盘点1
1.固定资产盘盈：企业应按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项
资产的新旧程度估计的价值损耗后的余值。
借：固定资产
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
经批准后转作企业收益时：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
贷：营业外收入——固定资产盘盈
2.固定资产盘亏：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
经准备后转作企业损失
借:营业处支出——固定资产盘亏
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
折旧2
固定资产在使用过程中会发生磨损，消耗，其价值会逐渐减少，这种价值
的减少就是固定资产折旧。固定资产价值发生减少，就应该把这种价值的减少计算出来（即计提折旧），并在账户中予以记录。固定资产价值的减少同时引起费用的增加，所以，从理论上讲，计提折旧时，应该根据使用该固定资产的受益对象计入折旧费用，采用谁受益谁负担原则。
“累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的
结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。累计折旧指企业在报告期末提取的各年固定资产折旧累计数。该指标按会计“资产负债表”中“累计折旧”项的期末数填列。折旧计提后，累计折旧科目余额在．贷方，作为固定资产科目的抵减项目。折旧提完时，固定资产项目在报表中仅反映为“净残值”，该残值在报废时或变买时，转入“固定资产清理”，清理变卖的净损失为“营业外支出”。
借：生产成本—X产品（如果机器专为生产某种产品，可直接入生产成
本）
制造费用（机器为生产多种产品，先入制造费用，再按比例分配到生产成
本）
管理费用（机器为管理部门使用）
销售费用（销售门市部或独立销售机构使用）
贷：累计折旧
资产减值3
固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于
其账面价值，这种情况称之为固定资产减值。如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，应当按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备，并计入当期损益。
1、企业会计制度规定：如果企业的固定资产实质上已经发生了减值，应当
计提减值准备。
借：营业外支出-计提的固定资产减值准备
贷：固定资产减值准备
如果已计提的固定资产减值准备的固定资产价值又得以恢复，应在原已提
减值准备的范围内转回。
借：固定资产减值准备
贷：营业外支出-计提的固定资产减值准备
2、企业会计准则规定：资产负债表日，企业根据资产减值准则确定固定资
产发生减值的，按应减记的金额，
借：资产减值损失
贷：固定资产减值准备
相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加．
的金额，
借：固定资产减值准备
贷：资产减值损失
期末，应将资产减值损失科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科
目无余额。
借：本年利润
贷：资产减值损失
判断你的分录是否正确，还要看你执行的是《企业会计制度》还是执行新
《企业会计准则》了。
为什么要将资产减值准备从结转为管理费用改为结转为资产减值损失，同为损益类科目，这样记的好处是什么？
资产减值损失是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。
新会计准则规定资产减值范围主要是固定资产、无形资产以及除特别规定外
的其他资产减值的处理。《资产减值》准则改变了固定资产、无形资产等的减值准备计提后可以转回的做法，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，消除了一些企业通过计提秘密准备来调节利润的可能，限制了利润的人为
波动。
资产减值损失的确定
1、可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。
2、资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。
3、资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
资产减值损失的会计处理
一、本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。．
二、本科目应当按照资产减值损失的项目进行明细核算。
三、企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的，按应减记的金额，借
记本科目，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程——减值准备”、“工程物资——减值准备”、“生产性生物资产——减值准备”、“无形资产减值准备”、“商誉——减值准备”、“贷款损失准备”、“抵债资产——跌价准备”、“损余物资——跌价准备”等科目。
四、企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损
失准备等后，相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、“贷款损失准备”、“抵债资产——跌价准备”、“损余物资——跌价准备”等科目，贷记本科目。
五、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
例子
某公司2000年12月购入设备1套，原值100w，可使用5年，无净残值，直线
法计提折旧。2002年12月31日。该设备预计可回收金额为30w。2004年12月31若回收金额为17w。编制2004年有关固定资产减值准备的相关分录
该设备自2001年1月开始计提折旧。
截至2002年末累计已提折旧40万元，净值60万元，预计可回收金额为30万
元，减值30万元，提取减值准备的分录是：
借：营业外支出30万元
贷：固定资产减值准备30万元
截至2004年末累计已提折旧80万元，净值20万元，预计可回收金额为17万
元，减值3万元（即：原提取的减值准备30万元应冲回27万元），冲回减值准
备的分录是：
借：固定资产减值准备27万元
贷：营业外支出27万元
调拨4
A和B公司是集团公司下属的全资子公司，A和B之间因业务改变，现有部分资产，主要是机器设备和部分房产等固定资产从A公司无偿调拨到B公司，请问账务如何处理？
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
借：固定资产清理
贷：相关税费
借：营业外支出-捐赠
贷：固定资产清理
报废5
报废闲置机器一台，原值为30000元，已提折旧27000元，机器残值收入1800元。
1、转入清理
借：固定资产清理3000
27000累计折旧
30000贷：固定资产
、出售残值收入2
1800借：银行存款
贷：固定资产清理1800
、清理完成后损益的处理3．
借：营业外支出-处置非流动资产损失1200
贷：固定资产清理1200
固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然
灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。
“固定资产清理”是资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等
原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用；贷方登记收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入，其贷方余额表示清理后的净收益；借方余额表示清理后的净损失，清理完毕后应将其贷方或借方余额转入“营业外收入”或“营业外支出”账户。
“固定资产清理”账户应按被清理的固定资产设置明细账。
固定资产清理的核算程序
（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，
借：固定资产清理（转入清理的固定资产帐面价值）
累计折旧（已计提的折旧）
固定资产减值准备（已计提的减值准备）
贷：固定资产（固定资产的帐面原价）
）发生清理费用时，2（．
借：固定资产清理
贷：银行存款
（3）计算交纳营业税时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税，
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
（4）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时，
借：银行存款
原材料等
贷：固定资产清理
（5）应由保险公司或过失人赔偿时，
借：其他应收款
贷：固定资产清理
（6）固定资产清理后的净收益，
借：固定资产清理．
贷：管理费用（属于筹建期间）
营业外收入——处理固定资产净收益（属于生产经营期间）
（7）固定资产清理后的净损失，
借：管理费用（属于筹建期间）
营业外支出——非常损失（属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失）
营业外支出——处理固定资产净损失（属于生产经营期间正常的处理损失）贷：固定资产清理
固定资产清理的示例
【例】某村通过清理资产，出售一台旧495机器，原值1200元，售价900元收到现金，495机器已提折旧800元。会计分录：
（1）先注销固定资产和折旧：
借：固定资产清理——495机器400
累计折旧800
贷：固定资产1200
（2）收回价款：
借：库存现金900
贷：固定资产清理——495机器900
（3）结转净收益：
借：固定资产清理——495机器500
贷：营业外收入500
【例】某村因火灾烧毁仓库一座，原值52000元，已提折旧22000元，保险公司赔偿15000元通过银行已支付。清理残料变卖收入现金1100元，以现金开
支清理费1300元。经批准，转入递延资产处理，分4年摊销。资产会计分录：（1）先注销固定资产和折旧：
借：固定资产清理——仓库30000
累计折旧22000
贷：固定资产——仓库52000
（2）支付清理费用：
借：固定资产清理——仓库1300
贷：库存现金1300
（3）保险公司赔偿：
借：银行存款15000
贷：固定资产清理——仓库15000
（4）残料变卖收入：
借：库存现金1100
贷：固定资产清理——仓库1100
（5）结转净损失（30000+1300-15000-1100）
借：递延所得税资产15200
贷：固定资产清理——仓库15200
（6）结转当年摊销数（15200/4）
借：其他支出3800
贷：递延所得税资产3800
固定资产清理的会计处理
一、本科目核算企业因出售、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、
债务重组等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用．和清理收入等。
二、本科目应当按照被清理的固定资产项目进行明细核算。
三、固定资产清理的主要账务处理
（一）企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资
产交换、债务重组等处置固定资产，按该项固定资产账面净额，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，原已计提减值准备的，借记“固定资产减值准备”科目，按其账面余额，贷记“固定资产”科目。
（二）清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费——应交营业税”等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。
（三）固定资产清理完成后，本科目的借方余额，属于筹建期间的，借记“管理费用”科目，贷记本科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目；属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，贷记本科目。
固定资产清理完成后，本科目的贷方余额，属于筹建期间的，借记本科目，贷记“管理费用”科目；属于生产经营期间的，借记本科目，贷记“营业外收入——处置非流动资产利得”科目。
四、本科目期末余额，反映企业尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净损。)清理收入减去清理费用(益
企业会计准则解读2012 第4号-固定资产 1对在建工程项目发生的净损失，若因非常损失造成的报废或毁损，应将其净损失计入当期（）。 在建工程固定资产营业外支出管理费用 2融资租入的固定资产的原始价值有时也可以按最低租赁付款额的现值确定。（）错误正确 3下列固定资产中，应当计提折旧的是（）。 闲置的房屋 经营租赁租入的房屋 未提足折旧提前报废的房屋 已提足折旧仍继续使用的房屋 4 融资租入固定资产时，如果有或有租金、履约成本，在计算最低租赁付款额时也要考虑进来。（） 错误正确 5 工程完工后工程物资发生的盘盈应冲减工程成本。（） 错误正确 6 固定资产未来给企业带来的经济利益是可以衡量的。（） 错误正确 7 关于经营性租入固定资产，不正确的说法是（）。 租赁期可能只有几小时 租赁期间的折旧由承租人计提 租赁期满前可以中途解约 租赁期满应退还给出租人 8 融资租入的固定资产租赁期比较长，一般要超过固定资产全新时可使用年限的75%以上。（） 错误正确 9 购入需要安装的固定资产，其增值税进项税额应当记入（）。 固定资产在建工程应交税费营业外支出 10 原始价值是固定资产的基本计价标准。（） 错误正确 11 下列固定资产不能计提折旧的是（）。 单独计价入账的土地 季节性停产的固定资产 未使用的固定资产 大修理期间的固定资产 12 如果固定资产大修理支出符合资本化条件，可以计入固定资产价值。（） 错误正确 13 企业生产车间使用的固定资产发生下列支出中，直接计入当期损益的是（）。 购入时发生的安装费用 购入时发生的运杂费 发生的日常修理费 发生的装修费用 14 固定资产出售或报废的净损益都应计入营业外收入或支出。（） 错误正确 15 双倍余额递减法计算折旧开始时并不考虑预计的净残值。（） 错误正确 16 企业处置固定资产时，若涉及缴纳营业税，该税费应计入（）。 营业税金及附加
日常业务的账务处理会计分录全解
会计一般日常业务的账务处理 二、按照小企业会计制度核算 1.注册资本：借：银行存款 贷：实收资本 2.从银行提取现金：借：现金 贷：银行存款 3.办理各种开张证件的费用：借：管理费用—办公费 贷：现金 4.购进办公用的设备：借：固定资产 贷：现金 每月摊分：借：管理费用—折旧费 销售费用—折旧费 贷：累计折旧 5.装修的支出：借：待摊费用 贷：现金 每月摊分：借：管理费用—装修费 贷：待摊费用 6.购买各种办公用品（例如文具）借：管理费用—办公费 贷：现金 7.购进商品：借：库存商品 贷：应付账款
8.购进商品发生的运费：借：管理费用—运费 贷：现金 9.存现金：借：银行存款 贷：现金 10.销售商品：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税 结转销售成本：借：主营业务成本 贷：库存商品 11.为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用—赞助费 贷：现金 12.业务出差：预借：借：其他应收款 贷：现金 报销：借：管理费用—差旅费 贷：其他应收款 13. 收客户货款：借：现金（银行存款） 贷：应收账款 14. 发货的运费：代垫：借：应收账款 贷：现金 供货方支付：借：销售费用 贷：现金
15.工人工资、社保费、职工福利费：工资： 借：管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬 借：应付工资—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）贷：其他应付款—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费） 借：应付工资 贷：现金 社保费：借：管理费用—社保费 销售费用—社保费 贷：银行存款 借：其他应付款—个人承担的社保费 贷：银行存款 职工福利费：借：管理费用—职工福利费 销售费用—职工福利费 贷：应付福利费16.水电费：借：管理费用—水电费 销售费用—水电费 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：银行存款
财务知识 --> 固定资产报废有两种情况：一是由于磨损或陈旧，使用期满不能继续使用;二是由于技术进步，必须由先进设备替代。固定资产报废，一方面由于固定资产退出企业引起企业固定资产的减少，另一方面在清理过程中还会发生一些清理费用，同时还可能取得一定的变价收入。因此，固定资产报废的核算应按以下程序进行： (1)注销报废固定资产的原值和已提折旧额。按固定资产的净值，借记“固定资产清理”账户;按已提折旧额，借记“累计折旧”账户;按固定资产原值，贷记“固定资产”账户。 (2)结转残料价值和变价收入。按收回的残料价值和变价收入，借记“银行存款”、“原材料”等账户，贷记“固定资产清理”账户。 (3)支付清理费用。按发生的清理费用，借记“固定资产清理”账户，贷记“银行存款”等账户。 (4)结转清理后的净损益。固定资产清理后的净收益，借记“固定资产清理”账户，贷记“营业外收入──处理固定资产收益”账户;固定资产清理后的净损失，借记“营业外支出──处理固定资产损失”账户，贷记“固定资产清理”账户。 延伸阅读： 固定资产清理交税 关于固定资产管理的几点建议 固定资产常用账单 固定资产盘点情况表 融资租入固定资产的会计处理 固定资产管理中主要存在的问题
政府补助的会计处理的名片：我国政府补助的会计处理，采用的是收益法中的总额法。总额法是指在确认政府补助时，将其全额确认为收益。 一、与收益相关的政府补助 与收益相关的政府补助，在其补偿的相关费用或损失的发生期间计入损益。 1.用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入; 2.用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。 二、与资产相关的政府补助 与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计人当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计人当期损益。 企业取得与资产的政府补助时，不能全额确认为当期收益，应当先计入“递延收益”，然后在相关资产的使用寿命内平均分配，转入“营业外收入”。 1.取得货币性资产 这是与资产相关的政府补助的最常见形式。 (1)一般的会计处理 ①收到政府补助时 借：银行存款/其他应收款 贷：递延收益 更多文章兼职网 https://www.doczj.com/doc/3d18567039.html, zqwwk ②购建长期资产时
关于固定资产清理账务处理 企业经营到一定程序，难免会有固定资产坏损，这时，就需要进行固定资产清理处理。其账务处理如下： ·将待处理固定资产转入“固定资产清理”科目 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 ·处理固定资产时所支出的费用，计入“固定资产清理”科目 借：固定资产清理 贷：银行存款／现金等 ·清理固定资产所得到的收入，计入“固定资产清理”科目 借：银行存款／现金等 贷：固定资产清理 ·假如固定资产清理末了，货方有余额，那么，将余额转入营业外收入 借：固定资产清理 贷：营业处收入 ·假如末了，固定资产清理借方有余额，那么，作为营业外支出 借：营业外支出 贷：固定资产清理 如果是营业外收入,那就需要交纳所得税,如果是营业外支出,那就可以抵减所得税 关于这个所得税的账务处理,是不是和正常的计提是一样的呢? （1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为： 借：固定资产清理（固定资产账面价值） 累计折旧（已提折旧） 固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资产（账面原价） （2）清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为： 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税金——应交营业税 （3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，其会计分录为： 借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理 （4）应由保险公司或过失人赔偿的损失，其会计分录为： 借：其他应收款 贷：固定资产清理 （5）固定资产清理后的净收益，其会计分录为： 属于筹建期间的 借：固定资产清理 贷：长期待摊费用 属于生产经营期间的 借：固定资产清理
贷：营业外收入——处置固定资产净收益 （6）固定资产清理后的净损失，其会计分录为： 属于筹建期间的 借：长期待摊费用 贷：固定资产清理 属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，其会计分录为： 借：营业外支出——非常损失 贷：固定资产清理 属于生产经营期间正常的处理损失，其会计分录为： 借：营业外支出——处理固定资产净损失 贷：固定资产清理 还要涉及城建税、教育费附加、印花税等 作为营业外收入的要并入当期计缴企业所得税 涉及税金就复杂点啦，不过，将应交增值税那块加进去，倒是好的，至于城建税、教育附加和印花税这些，这里就不好加了，要不，都成了一个完整账套啦。 ，（2）分录是错误的。企业的固定资产有2大类，动产和不动产，如果 是动产是不用缴纳营业税的。营业税是指企业或个人提供劳务、转让无形资产或销售不动产所要缴纳的一种税。 另外，是要考虑企业销售固定资产增值税的问题的。凡是符合“三项”条件的，不用缴纳增值税；否则，一律按照 4%的税率减半征收增值税，并不得作为进项税抵扣。分录当然也是需要的。
(一) 日常业务处理流程： (二) 日常业务操作： 日常工作描述：? 1．主管会计录入凭证（制单）。 2．出纳对涉及现金、银行存款科目的凭证签字确认，进行支票登记簿的录入。(目前很少有人用此功能) 3．财务经理审核记帐凭证。 4．记帐人员对审核后的凭证记帐。 初始设置" 会计科目设置ν 单击“基础设置”下的“财务”，点击”会计科目”,系统进入“会计科目”界面： 如果增加科目：单击[增加]，在输入窗口中录入或选择相应内容，单击[确认]λ, 单击[关闭]; 如果删除科目：选中要删除的科目，单击[删除]，点击“确认”；λ 如果修改科目：选中要修改的科目，单击[修改]或双击该科目，点击[修改]修改相应内容，点击[确定];λ ”选入→单击[确认]>指定科目：单击[编辑]菜单下[指定科目]→单击选择核算现金，银行总帐，现金流量的科目→点击“λ 备注 科目编码及名称必须唯一；科目编码位数应该与编码原则一致λ 在增加或修改科目时，若该科目需要设置为辅助核算的科目，则必须在对应辅助核算的复选框打上“√”标记；λ 指定的现金流量科目供UFO出现金流量表时取数函数使用。λ 外币及汇率定义ν ?单击“基础设置”下的”财务”,点击”外币种类”，单击[增加]→在录入窗口中录入币符和币名并选择折算方式，→单击[确认] 单击“退出”?在汇率一览表中，输入该币种的相应汇率 备注： 此处仅供用户录入固定汇率与浮动汇率，并不决定在制单时使用固定汇率还是浮动汇率，在【选项】中的【汇率方式】的设置决定制单使用固定汇率还是浮动汇率。 设置凭证类别ν 单击“基础设置”下的”财务”,“凭证类别”→单击“记帐凭证”或其它需要的凭证类别→单击“确定”→单击[退出]。 设置结算方式ν 单击”基础设置”下的”收付结算” →选择[结算方式]→单击[增加]，输入“结算方式编码”和“结算方式名称”，若启用票据管理，单击该项打上“√”标记；单击[确认]，单击[退出]。 备注 结算方式编码：用以标识某结算方式。用户必须按照结算方式编码级次的先后顺序来进行录入，录入值必
购进不需要安装的固定资产的账务处理方法 发布时间：2012-5-19 16:47:15 增值税一般纳税人自2009年1月1日起，购进（包括接受捐赠、实物投资）固定资产发生的进项税额，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。为保证政策调整平稳过渡，财税176号文规定，外商投资企业在2009年6月30日以前购进的国产设备，在增值税专用发票稽核信息核对无误的情况下，可选择按原规定继续执行增值税退税政策，外商投资企业购进的已享受增值税退税政策的国产设备，由主管税务机关负责监管，监管期为5年。 在监管期内，如果企业性质变更为内资企业，或者发生转让、赠送等设备所有权转让情形，或者发生出租、再投资等情形的，应当向主管退税机关补缴已退税款，应补税款按以下公式计算：应补税款=国产设备净值×适用税率。 企业购入不需安装的机器设备等动产作为固定资产的，按照专用发票或海关完税凭证上应计入固定资产成本的金额，借记“固定资产”等科目，按照专用发票或海关完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目（若购进固定资产涉及支付运输费用时，运输费用按照7％的扣除率计算增值税额），按照应付或实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“长期应付款”等科目。企业购入的以上固定资产若专用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其进项税额不得抵扣，计入固定资产成本。企业购入房屋建筑等不动产作为固定资产的，专用发票或海关完税凭证上注明的增值税额不得抵扣，应计入固定资产成本，借记“固定资产”等科目。
日常会计分录处理：（1）收到美元资本金 借： 银行存款—美元户—吸收投资收到的现金 贷： 实收资本—XXXXX （2）资本金结汇 1、结汇入销售公司基本户 借： 银行存款—基本户—收到其他与筹资活动有关的现金贷： 银行存款—美元户—收到其他筹资活动有关的现金2、以预付款方式结汇给总公司 借： 预付账款—总公司 贷： 银行存款—基本户—购买商品、接受劳务支付的现金（3）设立分公司支付的开办费用 借： 长期待摊费用—开办费 贷：
银行存款/库存现金—支付其他与投资活动有关的现金 （4）正式营业后将开办费转入期间费用（发生第一笔销售收入时为正式营业，之前为开办期） 借： 管理费用—开办费 贷： 长期待摊费用—开办费 （5）进货 5.1取得发票的进货 借： 库存商品 应交税费—进项税额 贷： 应付账款—供应商 5.2未取得发票的暂估入库 借： 库存商品（不含税金额） 贷： 应付账款—供应商（不含税金额） （6）付货款 借：
应付账款—供应商 贷： 银行存款—人民币账户—购买商品、接受劳务支付的现金（7）销售 7.1赊销 借： 应收账款—客户 贷： 主营业务收入 应交税费—销项税额 7.2现售 借： 库存现金/银行存款—销售商品、提供劳务收到的现金贷： 主营业务收入 应交税费—销项税额 7.3分期收款销售 商场扣点店销售给客人时： 借：发出商品—商场 贷： 库存商品
商场通知结款时确认销售： 借：应收账款—商场 贷： 主营业务收入 贷： 应交税金—销项税额 同时结转对应的成本： 借：主营业务成本 贷： 发出商品—商场 （8）收回货款 借： 现金/银行存款—销售商品、提供劳务收到的现金贷： 应收账款—客户 （9）结转销售成本 借： 主营业务成本 贷： 库存商品 （10）调拨
固定资产业务处理【实验资料】 1、初始设置 （1）、控制参数 2、资产类别
（3）、部门及对应折旧科目 （4）、增减方式的对应入账科目 （5）、原始卡片 注：净残值率均为4%，使用状况均为“在用”，折旧方法均采用平均年限法（二）。
3、日常及期末业务 （1）、1月21日，研发部购买打印机一台，价值3 000元，净残值率4%，预计使用年限5年。 （2）、1月31日，计提本月折旧费用。 （3）、1月31日研发部计算机毁损一台。 （4）、2月10日，采购部的运输车添置新配件10 000元。 （5）、2月20日，研发部的一台打印机转移到采购部。 【实验内容】 【实验要求】 以“陈力”的身份进行固定资产业务处理。 引入账套“实验三”账套数据
【操作指导】 1、固定资产初始设置 （1）、建立账套菜单路径：单击“固定资产”。 ①、弹出“这是第一次打开此账套，还未进行过初始化，是否进行初始化？”信息提示框，单击“是”按钮，打开“固定资产初始化向导”对话框。 ②、在“固定资产初始化向导----约定与说明”对话框中，仔细阅读相关条款，单击“我同意”单选按键。 ③、单击“下一步”按键，打开“固定资产初始化向导-------启用月 份”对话框，选择账套启用月份“2001-01”
④、单击“下一步”按钮，打开“固定资产初始化向导----折旧信息” 对话框，选中“本账套计提折旧”复选框；选择折旧方法“平 均年限法（二）”，折旧分配周期“1个月”；选中“当月初已计 提月份=可使用月份-1时，将剩余折旧全部提足”复选框。⑤、单击“下一步”按钮，打开“固定资产初始化向导---编码方式” 对话框。确定资产类别编码长度”2112“；单击“自动编号” 单选按钮，选择固定资产编码方式“类别编号+部门编号+序 号”，选择序号长度“3”。 ⑥、单击“下一步”按钮，打开“固定资产初始化向导---账务接口” 地话框。选中“与账务系统进行对账”复选框；选择固定资产 的对账科目“1601固定资产”，累计折旧的对账科目“1602累 计折旧”。 ⑦、单击“下一步”按钮，打开“固定资产初始化向导---完成”对 话框，单击“完成”按钮，完成本几项磁的初始化，弹出“是 否确定所设置的信息完全正确并保存对新账套的所有设置”提 示框。 ⑧、单击“是”按钮，弹出“已成功初始化本固定资产账套”提示 框，单击“确定”按钮。 （2）、补充参数设置菜单路径：“固定资产---设置---选项同”。 选择“与账务系统接口”选项卡。选中“业务发生后立即制单”、“月末结账前一定要完成制单登账业务”复选；选择缺省入账科目为“1601固定资产”、“1602累计折旧”，单击“确定”按钮。
用友T3 标准版具体模拟操作步骤： 一、初始建帐与系统登陆 1、添加操作员并设置权限步骤： a、系统管理 --- 系统 ---- 注册---- 用户名“admin ”----- 权限 ---- 操作员 ---- 添 加 b、帐套一一建立一一帐套名称一一单位名称一一行业性质（新会计制度）一一全 选――完成 c、权限 -- 权限（设置管理员与会计权限。可以利用增加修改、选择权限） 2、启用帐套步骤： a、系统管理 --- 系统 ---- 注销“ admi n” b、系统管理一一系统一一注册一一用户名一一录入待启用帐套管理员的“操作员 ID” c、帐套一一启用 3、系统登陆步骤： a、用友通一一用户名一一录入待启用帐套管理员的“操作员ID ” b、帐套一一选择待录入帐套名称 c、会计年度——2005 d、处理日期——2005-06-01 二、帐套的期初设置 1、基本信息录入，应收账款、预收账款科目设置为客户往来的；应付账款、预付账款科目设置为供应商往来的： 2、总帐期初录入：试算并对账 3、固定资产原始卡片建立：与总账对账
4、购销存和核算模块的业务范围设置：针对公司的具体情况，进行不同的设置： 5、采购模块供应商往来期初录入：点击“对账”按钮，与总账对账 6、销售模块客户往来期初录入：点击“对账”按钮，与总账对账 7、库存（核算）期初录入：点击“记账”后，与总账数据人为对账 三、题目操作流程 1、利用总帐模块进行操作。步骤：直接录入凭证。借：现金贷：银行存款 2、利用固定资产模块进行操作。 步骤：a、设置一一资产类别添加一一增加固定资产类别一一打印机（注意“使用年限”）b、卡片一一资产增加一一选择“打印机”一一确定一一录入“编号” “类别编号” “固定资产名称” “类别名称” “部门名称”“增加方式” “使用状况” “使用年限” “开始使用日期” “原值”――保存c 、处理――计提本月折旧（注意：因为当月新增的固定资产是不计提折旧的，所以这里的折旧额仅是原始卡片10000 元本期的折旧额）d 、预设科目，这样的话，在制单中自动带出科目。1 ）设置——选项——与账务系统接口，固定资产缺省入账科目，设置为1501 （固定资产）；累计折旧缺省入账科目设置为1502（累计折旧）2 ）设置——增减方式——制结购入对应入账科目，设置为1002（银行存款） 3 ）设置—— 部门对应折旧科目，选择某个部门（如管理部门），对应折旧科目为5502（管理费用）e、处理一一批量制单一一制单选择一一“制单”点击为“Y” e、制单设置 下检查“科目名称”设置购打印机借：固定资产贷：现金（或者银行存款）计提折旧费借：累计折旧贷：管理费用（错误）借：管理费用贷：累计折旧 f 、点击“制单”――选择凭证类别――保存 3、利用总帐模块进行操作。步骤：直接录入凭证。借：应付工资 贷：现金 4、利用采购和库存模块核算进行操作。步骤：a、采购入库单增加录 入相关信息（单价可以不录入）一一保存
购进固定资产的进项税 纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。财税[2009]113号进一步明确，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。 一.购进不需安装的固定资产 增值税一般纳税人自2009年1月1日起，购进（包括接受捐赠、实物投资）固定资产发生的进项税额，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。为保证政策调整平稳过渡，财税[2008]176号文规定，外商投资企业在2009年6月30日以前购进的国产设备，在增值税专用发票稽核信息核对无误的情况下，可选择按原规定继续执行增值税退税政策，外商投资企业购进的已享受增值税退税政策的国产设备，由主管税务机关负责监管，监管期为5年。 在监管期内，如果企业性质变更为内资企业，或者发生转让、赠送等设备所有权转让情形，或者发生出租、再投资等情形的，应当向主管退税机关补缴已退税款，应补税款按以下公式计算：应补税款=国产设备净值*适用税率。 企业购入不需安装的机器设备等动产作为固定资产的，按照专用发票或海关完税凭证上应计入固定资产成本的金额，借记“固定资产”等科目，按照专用发票或海关完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目（若购进固定资产涉及支付运输费用时，运输费用按照7％的扣除率计算增值税额），按照应付或实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“长期应付款”等科目。企业购入的以上固定资产若专用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其进项税额不得抵扣，计入固定资产成本。企业购入房屋建筑等不动产作为固定资产的，专用发票或海关完税凭证上注明的增值税额不得抵扣，应计人固定资产成本，借记“固定资产”等科目。 二.购进需安装固定资产 会计上对于外购需要安装的固定资产，先按应计入外购固定资产成本的金额（不含增值税进项税额），借记“在建工程”科目，按外购固定资产增值税扣税凭证注明或据以计算的增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按计入固定资产成本的金额与准予抵扣的增值税之和，贷记“银行存款”等科目；如安装领用生产用原材料，则按原材料成本，借记“在建工程”科目，贷记“原材料”等科目，领用的原材料购进时的增值税不再转出计入固定资产成本。固定资产达到预定可使用状态时，再将工程成本（不含增值税）从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。
【固定资产的账务处理】总分公司间划拨涉税资产要按规定 纳税 作者：佚名来源：中顾法律网点击数： 3984 更新时间：2010-09-07 15:56:29 免费法律咨询 我来说两句(0)复制链接大中小 [提要] 本文主要介绍了固定资产、固定资产的账务处理和总分公司间划拨涉税资产要按规定纳税等一系列相关内容，并提供中顾法律网专业律师进行免费法律解答。 推荐阅读：固定资产固定资产的账务处理 【固定资产的账务处理】总分公司间划拨涉税资产要按规定纳税 在日常经济生活中，总分公司间划拨资产是常见的现象。那么，作为一种公司内部的资产转移行为，这期间是否需要纳税，如何纳税?很多企业并不十分清楚，本文仅做简要分析。 这里，纳税人首先要了解哪些划拨资产是涉税的，主要包括：涉及存货、固定资产、无形资产等。其中，固定资产区分动产和不动产，机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等属于动产，建筑物、构筑物和其他土地附着物等属于不动产，而土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉等则属于无形资产。
增值税的处理 存货与作为固定资产管理的机器设备等，涉及增值税问题的处理。 根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第(三)款的规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外，单位或者个体工商户的上述行为，视同销售货物。《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》(国税发[1998]137号)对上述第(三)款中所称的“用于销售”进行了明确，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：一、向购货方开具发票;二、向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税;未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。 对于存货及机器设备，从增值税的角度看都属于货物，如果发生上述规定的移送行为，应分别不同情况处理。 一、在总分公司统一核算(不独立计算盈亏和会计决算)的情况下(不考虑同一县(市)的情况)，对于货物，如果受货分公司用于销售，即发生了向购货方收款或开票的情形的，总公司的移送(拨付)行为应视同销售缴纳增值税。对于作为固定资产管理的机器设备等动产，通常情况下分公司并不会用于销售，而是自己作为固定资产使用，那么就不会发生用于销售的情形，根据《增值税暂行条例实施细则》第三条的有关规定，所谓称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。所谓有偿，是指从购买方取得货币、
我司出售一台没有提完折旧的设备.原值170万已提折旧50万卖出的价格是100万价款已经收到并且开具了增值税普通发票给对方4%的税率票而上注明的销项税金是3.85 万按当地政策这3.85万的税金减半征收也就是说实际在增值税纳税申报表上的数字是1.93万.分录是这么做的: 出售时: 借:固定资产清理120万 累计折旧50万 贷:固定资产170万 开票收款: 借:银行存款100万 贷:固定资产清理96.16万 应交税金-应交增值税3.84万(增值税票上销项的金额) 但申报表上减半 结转: 借:营业支出-处置固定资产净损失23万 贷:固定资产清理23万 请问:我开票时是3.84万的销项税,实际减半征收是1.92万那么另一半的税金应该怎么做分录?怎么处理? 按4%减半征收有应交税金时， 借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）1.93贷： 应交税金——未交增值税1.93 （如果在当月有较多业务，连同其他业务一并结转） 上缴增值税时，借：：应交税金——未交增值税1.93 贷：银行存款1.93 结转“补贴收入”：借：应交税金——应交增值税（减免税款）1.93 贷：补贴收入1.93 资料 1、变卖固定资产的付款书面证明，或变卖合同、协议 2、购买时固定资产发票复印件； 3、税务登记证副本复印件； 4、经办人居民身份证复印件，原件出示； 追问 只能开普通发票吗？
回答 2008年12月31日前购买的固定资产，只能开具普通发票， 按照买价÷（1+3%）×2%计算缴纳增值税；2009年1月1 日以后购买的，既可以开具增值税专用发票，也可以开具普 通发票。增值税税率17%。 是变卖不动产还是除不动产外的其他固定资产？ 变卖不动产，交纳营业税，直接计提营业税金及附加，申报营业税。 变卖不动产外的其他固定资产，按适应税率计算应交增值税，已经抵扣进项税额的，按17%计算，未抵扣进项税额的，按4%减半计算。申报表附表一中第5、6列“未开具发票”列，填列销售额和应纳税额。
【会计实训】日常业务处理—会计凭证 通常本章学习，要求学生： （1）熟悉日常账务处理流程 （2）掌握会计凭证的概念及其分类 （3）掌握会计凭证填制的基本要求 （4）了解原始凭证的基本内容，熟练规范填制各类常见原始凭证，掌握原始凭证的审核方法 （5）掌握记账凭证的填制方法，熟练填制专用凭证和通用凭证 （6）掌握会计凭证的传递手续和整理方法 【教学重点】 日常业务的处理流程 常见原始凭证的填制方法 专用凭证和通用凭证的填制方法 根据实训资料填制相关原始凭证及记账凭证 【教学难点】 主动按业务流程处理各项日常业务 常见经济业务的原始凭证及其规范填列 【学时安排】 本章为6学时 【教学内容】 第六章日常业务处理—会计凭证 第一节会计凭证及其种类 一、会计凭证的意义 会计凭证是用来记录经济业务、明确经济责任、并作为记账依据的书面证明。 会计凭证的作用主要表现为下列三个方面： ? 记录经济业务的信息，供记账依据。 ? 检查和监督经济业务，发挥会计的监督作用 ? 明确经济责任，加强经济责任制 二、会计凭证的种类 会计凭证按其填制的程序和作用，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。 １．原始凭证 原始凭证又称单据，它是在经济业务发生当时取得或填制的，据以载明经济业务完成情况，明确经济责任的书面证明，也是记账的原始依据，如购货发票、领料单、银行结算凭证等。 （1）原始凭证按其来源不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。 ? 外来原始凭证：是指在经济业务发生时，从其他单位取得的凭证。例如，供货单位开具的发票，银行的收款或支款通知，上缴税金的缴款书等。 ? 自制原始凭证：是指由本企业经办部门和人员在完成经济业务时填制的。如购入材料入库时的收料单，领用材料物资时的领料单等。 （2）原始凭证按其填制次数的不同，分一次凭证和累计凭证。 ? 一次凭证：是指对一项经济业务或若干项同类经济业务在其发生或完成后，一次填制完毕的一种原始凭证。外来原始凭证一般都是一次凭证，自制原始凭证大多也是一次凭证。 ? 累计凭证：是指在一定时间内，连续地在一张凭证中登记若干项同类经济业务，把期末累计作为记账依据的一种原始凭证。如工业企业使用的限额领料单，就是比较典型的累计凭证。 ２．记账凭证 记账凭证也称传票，是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用来确定会计分录，作为记账依据的一种会计凭证。 记账凭证又具体分为专用凭证和通用凭证，其中专用凭证是指按照不同类型经济业务分别编制的收款凭证、付款凭证和转账凭证，而通用凭证则是用来记录所有类型经济业务的记账凭证。 ? 收款凭证：凡涉及现金、银行存款收入的业务用收款凭证。 ? 付款凭证：凡涉及现金、银行存款支出的业务用付款凭证。 ? 转账凭证：凡不涉及现金、银行存款收付的业务用转账凭证。 ? 业务量少的单位也可不用收款凭证、付款凭证、转账凭证，而用一种通用的记账凭证记账。 第二节原始凭证的编制与审核 一、原始凭证的意义 原始凭证是在经济业务发生或完成时填制或取得的、用于证明经济业务的发生、明确经济责任、并作为记账依据的书面证明。 二、原始凭证的填制 １．原始凭证的基本内容 原始凭证由于所反映的经济业务不尽相同，从而各个原始凭证的名称、格式和内容也是多种多样的。但是，所有原始凭证都必须能够载明经济业务发生情况，明确经办人员责任，所以原始凭证都应具备一些共同的基本内容，通常称为凭证要素，主要包括： ? 原始凭证的名称： ? 填制凭证的日期和凭证编号； ? 填制单位或接受单位名称； ? 经济业务内容摘要；
固定资产账务处理 一、固定资产购入 1 、购入固定资产等工程物资 借：工程物资 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 2 、领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 3、领用原材料 借：在建工程 贷：原材料 4、计算自建工程人员工资 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 5、完工验收 借：固定资产 贷：在建工程 1、购入固定资产等工程物资 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 2、支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款 3、完工验收 借：固定资产 贷：在建工程 （三）不需安装 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 二、正常使用
折旧方法有：平均年限法（直线法）、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。 借：制造费用 管理费用 销售费用 贷：累计折旧 三、固定资产后续支出 （大、中、小修理） 借：管理费用 贷：原材料 银行存款 1、先将固定转入在建工程 借：在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 2、安装新的部件 借：在建工程 贷：工程物资 原材料 3、计算相应人员工资 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 4、完工验收固定资产 借：固定资产 贷：在建工程 四、固定资产退出 企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等退出固定资产。 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 借：固定资产清理 贷：银行存款
借：银行存款 库存现金 原材料 贷：固定资产清理 1、若固定资产清理为借方余额，即发生固定清理损失。借：营业外支出 贷：固定资产清理 2、若固定资产清理为贷方余额，即发生固定清理利得。借：固定资产清理 贷：营业外收入 五、固定资产清查 1、盘盈固定资产时 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 2、结转为留在收益时 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积——法定盈余公积 利润分配——未分配利润 1、盘亏固定资产时 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 ２、报经批准转销时 借：营业外支出——盘亏损失 贷：待处理财产损溢 六、固定资产减值 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备
无偿调拨固定资产的会计处理 按规定无偿调入或调出固定资产的企业，应在“资本公积”科目下增设“无偿调入固定资产”、“无偿调出固定资产”等明细科目进行核算。 企业按照有关规定并报经有关部门批准无偿调入的固定资产，应按调出单位的账面价值加上新的安装成本、包装费、运杂费等，作为调入固定资产的入账价值。企业调入需安装的固定资产，按调入固定资产的原账面价值以及发生的包装费、运杂费等，借记“在建工程”等科目，按调入固定资产的原账面价值，贷记“资本公积—无偿调入固定资产”科目，按所发生支付的包装费、运杂费等，贷记“银行存款”等科目；发生的安装费用，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”、“应付工资”等科目。工程达到可使用状态时，按工程的实际成本，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。 企业按规定并报经有关部门批准无偿调出固定资产，应按无偿调出固定资产的账面净值借记“固定资产清理”科目，按已提折旧额借记“累计折旧”科目，按已提固定资产减值准备借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价贷记“固定资产”科目；若无偿调出时发生清理费的，应借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”科目，然后根据固定资产清理科目的借方发生净额，借记“资本公积—无偿调出固定资产”科目，贷记“固定资产清理”科目。 例1：甲企业经有关部门的批准，从乙企业无偿调入一项生产设备，该设备在乙企业的账面原值为40000元，已计提折旧10000元，已提减值准备4000元；甲企业在调入该设备时以银行存款支付运杂费、包装费等3000元。设备不需安装直接交付使用。甲企业应作如下会计分录： 借：固定资产 29000（40000–10000–4000+3000） 贷：资本公积—无偿调入固定资产 26000 银行存款 3000 例2：仍按例1资料，假设乙公司经批准无偿调出生产设备时，以银行存款支付清理费300元。则乙公司应作如下相关的会计分录： ①结转无偿调出生产设备的账面价值 借：固定资产清理 26000 累计折旧 10000 固定资产减值准备 4000 贷：固定资产 40000 ②支付清理费 借：固定资产清理 300 贷：银行存款 300 ③冲减资本公积 借：资本公积—无偿调出固定资产 26300 贷：固定资产清理 26300 固定资产无偿转让给下属投资公司的财税处理 问：我公司将一批已使用过的电脑类固定资产无偿转让给下属投资公司，会计分录如何做是否转入营业外支出如转入的话，需要缴纳哪种税 答：将使用过的固定资产转让给他人，会计上处理应首先在“固定资产清理”科目核算，然后再将损失或收益转入营业处收支，贵公司是将使用过的计算机无偿转让给所属于投资公司，根据《征管法》关于关联企业的规定，税务机关有权核定贵公司按正常的市场价格或其他方法缴纳相关税收，根据《财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税[2002]29号）文件规定，纳税人销售自己使用过的应税固定资产，无论其是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，一律按4％的征收率减半征收增值税。另外，如果具备《国家税务总局关于印发<增值税问题解答（之一）>的通知》国税函[1995]288号文件明确的三个条件，即属于企业固定资产目录所列货物、企业按固定资产进行管理并确已使用过的货物、销售价格不超过其原值的货物，可免予征收增值税。对计入营业外收入的收益要并入企业的应纳税所得额计征企业所得税。 浅析无偿划转资产的会计处理 一、一般原则下的会计核算 对于无偿划转资产的会计处理，《企业会计制度讲解》（2001年）进行了规范：对于按规定无偿调入或调出固定资产的企业，应在“资本公积”科目下增设“无偿调入固定资产”、“无偿调出固定资产”等明细科目进行核算。当企业按照有关规定并报经有关部门批准收到无偿调入的固定资产，应， 借：固定资产（按调出单位的固定资产账面价值加上包装费、运杂费等，作为调入固定资产的原账面价值） 贷：资本公积——无偿调入固定资产（按调入固定资产的原账面价值） 银行存款（按发生的包装费、运杂费等） 当企业按照有关规定并报经有关部门批准无偿调出固定资产，应 借：固定资产清理（按无偿调出固定资产的账面净值） 累计折旧（按已提折旧额） 固定资产减值准备（按已提固定资产减值准备） 贷：固定资产（固定资产原价） 若无偿调出时发生清理费的，应 借：资本公积——无偿调出固定资产（按“固定资产清理”科目借方发生净额）
（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为： 借：固定资产清理（固定资产账面价值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资产（账面原价） （2）清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为： 借：固定资产清理 贷：银行存款应交税金——应交营业税 （3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，其会计分录为： 借：银行存款原材料 贷：固定资产清理 （4）应由保险公司或过失人赔偿的损失，其会计分录为： 借：其他应收款 贷：固定资产清理 （5）固定资产清理后的净收益，其会计分录为： 属于筹建期间的 借：固定资产清理 贷：长期待摊费用 属于生产经营期间的 借：固定资产清理 贷：营业外收入——处置固定资产净收益 （6）固定资产清理后的净损失，其会计分录为：属于筹建期间的 借：长期待摊费用 贷：固定资产清理 属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，其会计分录为： 借：营业外支出——非常损失 贷：固定资产清理 属于生产经营期间正常的处理损失，其会计分录为： 借：营业外支出——处理固定资产净损失 贷：固定资产清理 [例] 2001年9月，江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击，不能继续使用，决定予以报废。该厂房账面原值为400000元，已提折旧为140000元；报废时的残值变价收入为40000元，已存入银行；清理过程中发生的清理费用为8060元，以银行存款支付；由于该厂房已投保，经保险公司核准，决定给予亚泰工厂160000元的保险赔偿，款项尚未收到；亚泰工厂适用的营业税税率为5％。请就以上资料作出会计处理。 [解答]江西亚泰工厂应进行如下账务处理： （1）固定资产转入清理： 借：固定资产清理260000 累计折旧140000 贷：固定资产40000 （2）发生清理费用借：固定资产清理8060 贷：银行存款8060 （3）取得变价收入借：银行存款40000 贷：固定资产清理40000 （4）计算交纳的营业税应交纳的营业税＝40000×5％＝2000元借：固定资产清理2000 贷：应交税金——应交营业税2000 计算应收取的保险赔偿借：其他应收款160000 贷：固定资产清理160000 结转固定资产清理净损益固定资产清理净损失＝260000＋8060＋2000－40000－160000＝70060元借：营业外支出——非常损失70060 贷：固定资产清理70060
事业单位固定资产账务处理如何进行 公司内部档案编码：[OPPTR-OPPT28-OPPTL98-OPPNN08]
事业单位固定资产账务处理如何进行 事业单位固定资产属于非流动资产，可长期使用并保持原有实物形态。为了反应取得、计提、处置等方面，需设置事业单位固定资产等科目进行账务处理。具体的账务处理过程如下： 一、固定资产的取得 (1)购入固定资产扣留质量保证金的会计处理 事业单位购入固定资产扣留质量保证金的，应当在取得固定资产时借：固定资产(按照确定的固定资产成本) 贷：非流动资产基金--固定资产 ①如果取得固定资产全款发票，应当同时按照构成资产成本的全部支出金额 借：事业支出等 贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等(按照实际支付金额) 其他应付款[扣留期在1年以内(含1年)] 或：长期应付款(扣留期超过1年) 质保期满支付质量保证金时 借：其他应付款、长期应付款 贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等
②取得的发票金额不包括质量保证金的，应当同时按照不包括质量保证金的支出金额借：事业支出等 贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等 (2)融资租入固定资产的会计处理 事业单位以融资租赁租入的固定资产，其成本按照租赁协议或者合同确定的租赁价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、途中保险费、安装调试费等确定。 融资租入时： 借：固定资产(按照确定的成本) 贷：长期应付款(按照租赁协议或合同确定的租赁价款) 非流动资产基金--固定资产(差额) 同时，按照实际支付的相关税费、运输费、保险费、安装调试费等借：事业支出、经营支出等 贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款 定期支付租金时： 借：事业支出、经营支出等 贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款等 借：长期应付款 贷：非流动资产基金--固定资产 二、固定资产的处置
固定资产业务处理【实验资料】 、初始设置1 （）、控制参数1 、资产类别2
（、部门及对应折旧科目）3 ）（、增减方式的对应入账科目4 ）片始卡（、原5
注：净残值率均为4%，使用状况均为“在用”，折旧方法均采用平均年限法（二）。 、日常及期末业务3 （）、月日，研发部购买打印机一台，价值元，净残值00013211率，预计使用年限年。4%5 （）、月日，计提本月折旧费用。1231 （）、月日研发部计算机毁损一台。3311 （）、月日，采购部的运输车添置新配件元。000101042 （）、月日，研发部的一台打印机转移到采购部。5202 【实验内容】
【实验要求】 以“陈力”的身份进行固定资产业务处理。 引入账套“实验三”账套数据 【操作指导】 、固定资产初始设置1
在系统管理中启用固定资产子系统 ①、账套主管身份登录系统管理。 ②、执行“账套启用：”命令，打开“系统统启用”对话框，单--- 击选中“固定资产管理”复先框，弹出“日历”对话框，FA 选择固定资产系统启用日期为“”，单击“确定”2011-01-01 按钮，系统弹出“确实要启用当前系统吗？”信息提示框，单 击“是”按钮返回。 启动并注册用友畅捷通软件。t3 以“陈力的身份启动并注册用友畅捷通软件”T3 以用户名“”密码“”；账套号为“”；会计年度“年”；1201181888日期为“”。2011-01-31
（）、建立账套菜单路径：单击“固定资产”。1 ①、弹出“这是第一次打开此账套，还未进行过初始化，是否进行初始化？”信息提示框，单击“是”按钮，打开“固定资产初始化向导”对话框。 ②、在“固定资产初始化向导约定与说明”对话框中，仔细阅读----