采用一般计税方法，其应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额。

而小规模纳税人则采用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额。

在进行纳税筹划时，企业需要充分了解自身的业务特点和税收政策，合理选择纳税人身份、销售方式、采购渠道等，以实现税负的优化。

二、增值税纳税筹划的策略1、纳税人身份的选择企业在设立之初，需要根据预计的销售额和业务模式，合理选择纳税人身份。

一般纳税人的税率相对较高，但可以抵扣进项税额；小规模纳税人征收率较低，但不能抵扣进项税额。

如果企业的进项税额较少，且预计销售额不超过规定标准，选择小规模纳税人可能更有利；反之，如果企业进项税额充足，且客户对增值税专用发票有较高需求，一般纳税人身份可能更为合适。

2、销售方式的筹划（1）折扣销售企业在销售商品时，可以采用折扣销售的方式。

如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按照折扣后的销售额征收增值税；否则，折扣额不得从销售额中减除。

因此，企业在制定销售策略时，应注意发票的开具方式，以享受税收优惠。

（2）以旧换新销售在以旧换新销售中，应将新货物的销售额和收购旧货物的金额分别核算，否则，将按照新货物的销售额全额征收增值税。

通过合理核算，可以降低增值税税负。

（3）赊销和分期收款销售对于赊销和分期收款销售，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期。

增值税税收筹划的思路一、税收筹划的一般思路税收筹划是指纳税人在法律允许的范围内，根据税后利润最大化的要求安排纳税行为的一种活动。

在研究税收筹划时，通常的思路是首先分析税负的分布情况，然后寻找税负的差异点，最后选择最佳税负点。

税负分布点是税收筹划的前提，有税负分布点才有税负差异点，税负差异点就是税收筹划点。

税收筹划就是对税负差异点进行筹划，是在税负差异中选择能实现税后利润最大化的最佳税负点。

对增值税税收筹划而言，其要遵循不违法原则和整体性原则，即在进行税收筹划时，首先要注意以税收征管法、增值税暂行条例及其实施细则、补充规定等为法律依据，再要考虑与之有关的其他税种(消费税、城建税、教育费附加、所得税等)的税负效应，进行整体筹划，防止顾此失彼。

由于增值税税收筹划中的优惠政策较多，如何利用这些优惠政策进行增值税税收筹划，降低税负，日益成为人们关注的问题之一；另外，在兼营、混合销售经营活动中，涉及的业务较为复杂，税种较多，税率也不一致，如何使得整体税负最小，也日益成为筹划的对象。

二、利用有关增值税优惠政策的税收筹划(一)利用国家对农产品的特殊优惠政策进行筹划《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称《暂行条例》)第十六条规定：农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

具体来说是指对直接从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的单位和个人销售自产的初级产品免征增值税。

同时考虑到某些一般纳税人购进这些农产品没有办法抵扣，因此《暂行条例》又规定：自2002年1月1日起，一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除；但对于使用自己生产的农产品不准抵扣进项税额。

该政策中便存在一定的可筹划空间。

具体增值税税收筹划方法是：如果增值税一般纳税人用自行生产的农产品(包括畜产品)继续生产工业产品，应当将农产品的生产分设为独立的法人机构，将农产品的连续加工改为独立企业之间的购销关系，以适用抵扣进项税的规定。

兼营与混合销售的增值税税收筹划何为兼营业务？兼营是指纳税人的经营中既包括销售货物和加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产和不动产的行为。

（比如说商场）1.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产：使用不同税率或征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

2. 纳税人兼营免税、减税项目，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。

为何从高呢？国家不吃亏原则案例分享：一个公司业务包括：销售商品，酒店服务，餐饮服务，运输服务，如何筹划？酒店、餐饮、运输业务可以剥离出来，单独成立公司，享受疫情期间的免税政策。

单独成立公司，生活服务还可以享受加计递减的政策。

根据《关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告（2019年9月30日财政部税务总局公告2019年第87号）规定：2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额。

87号公告所称生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

注意区分：邮政/电信/现代服务递减10%何为混合销售？混合销售行为是指一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务的行为。

只能是同一业务，涉及货物和劳务；兼营看主业。

例外情况：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

自2017年5月1日起施行。

思考：1.KTV 提供服务并销售饮料，按照什么合适？KTV 提供服务并销售饮料，按照混合销售来算合适，按照主业的服务业6%来核算，否则，销售货物可是13%的税率哦2.公司销售钢结构，按照什么核算？既不是兼营也不是混合销售，分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

兼营不同应税行为的税务筹划高顿网校友情提示，最新通化会计实务汇总相关内容兼营不同应税行为的税务筹划总结如下：现行税制，关于增值税，消费税，营业税等税种对兼营不同税率的货物，提供不同税率的劳务及不同消费税税率的应税消费品计算税额时，规定都是一致的，那就是从高适用税率。

如《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条规定：“纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。

未分别核算销售额的，从高适用税率。

”这样，有利于保证税收收入，也促使纳税人分别核算。

而在退税时，如果未分别核算不同税率则从低税率退税。

如对出口应税消费品退税率的确定，企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。

这样，也有利于国家的税收，而对纳税人不分别核算都是无利的。

但这些规定只是对同一税种下适用不同税率的规定。

而对不同税种下税率不同，却没有从高适用税率的规定。

税法对兼营不同应税行为的货物，劳务时规定如下：《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第六条：“纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务（加工，修理修配）的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或者非应税劳务的销售额。

不分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。

纳税人兼营的应税劳务是否应当一并征收增值税，由国家税务总局所属征收机关确定。

”《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条：“纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务（交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业）的销售额。

不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。

纳税人兼营的非应税劳务是否应当一并征收增值税，由国家税务总局所属征收机关确定。

”这样看来两个细则的规定是一致的。

那就是：1、兼营增值税的货物，劳务与营业税的劳务，在不分别核算或者不能准确核算的，一并征收增值税。

兼营销售的增值税筹划筹划思路根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第3条的规定,纳税人兼营不同税率的项目,应当分别核算不同税率项目的销售额;未分别核算销售额的,从高适用税率。

所谓兼营不同税率的项目,是指纳税人生产或销售不同税率的货物,或者既销售货物又提供应税劳务、应税服务。

因此,纳税人兼营不同税率的项目时,一定要分别核算,否则,会增加纳税人的税收负担。

自2017年7月1日起,简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率。

纳税人销售或进口下列货物,税率为11%:农产品(含粮食)自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

自2018年5月1日起,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%，10%。

纳税人购进农产品,原适用11%扣除率的,扣除率调整为10%。

纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品,按照12%的扣除率计算进项税额。

原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物,出口退税率调整至16%。

原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整至10%。

筹划依据(1)《中华人民共和国增值税暂行条例》(1993年12月13日国务院令第134号公布,2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过,根据2016年2月6日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第一次修订,根据2017年11月19日《国务院关于废止《中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》第二次修订)。

(2)《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令,根据2011年10月28日《关于修改<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>和<中华人民共和国营业税暂行条例实施细则>的决定》修订)。

企业的兼营和混合销售如何进⾏税务筹划在实际经营活动中，企业的兼营和混合销售⾏为往往同时进⾏，充分运⽤税收政策进⾏筹划，就能使企业达到合法降低税负的⽬的。

对于兼营增值税和营业税应税⾏为的税务处理，税法规定，纳税⼈应分别核算货物或增值税应税劳务及⾮增值税应税劳务的销售额，不分别核算或者不能准确核算的，由主管税务机关核定其销售额。

对于营业税的兼营⾏为，税法规定，应分别核算不同税⽬的营业额，未按不同税⽬分别核算的，从⾼适⽤税率。

对于从事货物的⽣产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售⾏为，均视为销售货物，征收增值税;对于其他单位和个⼈的混合销售⾏为，视为销售⾮应税劳务，征收营业税。

【案例1】：变混合销售为兼营⾏为某钢结构⽣产企业销售钢结构的同时为客户进⾏安装，假设总价为10000万元(不含税)，其中钢结构价值8000万元、安装费2000万元。

如果企业签订的是购销合同，则上述业务属于典型的增值税混合销售业务。

增值税销项税额=10000×17%=1700(万元)应纳城建税=1700×7%=119(万元)应纳教育费附加=1700×3%=51(万元)实际税负率=(1700+119+51)÷11700×100%=15.98%如果企业改变合同签订⽅式，改为与客户签订销售合同，⾦额为8000万元(不含税)，与客户签订安装合同，⾦额为2000万元。

则应纳税额为：增值税销项税额=8000×17%=1360(万元)。

应纳营业税=2000×3%=60应纳城建税=(1360+60)×7%=99.4(万元)应纳教育费附加=(1360+60)×3%=42.6(万元)实际税负率=(1360+60+99.4+42.6)÷(9360+2000)×100%=13.75%综上，税负率相差了2.23%(15.98%—13.75%)，如果考虑企业所得税的话，税负率相差将更⼤。

兼营行为的税收筹划技巧一、税收筹划原理我国税法规定，兼营是指纳税人一方面销售增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，另一方面还从事营业税的应税劳务，并且这两项经营活动间并无直接的联系和从属关系。

在兼营行为中主要涉及的是增值税和营业税项目。

纳税人在进行筹划时，也主要是对比一下增值税和营业税税负的高低，然后选择低税负的税种。

一般情况下，大家认为增值税税负肯定高于营业税税负，但实际上未必如此。

增值税一般纳税人的计税原理是：应纳税额＝企业经营的增值额×增值税税率由于增值率＝增值额／经营收入，所以：应纳增值税税额＝经营收入总额×增值率×增值税税率而营业税的计税原理是：应纳税额＝经营收入总额×营业税税率为比较两者税负高低，设经营收入总额为Y，增值率为D，增值税税率为t1，营业税税率为t2 ，则有：应纳增值税税额＝Y·D·t1应纳营业税税额＝Y·t2当二者税负相等时有：Y·D·t1＝Y·t2 ，则D＝t2/t1.由此可以得出结论：当实际的增值率大于D时，纳税人筹划缴纳营业税比较合算；当实际增值率等于D 时，缴纳增值税和营业税负完全一样；当实际的增值率小于D时，缴纳增值税比较合算。

二、案例分析按照我国税法的规定，兼营增值税和营业税项目的企业，应当分别核算增值税应税项目和营业税应税项目的销售额，并分别按各自的计征方法和适用税率计算其应纳税额。

未分别核算的，从高适用税率。

也就是说，如果纳税人增值税的适用税率是17％，营业税适用税率是3％，未分别核算的增值税和营业税项目销售收入，将应一并从高适用17％的税率，征收增值税。

这一征税规定说明，在兼营行为中，属于增值税的应税货物或劳务不论是否分开核算，都要征增值税，没有筹划余地；而对营业税的应税劳务，纳税人可以选择是否分开核算，以确定是缴纳增值税还是营业税。

[案例1]某计算机公司是增值税小规模纳税人。

增值税的纳税筹划——联合经营筹划法企业可以通过分散经营达到节税的目的，自然也可以通过联合经营来进行纳税筹划。

[案例]某电子器材公司，最近购买到一批国外先进的寻呼机，在国内销售预计利润率将很高。

该公司领导层经过研究，决定改变目前的经营形式，主动与邮电局某三产企业联营，成立一个专门寻呼台，由三产企业和该公司共同投资设立。

三产企业以寻呼网络投资，而该电子器材公司则以该批寻呼机投资。

该寻呼台经过电信管理部门批准正式开始营运，销售该批寻呼机并提供寻呼服务。

按照现行税收政策规定，经过电信管理部门批准设立的机构，既销售寻呼器材，又为客户提供有关的电信劳务服务的，不缴纳增值税而缴纳营业税。

而单独销售寻呼器材，不提供有关的电信劳务服务的应缴纳增值税。

这样，经过联合，电子器材公司销售该批寻呼器材，仅按3％的税率缴纳营业税，税负大大低于缴纳增值税的税负；而同时，邮电局下属的三产企业通过与电子公司联合，开辟了新的就业渠道，为下岗工人提供了就业机会，双方相辅相成，各有所得。

上例中说明的是一种比较紧密的联合方式，即建立新的法人组织，在日常生活中，还有一种不建立法人组织，仅靠合同契约联合，即企业与企业之间相互提供产品，避开交易外表，消除营业额，从而避开增值税和营业税。

独立核算的经济组织、除了生产烟酒等高税率产品的联合组织外，均可以联合经济组织为单位缴纳增值税，其方法由省税务局会同有关部门制定，报国家税务总局备案。

联合经济组织实现利润，采用“先分后税”方法，以联合各方按协议规定从联合组织分得利润，拿回原地并入企业利润，一并征收所得税。

这便给业进行纳税筹划带来了方便，企业瓜分和转移利润是否合法或能否让税务机关认为是合法，是企业进行纳税筹划的关键。

否则就有可能被税务机关认定为逃税行为。

增值税的税务筹划和合规操作增值税是一种按照增值额计算的税收，是指在生产和销售商品及服务过程中，每个环节都按照一定比例征税的一种税收。

在企业经营中，合理的税务筹划和合规操作是非常重要的，可以有效减少税负，提高企业竞争力。

本文将从税务筹划和合规操作两方面，探讨增值税相关的问题。

一、税务筹划税务筹划指企业通过合法手段，在合规范围内，最大限度地减少纳税负担。

以下是一些常见的增值税税务筹划方法：1. 合理利用税率差异增值税税率在我国分为17%、13%、11%和6%，不同行业适用不同税率。

企业可以通过调整业务结构、合理规划生产流程等方式，使自身业务更多地适用于低税率，从而降低纳税额。

2. 开展跨区域业务不同地区的增值税政策可能存在差异，企业可以将业务拓展到税率较低或税负较轻的地区，从而减少税负。

但需要注意，跨区域业务需要合规操作，必须符合相关法规和规定。

3. 优化供应链管理合理的供应链管理不仅可以提高企业效率，降低成本，还可以通过合适的供应商选择、合同条款优化等方式，优化增值税的处理方式，减少税负。

4. 税收优惠政策的合理运用不同地区和行业可能存在不同的税收优惠政策，企业可以通过了解并合理运用这些政策，降低纳税负担。

二、合规操作合规操作是指企业在进行经营活动时，遵循法律法规和税收政策的规定，确保纳税行为的合法性和合规性。

以下是一些增值税合规操作的建议：1. 准确开票和申报企业应按照税收政策要求，准确开具增值税发票，并按时申报纳税。

避免虚开发票、过量抵扣等违规行为，保持真实可信的税收资料。

2. 保留必要的税务凭证和记录企业应妥善保存与增值税相关的发票、合同、银行对账单等税务凭证和记录，确保税务机关的查验和审核。

3. 定期进行自查和纠错企业应定期对增值税的申报和缴纳情况进行自查，及时发现和纠正问题，避免因错误申报或漏报导致的税务风险。

4. 遵守适用税收政策企业应遵守适用的增值税政策，包括税率、减免、优惠等，确保纳税行为符合法律法规的要求。

增值税税收筹划案例分析——利用兼营行为的筹划（内容与目前政策不符，但是可以参考）兼营是企业经营范围多样性的反映。

即每个企业的主营业务确定以后，其他业务项目即为兼营业务。

兼营主要包括两种：1.税种相同，税率不同。

例如供销系统企业，一般既经营税率为17％的生活资料，又经营税率为13％的农业用生产资料等。

2.不同税种，不同税率。

此种类型通常是指企业在其经营活动中，既涉及增值税项目又涉及营业税项目。

例如，增值税纳税人在其从事应税货物或应税劳务的同时，还从事属于征收营业税的各项劳务等。

从事以上两种兼营行为的纳税人，应当分别核算：兼营不同税率的货物或应税劳务，在取得收入后，应分别如实记账，并按其所适用的不同税率各自计算应纳税额。

兼营非应税劳务的，企业应分别核算应税货物或应税劳务和非应税劳务销售额，并对应税货物或应税劳务的销售收入按各自适用税率计算增值税；对非应税劳务的营业额，按其适用税率征收营业税。

增值税暂行条例明确规定，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，未分别核算的，从高适用税率。

如本应按17％和13％的不同税率分别计税，末分别核算的则一律按17％的税率计算缴税。

纳税人兼营非应税劳务的，不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。

营业税税率一般为3～5％，远远低于增值税税率。

所以，如果将营业额并入应税销售额中，必然会增大税负支出。

例如，某钢材厂属增值税一般纳税人，某月份销售钢材90万元，同时又经营农机收入10万元。

则应纳税款计算如下：未分别核算：应纳增值税＝（90＋10）÷（1＋17％）×17％＝14.53（万元）分别核算：应纳增值税＝90÷（1＋17％）×17％＋10÷（1＋13％）×13％＝14.23（万元）分别核算可以为该钢材厂减轻0.3万元（14.53万元－14.23万元）税负。

再如，某商厦某月份共销售商品90万元，同时又经营小吃，收入为10万元，则应纳税款计算如下：未分别核算：应纳增值税＝100÷（1＋17％）×17％＝14.53（万元）分别核算：应纳增值税＝90÷（1＋17％）×17％＝13.08（万元）应纳营业税＝10×5％＝0.5（万元）总体税负＝13.08＋0.5＝13.58（万元）分别核算可以为该商厦节税0.95万元（14.53万元－13.58万元）。

营业税是指对在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税。

（1）兼营销售的税务筹划。

兼营是指纳税人既销售增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时还从事营业税的应税劳务，并且这两项经营活动间并无直接的联系和从属关系。

税法规定兼营行为的征税办法，纳税人若能分开核算的，则分别征收增值税和营业税；不能分开核算的，一并征收增值税，不征营业税。

这一征税规定说明，在兼营行为中，属于增值税的应税货物或劳务不论是否分开核算，都要征增值税，没有筹划余地；而对营业税的应税劳务，纳税人可以选样是否分开核算，来选择是缴纳增值税还是营业税【案例1】某商场为增值税一般纳税人，2006年3月份，共实现销售收入100万元（含税），同时又经营风味小吃实现营业收入10万元，相应的货物购货成本为70万元（含税）。

假设除购货可以抵扣增值税外，无其他可以抵扣的项目，不考虑城建及附加。

分析：案例中某商场的行为属于兼营非应税劳务，应分别核算货物和非应税劳务营业额。

[筹划分析]未分别核算时：当期应纳增值税=[100/（1+17%）+10]×17%-70/（1+17%）×17%=16.23-10.17=6.06分别核算：当期应纳增值税=100/（1+17%）×17%-70/（1+17%）×17%=14.53-10.17=4.36当期应纳营业税=10×5%=0.5当期合计应纳税=4.36+0.5=4.86筹划结果]分别核算的情况下可以节税1.2万元（2）混合销售的税务筹划。

混合销售行为是指既涉及应税劳务又涉及货物或非应税劳务的销售行为，其界定标准有两点：一是有销售行为；二是该行为必须是既涉及货物，又涉及非应税劳务。

混合销售行为的纳税原则是，按“经营主业”划分，只征收一种税，要么征收增值税、要么征收营业税。

是征收增值税还是征收营业税，要看销售货物和非应税劳务各方的销售额，在总的营业收入中所占的比例。

增值税税务筹划方案第1篇增值税税务筹划方案一、背景分析随着我国经济的快速发展，企业在日常经营活动中，增值税的税务负担日益加重。

为了降低企业税负，提高企业经济效益，本方案旨在为纳税人提供一套合法合规的增值税税务筹划措施，以实现税收利益的最大化。

二、筹划目标1. 合法合规：确保税务筹划活动严格遵守国家税收法律法规，防范税务风险。

2. 降低税负：通过合理利用税收政策，降低企业增值税负担，提高企业经济效益。

3. 提高管理水平：优化企业税务管理流程，提高企业税务管理水平。

三、筹划措施1. 选择合适的纳税人身份（1）一般纳税人：适用于年应税销售额超过500万元的企业。

一般纳税人可以开具增值税专用发票，购进货物、劳务取得的进项税额可以抵扣销项税额。

（2）小规模纳税人：适用于年应税销售额不超过500万元的企业。

小规模纳税人无法开具增值税专用发票，但可以享受简易计税方法，税率为3%。

企业应根据自身经营情况、客户需求等因素，选择合适的纳税人身份，以降低税负。

2. 合理利用税收优惠政策（1）高新技术企业：享受15%的企业所得税优惠税率。

（2）研发费用加计扣除：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

（3）技术转让所得：不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。

企业应充分了解并利用上述税收优惠政策，降低增值税及企业所得税负担。

3. 优化进项税额管理（1）加强供应商管理：选择具有一般纳税人资格的供应商，确保取得的进项税额可以正常抵扣。

（2）合理规划采购时间：在税率调整前，合理安排采购时间，提前取得进项税额，降低税负。

（3）完善财务核算：确保进项税额的准确计算和及时抵扣，避免因核算不当导致的税负增加。

4. 优化销项税额管理（1）合理定价：在市场竞争中，合理制定产品价格，避免因价格过低导致的税负增加。

（2）分期收款销售：对于长期合同，采用分期收款方式，延缓收入确认，降低当期销项税额。

销售企业增值税的税务筹划增值税是最重要的流转税，与企业的销售活动密切相关。

销售企业对销售活动中针对增值税进行税务筹划非常必要。

对于一般销售企业来说，增值税税收优惠政策并不是很多，增值税的纳税筹划概括起来就是在遵守税法前提下，合理分割业务选择不同税种、不同税率纳税，在经营中用好用足税法的相关规定，减少增值税的税基并规范核算来选择低税率计算应纳税额。

一、混合销售与兼营的税务筹划（一）混合销售与兼营的税务筹划《增值税暂行条例实施细则》第五条规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。

除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。

《增值税暂行条例实施细则》第七条规定：纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务和非增值税应税项目的营业额。

未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

销售企业可以根据上述规定，通过合法分割企业业务，合理筹划纳税税种。

对于混合销售行为，比如，某LED电子显示屏销售企业为了促销商品，免费为客户安装LED显示屏。

LED显示屏售价5000 元/ 台，其中含安装费用500元/ 台。

那么，该企业应纳增值税销项税额为5000一（1+17% X 17%=726.50 （元）。

女口果进行税务筹划，该企业成立一家安装公司，由该企业和安装公司分别开具发票给客户，则该企业应纳增值税销项税额为4500一（1+17% X 17%=653.8 （5 元），安装公司应纳营业税为500X3%=15 （元），整体税负为653.85+15=668.85 （元），减少税负726.5-668.85=57.65 （元）。

对于兼营行为，税务筹划的思路是，对比增值税与营业税税负高低，然后选择低税负的税种。

一般情况下，大家会普遍认为增值税税负肯定高于营业税税负，实际未必。