企业所得税论文纳税筹划论文

企业所得税论文纳税筹划论文：企业所得税税收筹划思路分

析

摘要:本文从企业所得税纳税筹划的内涵及其基本方法出发，分析了目前企业所得税纳税筹划中存在的问题（税收制度不够完善，纳税筹划风险不够细致，涉税人员水平不高），针对问题得出了相应的提高企业所得税纳税筹划的策略方法。最后得出，只有提高企业所得税纳税筹划，才能为国内的企业走出去开展国际税收筹划奠定了基础。

关键词:企业所得税纳税筹划制度风险

随着经济的发展，市场竞争变得越来越激励，企业要想在竞争中脱颖而出，并且能够不断的发展，必须要采用各种各样的方式，比如：提高劳动生产率，进行技术更新，降低生产成本等等。而在经济资源相对有限的情况下，必须要通过税收筹划来降低税收成本，这也是纳税人的必然选择。本文从企业所得税税收筹划的内涵和基本方法出发，分析了现如今企业所得税税收筹划中存在的问题，并针对问题提出了相应的对策。

一、企业所得税纳税筹划的内涵及其基本方法

(一)税收筹划的含义

税收筹划没有明确的定义，通过多方的总结，可以进行如下定义：税收筹划是指纳税人在法律许可的X围内，通过对经营、投资、理财等事项的精心谋划和安排，以充分利用

税法所提供的优惠政策或可选择性条款，从而获得最大节税利益的一种理财行为。该定义体现了三个含义：在法律许可X围内体现了其合法性，这也是税收筹划的本质特性；通过过对经营、投资、理财等事项的精心谋划和安排体现了其计划性；而获得最大节税利益就体现了其目的性。由此可见该定义体现了税收筹划的合法性，计划性和目的性，是比较准确的。

(二)企业所得税税收筹划的基本方法

企业所得税税收筹划的基本方法主要体现在三个方面：包括，第一：环境利用型税收筹划方法，第二：优惠政策利用型税收筹划方法，第三：结构利用型税收筹划方法。

首先来分析一下环境利用型税收筹划方法，该方法是在不改变企业组织结构的大前提下，利用各种途径来不断的扩大成本，通过该方法来达到削减企业应纳税所得额，以此来达到减少所得税税负的目的。该方法主要包括成本调整法和筹资法。其中，成本调整法是合理调整成本来减少利润，最终就是为了能够达到逃避纳税义务的方法。而筹资法是企业进行经营活动的先决条件。通过筹资形式的改变，企业可以减少税负的支出，是企业提高竞争力的好办法。

优惠政策利用型税收筹划方法是纳税人利用国家在不同地区，不同行业之间实施的税收差距进行税收筹划的方法。该方法有三方面的选择，（1）投资时机的选择：投资时

机的不同其税收的效果是完全不同的，因此，企业应该审时度势，充分把握时机，在税收优惠的时间段内决定投资取舍，则能达到节税的目的。（2）投资地点的选择：选好投资地点可以减免很多税收，比如老少边远地区，经济特区，经济技术特区，西部19省市等等。（3）投资产业和行业的选择：明智的进行投资产业和行业的选择是纳税筹划的好办法，企业可以利用各种优惠政策，在有优惠政策的地区设立名义企业，这样再通过转移经营收入，将负债高的地区的资金转移到负债低的地区，通过该方法达到纳税筹划的目的。

结构利用型税收筹划方法是依托于企业兼并进行的，其模式为：第一：亏损企业兼并模式：企业通过调查，可以选择亏损严重，亏损时间比较长的企业进行兼并投资，这样兼并相当数量亏损的企业后，可以充分利用盈亏互抵少纳税的优惠政策。第二：股票交换兼并模式：股票交换兼并模式是指企业在进行兼并投资财务决策时，采用将被兼并企业的股票按一定比例折换为本企业股票的形式。

二、企业所得税纳税筹划中存在的问题

由于我国企业所得税纳税筹划工作起步比较晚，因此目前来看存在很多问题，作者通过多年的工作，得出了以下企业所得税纳税筹划中存在的问题：

(一)税收制度不够完善

对于任何项目来说，如果制度不完善，都会出现很多的

问题。我国的企业所得税纳税筹划也是如此。我国政府对于企业所得税纳税筹划的制度不够细致，我国现行税法体系有按税种设立的税收实体法和税收征管法等构成，单行法地位平行、排列松散，影响了税法的整体效力。

(二)纳税筹划风险不够细致

从当前我国纳税筹划的实际情况看，纳税人在进行纳税筹划过程中都普遍认为，只要进行纳税筹划就可以减轻纳税负担，增加自身收益，而很少甚至根本不考虑纳税筹划的风险。其实，纳税筹划作为一种计划决策方法，本身也是有风险的。首先，纳税筹划具有主观性。其次，纳税筹划存在着征纳双方的认定差异。也就是说，即使是合法的纳税筹划行为，结果也可能因税务行政执法偏差而导致纳税筹划方案行不通。

(三)涉税人员水平不高

企业所得税纳税筹划在我国起步较晚，对于目前来说，还没有专业的税务筹划师、税务精算师等专业队伍，这严重影响了我国的纳税筹划工作，同时，涉税人员水平距离发达国家还有较大的距离。

三、提高企业所得税纳税筹划的策略

针对以上问题：得出了以下提高企业所得税纳税筹划的策略方法：

(一)强化管理，规X行为

加强管理，规X行为是企业进行一切事物的重要环节。纳税筹划也不例外。只有加强管理，规X行为，将会计资料规X整齐，资料齐全，才能更加广泛的进行纳税筹划，才能降低纳税筹划的成本。同时，必须在税法规定并且合法的前提下进行筹划，才更加有利于纳税筹划工作。

(二)规避纳税筹划的风险

规避纳税筹划的风险要做到以下几点：第一：研究掌握法律规定和充分领会立法精神，准确把握纳税政策内涵；第二：充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使纳税筹划行为能得到当地税务机关的认可；第三：聘请纳税筹划专家，提高纳税筹划的权威性和可靠性。因此，对于那些综合性的、与企业全局关系较大的纳税筹划业务，最好还是聘请纳税筹划专业人士(如注册税务师)来进行，从而进一步降低纳税筹划的风险。

(三)定期培训税收筹划人才

企业所得税税收筹划是一个高层次的理财活动，高素质的人才是其成功的首要条件。原因在于：（1）税收筹划人员要精通国家税法及会计法规，并时刻关注其变化：（2）税收筹划人员要了解企业的外部市场、法律环境等等，同时熟悉企业自身的经营状况；另外，税收筹划还必须具有一定的实际业务操作水平。因此，要不断的加强企业所得税纳税筹划人的水平，定期进行培训工作，对于一些筹划方面的新知识