增值税发票备注栏必填情形总结
增值税发票备注栏必填情形总结
情形一：
运输服务开具发票必须备注
(国家税务总局公告2015年第99号)规定，增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。其中铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。
情形二：
铁路运输企业受托代征的印花税款信息必须备注
国家税务总局公告2015年第99号规定，铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。
情形三：
提供建筑劳务开具发票必须备注
国家税务总局公告2016年第23号规定，提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。
其中异地提供建筑服务的小规模纳税人，由税务局代开增值税专用发票的，备注栏中的内容除了服务发生地县(市、区)和项目名称，还要打印“YD”字样。
情形四：
销售或出租不动产发票必须备注
国家税务总局公告2016年23号规定，销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。
出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。国税机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务的小规模纳税人(不包括其他个人)，代开增值税发票时，还要在发票备注栏中自动打印“YD”字样。
情形五：
差额开票功能开具的发票必须要有备注
(国家税务总局公告2016年第23号，以下简称国家税务总局公告2016年第23号)规定，按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。
比如劳务派遣公司(安保服务同)、经纪代理服务(人力资源外包服务同)选择差额计税，通过差额开票系统开具的增值税专用发票备注栏要有“差额征税”的字样才是合规的发票。
情形六：
预付卡业务开票必须备注
(国家税务总局公告2016年第53号)规定，单用途卡销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。
多用途卡特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。预付卡业务中，最终销售方收到销售款开具发票时，要在发票备注栏备注“收到预付卡结算款”，且只能开增值税普通发票。
情形七：
保险公司代收车船税开具发票的必须备注
(国家税务总局公告2016年第51号)规定，保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。
情形八：
保险公司代保险代理人汇总开代理费发票必须备注
(国家税务总局公告2016年第45号)规定，个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务，接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管
国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。代开发票的国税机关在发票备注栏备注“个人保险代理人汇总代开”字样。
情形九：
互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点代开专用发票必须备注
(税总函[2017]579号)规定：三、专用发票的开具货物运输业小规模纳税人在境内提供货物运输服务，需要开具专用发票的，可以按照(国家税务总局公告2017年第55号发布，以下称)的有关规定，就近向国税机关自行申请代开专用发票，也可以委托试点企业按照以下规定代开专用发票：……(三)试点企业使用自有专用发票开票系统，按照3%的征收率代开专用发票，并在发票备注栏注明会员的纳税人名称和统一社会信用代码(或税务登记证号码或组织机构代码)。
情形十：
生产企业代办退税的出口货物开具发票必须备注
(国家税务总局公告2017年第35号)第六条规定，自2017年11月1日起，生产企业代办退税的出口货物，应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税，同时向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票(以下称代办退税专用发票)，作为综服企业代办退税的凭证。
出口货物离岸价以人民币以外的货币结算的，其人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。代办退
税专用发票上的“金额”栏次须按照换算成人民币金额的出口货物离岸价填写。
温馨提示：新增了“代办退税专用”增值税专用发票的类型。要求生产企业向综服企业开具的增值税专用发票备注栏内注明“代办退税专用”，作为综服企业代办退税的凭证，不得作为增值税扣税凭证，在发票开具方面要求生产企业“按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税”。税务机关代开
1.备注栏内注明纳税人名称和纳税人识别号;
(国税发〔2004〕153号)规定，代开发票岗位应按以下要求填写专用发票的有关项目。“备注”栏内注明增值税纳税人的名称和纳税人识别号。
2.税务机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)，代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印‘YD’字样;
3.税务机关为纳税人代开建筑服务发票时应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称;
4.税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样;
5.税务机关为出售或出租不动产代开发票时，备注栏填写销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识别号(或者组织机构代码)、不动产的详细地址;按照核定计税价格征税的，“金额”栏填写不含税计税价格，备注栏注明“核定计税价格，实际成交含税金额×××元”;
6.差额征税代开发票，通过系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和金额，备注栏自动打印“差额征税”字样;
7.税务机关在代开增值税普通发票以及为其他个人代开增值税专用发票的备注栏上，加盖税务机关代开发票专用章。
增值税发票开具的这些特殊规定 2017-11-13 为了保障全面推开营业税改征增值税试点工作顺利实施，进一步优化纳税服务，方便纳税人全面掌握发票政策、规范发票开具，国家税务总局货物和劳务税司编写了《增值税发票开具指南》。 01-建筑服务 一、建筑服务发票开具基本规定 提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。 二、小规模纳税人提供建筑服务发票开具规定 小规模纳税人提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。 发票开具：小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。 02-销售不动产 一、销售不动产发票开具基本规定
销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。 二、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目发票开具规定 (一)房地产开发企业中的一般纳税人销售其自行开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款、在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用后的余额为销售额。 房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。 发票开具：一般纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具增值税发票。一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票，本条规定并无开具增值税普通发票的时间限制。一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票。
发票错弊风险- 第一部分：备注栏 一、保险发票 保险发票国税总局公告2016第51号 保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。 具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。 该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。 二、运输发票 国税总局2015年第99号 增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号、运输货物信息等内容填写在发票备注中，如内容较多可另附清单，清单税控系统无法打印，自制后盖本单位发票专用章即可生效。 三、建筑发票、不动产出售、出租发票 国税总局公告2016年第23号 （三）提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区的名称及项目名称）即备注：项目名称，项目地点。 （四）销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务，服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书的号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写不动产的面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。 （五）出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。 四、出口发票 合同号、贸易方式、结算方式、外币金额、汇率等可在备注中填写，如果票面开具的是CIF价则在备注栏注明FOB价。 五、单用途卡发票 销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票 六、多用途卡发票
营改增后最新发票使用规定解答 营改增后最新发票使用规定解答 一、增值税发票开具有关问题 答：提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县名称及项目名称。 销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。 出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。 二、营改增后代收代缴车船税管理中有关发票信息的问题 答：根据《国家税务总局财产行为税司关于营改增后落实好车船税征管中有关发票信息工作的通知》文件，5月1日营改增后，保险公司在开具的增值税发票备注栏中应注明车船税税款信息，具体信息包括：保险单号、税款所属期、代收车船税额、滞纳金、合计等。 三、5月1日全面实施营改增之后，作为纯地税纳税人，
原有的开票设备是否还能够使用？如不能使用应如何办理？ 答：原有开票设备不能再继续使用，您需要重新到国税机关核定增值税发票，参加技术服务单位免费税控操作培训，购买新的开票设备。 同时，根据《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》文件规定：增值税纳税人2016年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。 四、营改增纳税人不开发票是否还需要安装税控装置？ 答：营改增纳税人推行增值税发票税控装置的范围是：增值税一般纳税人，以及销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3 万元，或者销售服务、无形资产月销售额超过3 万元的小规模纳税人。对于纳入推行范围，但暂不需要开具发票的纳税人，国税机关可以根据其实际情况，尊重纳税人的意见，经纳税人确认后可暂不安装，待以后纳税人需要的时候，国税机关再行安排安装。 五、金融机构汇总缴纳，分支机构是否需要安装税控装置？ 答：根据是否有开具增值税发票的情况，决定是否安装
增值税发票开具的这些特殊规定 01-建筑服务 一、建筑服务发票开具基本规定 提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。 二、小规模纳税人提供建筑服务发票开具规定 小规模纳税人提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。 发票开具：小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。02-销售不动产 一、销售不动产发票开具基本规定 销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。 二、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目发票开具规定
(一)房地产开发企业中的一般纳税人销售其自行开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款、在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用后的余额为销售额。 房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。 发票开具：一般纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具增值税发票。一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票，本条规定并无开具增值税普通发票的时间限制。一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票。 (二)房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。 发票开具：小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具增值税普通发票。购买方需要增值税专用发票的，小规模纳税人向主管国税机关申请代开。小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票
各种发票填写规范 第一种：增值税专用发票（修订） 一、商品销售专用发票 开票范围：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。 销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。 开票规定：专用发票应按下列要求开具： （一）项目齐全，与实际交易相符； （二）字迹清楚，不得压线、错格； （三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。
注意:查纳税人识别号码比对不符原因 其一：企业的纳税识别号有很多最后一位是英文字母"X"，而这个""必须用大写表示，企业往往忽略了这个细节，很多企业将大写的"X"用小写表示，造成纳税人识别号码比对不符。 其二：企业录入号码时录入人员疏忽大意，造成错号、串号等。 二、《开具红字增值税专用发票通知单》的出具 适用开红字发票的情形： 1、一般纳税人在开具专用发票当月,发生销货退回、开票有误等情形，但过了当月，不符合《增值税专用发票使用规定》第二十条规定的作废条件的，一律不得退回发票作废，只能按规定开具红字专用发票。 2、纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。国税函…2006?1279号 购货方，应办手续。抵扣及开红字发票手续增多： （1）要在规定的开发票之日起90天内进行认证。（否则，不得抵扣进项税额；有发生退货或取折让不能开《通知
2023年增值税发票备注栏必填情形总结2023年增值税发票的备注栏必填情形主要包括以下方面： 1. 抵扣税额不符合规定的情况：根据国家相关规定，增值税发票的备注栏必须填写抵扣税额的具体情况。如果企业抵扣税额不符合规定，例如抵扣税额超过规定范围或者未经过认定的，就需要在备注栏中注明相关情况。 2. 非正常损失情况：增值税发票的备注栏要求填写非正常损失的具体情况。如果企业发生了非正常损失，例如因天灾、事故等原因导致的财产损失，就需要在备注栏中注明相关情况。 3. 特殊业务情况：增值税发票的备注栏还需要填写特殊业务情况。例如，如果企业进行了跨境电商、外贸出口等特殊业务，就需要在备注栏中注明相关情况。 4. 购买固定资产、不动产情况：增值税发票的备注栏要求填写购买固定资产、不动产的具体情况。如果企业购买了固定资产、不动产，就需要在备注栏中注明相关情况，包括购买的物品名称、数量、单价等。 5. 转出、冲减或退税情况：增值税发票的备注栏还需要填写转出、冲减或退税的具体情况。如果企业发生了转出、冲减或退税的情况，就需要在备注栏中注明相关情况。 6. 免税、减税情况：增值税发票的备注栏要求填写免税、减税的具体情况。如果企业享受了免税、减税政策，就需要在备注栏中注明相关情况。
7. 其他需要说明的情况：除了上述情况外，增值税发票的备注栏还可以用于填写其他需要说明的情况。例如，企业发生了特殊费用、特殊支出等情况，就可以在备注栏中注明相关情况。 总结：2023年增值税发票备注栏必填情形包括抵扣税额不符合规定情况、非正常损失情况、特殊业务情况、购买固定资产、不动产情况、转出、冲减或退税情况、免税、减税情况以及其他需要说明的情况。企业在填写增值税发票时需要根据实际情况，按照相关规定填写备注栏。这样可以保证发票的真实、有效，并且符合税法规定。
出租房屋发票备注栏填写税法文号 摘要： 1.概括全文 2.出租房屋发票的备注栏应填写的内容 3.税法文号的作用和重要性 4.举例说明 5.总结 正文： 正文”。请从以下文本开始任务，文本：出租房屋发票备注栏填写税法文号根据所提供的文本，我们可以得出以下的概括全文： 本文介绍了在出租房屋时，开具发票的备注栏应填写的内容，以及税法文号的作用和重要性。同时，通过举例说明，帮助读者更好地理解和掌握相关知识。最后，总结了全文内容，强调了遵守税法的重要性。 根据提纲，我们接下来将详细具体地写一篇文章： 出租房屋发票的备注栏应填写的内容 在出租房屋时，开具发票是必须的。而根据《增值税发票开具指南》的规定，出租房屋发票的备注栏应填写销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识别号（或者组织机构代码）、不动产的详细地址。这些都是必要的信息，不能遗漏。 税法文号的作用和重要性 税法文号是税务部门为了规范税收管理，而对纳税人开具的发票进行编号
和备案的制度。其作用主要有两点：一是便于税务部门对发票进行管理和监督，防止假票和虚开发票等违法行为；二是为企业所得税的税前扣除提供凭证。 举例说明 举个例子，假设一家公司（B 公司）出租了一处不动产，开具了一张增值税专用发票，价税合计金额为4 万元，但是备注栏没有填写任何内容。那么，这张发票就是不符合规定的发票，不能作为企业所得税的税前扣除凭证。因此，B 公司在开具发票时，应在备注栏填写不动产的详细地址，以及税法文号等相关信息。 总结 总之，在出租房屋时，开具发票的备注栏应填写销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识别号（或者组织机构代码）、不动产的详细地址和税法文号等信息。这些信息是必要的，不能遗漏，否则将影响企业所得税的税前扣除。
发票新规之后备注栏填写的各种规定和要求发 票的备注栏 前言 自2021年4月1日起，新版《中华人民共和国增值税发票管理办法》实行，同时对增值税发票的开具、使用、管理进行了一系列的规范和要求。其中，对于发票上填写的备注栏也做出了相应的调整和规定。本文将针对发票新规之后，备注栏填写的各种规定和要求以及发票的备注栏进行详细介绍。 发票备注栏的基本概念 发票备注栏是指增值税发票上用于填写与商品或服务相关的其他信息的栏目。其主要作用是在发票上标注其他必要的信息，例如开票日期、付款方式、折扣金额等，辅助客户和税务部门了解发票开具的具体情况。一般情况下，发票备注栏位于发票上方，右边或下方的空白区域。 发票备注栏的规定和要求 1. 发票上只能填写有关商品或服务的信息 发票备注栏的内容必须与相应的商品或服务有关，不能填写与商品或服务无关的内容。例如，不能在备注栏中填写广告宣传语、祝福语等语句。同时，发票备注栏也不能填写涉及企业违法犯罪行为的信息，例如涉嫌腐败行为等。
2. 发票上填写的备注内容必须真实准确 发票备注栏对于企业而言，是一个在开票过程中可以填写与商品 或服务相关的额外信息的位置。因此，这部分的信息必须真实、准确，不能虚构或者随意填写来欺骗或误导用户或者税务部门。 3. 发票上填写的备注内容不能违反国家法律法规 发票的备注栏填写内容也必须遵循国家法律法规的相关规定。在 填写发票备注时，要遵循财政部有关政策和规定，不能与税务或财务 相关的法规相违背，避免因填写导致法律纠纷。 4. 发票上填写的备注内容不能含有攻击性言辞 为了维护社会良好的商业生态环境，企业在填写发票上不得填写 含有攻击性、歧视性、诽谤性等言论。 5. 发票备注栏的填写要规范、整洁、美观 发票上的备注栏填写应该规范、整洁、美观。避免填写与商品或 服务无关的内容、模糊、不清晰的汉字或代码等信息。同时，为了减 少误读或误解，在填写发票备注时，要注意字迹清晰、笔画清楚，并 注意书写规范和符合习惯，例如日期应按照“年月日”的顺序书写， 时间则应该采用24小时制。 发票备注栏的内容要求 除了上述的规定和要求之外，发票备注栏的内容应当根据具体的 情况进行填写。
建筑服务发票“备注栏”填写注意事项（附备注信息要求汇 总） 建筑财税之家 专注服务于建筑财务人员 89篇原创内容 公众号 国家税务总局公告2016年第23号《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（以下简称23号公告）第四条第三款规定：提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。对这一条规定，建筑财务工作人员应该非常熟悉，但是在实际开具建筑服务发票的过程中，又会产生诸多困惑，本文将一次性梳理清楚建筑服务“备注栏”填写注意事项。 一需要备注的业务范围 1.建筑服务发票——必须备注 依据财税【2016】36号文件，建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。也就是说，在开具发票选取税收分类编码的时候，建筑行业大类，305开头的编码，都属于建筑服务的范围，开具的发票必须进行备注项目地址和项目名称。 需要特殊注意的是，建筑服务发票，不论发票类型是普通发票还是专用发票，不论是单位开具的发票还是个人开具的发票，都需要进行备注。 2.与建筑服务相关联的非建筑服务业务——不需要备注 实务中，建筑行业还和其他业务密切相关，但是并非与建筑服务相关联的业务都需要备注，需根据具体业务得实质进行判断。 例如工程设计，属于文化创意服务中的“设计服务”；建筑图纸
审核属于鉴证咨询服务中“鉴证服务”；造价咨询、财税咨询属于鉴证咨询服务中的“咨询服务”；直接将建筑施工设备出租，不配备操作人员，属于“有形动产租赁”；植物养护，属于“其他生活服务”。 以上不属于建筑服务业务，在开具发票时，不需要进行备注。 3. 打包支出的情形——建议备注 国家税务总局公告2018年第42号第六条规定：一般纳税人销售机器设备同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。 建筑行业中，比较常见的就是专业作业工程，例如电梯、消防、门窗安装与销售，销售机器设备和安装服务可按照兼营进行增值税处理，对于总包方来说，通常将这类的行为认定为打包支出。 销售方在开具发票时，可在同一张发票上分两栏开具两笔业务名称、金额和对应税率，这种情况下，发票栏必须备注项目地址和项目名称。如果销售货物与提供安装服务分别开具发票，安装服务的发票毫无疑问必须备注，销售货物的发票是否需要备注呢？ 个人认为，虽然文件中未明确材料设备发票需要进行备注，但是属于打包支出的材料设备发票，建议备注。 二项目发生地与项目名称以何为准 项目发生地，无论纳税人项目所在地与机构所在地是否相同，23号公告中已经非常明确，就是建筑服务发生地县（市、区）名称，实务中多数财务人员在备注时会精确到街道、乡镇甚至门牌号。个人认为，根据23号公告，备注到项目发生地的县（市、区）即可，但是多备注不会影响到发票的效力。 项目名称，23号公告中并未明确项目名称以何为准。实务中，有施工许可证的工程，填写许可证上所载的工程名称，无施工许可证的工程，以建设工程规划许可证所载的建设项目名称加上对应的服务内容作为项目名称。既无施工许可证也无建设规划许可证的零星工程，以合同载明的项目名称为准。 来源：福建省税务局、建筑财税圈、施工企业会计、建筑财税大讲堂、建筑财税频道，图文版权归原作者所有，如觉侵权，请联系我
增值税发票备注栏必填情形总结 情形一： 运输服务开具发票必须备注 《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第99号)规定，增值税一般 纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内 容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。其中铁路运输企 业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。 情形二： 铁路运输企业受托代征的印花税款信息必须备注 国家税务总局公告2015年第99号规定，铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。 情形三： 提供建筑劳务开具发票必须备注 国家税务总局公告2016年第23号规定，提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明 建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。 其中异地提供建筑服务的小规模纳税人，由税务局代开增值税专用发票的，备注栏中的内容除了服务发生地县(市、区)和项目名称，还要打印“YD”字样。 情形四： 销售或出租不动产发票必须备注 国家税务总局公告2016年23号规定，销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、
服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。 出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。国税机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务的小规模纳税人(不包括其他个人)，代开增值税发票时，还要在发票备注栏中自动打印“YD”字样。 情形五： 差额开票功能开具的发票必须要有备注 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号，以下简称国家税务总局公告2016年第23号)规定，按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。 比如劳务派遣公司(安保服务同)、经纪代理服务(人力资源外包服务同)选择差额计税，通过差额开票系统开具的增值税专用发票备注栏要有“差额征税”的字样才是合规的发票。 情形六： 预付卡业务开票必须备注 《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)规定，单用途卡销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。 多用途卡特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不
只分享有价值的经验技巧，用有限的时间去学习更多的知识！财务人员必须记住的8个发票备注栏规定【税收筹划，税务筹划技巧方案 实务】 自“营改增”以后，发票“备注栏”的填写越来越受到大家的关注。今天小编就和大伙儿聊一聊发票备注栏的那些事儿~ 1单用途卡和多用途卡《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》第三点第四条规定“单用途卡，销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明‘收到预付卡结算款’，不得开具增值税专用发票。” 第四条第四点规定“特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明‘收到预付卡结算款’，不得开具增值税专用发票。” 政策依据：《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）2差额开票业务《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》第四点第二条规定：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、国家税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印‘差额征税’字样，发票开具不应与其他应税行为混开。” 政策依据：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）3保险机构代收车船税业务《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》规定：“ 保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并
“发票备注栏”填写指南 货物运输服务 增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。 政策依据：《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015 年第99号） 差额征税开票 纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。 政策依据：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号） 建筑服务 提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。 政策依据：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号） 销售、出租不动产 销售、出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，备注栏注明不动产的详细地址。 政策依据：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号） 保险代收车船税发票
保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。 政策依据：《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》（国家税务总局公告2016年第51号） 销售预付卡 特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。 政策依据：《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号） 互联网物流平台企业代开货物运输专用发票 纳入试点范围的互联网物流平台企业使用自有专用发票开票系统，按照3%的征收率代开专用发票，并在发票备注栏注明符合条件的货物运输业小规模纳税人的纳税人名称和统一社会信用代码（或税务登记证号码或组织机构代码）。 政策依据：《国家税务总局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知》（税总函〔2017〕579号） 生产企业委托外贸综合服务企业代办出口退税 生产企业代办退税的出口货物，应向外贸综合服务企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票。 政策依据：《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第35号）
关于建筑服务以及与之相关服务的发票是否必须在备注栏上注明建筑服务发生地与项目名称的问题，绝不仅仅是服务提供方单方面的问题，也不仅只是专门建房销售的房地产开发企业才应注意的，因为，营改增后的建筑服务涵盖的范围非常之广，而与之相关的其他服务更是难以尽数，几乎任何单位都有可能取得建筑服务或疑似建筑服务的发票，如支付固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费时取得的发票。 近日，就有网友发来了一张发票并询问：这张（造价咨询费用）发票的备注栏没有注明建筑服务发生地名称及项目名称，是否属于有效发票（能否作为扣税凭证抵扣进项税额、能否在计算土地增值税、企业所得税时扣除等）？我们能收取入账吗？ （上图为造价咨询服务发票） 而此前，也有网友询问诸如“房开企业的钻探、设计、审图等有关费用的发票必须要在备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称吗？”之类的问题。 本来已经很清晰的事情，缘何近期又再度成为很多人困惑的问题呢？ 一、备注栏未注明建筑服务地点和项目名称的建筑服务发票为不符合规定的发票
究其缘由，自然与前段网传的对“备注栏注明事项”舍本求末的唬人“提示”、过度解读等不无关联，但主要还是缘于未能全面、准确的理解营改增后对建筑服务发票备注栏的特殊规定所致。全行业推行营改增试点以来，相继对发票备注栏相关注明事项作了一些规定，本文涉及的问题，就是因为国家税务总局以2016年第70号公告发布的《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》中规定，营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务，应取得在备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称的增值税发票（含普通发票和专用发票），否则不得计入土地增值税扣除项目金额。 而要说明的是，这并非首次作出这样的规定，早在2016年4月19日，国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）中就已对营改增后增值税发票开具相关事项作了规定，提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。 可见，要求在建筑服务发票的备注栏注明“建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称”的规定，并非是建筑服务营改增实施一段时间之后才作出的补充规定，而是在实施以前就早已经明确了的开票规定。自然，这也就是发票取得方日后取得符合规定的发票的若干应符合的“规定”之一。
发票备注栏注意事项 发票备注栏，一直是会计人头痛的问题，不弄清楚关于发票备注栏的政策规定，根本没办法工作，以下小编给大家总结了学习的内容，速看。
增值税一般纳税人提供货物运输服务，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。 2 按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具。 通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。 3 纳税人提供建筑服务，开具发票时应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。 4 销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。 5 纳税人出租不动产，开具发票时应在发票备注栏注明不动产的详细地址。 6 税务机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“YD”字样。 7 保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合
计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。 8 铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。 9 单用途商业预付卡，若销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”。 10 支付机构预付卡，特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”。 11 生产企业代办退税的出口货物，应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税，同时向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票(以下称代办退税专用发票)，作为综服企业代办退税的凭证。 特别提醒 纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的（销售额和折扣额在同一张发票上的‘金额’栏分别注明的），可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票‘金额’栏注明折扣额，而仅在发票的‘备注’栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。大家可要注意啦！ 税务机关代开 一、备注栏内注明纳税人名称和纳税人识别号; 《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)规定，代开发票岗位应按以下