小企业会计准则下应交增值税的会计处理

小规模纳税人增值税账务处理，不太了解的可以收藏小规模纳税人在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”三个明细科目二、账务处理1、小规模纳税人采购等业务的账务处理。

小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税普通发票(不能取得专用发票)上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

2、小规模纳税人销售业务的账务处理。

小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额作以下账务处理：借：应收账款、银行存款等科目 (应收或已收的价税合计金额)贷：主营业务收入、工程结算等科目 (不含税金额)应交税费——应交增值税(税款)发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做一样的会计分录红字表示金额。

3、小规模纳税人视同销售业务的账务处理小规模纳税人发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按简易计税方法计算的应纳增值税额，做以下账务处理：借：应付职工薪酬/利润分配贷：主营业务收入应交税费——应交增值税4、交纳当月应交增值税的账务处理。

借:应交税费——应交增值税贷:银行存款5、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。

按现行增值税制度规定(财税[2012]15号)，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费——应交增值税贷：管理费用 (财务软件需在借方用负数处理)6、关于小微企业免征增值税的会计处理规定（季度销售手润不满9万）(1)小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费：借：应收账款、银行存款等科目 (价税合计金额)贷：主营业务收入、其他业务收入 (不含税收入金额)应交税费——应交增值税(按征收率计算)(2)在月末或季度末增值税纳税申报，不符合免征增值税条件时：借：应交税费——应交增值税贷：银行存款(3)在月末或季度末增值税纳税申报，并符合免征增值税条件时：借：应交税费——应交增值税贷：营业外收-政府补助应交税费—应交增值税(应交税金)；应交税费—应交增值税(已交税金)；应交税费—应交增值税(减免税金)；下面小编就举例来说明如何应用这些科目：例1：1.A小微企业本月销售一批货物，收到含税价款的1030元，借：银行存款 1030贷：主营业务收入 1000应交税费—应交增值税(应交税金)302.A小微企业本月在税务机关代kai发发票500元，发票上注明增值税额为15元的，在代kai发票时已缴纳了。

⼩企业会计准则应交税费核算应交税费⼩企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、关税、企业所得税、资源税、⼟地增值税、城镇⼟地使⽤税、房产税、车船税、印花税、契税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费以及代扣代缴的个⼈所得税，等等。

由于税法规定的计税期与交税期并不完全⼀致，计提的税费在未缴纳之前形成了⼩企业的⼀项负债，即应交税费。

⼩企业缴纳的印花税、耕地占⽤税、契税以及其他不需要预计应缴数的税⾦，不通过“应交税费”账户核算。

其中，⼩企业缴纳的印花税计⼊营业税⾦及附加，缴纳的耕地占⽤税计⼊在建⼯程成本，缴纳的契税计⼊固定资产或⽆形资产成本。

（⼀）增值税增值税是对纳税⼈销售货物或者提供加⼯、修理修配劳务以及进⼝货物征收的⼀种货物劳务税。

增值税的纳税⼈是在我国境内销售货物或者提供加⼯、修理修配劳务以及进⼝货物的单位和个⼈。

按照经营规模⼤⼩不同，增值税纳税⼈分为⼀般纳税⼈和⼩规模纳税⼈。

⼀般纳税⼈应纳增值税，根据当期销项税额减去当期进项税额计算确定；⼩规模纳税⼈应纳增值税，根据销售额（不含增值税）和规定的征收率计算确定。

为了核算应缴增值税的发⽣、抵扣、缴纳、退税及转出等情况，⼀般纳税⼈企业应在“应交税费”科⽬下设置“应交增值税”明细科⽬，并在“应交增值税”明细科⽬下分别设置“进项税额”、“销项税额”、“出⼝退税”、“进项税额转出”、“已交税⾦”等专栏。

⼩规模纳税⼈只需设置“应交增值税”明细科⽬，不需要在“应交增值税”明细科⽬中设置上述专栏。

根据《国家税务总局关于印发（增值税⽇常稽查办法）的通知》（国税发[1998]44号）规定，增值税⼀般纳税⼈在税务机关对其增值税纳税情况进⾏检查后，凡涉及应缴增值税账务调整的，应设⽴“应交税费——增值税检查调整”专门账户。

凡检查后应调减账⾯进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科⽬，贷记“应交税费——增值税检查调整”；凡检查后应调增账⾯进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记“应交税费——增值税检查调整”，贷记有关科⽬；全部调账事项⼊账后，应对该账户的余额进⾏处理，处理后，该账户⽆余额。

关于增值税的会计处理怎么做增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

相关的会计处理怎么做？下面是小编为你整理的增值税的会计处理，希望对你有帮助。

(一)按月缴纳增值税的会计处理平时，企业在“应交税金-应交增值税”多栏式明细账户中核算增值税业务;月末，结出借、贷方合计和差额(余额，下同)。

若“应交税金-应交增值税”为借方差额，表示本月尚未抵扣的进项税额，应继续留在该账户借方，不再转出;若为贷方差额，表示本月应交增值税税额，通过“应交税金-应交增值税(转出未交增值税)”账户，转入“应交税金-未交增值税”账户的贷方。

作会计分录如下：借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金-未交增值税由于以一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴当月税款的情况，月末也不会有多交情况。

若月末“应交税金-未交增值税”有借方余额，只能是当月尚未抵扣完的进项税额(以后月份继续抵扣)。

(二)按日缴纳增值税的会计处理若主管税务机关核定纳税人按日(1、3、5、10、15日)缴纳增值税，则平时按核定纳税期纳税时，属预缴*质;月末，在核实上月应交增值税后，应于下月10日前清缴。

平时，企业在“应交税金-应交增值税”明细账中核算增值税业务。

其中，当月上交当月增值税额时，作会计分录如下：借：应交税金-应交增值税(已交税金)贷：银行存款(月末，结出该账户借方、贷方合计和差额)。

若“应交税金-应交增值税”账户为贷方差额，表示本月应交未交增值税税额，应转至“应交税金-未交增值税”的贷方，作会计分录如下：借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金-未交增值税若“应交税金-应交增值税”账户为借方差额，由于月中有预缴税款的情况，故该借方差额不仅可能是尚未抵扣的进项税额，而且还可能包含了多交的部分。

多交税额是多少，尚未抵扣额又是多少，一般有以下三种情况：1.当“应交税金-应交增值税”借方差额大于“已交税金”合计数时，表明当月已交税金全部为多交。

小企业会计准则下增值税账务处理增值税应交税费在小企业会计准则下怎么具体做账户处理呢？本文为您详细介绍一下该账务处理的流程。

应交税费(1)本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。

包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。

小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。

(2)本科目应按照应交的税费项目进行明细核算。

应交增值税还应当分别“进项税额”“销顼税额”“出口退税”“进项税额转出”“已交税金”等设置专栏。

小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。

(3)应交税费的主要账务处理。

应交增值税的主要账务处理A.小企业采购物资等，按照应计入采购成本的金额，借记“材料采购”或“在途物资”“原材料”“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。

购入物资发生退货的，做相反的会计分录。

购进免税农业产品，按照购入农业产品的买价和税法规定的税率计算的增值税进项税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按照买价减去按照税法规定计算的增值税进项税额后的金额，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”“库存现金”“银行存款”等科目。

B.销售商品（提供劳务）,按照收入金额和应收取的增值税销项税额，借记“应收账款”“银行存款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按照确认的营业收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。

发生销售退回的，做相反的会计分录。

随同商品出售但单独计价的包装物，应当按照实际收到或应收的金额。

借记“银行存款”“应收账款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按照确认的其他业务收入金额，贷记“其他业务收入”科目。

小规模纳税人增值税账务处理一、小规模纳税人的定义根据《中华人民共和国增值税法》的规定，小规模纳税人是指增值税纳税人中按月应税销售额不超过限额的纳税人。

目前，我国小规模纳税人的销售额限额标准是每年不超过100万元人民币。

小规模纳税人可以享受简化的税务登记和纳税申报程序，并按照3%的税率缴纳增值税。

二、小规模纳税人的增值税账务处理流程1. 开具增值税专用发票作为小规模纳税人，每次向购买方销售商品或提供服务时，都需要开具增值税专用发票。

开具增值税专用发票的内容包括纳税人的基本信息、发票代码和号码、销售商品的名称和数量、金额等。

同时，纳税人还需要对开具的专用发票进行登记、抄报和保存。

2. 缴纳增值税小规模纳税人在销售商品或提供服务后，需要按照规定的税率计算应缴纳的增值税。

具体计算公式为：应纳税额 = 销售额 × 税率其中，税率为3%。

缴纳增值税的时间按照国家税务局的规定，通常为每季度末的15日前。

3. 抵扣进项税额作为小规模纳税人，纳税人可以根据购买商品或接受服务付出的增值税作为进项税额进行抵扣。

抵扣的范围包括符合增值税法规定的发票，以及纳税人购买固定资产和生产经营所需物品而产生的增值税。

纳税人应定期将购买商品或接受服务时获得的增值税专用发票按月进行登记，并扣除可抵扣的进项税额。

抵扣后的进项税额将用于抵减应缴纳的增值税额，多余部分可在后期进行抵扣。

4. 增值税账务登记小规模纳税人需要将每次销售、购买和缴纳增值税的相关信息记录在账簿上，以便随时查阅。

账簿的格式可以根据实际需要选择，但必须包含销售额、进项税额、应缴纳的增值税等内容。

增值税账务登记包括销售和进项发票的登记、销售额和进项税额的统计、应缴纳的增值税的计算等。

纳税人在进行账务登记时，应注意准确填写发票信息，以及按时进行账簿的更新。

5. 月度纳税申报作为小规模纳税人，纳税人需要每月根据实际的销售情况和进项税额进行纳税申报。

纳税申报的时间通常为每月的15日前。

小企业会计准则下应交增值税的会计处理应交税费(1)本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。

包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。

小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。

(2)本科目应按照应交的税费项目进行明细核算。

应交增值税还应当分别“进项税额”“销顼税额”“出口退税”“进项税额转出”“已交税金”等设置专栏。

小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。

(3)应交税费的主要账务处理。

应交增值税的主要账务处理A.小企业采购物资等，按照应计入采购成本的金额，借记“材料采购”或“在途物资”“原材料”“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。

购入物资发生退货的，做相反的会计分录。

购进免税农业产品，按照购入农业产品的买价和税法规定的税率计算的增值税进项税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按照买价减去按照税法规定计算的增值税进项税额后的金额，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”“库存现金”“银行存款”等科目。

B.销售商品（提供劳务）,按照收入金额和应收取的增值税销项税额，借记“应收账款”“银行存款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按照确认的营业收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。

发生销售退回的，做相反的会计分录。

随同商品出售但单独计价的包装物，应当按照实际收到或应收的金额。

借记“银行存款”“应收账款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按照确认的其他业务收入金额，贷记“其他业务收入”科目。

小企业会计准则缴纳增值税分录
在小企业会计准则下，缴纳增值税的会计分录如下:
1. 销项税额:
借记:主营业务成本
贷记:应交税费--应交增值税(销项税额)
2. 进项税额:
借记:应交税费--应交增值税(进项税额)
贷记:主营业务成本
3. 实际缴纳增值税:
借记:应交税费--应交增值税
贷记:银行存款
解释:
1) 销项税额是企业销售商品或提供应税劳务时,按照规定的税率计算并向购买方收取的增值税额,属于企业的一项负债,需要在"应交税费--应交增值税(销项税额)"科目中贷记入账。

2) 进项税额是企业购进商品或接受应税劳务时,已支付给供应商的增值税额,可以从销项税额中抵扣,属于企业的一项资产,需要在"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目中借记入账。

3) 每个纳税期结束后,企业需要缴纳当期应交增值税,即销项税额减去
进项税额后的余额。

在实际缴纳时,需要借记"应交税费--应交增值税",贷记"银行存款"。

通过上述分录,可以准确反映增值税的计提和缴纳情况,确保会计核算的真实性和完整性。

小规模纳税人增值税账务处理流程
小规模纳税人增值税账务处理流程由以下步骤组成：
1. 纳税人根据税收法律法规、规定的税率和基数，计算应缴纳的增值税；
2. 纳税人按照国家规定的增值税税种、税率和纳税期限，通过自行记账或委托专业机构来处理增值税账务；
3.登记缴纳应税款；
4.把增值税账务办理的结果报送税务机关；
5.税务机关对纳税人的增值税账务处理情况进行日常监管检查和年度支付审查；
6.纳税人按照规定，提供增值税账务处理的相应凭证。

小规模纳税人的增值税账务处理小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

一、认定标准从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在 500 万元以下（含本数）。

1.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在 800 万元以下。

2.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

3.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

二、税收优惠1.起征点优惠：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 10 万元（以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 30 万元）的，免征增值税。

2.征收率优惠：目前，小规模纳税人适用的征收率主要有 3% 和 5%。

在特定时期，征收率可能会降低，如近几年曾降至 1%。

三、账务处理特点如前面所述，小规模纳税人增值税账务处理较为简单，采用简易计税方法，直接按照销售额乘以征收率计算应纳税额，不涉及进项税额的抵扣。

四、纳税申报小规模纳税人纳税申报相对简便，一般按季度申报。

申报时需填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》等相关表格，如实申报销售额、应纳税额等信息。

（1）小规模纳税人的增值税计算相对简单，直接按照销售额乘以征收率计算，不涉及进项税额的抵扣。

（2）要准确区分应税收入和免税收入的账务处理，确保财务数据的准确性。

（3）关注税收政策的变化，及时调整账务处理方法。

小规模纳税人的账务处理：（1）购买时，不予抵扣增值税进项税额，直接计入相关成本费用或资产。

（2）不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）应纳税额＝不含税销售额×征收率（3）设置 应交税费——应交增值税”科目，注意小规模纳税人不设置增值税专栏 （销项税额）。

（4）小规模纳税人的具体账务处理：a.购进货物、应税服务等的会计分录如下：借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品等（购买价＋增值税税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据等b.销售货物、应税服务等的会计分录如下：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税c.交纳增值税的会计分录如下：借：应交税费——应交增值税贷：银行存款【举例1】某公司为小规模纳税人，增值税征收率为3％，原材料按实际成本核算。

小规模纳税人增值税的会计处理实务小规模纳税人增值税的会计处理实务1.小规模纳税人销售额的确定由于将商品直接销售给消费者时，价格为价内税，因此，也就有了使用价内税时如何确定不含增值税的销售收入问题。

与一般纳税人相比，小规模纳税人对此业务使用的计算公式如下：销售额=取得的收入+(1 +增值税税率)但小规模纳税人与一般纳税人在本式运用中有所不同的是，一般纳税人在此式中使用的增值税税率应为17%或13%，而小规模纳税人使用的增值税税率一般为6%.(注：商业企业属于小规模纳税人的，其适用的增值税征收率为4%) 【例】某商店为小规模纳税人，本期实现的销售收人为468000元，全部销给了消费者，所收款项全部送存银行。

月终进行的会计处理为：销售额=468 000/(1+4%)=450 000(元)本期应纳增值税额=450 000 x 4%=18000(元)所做会计分录为：计算收入时：借：银行存款468 000贷：主营业务收入450 000应交税金—应交增值税18000交纳税金时：借：应交税金—应交增值税18 000贷：银行存款18 0002.小规模纳税人销售计价及税金缴纳的调整【例】某小规模纳税人将生产的某产品以成本价售与其他单位。

经税务人员审查，认定此产品的售出价格明显偏低，因此也就导致了该企业少交税款。

小规模纳税人某产品的成本为10元，而同类产品的售价为16元，该企业共售出该产品6000件，并按6%计算了增值税。

该企业原来的会计分录为：借：银行存款63600贷：主营业务收入—某产品60000应交税金—应交增值税(销项税额)3 600税务人员认定，该公司应重新计算其产品售价，改按每件16元的售价计税。

应补做的会计分录为(此处考虑用补充登记法做分录)：借：应收账款—(购买单位) 2 160贷：应交税金—应交增值税(销项税额)2 160若是该公司的产品没有市场价格可参照，税务人员可参照组成计税价格的公式计算计税价格。

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会计准则的增值税处理会计准则对于增值税的处理是会计工作中非常重要的一部分，它涉及到企业的经济活动和财务报告。

增值税作为一种间接税，涉及范围广，税率多变，征管难度大，因此在会计处理上需要严格依照规定来执行。

在制定会计准则时，相关部门对增值税的处理作出了详细规定，企业在财务报表中应当准确、完整地反映增值税的征收、缴纳和抵扣情况，以确保其财务报表的准确性和真实性。

下面就增值税的会计准则处理进行详细阐述。

在会计准则中，增值税的征收、缴纳和抵扣应当遵循国家税收政策和法律法规的规定。

企业应当按照国家税务机关的规定，在规定的时间内申报增值税、缴纳增值税，及时、足额地履行增值税的征收和缴纳义务。

在财务报表中，应当如实反映企业的应纳增值税、实际缴纳的增值税以及未缴纳的增值税。

这就要求企业会计人员必须及时了解国家税收政策和法律法规的变化，确保企业的增值税处理符合最新的规定。

在会计准则中，关于增值税抵扣的规定是企业关注的重点。

增值税一般是按照进项税额和销项税额之差额进行计算和缴纳的，而其中进项税额的抵扣对企业来说至关重要。

会计准则要求企业必须详细记录和核实每期的进项税额，包括购买货物、接受劳务和应交的进口货物的增值税，并在企业购买货物、接受劳务和进口货物的增值税专用发票等税务凭证齐全的情况下，按照规定程序进行抵扣。

对于那些无法享受进项税额抵扣的情况，也需要做出相应的会计处理，确保税收政策的遵循和财务报表的真实性。

会计准则对于增值税的处理还涉及到分类和会计科目的设置。

企业在进行增值税会计处理时，需要对不同的增值税税率和适用范围进行合理的分类和会计核算。

对于不同税率的增值税，应当进行明细分类，确保在财务报表中能够清晰反映各项增值税的征收、缴纳和抵扣情况。

企业在设置会计科目时也需要根据增值税的处理规定来进行调整和补充，防止遗漏或不完整的情况发生。

会计准则还对于增值税的会计处理作出了相关的披露规定。

在财务报表中，企业应当根据国家有关规定对增值税的征收、缴纳和抵扣情况进行详细的披露，包括各期的增值税应纳税额、实际缴纳的增值税额、进项税额抵扣情况和未缴纳的增值税额等内容。

小商业企业应交增值税的会计处理（举例说明）高顿网校友情提示，最新铜陵高级会计实务相关内容会计实务考试辅导小商业企业应交增值税的会计处理总结如下：“增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税额，并实行税款抵扣制的一种流转税。

”简单地说，增值税是对商店在买进卖出商品过程中所赚取的利润部分征收的一种税。

商店分为两种不同的登记形式，即公司类和个体工商户类。

在纳税上公司类和个体工商户类同样是有很大不同的。

个体工商户的缴税管理上有个特别的称号叫“双定户”，税务部门的分类中又叫C类纳税人。

个体工商户“双定”是指定期、定额缴纳增值税。

在商店开业注册及办理税务登记时已有介绍，在办理了工商营业执照登记后，紧接着需办理税务登记。

办理个体工商户营业执照的，其办理的税务登记证即被认定为C类纳税人。

1、双定户的认定新办税务登记的承包户和个体工商户，开业后第一、第二、第三个纳税月份必须如实就其生产经营情况申报纳税（在办好税务登记证时，发证处会给你发放一个“双定户纳税申报卡”，用于第一、第二、第三个月内向税务机关申报纳税）。

在第三个月申报纳税的同时，向办税大厅的文书发放受理窗口领取《固定工商户定期定额纳税申报表》，及时填好后再交回原窗口。

税务局校税科在10天内会派专人到商店进行调查，如果其账册不全，不能准确提供纳税依据的，税务局就将你核定为“双定户”，即作为定期定额征收的C类纳税人。

同时，税务机关将根据你经营行业、经营规模、经营地点，结合填写的《固定工商户定期定额纳税申报表》内容校定C类纳税人认定通知单上的纳税额，以后就按该核定纳税额办理纳税。

需要注意的是：商店业主应该知道，税务局是采用盈亏平衡法和毛利率测定法这两种方法来确定个体工商户应该缴纳的增值税数额的。

①盈亏平衡法（费用测算法）。

这一方法是根据纳税入即个体工商户的经营费用支出情况，来测算个体工商户的保本营业额（假定纳税入经营利润为零），在此基础上估算出商店可能的获利能力，并以此来制定征收增值税数额的。

新准则下增值税的会计处理1.进口货物的增值税会计处理企业进口货物，按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

其具体会计处理方法与国内购进货物的处理方法相同，只是扣税依据不同。

2.缴纳增值税的会计处理企业上缴增值税时，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

收到退回多缴的增值税，作相反的会计分录。

3.转出多交增值税和未交增值税的会计处理为了分别反映增值税一般纳税企业欠交增值税款和待抵扣增值税的情况，避免出现企业在以前月份有欠交增值税，以后月份有未抵扣增值税时，用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的现象，确保企业及时足额上交增值税，企业应在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税费——应交增值税”科目中转入的当月未交或多交的增值税；同时，在“应交税费——应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。

月份终了，企业计算出当月应交未交的增值税，借记“应交税费一应交增值税”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目，经过结转后，月份终了，“应交税费——应交增值税”科目的余额，反映企业尚未抵扣的增值税。

“应交税费——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税，贷方余额，反映未交的增值税。

值得注意的是，企业当月交纳当月的增值税，仍然通过“应交税费——应交增值税”科目核算；当月交纳以前各期未交的增值税，则通过“应交税费——未交增值税”科目核算，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

4.减免及返还增值税的会计处理实行增值税后，国家仍在一定范围内保留了减税、免税，并采取直接减免、即征即退、先征后退、先征税后返还等形式。

小企业会计准则免税分录在小企业的日常财务处理中，免税业务的会计分录是一项重要的工作。

准确地记录免税业务的相关分录，不仅有助于保证财务数据的准确性和合规性，还能为企业的财务管理提供有力支持。

首先，我们要明白什么是免税业务。

免税通常是指国家为了鼓励某些特定行业或活动，对符合条件的企业或业务免征相关税款。

常见的免税项目包括农业生产、部分小微企业的增值税等。

当小企业收到增值税免税收入时，会计分录的处理方式如下。

假设小企业本期取得免税销售收入 10000 元，增值税税率为 3%。

按照小企业会计准则，应做如下会计分录：借：银行存款 10000贷：主营业务收入 10000这里没有单独体现增值税，因为收入是免税的，不需要计算和核算增值税销项税额。

再比如，小企业享受所得税免税优惠。

假如小企业符合小型微利企业的条件，本年度应纳税所得额为 50000 元，享受所得税免税政策。

此时的会计分录为：借：所得税费用 0贷：应交税费——应交企业所得税 0同时，确认递延所得税资产的转回（如果之前有计提）：借：递延所得税资产（负数金额）贷：所得税费用（负数金额）在处理增值税免税的购进业务时，如果小企业购进用于免税项目的货物或服务，取得增值税专用发票。

但由于该项目免税，不能抵扣进项税额，应将进项税额计入成本。

例如，购进免税项目的原材料，价款 5000 元，增值税额 650 元。

会计分录如下：借：原材料 5650贷：银行存款 5650如果小企业在免税期间之前购进的货物或服务，后来业务转变为免税，已经抵扣的进项税额需要转出。

假设之前抵扣了进项税额300 元，现在业务免税，转出的会计分录为：借：原材料 300贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 300此外，对于政府给予的免税补贴或税收返还，也要进行正确的会计处理。

例如，政府为鼓励小企业进行技术创新，给予免税的财政补贴20000 元。

会计分录为：借：银行存款 20000贷：营业外收入 20000需要注意的是，小企业在进行免税分录处理时，一定要严格按照小企业会计准则的要求，确保会计信息的真实、准确和完整。

⼩微企业缴纳增值税如何⼊账
对于⼩微企业来说缴纳增值税是很重要的税收，但是我们需要掌握清楚其中的⼊账⽅式。

那么对于⼩微企业应该如何进⾏⼊账呢?这是⼤家要了解清楚的⼀点，才能更好的处理增值税的问题，⼤家可以看看下⾯的内容，店铺⼩编整理了以下内容为您解答，希望对您有所帮助。

⼀、⼩微企业缴纳增值税如何⼊账
⼩规模纳税⼈平时取得销售收⼊正常会计处理
借：银⾏存款/应收账款
贷：主营业务收⼊
应缴税费-应缴增值税
在达到《通知》规定的免征增值税条件时
借：应交税费—应交增值税
贷：营业外收⼊
⼆、相关法律法规
根据《财政部印发<关于⼩微企业免征增值税和营业税的会计处理规定>的通知》规定，⼩微企业在取得销售收⼊时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转⼊当期营业外收⼊。

⼩微企业满⾜《通知》规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。

⼩微企业对本规定施⾏前免征增值税和营业税的会计处理，不进⾏追溯调整。

对于这个问题⼤家从上⾯的介绍中都了解清楚了吧，对于这点本⽂也有相关的会计⼊账的介绍，对于财务⼈员来说就要了解清楚，这样才能在增值税的缴纳上进⾏好账务的处理，对于⼩微企业来说是很重要的事情。

如果您有其他问题，欢迎咨询店铺专业律师。